2009年4月自考审计学试题及

1、2009年4月全国自考审计学真题参照答案一、单项选择题(BDBBA,BCCAC,ACADB,CDCBD)1.注册会计师审计的产生主假如由于（）财产所有权与管理权分别财产所有权与经营权分别提高公司管理水平的需要恪守公司法的需要2.下列情况中，对注册会计师履行审计业务的独立性影响最大的是（）注册会计师的母亲退休前担当被审计单位工会的文艺做事注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担当现金出纳在财产欠债表中列作长久欠债的各项欠债，在一年内不会到期，这属于管应该局的哪项认定（）估价或分摊表达与披露权利和义务存在或发

2、生4.根据审计凭据充分性的要求，注册会计师能够收集到较多的实质性测试凭据的情况是（）业务性质比较简单被审计单位面对损失的压力内部控制比较健全被审计单位是会计师事务所的常年客户注册会计师采用系统选样法从6000张凭据中选用300张作为样本，确定随机起点凭据编号为35号，则抽取的第5张凭据的编号应为（）A.C.115号195号B.D.135号235号6.下列有关审计凭据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）书面凭据与实物凭据相比是一种协助凭据，可靠性较弱内部凭据在外部流转并获得其他单位承认，则拥有较强的可靠性被审计单位管应该局声明书，有助于审计结论的形成，拥有较强的可靠性环境凭据比口头凭据重要，属于

3、基本凭据，可靠性较强7.部门经理对审计工作稿本的复核，称为（）A.详尽复核B.重点复核C.一般复核D.特殊复核某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签署了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所起码应将有关本审计项目的当期档案保存至（）A.2016年2月8目C.2016年2月20日B.2016年2月16日D.2016年12月31日9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师能够对哪一种情况出具无保存建议审计报告（）拒绝提供给付账款明细表拒绝提供管应该局声明书拒绝就长久投资进行函证拒绝就存货

4、进行实地监盘10.下列职务中，不属于不相容职务的是（）履行某项业务与记录该项业务记录总账与记录明细账、日记账授权某项业务与审核该项业务履行某项业务与审核该项业务11.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）证实债务人的存在和被审计单位记录的真切性确定应收账款可否收回切合专业标准的要求确定坏账损失的办理是否适合12.注册会计师实地察看重要的固定财产时，应重点察看（）固定财产计提折旧本期减少的固定财产本期新增加的固定财产正在使用的固定财产下列不属于财经纲纪审计特点的是（）有固定的审计模式执法的严肃性和强制性审计对象的复杂性过后突击性注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在认识到存货种类众

5、多、收发频繁、价值差别较大的特点后，注册会计师应该对存货采用的方法是（）系统抽样B.随机抽样判断抽样D.分层抽样15.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员能够（）16.A.C.直接进行切合性测试B.直接进行实地清点D.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（直接进行实质性测试不进行实质性测试）A.B.C.D.确定应收账款的存在性确定应收账款记录的完整性确定应收账款的回收期确定应收账款会计报表披露的适合性17.报送审计一般合用于（）情节严重的财经纲纪审计经济效益审计专题(案)审计行政事业单位的经费收支审计注册会计师审计B公司长久借钱业务时，为确定“长久借钱”账户余额的真切性

6、，能够进行函证。函证的对象应该是（）B公司的律师金融看管机构B公司存过款的所有银行公司的主要股东清点库存现金时，往常实施（）定期检查突击检查通知检查不定期检查为了证实被审计单位某月份对于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（）汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭据及商品价目表相查对汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较二、多项选择题(ACD,ABC,BD,ACD,ABD,ABCD,ACD,ABCD,BCD,ABDE

7、)1.审计按照主体分类，可分为（）A.政府审计B.事前审计C.内部审计D.社会审计过后审计2.一般情况下，实物凭据能够证实哪些详细审计目标（）A.真切性B.完整性C.估价D.披露分类3.以下审计工作稿本中，属于业务类工作稿本的有（）与委托人签署的审计合同与一般客户签署的销售合同被审计单位的营业执照为某一诉讼案邀请律师签署的委托合同审计总结4.审计凭据的充分性与适合性之间的内在关系为（）审计凭据的有关性与可靠性较高时，所需凭据的数量相对较少审计凭据的充分性较高时，适合性就较低审计凭据的有关性与可靠性较低时，所需凭据的数量相对较多审计凭据的适合性会影响审计凭据的充分性在切合性测试时，不考虑审计凭据

8、的充分性与适合性之间的内在关系应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应该实施函证程序（）被审计单位的内部控制制度较为薄弱被审计单位没有定期与供给商对账应付账款存在借方余额审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑期末发生的应付账款6.单位内部审计的形式包括（）定期性审计平时性审计周期性审计专题性审计经济性审计7.以下各项，属于注册会计师业务范围的有（）审查公司会计报表，出具审计报告财产评估包办会计咨询、会计服务业务考证公司资本，出具验资报告代理理财业务8.在应收账款的审计中，注册会计师能够利用的比率为（）应收账款增加与销售收入增加的比率应收账款周转率本期销售退回和折让与本

9、期销售收入的比率坏账准备与应收账款余额的比率总财产周转率9.惹起复审的原因有（）注册会计师根据审计准则，要求进行复审被审计单位对审计结论提出异议审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审法律诉讼惹起复审后续审计所必须的程序10.审计报告应该包括的内容有（）A.标题B.建议段C.管理建议书D.报告日期收件人三、名词解释(本大题共2小题，每题2分，共4分)审计流程剖析性复核四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）简述审计工作稿本的复核。简述财经纲纪审计的作用。五、阐述题（本大题共1小题，共10分）切合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即便被审计单位经切合性测试被认

10、定拥有特别健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？六、案例剖析题(本大题共3小题，每题12分，共36分)ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计办理：(1)2008年1月21日，公司购置价钱为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定财产折旧，这类固定财产预计使用年限为5年，预计净残值率为5。(2)2008年11月30日，公司清理财产和欠债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待办理财产损溢待办理流

11、动财产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计办理。2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于特别损失。根据管理权限，办理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待办理财产损溢”400万元的会计办理。(3)2008年11月30日，公司清理财产和欠债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤除而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计办理。要求:假设不考虑H公司会计报表层次的重

12、要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计办理建议?若应该建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”)注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列致使错误的情况：已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；期末存货的清点可能存在较大差错；当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确（4）可能存在未入账的应付账款长久借钱中可能有一年内将要到期的部分；按下列要求达成题后的表格：针对上述可能存在的问题，管应该局作出的认定是什么?为了证实上

13、述问题，注册会计师履行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的详细审计目标是什么?注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计凭据属哪一种类(按审计凭据的形式分类)?针对以下各样情况，分别说明注册会计师应该发表何种审计建议，并说明原因。(1)B公司的国外子公司(其收益占总收益的25)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得答复。(2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设施从头估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计更改影响今年度收益减少7370元。注册会计师实

14、施审计程序认为此项更改合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度归并会计报表附注的资产欠债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005

15、年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司今年收益为75万元)(4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分财产补偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法认识其最有可能的补偿金额。自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将致使570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。(6)A公司合计拥有36个子公司，切合归入归并范围的有12个子公司，财产占总财产40%。收益占总收益72的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会

16、计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和归并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。参照答案：31.答案：是指审计人员在详细的审计过程中所采取的行动和步骤。审计流程包括广义和狭义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计凭据达成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。答案：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的剖析，包括检查异样改动以及这些重要比率或趋势与预期数额和有关信息的差别。剖析性复核常用的方法有绝对数的比较剖析和相对数的比较剖析两种方法。答案

17、：对审计工作稿本应该进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作稿本应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作稿本进行逐级复核的一种复核制度。（2分）项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详尽复核。（1分）部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。（1分）审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。（1分）答案：财经纲纪审计的作用主要体现在以下几个方面：（1）维护社会主义纲纪，促使法制建设，保证国家拟订的财经法例得以贯彻履行。（1分）（2）严苛打击经济领域内的犯法活动。（1分）（3）严肃财经纪律，纠正不正之风，保证

18、公司行为的合法性、合规性。（1分）（4）根绝损失浪费，厉行节俭节俭，提高公司经营管理水平。（1分）（5）实时办理经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促使我国审计监察体系的进一步完善。（1分）答案：（1）切合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：切合性测试的内容为内部控制：实质性测试的内容为账户金额。（1分）切合性测试的目的为评论内部控制有效性；实质性测试的目的为评论账户金额正确性。切合性测试的评论为定性评论；实质性测试的评论为定量评论。（1分）切合性测试的用途为对内参照，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公然，发表审计意见。切合性测试与实质性测试的联系体现在：切合

19、性测试为实质性测试打基础，切合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范围提供依据；实质性测试是在切合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于切合性测试的结果（2）不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而建立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，有关人员串联舞弊或损坏内部控制等。这些固有限制可能致使会计报表的重要反应失实。（2分）内部控制是否真切有效，需要经过履行切合性测试程序予以考证，但切合性测试只能证实内部控制是否有效和获得了一贯恪守，而不能对会计报表反应的合法性