审计常见问题定性与处理处罚依据解读

1、审计常见问题定性与处理处罚依据 TOC o 1-5 h z 目录一、综合部分7偷逃税款7少交税款7欠交税款8骗取国家出口退税9应扣（收）未扣（收）税款10私设会计帐簿（帐外设帐）10隐匿（故意销毁）会计资料 11&造假账、编制虚假财务会计报告12私设小金库13公款私存14违规借贷15违规出租出借银行帐户 16违规多头开立银行帐户16坐支现金18白条顶库18经营者违规收费19私分国有资产19挪用公款21二、财政部分23违规制定减、免、缓税收政策23违规自行制定税收先征后返政策23未及时批复预算24预算收入未纳入预算管理25截留、挪用预算收入26改变用途使用专项资金27虚列财政支出28违规核销财政

2、周转金29擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限292&擅自减征、缓征、免征预算收入31擅自将预算收入转为预算外收入32隐瞒应当上缴的预算收入33应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理34不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入35将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户36违规办理预算收入退库37办理无预算或超预算拨款38未按用款计划核拨财政资金39将在预算外支出的款项转为预算内支出39滞留应当下拨的财政资金41擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目41擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限43擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用44未严格执行收支两条线管理规定

3、45越权批准减免税46擅自改变税收征管范围 47不征或少征应征税款47混淆入库级次48违规提前征收、延缓征收或者摊派税款494&改变税种入库50越权违规办理缓缴税款手续51税务部门违规退库52多提委托代征及代扣代收手续费53违规办理退税54调整预算调整较多、较频56三、金融部分56帐外经营56高息揽储57违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保57商业银行违规从事股票业务或信托投资业务58商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资59违规收取额外费用60四、固定资产投资部分60概算（预算）外投资（计划外工程）60转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入62多（少）计工程款（虚报冒领工程款）63

4、项目应招标未招标64违规肢解发包工程65越权审批建设项目65概算编制不准确66超概算未经审批676&未按规定取得建设用地规划许可证68未按规定取得建设工程规划许可证69未按规定取得施工许可证69施工图设计文件未经审査或者审査不合格擅自施工70建设项目边勘察、边设计、边施工 70未经验收擅自使用71邀请招标的投标人不符合法定要求72投标人数量不符合法定要求而不甩新招标74不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同75中标人转包或违法分包项目757&监理单位违规转让监理业务77监理单位未按规定履行义务77挪用拆迁补偿安置资金78财政建设资金未到位79投资项目资本金占总投资的比例不符合规定79未按规定

5、单独建账核算81未按规定处理建设期间利息收入83建设单位管理费超支84未按规定编制竣工财务决算85工程支出超预算86未按规定保留质童保证金86工程结余资金未及时上缴财政87五、企业部分87少（多）计收入（或者隐瞒、虚列收入）87少（多）转成本88少计提（多计提）费用88少（多）计提贷款利息89违规核算长期股权投资90未按规定编制合并会计报表91少（多）计利润（或者虚増、虚减利润）92虚报注册资本929&虚假出资93抽逃出资94未正确核算已完工、已交付使用的固定资产95违反规定用途使用贷款 96企业之间擅自办理借贷或者变相借贷97违规核销资产损失 97将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人99

6、不按规定办理取得资产的转移手续造成损失99应当进行产权界定而未进行，导致国有资产权益受损100将国有资产界定为其他所有制资产100违反清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求101未按要求办理国有资产评估核准、备案手续102未按规定在产权交易机构中进行国有产权转让交易104将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人104在企业改制过程中弄虚作假，骗取企业所得税优惠政策105六、行政事业部分106坐收坐支预算外收入106隐瞒转移预算外收入107应缴未缴财政专户108截留应拨下级预算（外）款109将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。109预算内转预算外110乱摊派111应列未列支出112隐

7、瞒收入，在暂存款中列收列支113国有资产处置未经批准114违规担保 115固定资产帐实不符117违规使用发票 118应缴未缴文化事业建设费119库存现金额过大12012&行政单位专项资金结余未单独核算120未经批准将非经营性资产转经营性资产120非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费121应当集中采购项目而自行采购122无预算采购123规避公开招标采购124委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务125擅自提高政府采购标准126挤占挪用专项资金（事业费）126虚列支出127擅自设立项目收费128无证收费129超范围、超标准收费129使用不合规票据收费130未及时淸理往来款项130

8、固定资产未入账 131对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收132133隐瞒应当上缴的财政收入 TOC o 1-5 h z 行政事业收费、罚没收入未实行收支两条线管理 134无预算支出13714&截留、挪用财政资金138违反规定扩大开支范围、提高开支标准140在本单位工会或其他单位列支141违反规定办理个人商业保险142未按规定办理国有资产产权登记147固定资产不及时入账，已完工项目不及时办理竣工决算148国有资产重大流失150未按规定撤销银行结算账户152套取现金153未按照规定取得发票154项目资金结余处理不规范155擅自调整预算155

9、单位收入转移到职工技协156财政专项资金二次分配管理不合规156七、农业部分157虚报冒领157违规支出水利事业费157截留（挤占、挪用）水利建设基金 158挪用环境保护补助资金159挥霍（浪费、截留、克扣、挤占）财政扶贫资金160多头申报（申请）财政扶贫资金160违规不缴或者少缴矿产资源补偿费161违规批准征用、占用土地161违规买卖或以其他形式非法转让土地163未经批准非法占用土地164擅自转让、出租、抵押划拨土地使用权 166擅自将农民集体所有的土地出让、转让或出租用于非农业建设 167未按规定对经营性用地等以招标拍卖挂牌方式出让使用权 168土地使用者未经批准擅自改变土地用途170未按

10、合同约定期限和条件开发利用土地172土地使用者未按时足额缴纳土地出让收入174土地使用者未按规定缴纳应补缴的出让金176未按规定将土地出让收入及时足额缴入国库178违规向拖欠土地出让金的用地单位发放国有土地使用证180排污者未按规定缴纳排污费181环保部门未按规定征收排污费183未按规定审批减缴、免缴、缓缴排污费187未按规定及时拨付环保资金188侵占、截留、挤占、揶用环保专项资金189未按规定筹集水利建设基金191八、外资部分192虚报目领国际金融组织贷款192挤占挪用资金193挪用滞留项目资金 194配套资金不落实或不到位194虚列投资支出195挤列项目投资195违规出借项目资金196物资

11、设备采购不当197计划外投资198挤占、挪用还贷准备金 198九、社会保障部分200侵占、借出或挪用社会保险基金20019&转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金201借出或挪用社会保险基金兴办经济实体201挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产202挤占社会保险基金购置职工宿舍204征收机构应征未征社会保险基金205社会保险基金未及时缴入财政专户205擅自增提、减免社会保险基金206超范围使用社会保险基金207违规从社会保险基金中提取管理费207项目单位挤占挪用社会福利基金20820&缴费单位未按规定申报应缴纳的社会保险费209未按规定及时足额缴纳社会保险费210截留、挤占、挪用、贪污社会保险

12、基金213未按规定对社会保险基金进行保值增值216社保机构违规用社保基金进行担保、抵押或拆借217未按要求使用统一的社会保险费票据218未按规定使用就业再就业资金219未按规定使用彩票公益金和发行经费221用人单位未按规定缴纳残疾人就业保障金224截留、挪用、贪污、私分残疾人就业保障金225 一、综合部分偷逃税款表现形式：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支岀或者不列、少 列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报纳税，不缴或者少缴税款的。定性依据：税收征管法第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、披自销毁账簿、记账凭证，或者在账 薄上多列支岀或者不列

13、、少列收入：或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者 少缴应纳税款的，是偷税。处理处罚依据：税收征管法第六十三条：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务 人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴苴不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处 不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款：构成犯罪的，依法追究刑事责任。少交税款表现形式：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款。定性、处理处罚依据：税收征管法第五十二条：因纳税人、扣缴义务人汁算错

14、误等失误未缴或少缴税 款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。3欠交税款表现形式：纳税人未按照规泄期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规泄期限解缴税款。定性依据：税收征管法第三十一条：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照 法律、行政法规的规立确定的期限，缴纳或者解缴税款。处理处罚依据：税收征管法第三十二条：纳税人未按照规立期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规左期 限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。刑法第二百零三条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠

15、缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上 五倍以下罚金：数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。最髙人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规泄第五十一条：纳税人欠缴应纳税款，采 取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予追诉。骗取国家出口退税表现形式：以假报岀口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。定性依据：税收征管法第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家岀口退税款的，由税务 机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪

16、的，依法追究刑事责任。最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规左第五十二条：以假报出口或者其他欺骗手 段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。处理处罚依据：税收征管法第六十六条：以假报出口或者耳他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由 税务机关追缴英骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法第二百零四条：以假报岀口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下 有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金：数额巨大或者有苴他严重情节的，处五年以上十年 以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者

17、有英他特别严重情节的，处十年以上 有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。最奇人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规泄五十二条：以假报出口或者其他欺骗手 段，骗取国家岀口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。应扣（收）未扣（收）税款表现形式：扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款。定性、处理处罚依据：税收征管法第六十九条:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关 向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未知、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。私设会计帐簿（帐外设帐）表现形式：在财务会计帐簿外另设会计帐簿登记、核算单位有关帐务。定性依据：会计法第十六条：各

18、单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、 核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。处理处罚依据：会计法第四十二条：违反本法规左，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部 门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人 员，可以处以二千元以上二万元以下的罚款：属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予行 政处分：（二）私设会计帐簿的。隐匿（故意销毁）会计资料表现形式：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。定性依据：会计法第二十三条：各单位对会计凭证、会计帐簿

19、、财务会计报告和其他会计资料应当建 立档案，妥善保管。处理处罚依据：会计法第四十四条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会 计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可 以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和英他直接责任人员，可以处三千元以 上五万元以下的罚款：属于国家工作人员的，还应当由英所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政 处分：对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。最髙人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规泄第七条：隐匿或者故意销毁依法应当保 存

20、的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：1、隐匿、销毁的会计资料涉及 金额在50万元以上的：2、为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的。&造假账、编制虚假财务会计报告表现形式：以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，编制或提供虚假财务会计报告。定性依据：会il法第九条：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证， 登记会计帐薄，编制财务会汁报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。处理处罚依据：会计法第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计帐薄，编制虚假财务会计报告，构成 犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪

21、的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处 五千元以上十万元以下的罚款：对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的 罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直到开除的行政处分：对其中的 会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。刑法第一百六十一条：公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损 害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并 处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。最髙人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第五条：公司向股东和

22、社会公众提供虚 假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：1、造成股东或者其他人直接经济 损失数额在50万元以上的：2、致使股票被取消上市资格或者被迫停牌的。私设小金库表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金。定性依据：（1）市委办公厅 市政府办公厅关于进一步规范财经行为严肃财经纪律的通知（市委办 20041149号）：在财务收支活动中，必须严格遵守财经纪律，严禁截留、挪用、侵占、浪费国家资金，坚决 取缔“小金库”。2）杭州市财政局关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见（杭财行20061373号）“三、严 肃财经纪律5.严禁私设小金库单位所有

23、资金的收支活动必须纳入单位财务，并按照财务会计制度的要求 进行会计记录。严禁将财政性资金或者其他公款以个人名义私存私放、设立帐外帐、小金库”。处理处罚依据：财政违法行为处罚处分条例第十七条：单位和个人违反财务管理的规左，私存私放财 政资金或者英他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追加私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000 元以上5万元以下的罚款：对直接负责的主管人员和其他宜接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属 于国家公务员的，还应当给予记大过处分：情节严重的，给予降级或者撤职处分。公款私存表现形式：将公款以个人名义转为储蓄存款。定性依拯：（1）人民币单位存款管理办法（银发1

24、9971485号）第八条：任何单位和个人不得将公款以 个人名义转为储蓄存款。国务院储蓄管理条例第三条：任何单位和个人都不得以个人塔义将公款转为储蓄存款。（2）中华人民共和国会计法第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会il账簿 上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规立私设会计账簿登记、核算。（3）现金管理暂行条例实施细则第十二条：不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄：不准 保留账外公款（即小金库）（4）中华人民共和国商业银行法第四十八条第二款：任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义 开立账户存储。处理处罚依据：（1）现金管理暂行条例实施细则第二十条十三款：将

25、单位的现金收入以个人储蓄方式 存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚。中国人民银行关于执行储蓄管理条例的若干规泄银发字（1993） 7号第三十三条：对吸收公款的 储蓄机构，由当地中国人民银行责令限期淸理。未按期淸理的按吸收存款额每天处以万分之五的罚息：储蓄代 办点吸收的公款，除按吸收存款额每天处以万分之五的罚息外，还要追回向银行收取的利息或代办费。（2） 财政违法行为处罚处分条例第十七条：单位和个人违反管理的规立，私存私放财政资金或英他公 款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处于3000元以上5万元 以下的罚款：对直接负责的主管人员和其他宜接责任人员处

26、于2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务 员的，还应当给予记大过处分：情节严重的，给予降级或者撤职处分。违规借贷表现形式：行政部门、事业单位等违规对外有偿借款。定性依据：贷款通则第六十一条：各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合 作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资 业务。处理处罚依据：贷款通则第七十三条：行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农 村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的：企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对岀借 方按违规收入处以1倍以上5倍以下罚款，并由中国人民银

27、行予以取缔。单位之间互相借用现金：现金管理暂行条例实施细则第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处 以罚款：（五）单位之间互相借用现金的,按借用金额的百分之十至三十处罚。违规出租出借银行帐户表现形式：存款人对外出租或者将银行帐户转让他人使用。定性依据：人民币银行结算账户管理办法第四十五条：存款人不得出租、岀借银行结算账戸。处理处罚依据：人民币银行结算账户管理办法第六十五条：存款人使用银行结算账户，不得有下列 行为：（四）出租、出借银行结算账户。非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所 列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下

28、的罚款。违反银行结算制度处罚规龙第六条：单位岀租、转让帐户，除责令其纠正外，按帐户出租、转让发 生的金额处以百分之五但不低于一千元罚款，并没收出租帐户的非法所得。违规多头开立银行帐户表现形式：多头开户。定性依据：（1）商业银行法第四十八条：企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一 个办理日常转帐结算和现金收付的基本帐户。不得开立两个以上基本帐户。（2）人民币银行结算账户管理办法第四条：单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款 账户。3）行政单位会计制度第二十二条：行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经 费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指立的

29、国家银行开户，不得自行转移资金。处理处罚依据：（1）人民币银行结算账户管理办法第六十四条：存款人开立、撤销银行结算账戸，不 得有下列行为：（一）违反本办法规定开立银行结算账户。非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人有上述所 列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款：构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（2）违反银行结算制度处罚规左第五条：单位违反银行帐户管理办法开立基本存款帐户的，责令 其限期撤销帐户，并处以5千元至1万元罚款。违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定（国务院令281号）第十五条: 违反规

30、立，擅自开设银行帐户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分，情节严重的，给 予撤职或者开除处分。坐支现金表现形式：从单位收入的现金中直接支付现金。定性依据：国务院现金管理暂行条例实施细则第十一条：开户单位现金收支应当依照下列规左办理: （二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中 直接支付（即坐支）。处理处罚依据：现金管理暂行条例实施细则第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：（四） 未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范困坐支现金的，按坐支金额的百分之十至三十处罚。白条顶库表现形式：用不符合财务制度的的凭

31、证抵顶库存现金。定性依据：现金管理暂行条例实施细则第十二条：开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金收 付，帐目要日淸月结，做到帐款相符，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的。处理处罚依据：现金管理暂行条例实施细则第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：（三） 用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚。经营者违规收费表现形式：披自设立收费项目、扩大收费范围、提髙收费标准、无收费许可证收费。定性依据：价格法第十三条：经营者销售、收购商品和提供服务，应当按照政府价格主管部门的规泄 明码标价，注明商品的品名、产地、规格、等级、计价单位、价格或者服务的项目、收费标

32、准等有关情况。经 营者不得在标价之外加价岀售商品，不得收取任何未予标明的费用。处理处罚依据：价格违法行为行政处罚规左第七条：经营者不执行政府指导价、政府泄价，有下列行 为之一的，责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得5倍以下的罚款：没有违法所得的，可以处以2万元 以上20万元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿：（五）自立收费项目或者自立收费标准的：（六）采取分解 收费项目、重复收费、扩大收费范帀等方式变相提高收费标准的：（七）对政府明令取消的收费项目继续收费的: （八）违反规定以保证金、抵押金等形式变相收费的。私分国有资产表现形式：国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体，违反国家规定，以

33、单位剑义将国有资产集 体私分给个人，数额较大行为。定性依据：最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦査案件立案标准的规左第一条十一项： 私分国有资产罪是指国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体，违反国家规左，以单位劣义将国有资产 集体私分给个人，数额较大的行为。处理处罚依据：（1）财政违法行为处罚处分条例第八条：国家机关及其工作人员违反国有资产管理的 规左，披自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有 资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分：情节较重的， 给予降级或者撤职处分：情节严重的，给予开除处

34、分。刑法第三百九十六条：国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规泄，以单位 名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管和其他直接责任人员，处三年以下有期徒 刑或者拘役，并处或者单处罚金：数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。司法机关、行政执 法机关违反国家规左，将应当上缴国家的罚没财物，以单位塔义集体私分给个人，依照前款的规泄处罚。最髙人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规泄第一条十一项：涉嫌私分国 有资产，累计数额在10万元以上的，应予立案。挪用公款表现形式：公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个

35、人使用或者借 贷给他人。定性依据：（1）最高人民检察院、公安部关于印发关于经济犯罪案件追诉标准的规圧第七十六条：挪 用资金案（刑法二百七十二条第一款）公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位 资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：1、挪用本单位资金数额在一万元至三万 元以上的，超过三个月未还的；2、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上的，进行营利活动的：3、挪用 本单位资金数额在五千元至二万元以上的，进行非法活动的。第七十七条：挪用特立款物案（刑法第二百七十三条）挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、 救济款物，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

36、1、挪用特泄款物价值在五千元以上的：2、造成国家和人民群众 直接经济损失数额在五万元以上的；3、虽未达到上述数额标准，但造成人民群众的生产、生活严重困难的。2）最髙人民法院关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释“挪用公款罪是指国家工作人 员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或 者挪用公款数额较大、超过三个月未还的行为。国有金融机构工作人员和国有金融机构委派到非国有金融机构 从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位或者客户资金的，以挪用公款罪追究刑事责任。国有公司、 企业或者其他国有单位从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国

37、有单位委派到非国有公司、企业以及其他 单位从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个 月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的，以挪用公款罪追究刑事责任”。处理处罚依据：（1）财政违法行为处罚处分条例第四条、第六条、第九条、第十二条的有关规左。（2）刑法第三百八十四条：国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的, 或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五 年以下有期徒刑或者拘役：情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期

38、徒刑或者无期徒刑。挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚。第 二百七十二条：公司、企业或者其他单位的工作人员并利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借 贷给他人，数额较大，超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非 法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役：挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上 十年以下有期徒刑。二、财政部分（一）财政违规制定减、免、缓税收政策表现形式；擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触 的决定。定性依据；税收征管法第三条：任何机关、单位

39、和个人不得违反法律、行政法规的规左，擅自作出税 收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决泄。处理处罚依据：税收征管法第八十四条：违反法律、行政法规的规泄，擅自作岀税收的开征、停征或 者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决左的，除依照本法规定撤销其擅自作出 的决左外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直 接责任人员的行政责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。违规自行制定税收先征后返政策表现形式：以先征收后返还或其他减免税收手段吸引投资，或者以各种方式变通税法和税收政策。定性依据：国务院关于纠

40、正地方自行制泄税收先征后返政策的通知（国发200012号）第一条：各地区、 各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资，更不得以各种方式变通税法和税收政策，损害税收的权 威。第二条：各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策。处理处罚依据：税收征管法第八十四条：违反法律、行政法规的规左，擅自作岀税收的开征、停征或 者减税、免税、退税、补税以及英他同税收法律、行政法规相抵触的决左的，除依照本法规泄撤销其擅自作岀 的决左外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直 接责任人员的行政责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。未及时批复预算表现形式：各级

41、政府预算经人民代表大会批准后，本级政府财政部门未及时向本级各部门批复预算，各 部门未及时向所属各单位批复预算。定性依据：预算法第四十二条：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当 及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。预算法实施条例第三十一条：地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预 算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各 部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。处理处罚依据：财政违法行为处罚处分条例第七条：财政预决算的编制部

42、门和预算执行部门及其工作 人员有下列违反国家有关预算管理规左的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预 算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大 过处分：情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。（二）违反规從编制、批复预算或者决算。预算收入未纳入预算管理表现形式：隐瞒、少列必须列入预算的收入，或者将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。定性依据：预算法第二十九条第二款：按照规左必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上 年的非正常收入作为编制预算收入的依摇”。各具体的将行政性收费纳入预算管理的文件（略

43、）处理处罚依据：预算法第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出 的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责 任人员行政处分。截留、挪用预算收入表现形式：预算收入征收部门未及时、足额征收应征的预算收入；擅自减征、免征或者缓征应征的预算 收入：截留、占用或者挪用预算收入。定性依据；预算法第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规立，及时、足额征 收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规泄，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占 用或者挪用预算收入。处理处罚依据：（1）国务院关于加强预算外资

44、金管理的决立（国发1996129号）第八条：对隐瞒财 政预算收入，将预算内资金转为预算外的，要将违反规宦的收入全部上缴上一级财政。同时要追究有关部门 和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。（2）国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为（1996国发第4 号）第四条：对隐瞒预算收入、将预算资金转为预算之外的，要将违反规左的收入全部上缴上一级财政。同时, 要追究有关部门和本级政府领导人的责任，情右严重的，要降级使用，直至撤职：因玩忽职守构成犯罪的，要 移送司法机关依法追究刑事责任。改变用途使用专项资金表现形式：擅自扩大支出范围、提高开支标准。定性依据：

45、（1）预算法实施条例第三十八条：备级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理, 严格执行预算和财政制度，不得披自扩大支出范囤、提髙开支标准：严格按照预算规龙的支岀用途使用资金； 建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。（2）预算法实施条例第六十一条：接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规左的用途 使用款项，不得擅自改变用途。（3）有关专项资金（基金）“专款专用”的具体规定（略）处理处罚依据：财政违法行为处罚处分条例第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规立使用、骗 取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所

46、得。对单位给 予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和英他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或 者撤职处分：情节严重的，给予开除处分：（四）违反规泄扩大开支范围，提高开支标准。虚列财政支出表现形式：把本年度的收入和支出列为下年度的收入和支岀，把下年度的收入和支出列为本年度的收入 和支出；把预算内收入和支出转为预算之外，随意把预算外收入和支出转为预算之内。定性依据：预算法实施条例第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应 当淸理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出列为 下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和

47、支岀列为本年度的收入和支出：不得把预算内收入和支岀转为预 算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。财政总预算会计制度第十一条规泄：总预算会汁核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映 财政收支执行情况和结果。处理处罚依据：（1）财政违法行为处罚处分条例第七条：财政预决算编制部门和预算执行部门及英工 作人员有下列违反国家有关预算管理规泄的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和 预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予警告、记过或者记大 过处分：情节较重的，给予降级处分：情节严重的，给予撤职处分：（一）虚增、虚减财政收入或者财政支

48、出（2）审计法实施条例第五十二条：对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者英他违反国家规泄 的财政收支行为，审计机关在法泄的职权范用内，区别情况对违法取得的资产按照以下规左处理：（四）责令冲转或者或者调整有关会计账目。违规核销财政周转金表现形式：违反规泄，将不能收回的财政周转金列入呆账处理。定性依据：财政部关于印发财政周转金呆账处理规定的通知（财预字1998186号）第三条：凡属下 列情况，不能收回的财政周转金，列入呆账处理：（一）借款人依法宣告破产，以其财产淸偿后未能还淸的财政 周转金；（二）借款人因遭受重大自然灾害或意外事故等不可抗力的影响，不能获得保险补偿，或在保险补偿、 抵押财产变价后

49、，仍无力归还的全部或部分财政周转金：（三）受国家宏观经济政策调整等因素的影响，逾期未 还须专案报经批准处理的财政周转金。第四条：凡不符合本规宦第三条所列内容未收回的财政周转金，不得列入呆账处理。处理处罚依据：财政部关于印发财政周转金呆账处理规泄的通知侧预字1998186号）第十一条: 对有弄虚作假：伪造呆账、变相缩小财政周转金基金规模等行为的，应责令纠正并作如下处罚：（四）对违反本 规泄负有直接责任的主管人员和直接责任人员，依法追究其法律责任。擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限定性依据；（1）预算法第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规泄，及时、足 额征收应征的预算收入。

50、不得违反法律、行政法规规左，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、 占用或者挪用预算收入。（2）关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知（财预字1995127号）：一、关于行 政性收费收入、罚没收入的管理与缴纳（五）各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工 作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比例。在坚决纠正、禁I上乱收费、滥罚款的同时，对 按有关法律和法规应该收缴的行政性收费和罚没收入应做到应收尽收。任何单位不得隐匿不交、挪用或自行坐 支。处理、处罚依据：（1）财政违法行为处罚处分条例第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违 反国家财

51、政收入管理规左的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给 予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和英他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重 的，给予降级或者撤职处分：（二）违反规定披自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限。（2）关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知（财预字1995127号）：五、关于执 行监督与处罚。各主管部门应加强对执收执罚单位的收支管理与监督，并接受同级财政部门、审计机关、监察机关的监督 检查；各级财政部门应加强对各执收执罚部门收罚收入和支出的监督管理，并接受同级政府及上级审计机关的 监督检查。本文下发后

52、，如发生下列违纪行为，必须严肃处理。（二）执收执罚单位不按法律法规规左执收执罚，任意改变收费罚款标准与范由，滥收滥罚，或者应收不 收，应罚不罚，少收少罚的。擅自减征、缓征、免征预算收入定性依据：（1）预算法第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规左，及时、足 额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规左，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、 占用或者挪用预算收入。（2）预算法实施条例第三十五条第二款：各项预算收入的减征、免征或者缓征，必须按照有关法律、 行政法规和财政部的有关规定办理。任何单位和个人不得擅自决左减征、免征、缓征应征的预算收入。处理、处罚依据：财政

53、违法行为处罚处分条例第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国 家财政收入管理规立的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警 告或者通报批评。对直接负责的主管人员和苴他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的， 给予降级或者撤职处分：（四）缓收、不收财政收入。擅自将预算收入转为预算外收入定性依据：（1）预算法实施条例第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时, 应当淸理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转 为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支

54、出：不得把预算内收入和支出转为 预算之外，不得随意把预算外收入和支岀转为预算之内。（2）关于加强预算外资金管理的决泄（国发1996129号）：一各级人民政府要严格按照中华人民共和国预算法和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监 督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金。处理、处罚依据：（1）财政违法行为处罚处分条例第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违 反国家财政收入管理规左的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给 予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和英他直接责任人员给予

55、警告、记过或者记大过处分；情肖严重 的，给予降级或者撤职处分：（五）披自将预算收入转为预算外收入（2）关于加强预算外资金管理的决左（国发1996129号）八、建立健全监督检查与处罚制度。对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规立的收入全部上缴上一级财政。同时，要追 究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。隐瞒应当上缴的预算收入定性依据：（1）预算法第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规左，及时、足 额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规左，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、 占用或者挪用预算收入。（2）预算法实

56、施条例第三十五条：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、 行政法规和财政部的有关规左，枳极组织预算收入，按照财政管理体制的规左及时将预算收入缴入中央国库和 地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账戸。各项预算收入的减征、免征或者缓征，必须按照有关法律、行政法规和财政部的有关规左办理。任何单位 和个人不得擅自决泄减征、免征、缓征应征的预算收入。处理、处罚依据：（1）预算法第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算 内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他 直接责任人员行政处分

57、。（2）财政违法行为处罚处分条例第四条：财政收入执收单位及苴工作人员有下列违反国家财政收入上 缴规左的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位 给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分：情节较重的，给予降级 或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（一）隐瞒应当上缴的财政收入。应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理定性依据：（1）行政事业性收费项目审批管理暂行办法（财综2004 100号）第二十八条：根据本办法 规左新审批的收费项目，收费收入一律按照财政部和省级财政部门规泄全额缴入国库。过去已按规定程序审批 的

58、收费项目，收费收入应当逐步缴入国库；暂时不能缴入国库的，应当全额缴入财政专户，实行“收支两条线” 管理。（2）关于加强政府非税收入管理的通知（财综2004153号）：六、强化政府非税收入预算管理。（一）政府非税收入分步纳入财政预算，实行“收支两条线”管理，各级财政部门要继续深化“收支两条 线”管理改革，将政府非税收入分步纳入预算管理。三是从本通知发布之日起，按照国家规左审批权限新设立 的行政事业性收费、政府性基金以及按照本通知规泄新取得的其他政府非税收入一律上缴国库，纳入财政预算， 不得作为预算外资金管理。处理、处罚依据：财政违法行为处罚处分条例第三条：财政收入执收单位及貝工作人员有下列违反国

59、 家财政收入管理规左的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警 告或者通报批评。对直接负责的主管人员和苴他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的， 给予降级或者撤职处分：（五）披自将预算收入转为预算外收入。不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入定性依据：预算法实施条例第三十六条：一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、 行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规左的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴 入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。处理、处罚依据：财政违法行为处罚处分条例第四条：财政收入执收单位及其工作人

60、员有下列违反国 家财政收入上缴规龙的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法 所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和英他直接责任人员给予记大过处分：情肖较重 的，给予降级或者撤职处分：情节严重的，给予开除处分：（四）不按照规泄的预算级次、预算科目入库。将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户定性依据：预算法实施条例第三十五条第一款：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依 照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴 入中央国库和地方国库：未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库