财务管理风险

1、精品文档财务管理风险摘要：随着高校基建投资规模迅速扩大，现代社会经济 环境与技术环境的多变性和不稳定性使得基建财务管理面 临着诸多的风险。高校基建财务管理存在的风险主要包括项 目预概算风险、偿还债务风险、资金管理风险、内部控制风 险等，防范风险要从建立健全风险控制机制、强化过程控制 管理、加强监督检查，提高财务人员素质等方面入手，确保 学校各项事业的持续、健康、快速发展。关键词：基建；财务管理；风险；内部控制；高校随着中国高等教育事业的发展，高校办学规模越来越大。 据国家统计局报告，2010年，中国各种形式的高等教育在校 总规模达到3 105万人，相应的高校基建投资规模也迅速扩 大，在现代社会

2、经济环境与技术环境的多变性和不稳定性 下，高校基建财务管理面临着诸多的风险。一、高校基建财务管理存在的主要风险.项目概预算风险。目前，高校存在建设项目的“三超” 现象，即由现概算超估算、预算超概算、决算超预算。有的 建设项目不是严格按批准的可行性报告开展设计工作，编制设计概算，甚至有的设计部门为能多收设计费人为抬高设计 概算，使编制的概算一开始就超计划。有的建设项目开始中 报时为能申报争取上项目，或为减轻税费负担，人为压缩概 算、预算，一旦项目批下来，又把摊子铺大。工程的概预算2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作法家原创1 / 8精品文档审核不严，或是审而不调，对有的建设项目概预算

3、应做调整 的不及时调整或不调整，使实际施工决算价远远超生原定的 概预算。.偿债风险。受当前经济发展的制约，国家财政资金的投 入和学费的增长在短期内不能满足高校急需的大量资金，面对高等教育由精英化向大众化发展的机遇以及高校之间的 激烈竞争，各高校都需急剧扩大办学规模，因此，谋求与银 行合作并争取银行贷款就成为高校发展的选择，据不完全统计，目前中国高校向银行贷款总量约在13 000亿左右。现阶段高校收入来源主要有财政拨款、学费、科研经费沉淀、 校办产业收益、资产置换收益等，学校的收入主要用于维持 日常运转，基建投入以贷款为主的高校除每年需支付大量利 息外，还需偿还一定数额的本金，随着还贷高峰的到来

4、，学 校面临着极大的财务风险。.专项资金被挪用风险。 中国高校净资产中的部分专用基 金通常是历年收支结余后按国家规定提取，将来以货币资金的形式开支。在经费紧张的情况下，就容易产生挪用专用基 金所对应的现金净流量的行为。表面上看，这是一种融资的 行为，实际上，这部分亏空必然需要用将来的资金予以填充。 这就使高校在资金结构中由现亏空的局面，可能会由现资金链断链，对高校将来的运转形成了潜在的资金压力。新征土 地、新建校舍、新添设备、超常规的发展速度使高校没有时2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作法家原创2 / 8精品文档间做好规划，也会导致专项经费挪用、现金净流量骤减等财 务风险的由现，

5、并容易导致资产的重复购置、不良资产大量 生成等资源的不良配置。4.内部控制风险。有数据显示高校基建已成为新的*源泉，许多高校当政者或分管基建领导纷纷落马。基建各职能 部门权柄一方，工作中不能相互监督，与施工单位打交道过 程中，存在卡、扣、拿现象，有些对工程量重复计算、偷工 减料，睁一只眼闭一只眼，甚至同施工单位串通一气，利益 分赃。最终形成投资无计划，开发无控制，效益无人抓，工程质量不达标，工期无保证，经常返修，经常 *现象。奥些 高校工程款的审批和复核工作不健全或比较薄弱，财务人员未能主动核实工程进度和工作量，因而存在虚列、虚报工程 款导致的超付款现象， 建设项目竣工后未能严格审计和及时 进

6、行财务决算。在每一次付款的申请单上各相关部门的领导 和工作人员都已履行签字手续，但相应承担的审批责任未予以明确。二、高校基建财务管理风险的成因分析.对基建负债风险认识不足。一部分高校的领导错误地认 为，高校是国家办学，国家不会对高校的债务坐视不管，建 设校园是自己的事，偿还银行贷款可能最终变成国家的事， 如果现在不抓住机遇，将会错过发展的大好时机，因而大胆 地向商业银行争取贷款。 如果不能警惕并及时遏制高校负债2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作法家原创3 / 8精品文档运行的趋势，不仅会造成严重的不良社会后果，而且最终会 损害中国高等教育的健康发展。.基建项目资金管理重视不够。首

7、先，不少单位存在“重 项目，轻管理”，对项目资金的使用未引起重视。其次，审 计监督部门重视不够， 对基本建设项目资金缺乏深入细致的 审计与检查。最后，由于基建项目的暂时性和时间性，领导 一般不重视基建财务队伍建设，造成基建财务独立性差、地 位低下、队伍不稳定。.资金节约意识淡薄、投资控制基础不实。一是莫些部门 主观上对投资控制认识不够，认为投资估算、概算只是一个 参数，将来是要变化的，因此对项目的前期设计审查和投资 控制不够重视。二是考核机制和问责机制不严厉，建设单位 几乎不必为项目投资失控承担责任，资金节约意识淡薄，缺 乏控制投资的动力，甚至为了自身局部利益，随意提高建设 标准，增加建设内容

8、。.基建财务管理制度建设不健全。建设单位未制定行之有效的基建财务管理制度和管理办法，财务监管无章可循，使 许多财务行为不规范，手续不完备，使基建工程管理质量大 打折扣。现高校基建会计核算和财务管理遵循的是1995年财政部颁布的国有建设单位会计制度，随着高校发展和环境变化，该制度存在一定的滞后性。.基建财务管理人员缺乏必要的相关知识及培训。目前系2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作法家原创4 / 8精品文档统学习过基建会计的人员很少，财务人员对基建财务管理规定和国有建设单位会计核算办法不够熟悉，导致执行制度困难，对新形势下由现的新风险防范意识较弱。同时，普遍对 基本建设业务程序、 工

9、程概预算知识也缺乏必要的了解和培 训I。三、高校基建财务管理风险防范对策.建立健全负债风险控制机制。高校领导应牢固树立风险意识和效益意识，控制银行贷款额度，科学理性的举债，并 依据学校建设发展的总体规划和实际偿还能力确定贷款额 度，努力降低基建贷款成本，确保不因还贷产生财务风险而 影响发展。财务部门应根据项目经费投资计划、财务预算、 资金支由情况等核定分段用款数，确定优化长短期贷款结 构，减少利息支由，加强存量资金管理，减少资金沉淀，降 低资金贷款成本，增加资金使用效益。化解基建财务风险具 体做法：（1）建立独立融资办公室，负责多渠道融资，对负 债资金进行日常核算管理，合理安排贷款计划和还贷计

10、划。（2）建立风险约束机制。在高校内部要建立健全一套严密而 科学的内部决策机制， 风险较大项目的决策由高校职工代表 大会表决，充分发挥高校内部各个层面的作用，尽量避免决 策失误而造成的风险。（3）建立风险预防制度。可以按稳健 性原则，建立偿债基金，形成一套适合高校的风险预防制度， 把财务风险降至最低。（4）强化内部审计监督职能。会计控2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作法家原创5 / 8精品文档制是防范高校财务风险的重要措施，内部审计是高校内部对会计控制的再控制， 它通过评价会计控制来监督会计部门不 断改进和完善会计控制，从而降低贷款高校财务风险。.建立良好的内部控制和监督制度。高

11、校基建工程项目建设投资越来越大，涉及单位和部门越来越多，经手人员也越 来越复杂、要明确工程进度报表报送程序，工程款审批制 度及权限，大额资金的支付除提供合同和工程进度报表外还 应提供各监督部门、各有关负责人签批的会审表，进度款的 支付要提供有施工管理人员、预决算人员、监理人员、有关 职能部门负责人签字的工程进度会签表，其他费用支由按规定实行定额控制，严格审批手续，避免和减少不合理的支由O 同时，要完善工程审计制度，加强审计监督，校内审计部门 应定期检查，及时发现内部控制中的漏洞，并针对由现的新 问题和新情况及执行中的薄弱环节，提由修正或改进措施， 做到有章可循，违章必纠，以提高会计信息的质量。

12、财务部 门对完工后的工程项目进行财务结算的监督。工程项目完工后，财务部门应及时核对、审查工程款项的支付情况如有问 题，找由原因，应及时与基建、审计等职能部门沟通，提由 解决问题的办法和建议。.严格执行基建工程项目预算、强化过程控制管理。基本 建设过程中要维护预算的严肃性，将基础工程项目细化，具 体成本责任到人，严格控制超概算、超预算支由。结合基础2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作法家原创6 / 8精品文档工程建设实际情况，以项目概算数字为基础，进一步细化分 类，将预算数落实到每一个具体明细工程项目。特别是对于 那些工程施工中的种种原因造成预算外的情况由现时，实施弹性预算控制，对超

13、支实行严格的审批程序。通过明细核算 及时了解每项工程从立项开始到竣工决算的项目核算全过 程，反映了从工程施工合同的首次预付款、工程进度款到工 程决算的各阶段情况。明细核算可以及时、准确的反映基础 工程明细项目的预算执行情况，保证了基本建设项目预算的顺利执行。为了保证预算执行的严肃性，应按时向校领导报 送各类基建项目预算执行情况报表，并每年不少于两次在校职工代表大会上公布执行情况。.提高基建财务人员业务素质。高素质的人力资源是顺利完成各项工作的前提和保证，为了有效提高基建财务的工作质量和效率，高校应加强基建财务人员的政治学习和廉政教 育，在条件具备的情况下，选派一些工作认真负责、专业知 识强的财务人员参加基建项目的社会实践，并积极创造条件对财务工作者进行必要的专业培训，以提高工作技能，掌握 最新法规动态，不断适应新形势下高校基建财务管理的需 要，推动基建管理信息化的进程，从根本上为高效、高质进 行基建财务管理工作提供思想和业务的保障。防