详解应交税费-应交增值税明细三级科目

1、详解应交税费一应交增值税明 细三级科目详解 应交税费一一应交增值税”明细账（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目 进项税额”核算的内容是企业购 入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中 抵扣的增值税额。对于企业购入货物或接受应税劳务支付的 进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的 进项税额，用红字登记。2、已交税金三级科目 巳交税金”核算企业当月上缴本 月增值税额。3、减免税款三级科目 减免税款”反映企业按规定减免 的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借 记本科目，贷记 营业外收入”科目。4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目 出口抵减内销产品应纳税额 ”反 映出口企业销售出口

2、货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本 科目，贷记 应交税费一一应交增值税（出口退 税）”科目。5、转出未交增值税三级科目 转出未交增值税”核算企业月终 转出应缴未缴的增值税。月末企业应交税费一一应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据 余额借记本科目，贷记 应交税费一一未交增值 税”科目。（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目 销项税额”记录企业销售货物或 提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物 或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记； 退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。2、出口退税三级科目 出口退税”记录企业出口适用零 税率的货物，向海关办

3、理报关出口手续后，凭出 报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口 退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货 或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。3、进项税额转出三级科目 进项税额转出”记录企业的购进 货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其 他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的 进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税 额的部分，应在借记 主营业务成本”科目的同 时，贷记本科目。4、转出多交增值税三级科目 转出多交增值税”用来核算一般 纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业 应交税费一一应交增值税”明细账出现借方余 额时，根据当前预缴税

4、款与余额比较，按照较小 金额借记 应交税费一一未交增值税”科目，贷记 本科目。以下举例说明：某一般纳税人企业，当期进项税额为 30万 元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业如何进行相应的 会计处理？该企业当期应纳增值税额为80-30 =50 （万元），已经预缴了 30万元，应当再补缴税款50-30 =20 （万元）。所以，应当转出未交增值税20万元。即：借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） 20贷：应交税费未交增值税20小规模纳税人应交税费应一应交增值税” 科目设置对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核 算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售 额，其应纳增值税

5、额也要通过 应交税费应一应 交增值税”明细科目核算。所不同的是，小规模 纳税人不得抵扣进项税额，不需要在应交税费应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。小规模纳税人应交税费一一应交增值税” 科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方 发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映 多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳 的增值税额。税务代理实务：应交税费-未交增值税明细科目2009-12-07 11:29:09 | 来源：财考网 | 作者：应交税费-未交增值税”明细科目应缴噌值税的会计处理借二应交税费一一应交增值税（转出未交噜值税） 贷柒应交税费一一未交喈值税上缴噌值税的会计处理借.应交税费一

6、一未交噌值税 贷;银行存款注交上月的.多缴增值税的会计处理期末凿抵增值税抵滥欠税的 会计处理J i借：应交税费一一未交增值税贷，应交税费一一应交常值税（转出多交噜值税） I.对纳检人因销项税额小于进项税颔而产生期末留 抵粽额的，现以期末留抵税颔抵温噌值税欠税.工纳税人发生用进项留抵税额抵提喈值税欠税时， 按以下方法迸行会计处理：o 若增值税欠税税额小于期末曾抵税额，按增值一 （1）增值税欠税税额大于期末留捱税额，按期末留 抵税额红字借记W应交税费一一应交喈值税（进项税额严 科目，贷记应交税费一一未交噌值税”科目.税欠税税额红字借记,皮交税费一一应交喈值税（进项税 额产科目，贷记”应交税费一一未

7、交喑值税”科目例:某商忸公司为增值税一般纳税人年1月5日上缴MGS年12月应纳增值税班1相。0元则正确的会计处理为（ ）工借应交税售一应交噌值税I已交税金）14SOOO当月上交当月贷银行存款1480001B借应交税费一未交增值税148000贷:应交税费一应交喈值税1转出未交常值税114SCOOU借以前年度损益调整148000贷:辑行存款148OT0,D借:应交税费未交噌11税US000当月上交上目贷;银行存款14SOOO【标准答案】！例题下列有关增值税的会计处理，正确的有（）。A.当月上缴本月增值税时，应借记应交税费一一未交增值税”科目，贷记 银行存款”B.当月上缴本月增值税时，应借记应交税费

8、一一应交增值税（已交税金）”科目，贷记 银行存款”C.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记应交税费一一未交增值税”科目，贷记 银行存款”D.当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记应交税费一一应交增值税（已交税金）”科目，贷记 银行存款”标准答案BC例5某企业于2008年8月在税务稽查中应补增值税 10万元，欠税未补。2009年1月末留抵税额 为3万元，2月末留抵税额为8万元。则：1月，借：应交税费一一应交增值税（进项税额）30000 （红字）贷：应交税费一一未交增值税30000 （红字）注：1月份是按照 期末留抵税额”抵减欠税。2月，借：应交税费一一应交增值税（进项税额）70000 （红字）

9、贷：应交税费一一未交增值税70000 （红字）注：2月份是按照 增值税欠税税额”抵减欠税。新准则下应交税费的二级科目应交税费核算如下：一、本科目核算企业按照 税法规定计算应交 纳的各种税费，包括增值税、 消费税、营业税、 所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、 房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、 矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。二、本科目应当按照应交税费的税种进行明 细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项 税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已 交税金”等设置专栏进行明细核算。三、应交税费的主要 账务处理

10、（一）应交增值税.企业采购物资等，按可抵扣的增值税额， 借记本科目（应交增值税一一进项税额），按应 计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在 途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目， 按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、 “应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资 发生的退货，做相反的会计分录。.销售物资或提供应税劳务，按营业收入 和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应 收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上 注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税一一 销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业 务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售 退回，做相反的会计分录。.实行“免、

11、抵、退”的企业，按应收的 出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税一一出口退税）.企业交纳的增值税，借记本科目（应交 增值税一一已交税金），贷记“银行存款”科目。.小规模纳税人以及购入材料不能取得增 值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成 本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目， 贷记本科目。（二）应交消费税、营业税、资源税和城市 维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、 资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附 加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、 资源税、城市维护建设税）。2,出售不动产，计算应交的营业税，借记 “固定资产清理”等科目，贷记本科目

12、（应交营 业税）。3,交纳的消费税、营业税、资源税、城市 维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、 资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款” 等科目。（三）应交所得税.企业按照税法规定计算应交的所得税， 借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得 税）。.交纳的所得税，借记本科目（应交所得 税），贷记“银行存款”等科目。（四）应交土地增值税1.企业转让的国有土地使用权连同地上建 筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建 工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值 税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应 交土地增值税）。2,交纳的土地增值税，借记本科目（应交 土地增值税），贷记“银行存款”等科目。（五）应交房产税、土地使用税和车船使用 税1.企业按规定计算应交的房产税、土地使 用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交 车船使用税）。2,交纳的房产税、土地使用税、车船使用 税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、 应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。（六）应交个人所得税.企业按规定计算的应代扣代交的职工个 人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本 科目（应交个人所得税）。.交纳的个人所得税，借记本科目（应交 个人所得税），贷记“银行存款”等科目。（七）应交的教