辅助生产费用的核算

1、第五章 辅助消费费用的核算教学目的： 了解辅助消费费用的性质及核算特点，掌握辅助消费费用归集与分配的方法。.一、辅助消费费用核算的特点1、辅助消费及辅助消费费用的概念 P451辅助消费2辅助消费费用3辅助消费本钱2、辅助消费费用核算的特点 先归集，后分配 辅助消费费用的核算,包括辅助消费费用的归集和辅助消费费用的分配两个方面。.二、辅助消费费用归集的核算1、帐户设置：“辅助消费本钱2、辅助消费费用归集的程序 .辅助消费车间的制造费用，可先经过“制造费用辅助消费车间单独归集，然后分配计入相应的“辅助消费本钱从而计算出辅助消费产品或劳务的本钱。 .辅助消费车间的制造费用，也可不经过“制造费用辅助消

2、费车间单独归集，而是直接计入相应的“辅助消费本钱 从而计算出辅助消费产品或劳务的本钱。3、辅助消费费用归集的账务处置 .设置“制造费用辅助消费车间帐户的情况下 .不设置“制造费用辅助消费车间帐户的情况下.归集原资料、动力、工资及福利费直接费用直接计入，共同费用分配计入借：辅助消费本钱原资料 动力 工资及福利费 贷：原资料燃料及动力 应付工资 应付福利费.归集制造费用 借：制造费用辅助消费车间 贷：原资料 累计折旧 待摊费用 银行存款等.分配制造费用 借：辅助消费本钱制造费用 贷：制造费用辅助消费车间设置“制造费用账户.不设置“制造费用账户借：辅助消费本钱原资料 动力 工资及福利费 折旧费 贷：

3、原资料 燃料及动力 应付工资 应付福利费累计折旧、待摊费用、银行存款等.原始凭证及有关凭证 耗用资料、工资、福利费等费用分配表 辅助消费费用明细帐制造费用明细帐制造费用分配表 基本生产成本明细 帐 库存商品明细 帐 辅助消费费用分配表 本钱核算流程图.三、辅助消费费用分配的核算直接分配法1、直接分配法不思索各辅助消费车间之间相互提供劳务的情况，将辅助消费费用直接分配给辅助消费车间以外的各受害单位的一种分配方法。单位本钱分配率=辅助消费费用总额/ 辅助消费劳务总量-其他辅助消费劳务耗用量 借：根本消费本钱 制造费用 管理费用 营业费用 贷：辅助消费本钱A 详见P50 B.三、辅助消费费用分配的核

4、算交互分配法交互分配法在各辅助消费车间之间进展交互分配的根底上，然后按受害程度在各受害单位之间进展分配的方法。 需进展两次分配：1、对内分配交互分配以各辅助消费车间分配前的费用及其相互提供劳务的数量为根据进展内部分配。费用分配率待分配费用辅助消费劳务总量2、对外分配以各辅助消费车间交互分配后的实践费用和外部门耗费的劳务量为根据进展对外分配。费用分配率交互分配后的实践费用非辅助部门耗费劳务总量交互分配后的实践费用交互分配前的费用交互分配转入的费用交互分配转出的费用. 帐务处置.交互分配 借：辅助消费本钱 A B 贷：辅助消费本钱 B A.对外分配 借：根本消费本钱 制造费用 管理费用 营业费用

5、贷：辅助消费本钱A B 例题详见习题 .交互分配法举例:申达公司有供电、锅炉两个辅助消费车间，2001年7月发生的辅助消费费用是：供电车间27300元，锅炉车间35000元，各车间和部门耗用的电力和蒸汽数量如下表： 受益单位用电度数用汽吨数辅助消费车间供电车间300锅炉车间2000根本消费车间360001410公司管理部门6100990专设销售机构7900100合计520002800要求：1采用交互分配法分配辅助消费费用2编制分配辅助消费费用的有关会计分录.解1交互分配的单位本钱： 电单位本钱=27300/52000=0.525 蒸汽单位本钱=35000/2800=12.5 交互分配： 供电车

6、间分得的蒸汽费=30012.5=3750元 锅炉车间分得的电费=20000.525=1050元 交互分配后的实践费用： 供电车间=27300+3750-1050=30000元 锅炉车间=35000+1050-3750=32300元 对外分配的单位本钱： 电的单位本钱=30000/50000=0.6 蒸汽的单位本钱=32300/2500=12.92 对外分配： 根本消费车间电费=360000.6=21600元 蒸汽费=141012.92=18217.2元 公司管理部门电费=61000.6=3660元 蒸汽费=99012.92=12790.8元 专设销售机构电费=79000.6=4740元 蒸汽费

7、=10012.92=1292 元(2)交互分配： 借：辅助消费本钱-供电车间 3750 -锅炉车间 1050 贷：辅助消费本钱-供电车间 1050 -锅炉车间 3750 对外分配： 借：根本消费本钱 39817.2 管理费用 16450.8 营业费用 6032 贷：辅助消费本钱-供电车间 30000 -锅炉车间 32300.三、辅助消费费用分配的核算方案本钱分配法方案本钱分配法按方案单位本钱和实践耗用量在各受害单位之间进展分配，对于方案本钱和实践本钱的差别计入管理费用。.按方案本钱分配 借：根本消费本钱 制造费用 管理费用 营业费用 贷：辅助消费本钱A B.结转差别 借：管理费用 贷：辅助消费

8、本钱A超支用蓝字，节约用红字 B .四、辅助消费费用分配的核算代数分配法代数分配法采用代数分配法,应先解联立方程，计算出辅助消费劳务的单位本钱作为分配率，然后根据各受害单位包括内部和外部耗用的数量分配辅助消费费用。 .资料：某工业企业设有供电和供水两个辅助消费车间，某年10月份供电车间供电29000度，全月发生的消费费用为17400元，每度电方案本钱为0.70元；供水车间供水12500吨，全月发生的消费费用为8500元，每吨水方案本钱为0.80元。水电均为普通耗费用。其有关的受害单位和受害数量如下表： 某企业辅助消费劳务提供情况收益单位供电数量(度)供水车间(吨)供电车间2500供水车间400

9、0根本消费车间200009000行政管理部门50001000合计2900012500请分别采用直接分配法、交互分配法、代数分配法和方案本钱分配法对辅助消费费用进展分配，编制辅助消费费用分配表并编制的相应的会计分录。 .一次交互分配法辅助消费费用分配表交互分配，借：辅助消费本钱供电车间 1700 供水车间 2400 贷：辅助消费本钱供电车间 2400 供水车间 1700 对外分配，借：制造费用 21640 管理费用 4260贷：辅助消费本钱供电车间 16700 供水车间 9200 .方案本钱分配法按方案本钱分配，借：辅助消费本钱供电车间 2000 供水车间 2800 制造费用 21200 管理费用 4300贷：辅助消费本钱供水车间 10000 供电车间 20300 结转辅助消费本钱超支或节约额， 借：管理费用 400 贷：辅助消费本钱供水车间 900 供电车间 1300 .代数分配法 设每度电的单位本钱为 x,每吨水的单位本钱为 y, 那么 8500+4000 x=12500y 17400+2500y=29000 x解出 x=0.6773 , y=0.8967会计分录：借：辅助消费本钱供电车间 2241.75 供水车间 2709.2 制造费用 21616.3 管