中小企业货币资金管理存在的问题与对策

1、前 言货币资金是中小企业资产的重要组成局部，它包括 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=现金 t _blank 现金、银行存款和其他货币资金等，是企业的流动资产中流动性最强的资产。任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的根本条件，是企业生存和开展的根底。 由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产平安完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。本文列举了企业货币资金管理中一些常见的漏洞,并就此提出了处理方法，进一步说明加强货币资

2、金的控制，应结合企业生产经营特点，遵循一定原那么，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，从而更有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。目 录一般局部 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc228596070 前 言 PAGEREF _Toc228596070 h i HYPERLINK l _Toc228596071 目 录 PAGEREF _Toc228596071 h ii HYPERLINK l _Toc228596072 1、企业一般概况 PAGEREF _Toc228596072 h 1

3、HYPERLINK l _Toc228596073 2.企业产品本钱方案完成情况分析 PAGEREF _Toc228596073 h 2 HYPERLINK l _Toc228596074 2.1. 全部产品本钱方案完成情况分析 PAGEREF _Toc228596074 h 2 HYPERLINK l _Toc228596075 2.2. 可比产品本钱方案完成情况分析 PAGEREF _Toc228596075 h 3 HYPERLINK l _Toc228596076 2.3. 产品单位本钱分析 PAGEREF _Toc228596076 h 4 HYPERLINK l _Toc22859

4、6077 3. 企业期间费用方案完成情况分析 PAGEREF _Toc228596077 h 4 HYPERLINK l _Toc228596078 3.1. 营业费用的分析 PAGEREF _Toc228596078 h 5 HYPERLINK l _Toc228596079 3.2. 管理费用分析 PAGEREF _Toc228596079 h 5 HYPERLINK l _Toc228596080 3.3. 财务费用分析 PAGEREF _Toc228596080 h 5 HYPERLINK l _Toc228596081 4. 企业利润分析 PAGEREF _Toc228596081

5、h 5 HYPERLINK l _Toc228596082 4.1. 利润总额的分析 PAGEREF _Toc228596082 h 5 HYPERLINK l _Toc228596083 4.2. 主营业务利润分析 PAGEREF _Toc228596083 h 6 HYPERLINK l _Toc228596084 4.3. 其他业务利润分析 PAGEREF _Toc228596084 h 6 HYPERLINK l _Toc228596085 4.4. 投资收益分析 PAGEREF _Toc228596085 h 6 HYPERLINK l _Toc228596086 4.5. 营业外收

6、支分析 PAGEREF _Toc228596086 h 6 HYPERLINK l _Toc228596087 5.企业会计报表体系 PAGEREF _Toc228596087 h 7 HYPERLINK l _Toc228596088 5.1.企业会计报表分析 PAGEREF _Toc228596088 h 7 HYPERLINK l _Toc228596089 5.2.资产负债表的分析 PAGEREF _Toc228596089 h 7 HYPERLINK l _Toc228596090 5.3. 损益表的分析 PAGEREF _Toc228596090 h 9 HYPERLINK l _

7、Toc228596091 5.4. 现金流量表的编制 PAGEREF _Toc228596091 h 10 HYPERLINK l _Toc228596092 6. 企业财务分析与评价 PAGEREF _Toc228596092 h 11 HYPERLINK l _Toc228596093 6.1.企业偿债能力分析 PAGEREF _Toc228596093 h 11 HYPERLINK l _Toc228596094 6.2.营运能力分析 PAGEREF _Toc228596094 h 14 HYPERLINK l _Toc228596095 6.3.企业盈利能力分析 PAGEREF _To

8、c228596095 h 17 HYPERLINK l _Toc228596097 6.4.财务综合分析 PAGEREF _Toc228596097 h 19专题局部 HYPERLINK l _Toc228596098 摘 要: PAGEREF _Toc228596098 h 21 HYPERLINK l _Toc228596099 关键词 PAGEREF _Toc228596099 h 21 HYPERLINK l _Toc228596100 1、 中小企业货币资金管理的重要意义 PAGEREF _Toc228596100 h 21 HYPERLINK l _Toc228596101 2、

9、中小企业货币资金管理存在的问题 PAGEREF _Toc228596101 h 22 HYPERLINK l _Toc228596102 2.1.企业领导认识缺乏，管理水平不高 PAGEREF _Toc228596102 h 22.22.22 HYPERLINK l _Toc228596103 3、 中小企业货币资金管理存在问题的原因分析 PAGEREF _Toc228596103 h 23 HYPERLINK l _Toc228596104 3.1.管理模式僵化，管理观念陈旧 PAGEREF _Toc228596104 h 233.2. HYPERLINK :/ /Accountant/ 会

10、计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制23 HYPERLINK l _Toc228596105 3.3.会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象 PAGEREF _Toc228596105 h 24 HYPERLINK l _Toc228596106 3.4.缺乏健全的货币资金内部控制制度 PAGEREF _Toc228596106 h 24 HYPERLINK l _Toc228596107 4、 加强中小企业货币资金管理的措施 PAGEREF _Toc228596107 h 24 HYPERLINK l _Toc228596108 4.1.提高企业领导者的管理水平 PAGERE

11、F _Toc228596108 h 24 HYPERLINK l _Toc228596109 4.2.完善货币资金内部控制制度 PAGEREF _Toc228596109 h 2427 HYPERLINK l _Toc228596110 结束语 PAGEREF _Toc228596110 h 28 HYPERLINK l _Toc228596111 参考文献 PAGEREF _Toc228596111 h 29 HYPERLINK l _Toc228596112 致 谢 PAGEREF _Toc228596112 h 311、企业一般概况 山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，主导产

12、品为“奥伦牌PVC、PVG阻燃输送带、橡胶叠层带和钢丝绳芯输送带，广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号。法人治理结构严格按?公司法?要求，设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供给部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、开展研究中心、 检验检测中心、售后效劳中心等职能机构及输送带厂和机械厂。公司现有员工507人，其中工程专业技术人员57人，直接从事输送带制造、检验、开发

13、的有32人，其中中高级以上15人。现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14 万元。注册资本2339.11万元,其中国有资本2137 万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。2005年开始改扩建，新厂区投资25600万元，设计年生产能力3亿元，07年8月份投产，预计09年达产。占地面积242061平方米363.09亩，总绿化面积98284平方米，占40.6%。建筑面积46438平方米，其中生产厂房33606平方米。现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。所

14、有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLC自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。公司由小变大，由弱变强，2007年各种输送带销售量到达55万米，实现销售收入1.4亿元。 公司属于阳煤集团的直属企业，有坚强的后盾。阳煤集团现拥有国阳新能、山西三维两个上市公司，铝电公司正在筹备上市。2007年集团公司位列中国企业500强第206位、全国煤炭工业100强第10位，营业收入205亿元。阳煤集团属于超级瓦斯矿，全部使用我公司输送带，对输送带检验、检测非常严格。在此条件下，公司检验、检测、化验设备非常齐备和完善，质量控制非常严格，内控标准优于国家和行业标准，能够确保产品质量满足用户的要求。自

15、行织造阻燃带整体带芯，更有利于生产的输送带具有良好的阻燃性、抗静电性、抗冲击性、抗撕裂性和耐磨性。现执行的MT914-2002阻燃带标准，主要数据都是从奥伦生产线上采集的。05年开发的阻燃橡胶叠层带，首家取得国内?检验合格证?和?煤矿平安标志?，结束了国内有证无产品的历史，填补了国内国际空白，目前正在参与新标准的起草和制定。全国煤炭企业大都集中在山西、陕西和内蒙，公司处于全国煤炭产量和调出量最大的山西省的中部，地理位置优越，售后效劳及时，具有得天独厚的区域优势。现有6条生产线，其中阻燃输送带生产线2条，年产100万米、日产3000米；钢丝绳芯输送带生产线1条，年产5万米、日产180米；叠层输送

16、带平板硫化生产线3条，年产30万米、日产1000米。 常用型号、规格的输送带，日常库存3万米左右，完全能够满足用户的合同供货期限要求，具备临时订货后的应急供货能力。2.企业产品本钱方案完成情况分析产品本钱是反映企业劳动消耗并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子，通过对本钱费用的比拟分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动消耗，比拟少的物化劳动和活劳动的消耗生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益在市场竞争机制下，本钱和费用水平的上下制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运在世界经济开展史上，因本钱费用水平低而亏损倒闭的企业

17、不胜枚举在同等价格的条件下，本钱费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的本钱费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力反之，本钱费用水平高的企业，其市场竞争率就弱因此，降低本钱是企业本钱管理的根本任务通过加强本钱管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低本钱，提高效益。2.1. 全部产品本钱方案完成情况分析本钱方案完成情况分析是对商品产品本钱方案以及可比产品本钱方案完成情况进行总的分析和评价。通过本钱分析，可以考核企业本钱方案的执行情

18、况评价企业过去的本钱管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低本钱的潜力，寻求降低本钱的途径和方法。因此，产品本钱指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一，也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆。2.2. 可比产品本钱方案完成情况分析可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。可比产品本钱方案完成情况分析：可比产品本钱降低方案完成情况的分析主要是检查其方案降低指标是否完成，分析影响方案降低指标完成的原因，影响可比产品本钱方案降低指标的原因主要有：产量因素、品种结构因素、单位本钱因素、其中产量因素不影响降低率。.产品量因素产品产量变动必然直接影响本钱的增减。但当产品品种结构和产品单位本钱不

19、变时，产量不会影响本钱降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量方案完成率都相同，在计算本钱降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。其计算公式如下：(1)方案降低额=方案产量(上年实际单位本钱-本年方案单位本钱)(2)方案本钱降低率= 方案降低额方案产量上年实际本钱100%(3)产量变动对本钱降低额的影响=实际产量上年实际单位本钱-方案产量上年实际单位本钱方案本钱降低率.产品品种结构影响由于各种产品本钱降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。如果提高本钱降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使本钱降低额绝对值的增大，并使本钱降低率相对值

20、增大；相反，那么会减少本钱降低额的绝对额和降低率的相对值。产品品种结构变动对本钱降低额和降低率的影响的计算公式为：(1)品种结构变动对本钱降低额的影响=实际产量上年实际单位本钱-实际产量方案单位本钱-实际产量上年实际单位本钱方案本钱降低率(2)品种结构对本钱降低率的影响= 品种结构变动对本钱降低额的影响(实际产量上年实际单位本钱).产品单位本钱因素可比产品本钱降低方案和实际完成情况，都是以上年单位本钱为根底计算的。这样，各种产品单位本钱实际比方案降低或升高，必然引起本钱降低额和降低率实际比方案相应地升高或降低。产品单位本钱的变动与本钱降低额和降低率的变动呈反方向变动。计算公式如下：(1)产品单

21、位本钱变动对本钱降低额的影响=实际产量(方案单位本钱-实际单位本钱)(2)产品单位本钱变动对本钱降低率的影响=产品单位本钱变动对本钱降低额的影响数(实际产量上年方案单位本钱)2.3. 产品单位本钱分析在本钱分析中，除对全部产品本钱方案完成情况从总的方面进行一般评价外，还应对产品单位本钱进行深入细致的分析。以下对本月材料、工资、制造费用这三个主要方面进行详细分析 。产品单位本钱分析通常是选择最主要的或本钱水平升降幅度较大的产品，深入研究其单位本钱以及各个本钱工程的方案完成情况，寻求进一步降低本钱的具体途径和方法。. 直接材料. 直接人工直接工资费用的分析必须结合工资制度来进行，因为工资制度的不同

22、，会导致影响直接工资的因素不同。单位产品工时数量变动影响=实际工时数量-方案工时数量方案小时单价小时工资单价变动影响=实际小时工资单价-方案小时工资单价实际工时数量单位产品工资费用变动合计=单位产品工时数量变动影响+小时工资单价变动影响3. 企业期间费用方案完成情况分析期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。奥伦胶带期间费用变化情况如表1：表1： 期间费用变化情况表 单位：元项 目本年实际上年同期比上年增减额万元比上年增减变化率%营业费用管理费用91.03财务费用合 计 3.1. 营业费用的分析营业费用其实就是销售费

23、用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。3.2. 管理费用分析管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。管理费用增加的原因：主要是由于业务招待费增加241650.49元。说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。 3.3. 财务费用分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。其主要包括：利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、

24、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出 。总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。4. 企业利润分析4.1. 利润总额的分析企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。4.2. 主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品销售与方案产品销售的根底上，用因素分析法

25、分析。影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品本钱和税金之间的差异。影响主营业务利润的根本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售本钱、单位产品销售费用、税率和品种构成。由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售本钱、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分数为128.03%9657546.37100%。4.3. 其他业务利润分析表2：

26、其他业务利润分析表单位：元工程收入本钱利润2006年0002007年变动额从表2可以看出，奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知：2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.4. 投资收益分析因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.5. 营业外收支分析表3： 2007年奥伦公司营业外收支明细表单位：元项 目20062007增加金额元增长率%一、营业外收入278659276700-1959处置固定资产净收益0700700二、营业外支出其中：罚款及违约金0-64545.17 -100处置固定资产

27、净损失三、营业外收支净额由表3可知，2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了 293388.13，即-233.67，主要原因是营业外减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总体看来，2007年比2006年的营业外收支净额有所下降。5.企业会计报表体系5.1.企业会计报表分析企业的财务会计报告主要由会计报表，会计报表附表和财务情况说明书组成不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外。按照企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，分部报表等有关附表。会计报

28、表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制根底，编制依据，编制原那么和方法及主要工程等所作的解释。在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括：会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要工程的明细资料、或有工程、期后事项等。5.2.资产负债表的分析资产负债表是制反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，资产负债表是根据资产=负债+所有者权益这一会计等式，按照一定的分类标准和程序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各工程予以适当排列并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行整理、汇总后编制的。表4： 资产负债表

29、编制单位：山西奥伦胶带有限责任公 2007年12月31日 单位： 元资 产年末数年初数负债及所有者权益年末数年初数流动资产：流动负债：货币资金应付账款应收票据预收账款应收账款应付工资其他应收款4应付福利费存货应交税费待摊费用应交税金流动资产合计其他应付款固定资产原价流动负债合计减：累计折旧负债合计固定资产净值实收资本固定资产净额资本公积固定资产合计法人资本无形资产84000.00国有法人资本无形资产及其他资产合计个人资本盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合181296.对资产负债表变动情况做出以下概括分析1该企业总资产本期增加178402861.89359699174.9

30、9-181296313.10元，增加幅度为98.40%。这种变化主要是由固定资产的增加造成的。2流动资产减少了18946439.21111036056.18-129982495.39元，增加幅度为14.58%。就这一变化来看，说明企业资产的流动性有所减弱。3固定资产增加197382301.10248612118.81-51229817.71元，增加率为385.29%，主要是由于累计折旧的变化引起的，使固定资产价值的增加。4本年负债总额增加了178256281.29335950109.76-157693828.47元，增加率为113.04%。主要原因是流动负债增加了178256281.29335

31、950109.76-157693828.47元，增加率为113.04%。流动负债增加的原因主要是因其他应付款、应付账款、预付账款、应付工资的增加造成的。5所有者权益增加了457545807.483113609495.16-2656063687.68元，其主要原因是盈余公积的增加和未分配利润的增加引起的。. 对资产负债表主要工程变动情况分析1资产工程变动情况的分析资产的增加主要是固定资产的增加，而固定资产的增加主要是因为累计折旧的增加。2负债工程变动情况分析：负债增加的主要原因是流动负债的增加，其中其他应付款增加157023983.60276527940.84-119503957.24元，增加率

32、131.4%，可以看出本年度资金相对短缺。. 资产负债表变动原因分析从资产负债表中，可以发现该企业资产总额较上年有所增加，说明企业的在这一时期所拥有的经济资源总额增加了。负债有所增加，资产以及权益的增加均是由于企业的业务本钱增加。5.3. 损益表的分析利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它通过把一定期间的收入与其相关的本钱、费用进行配比，以计算企业一定期间的净利润。作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标，同时也是对企业经营成果进行分类的重要依据。表5： 损益表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项 目本期数上年同期一、主

33、营业务收入 减：主营业务本钱 主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用 财务费用三、营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润.净利润的分析2007年实现净利润146580.60元，比上年增长了904578.58元。增长幅度为119.34%比拟大，其原因是利润总额的增加。.利润总额的分析利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与2006年相比增加了187126.24218777.01-31650.77元，主要是营业利润的增加和营业外支出的增加。.营业利润的分析营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从

34、上表中可分析，营业利润的增加480514.37386607.99-93906.38元，主要是主营业务利润的增加9762870.521499383.41-11736512.91元 和期间费用的增加9689925.7221520345.01-11830419.29元。.主营业务利润的分析主营业务利润是主营业务收入减去主营业务本钱再减去主营业务税金及附加。主营业务利润与去年相比增加9762870.521499383.41-11736512.91元，原因是主营业务收入的增加28734823.88140444585.26-111709761.38元和主营业务税金及附加增加151959.31817092.

35、72-665033.41元和主营业务本钱减少了18819894.07110128109.13-99308215.06元，主要是由于销售单价的提高和销量的增加。5.4. 现金流量表的编制现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物如何流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。6. 企业财务分析与评价财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析。反映企业在运营过程中的利弊得失和开展趋势

36、从而为改良企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。它从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入、细致的分析，以判断企业的财务状况和经营成果，这对于企业投资者、债权人、经营者、政府及其他与企业利益相关了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。财务分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析。财务评价是指在财务分析的根底上，运用评价方法对企业财务状况和经营成果所做的结论。财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论，财务分析离开财务评价就没有

37、太大的意义。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和开展能力指标。6.1.企业偿债能力分析企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金缺乏，经常通过举债来筹集局部生产经营资金。但是举债必须以能归还为前提。如果企业不能按时归还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境，以至危及企业的生存。因此对于企业经营者来说，通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力，有利于其作出正确的筹资决策和投资决策；而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们作出贷款决策的根本和决定性依据。所谓偿债能力，是指企业归还到期债务的能力。对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以

38、减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；另一方面，也树立了企业良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境，保证企业良好的外部形象。企业的经营者了解企业的偿债能力，主要是通过对企业会计报表的分析实现的，而债务最终是要用现金来偿付的，因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据。.短期偿债能力分析短期偿债能力一般也称为支付能力。主要是通过流动资产的变现，来归还到期的短期债务。短期偿债能力的上下对企业的生产经营活动和财务状况有重要影响。评价企业短期偿债能力的财务比率有流动比率、速

39、动比率和现金比率。1流动比率流动比率是指流动资产与流动负债的比率。表示每一元的流动负债，有多少流动资产作为归还保证。计算公式是：流动比率=流动资产流动负债100%100%=82.43%100%=33.05%从计算结果可以看出年初流动比率为82.43%偿债的压力是非常大的。这种现象在年末并未得到一定的缓解，低于2：1的水平，说明企业短期偿债能力是较弱的。2速动比率速动比率是指企业的速动资产与流动负债的比率，用来衡量企业流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力。速动资产主要包括：货币资金、有价证券、应收账款、应收票据、其他应收款等。它比流动比率更准确，一般为1：1说明企业有较好的偿债能力。计算公式

40、是：速动比率=速动资产流动负债速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据+其他应收款年初速动比率=1072488.55+38095589.06+2088818.00+75633028.9415769828.47=74.12%年末速动比率=3531301.59+70167131.01+860000+192510858.11335950109.76=27.92%从计算结果可以看出，年末的短期偿债能力比年初的短期偿债能力有所下降，仍离一般标准较远，仍然处于弱势，这说明企业的偿债能力还是较差。3现金比率现金比率是指现金类资产与流动负债的比率。用来反映企业直接偿付流动负债的能力，其评价标准一

41、般为0.2。计算公式是：现金比率=现金+有价证券流动负债从计算结果可以看出： 年末现金比率比年初现金比率高，但仍小于0.2，说明企业还需一步有效运用现金资产，合理安排资产结构，提高资产使用效益。综合分析可以发现，由于该企业流动资产结构中，速动资产、现金类资产比例较大，所以，尽管流动比率指标和速动比率指标并不理想，但对该企业的短期偿债能力还是应该给予肯定评价的。.长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业归还长期负债的能力。其分析指标主要有三项：资产负债率，产权比率和利息保障倍数。1资产负债率分析资产负债率是反映债权人所提供的资金占全部资金的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率的评价标

42、准一般为50%左右较好。计算公式是：资产负债率=负债总额资产总额100%100%=86.98%100%=93.40%通过计算可以看出： 年初资产负债率与年末资产负债率相比，年末大于年初，但现在的资产负债率在90%左右，那么说明企业的偿债能力还是很差的。如果这一比率超过100%，那么说明企业已资不抵债，视为到达破产的境界线。2产权比率分析产权比率又称负债与股东权益比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，反映了企业自有资金归还全部债务的能力，这个标准一般小于1。计算公式是：产权比率=负债总额所有者权益100%100%=668.12%100%=1414.58%通过计算可以看出：2007年初的产权比率

43、大于1，但年末有所增加，说明企业的偿债能力有所降低，而且大于100%，说明企业的偿债能力还是不可以接受的。3利息保障倍数利息保障倍数。利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税前利润与当期所支付利息费用的比率。常被用以测定企业一定时期内所获得的利润总额来承当支付利息的能力。其计算公式如下：已获利息倍数=息税前利润总额利息费用息税前利润总额=利润总额+利息支出上年已获利息倍数=(31650.77+358351)本年已获利息倍数=(218777.01+2825175.25)一般来说，利息保障倍数越大，反映企业投资利润率越高，支付长期债务利息的能力越强,该企业已获利息倍数都不高,说明企业偿付负债利息

44、的能力不强。6.2.营运能力分析营运能力是指企业基于外部市场环境等约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。营运能力的分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。.人力资源营运能力分析该项指标通过采用劳动效率指标来分析，对企业劳动效率进行考核评价主要是采用比拟的方法，例如将实际劳动效率与本企业方案水平、历史先进水平或同行业平均先进水平等指标进行比照。.生产资料营运能力的分析1流动资产周转情况分析反映流动资产周转情况的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。应收账款周转率是指一定时期内应收账款平均收回的次数，是一定时期内销售收入净额与应收账款平

45、均余额的比值。其计算公式为：应收账款周转率=营业收入应收账款平均余额应收账款周转期=计算期天数应收账款周转次数 表6： 收账款周转计算表 单位:元工程2005年2006年2007年营业收入141530548应收账款年末余额平均应收账款余额应收帐款周转率(次)应收账款周转期(天)从表6计算结果说明，该公司2007年度的应收账款周转率比2006年度有所下降，周转次数由3.14次降低为2.61次，周转天数由114.64天延长为 137.93天，这说明公司的营运能力有所下降，收账缓慢，账龄较长。存货周转率是指一定时期内企业销售本钱与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业够入存货，投入生产。销售收回

46、等各环节管理效率的综合性指标。其计算公式为：存货周转率=营业本钱平均存货余额存货周转期=计算期天数存货周转率表7： 存货周转率表 工程2005年2006年2007年营业本钱存货年末余额平均存货余额存货周转率(次)存货周转期(天)单位:元该公司2007年度的存货周转率比2006年有所改良,存货周转率由6.07次提高到7.84次,周转天数由59.27天降为45.94天,说明该企业变现的速度提高,周转额加大,资产占用水平低.流动资产周转率是反映企业流动资产周转率速度的指标。流动资产周转率是一定时期销售收入净额与企业流动资产平均占用额之间的比率。流动资产周转率=营业收入平均流动资产总额流动资产周转期=

47、计算期天数流动资产周转率表8： 流动资产周转率计算表 单位:元工程2005年2006年2007年营业收入141530548流动资产年末总额平均流动资产总额流动资产周转率(次)流动资产周转期(天)由此可见,该企业2007年的流动资产周转期比2006年的慢了5.17天,周转次数由1.19次降到1.17次,说明流动资产在经历生产和销售各阶段所占有的时间延长了.固定资产周转率是指企业年销售收入净额与固定资产平均净额的比率。它是反映企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率的一项指标。其计算公式为：固定资产周转率=营业收入平均固定资产净值。平均固定资产净值=期初固定资产净值+期末固定资产净值2固定资

48、产周转期=计算期天数固定资产周转率表9： 固定资产周转率计算表 单位:元工程2005年2006年2007年营业收入净额141530548固定资产年末净值平均固定资产净值固定资产周转率(次)固定资产周转期(天)以上计算结果说明， 2007年的固定资产周转率比2006年的有所下降，说明企业固定资产使用率不高,提供的生产成果不多,企业的营运能力下降。总资产周转率是企业销售收入净额与企业资产平均总额的比率。其计算公式为：总资产周转率=营业收入平均资产总额平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)2总资产周转期=计算期天数总资产周转率表10： 总资产周转率计算表 单位:元工程2005年2006年2

49、007年营业收入141530548资产总额年末总数359699175平均资产总额总平均周转率(次)总资产周转期(天)以上计算说明，企业全部资产的使用率降低。 6.3.企业盈利能力分析.企业盈利能力的一般分析盈利能力是企业获取利润资金不断增值的能力.反映企业盈利能力的指标主要有销售毛利率,销售净利率,本钱利润率,总资本报酬率.销售利润率=营业利润营业收入100%表11： 营业利润率计算表 工程2006年2007年营业利润营业收入141530548营业利润率-0.08%0.27% 单位：元从以上计算结果可以看出，2007年的销售利润率比2006年的销售利润率有所上升，说明企业市场竞争力增强，开展潜

50、力变大，获利能力变强。 本钱费用利润率是反映盈利能力的另一个重要指标，是利润与本钱之比。其计算公式为：本钱费用利润率=利润总额本钱费用总额100%本钱费用总额=营业本钱+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用 表12： 本钱费用利润率计算表 单位：元工程2006年2007年营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用317061本钱费用总额利润总额本钱费用利润率0.03%0.16%从以上计算结果可以看出，2007年的本钱费用率比2006年的本钱费用率有所提高，说明企业为取得利润而付出的代价变小了，本钱费用的控制能力有所提高，但不明显。 资本保值增值率是指所有者权益的期末总额与期初总额之

51、比。其计算公式为：资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益总额年初所有者权益总额100%2006年资本保值增值率100%=98.13%23602484.63=100.62%从以上计算结果可以看出，2007年资本保值增值率大于100%，说明企业资本保全和增值状况较好。.社会奉献能力分析社会奉献率=企业社会奉献总额平均资产总额100% 企业社会奉献总额=工资+劳保统筹+待业保险金+失业保险金+利息净支出+应交税金+利润。 它是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。 社会积累率包括上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收等。6.4.财务综合分

52、析所谓财务综合分析，就是将企业营运能力、偿债能力和盈利能力等方面的分析纳入到一个有机的分析系统之中，全面地对企业财务状况、经营状况进行解剖和分析，从而对企业经济效益做出较为准确的评价与判断。杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法。杜邦财务分析体系各主要指标之间的关系如下：净资产收益率=总资产净利率权益乘数=主营业务净利率总资产周转率权益乘数 主营业务净利率=净利润主营业务收入净额总资产周转率=主营业务收入净额平均资产总额权益乘数=资产总额所有者权益总额=11-资产负债率净资产收益率0.87%权益乘数15.12 总资产净利率0.058%净

53、利润营业收入 营业收入资产平均总额负债总额/资产总额100%年初 86.98%年末 93.39%营业净利率总资产周转率0.11% 52.32%11-资产负债率93.39%营业收入-本钱费用总额+投资收益+营业外收支净额-所得税费用流动负债+长期负债年初 157693828.47 0年末 335950109.76 0流动资产+非流动资产营业本钱+营业税金及附加+销售费用+财务费用中小企业货币资金管理存在的问题与对策摘 要: 货币资金是 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=中小企业 t _blank 中小企业资产的重要组成局部，是企业流动性

54、最强、应用最广的资产，然而目前中小企业货币资金管理存在不少的问题，导致货币资金被挤占、挪用或侵吞，造成不良恶果；本文对货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策，以确保资产的 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=平安 t _blank 平安完整，实现企业的经营目标。关键词：中小企业 货币资金 管理模式 授权1、 中小企业货币资金管理的重要意义货币资金是中小企业资产的重要组成局部，它包括 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=现金 t _blank 现金、银行存款和其他货币

55、资金等，是企业的流动资产中流动性最强的资产。企业的货币资金可以随时用来购置企业所需的 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=商品 t _blank 商品或劳务，可以用来清偿 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=债务 t _blank 债务等；可以说货币资金的收付涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域。然而，目前中小企业货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不采取相应的对策将会给企业造成很大的损失，有的甚至会危及中小企业的 HYPERLINK :/ 3722 /softd

56、own/index1.asp?keyword=永续经营 t _blank 永续经营。 货币资金是企业资产的重要组成局部，任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的根本条件，是企业生存和开展的根底。 由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产平安完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。本文列举了企业货币资金管理中一些常见的漏洞,并就此提出了处理方法，进一步说明加强货币资金的控制，应结合企业生产经营特点，遵循一定原那么，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，从而更有利于

57、企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。2、 中小企业货币资金管理存在的问题.企业 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=领导 t _blank 领导认识缺乏，管理水平不高 中小企业的有关管理人员整体 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=素质 t _blank 素质不高，对 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=财务管理 t _blank 财务管理了解得很少，没有认识到货币资金管理

58、的重要性，尤其是小企业里的一些领导总觉得钱是他们赚回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，无视国家的财经法纪法规，货币资金的 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=管理制度 t _blank 管理制度没有很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。 .财会人员业务素质不高 在中小企业中，一些单位的会计是“半路出家，没有经过系统的会计专业 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=学习 t _blank 学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，她们所做的帐

59、是糊涂账，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。 .货币资金内控制度不健全 .会计出纳 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=岗位职责 t _blank 岗位职责不清 有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。 .原始凭证虚假现象严重 一些单位的业

60、务经办人，想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购置原材料、办公用品或临工工资等；有意用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难。 .报销审批制度不严 中小企业由于机构小，往往是领导一个人说了算，“一支笔审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其他人员的 HYPERLINK :/ 3722 /softdown/index1.asp?keyword=审核 t _blank 审核，甚至有的形同虚设，民主 HYPERLINK :/ 372