审计作业完成

1、2003 年 8 月至 2004 年 5 月，某审计小组对长江堤防隐蔽工程（因该 工程都由国债投入建设，该工程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江 西、安徽四省，岸线长度近 2000 公里，共分 28个单项工程、 400 多个标段， 工程概算投资为 64.94 亿元）进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部 分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防隐蔽工程建设中，部分 施工单位买通建设和监理单位， 弄虚作假，偷工减料， 水下护岸抛石少抛多计， 水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查 5 个标段发现，虚报水下抛 石量 16.54 万立方米，由此多结工程款 1000 多万元，目

2、前部分堤段的枯水平台 已经崩塌；抽查 11 个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报国 务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕 21 人。问题：1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？答：该项目的审计主体应该是国家审计机关。因为该项目属于国债项目， 使用的资金是国债资金， 属于政府投资项目。2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？怎样计算?答：从三方面对此隐蔽工程进行审计，第一，查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，石头是哪儿买的？发票上有公章，我们先找采石场， 发现有

3、的是假票， 有的是假公章。 可如果施工单位和采石场勾结， 买了 8000 方， 发票上写 1 万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找港监部门查运记录，哪 天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算，我 们就能发现施工单位到底是买了多少石头。第二，查抛石头，也就是查施工时的 抛石日记， 这中间就有很多的漏洞， 甚至是很多时候根本没有记抛石日记。 此外， 我们还可以查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大 雨，施工人员还在长江抛石头，这显然是在造假。第三，查运石头，运输记录与 抛石记录也不符，船主说我今天没有运石头，可施工方却说我们今天抛了多少多 少石

4、头，石头都没有运来，哪来抛？3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大， 审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险？答：为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好进行跟踪审计，隐蔽工程施工 时，审计人员现场监督并签字确认。如果不能实现跟踪审计，审计人员在审计隐 蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监理人员的签字则真实性增强。如 没有，则要求施工单位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘，通过检测 确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施工单位出具承认书。4、建设项目设计概算的费用构成是什么 答：建筑工程费，设备安装工程费，设备购置费，工具及生产家具购置费，其 他工程费，预备费，建设期贷款利息。背景审计署在开展

5、国债专项资金审计时， 对福建省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金 2600 万元，占项目资金总额的 90%）进行了审计， 发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下：1998 年 8 月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织 2 家 施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标， 标底价格为 3588 万元， 超出工程概 算 955 万元。当月，福建省渔港建设工程公司以 3031 万元的投标价格中标，中标价 格比工程概算高出 398 万元。随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳 渔港项目部。 据调查，东澳渔港项目部按该工程标的 2

6、.5 向中标单位上缴管理费。 东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体 户卢圣文等 5 户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。评标委员会由招标人直接确定，共由 7 人组成，其中招标人代表 2 人，本系统 技术专家 2 人，经济专家 1 人，外系统技术专家 1 人、经济专家 1 人。开标会由市 招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前， 市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有 投标文件均有效后，正式开标。问题：1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，如果你是审计人员，请逐一 指出并写出正确的

7、做法。1）请招标最少应邀请 3 家及以上施工单位来投标标前必须向招标管理部门申请招标标底价格一般不应该超工程概算。标单位不能将工程转包给另外施工单位。标单位也不能将主体和关键性的工程分包出去。施工单位资质不符合要求。标单位不应向中标单位收取管理费。标委员会不应由招标人直接确定。标会不应由招投标办主持，而应由招标人主持。标单位的资质应由招标单位审查。2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。答：标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托有或编制标底资格和能力 的咨询、 监理单位代理编制， 并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核 准审定发包造价。 标底价格是招标工程的预期造价，

8、 是建设单位对招标工程所 需费用的测算和控制，也是判断招标价格合理性的依据。投标报价是指施工单位根据招标文件及有关计算工程造价资料， 计算工程预算总造价， 在工程预算总造价的基础上， 再考虑投标策略及各种影响工程造价的因素，然后提出投标报价中标价是经过开标、评标、决标最后确定的中标单位的投标报价。合同价是经过甲乙双方最后签订的合同的价款， 合同价原则上是应该等于中标价。3、招投标审计的主要内容是什么？审计招投标条件是否具备。审计招标文件内容是否完整，有关规定是否合规。审计标底和投标报价是否真实、准确。审计程序是否合规。审计招投标管理工作是否规范。4、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何

9、处理？答：由于该项目审计属于事后审计，该项目的招投标工作已经完成，因此，审计人员只能向被审单位提供一些建议和意见，以及今后在招投标过程中要注意规范 的地方，不能对招投标结构进行更改。背景审计小组对一综合楼项目施工招标工作进行跟踪审计，在审计招标文件时，发现招标文件中一些规定如下：1)估计除本市施工单位外，还有外省市的施工单位参加投标，故委托咨询单位编制了两个标底，准备分别用于本市和外省市施工企业投标价的评定。（ 2）本地区单位参加投标不需垫资，外地区单位参加投标的需垫资50 万元。（ 3）开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位代 表均到场。（ 4）开标前，市公证处人

10、员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行 审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。（5）该项目评标时，以最低投标报价为优选条件。审计小组在审计标底时，还发 现该项目工程量计算不实、定额套错，费用计算不合理。问题：1、如果你是审计人员， 你认为该项目的招标文件的相关规定是否合理？如果不合理 请说出你的理由。答：不合理。（1） 不应编制俩个标底，因为根据规定，一个工程只能编制一个标底，不能 对不同的投标单位采用不用的标底进行评标。（2） 招标文件对本地区与外地区投标单位定制不同规定，不符合招标公正的 原则。开标会应由招标人（找遍单位）支持，并宣读投标单位名称、投标价格 等内容，而不应由

11、市招投标办工作人员支持和宣读。3） 资格审查应在投标之前进行的， 公证处人员无权对承包商资格进行审查，其到场的作用在于确认开标的公正性和合法性。（4） 评标时，以最低的投标报价为优选条件，违背了公平竞争的原则，有诱 使投标人竞相压标的倾向。2、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？ 答：由于该项目的招标审计是跟踪审计，因此审计人员可以就审计中发现的问题 向被审计单位反映，建议对不合理的条款进行更正。3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。答：跟踪审计可以及时发现问题，及时进行更正，具有较强的主动性；而事后审 计虽然是可以发现问题，但问题已经发生，无法进行更正，具有一定的被动性。但 跟踪

12、审计较之事后审计风险更大，且审计成本也高，对审计人员的要求也较高。审计案例 （找错题 ）10月11日ABCDE5家投标单位领取招标文件， 10月28日投标截止。 A在送出 投标文件估计报价过高， 投标截止时间前 10 分钟递交书面声明撤回投标文件。 开标 由公证人员主持和检查投标文件密封情况无误，宣布BCDE4家投标单位的报价工期等内容。评委由招标人直接确定， 6人组成，招标方代表 3人，技术专家 3 人。招标评标过程中， 评委要求 BD就施工方案的技术难点超出投标文件作更详细说明，方代表希望 B 单位再适当考虑降低报价的可能性。11个投标人综合得分从高到低依次 BDCE故 B 中标。 B 为

13、外地企业，投标人 月 10 将中标通知书挂号寄出， B 于 11 月 14 日收到中标通知书。从报价看，低到高 DCBE，因此招标人和投标单位 B 就合同价进行多次谈判，最终相 当于 C的价格， 12月 12 日签定书面合同。1)不满 20 日2)招标人主持3)应宣布 5 家投标4)招标人确定5)6 人组成6)专家 3 人7)详细说明8)超出招标文件9)考虑降低报价10)12月 12日出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然 侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚 宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲

14、薄，引喻失义，以塞忠谏 之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付 有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗 陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广 益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议 举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。 先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军， 此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也 。臣本布衣， 躬耕于南阳， 苟全性命于乱世， 不求闻达于诸侯。 先帝不以臣卑鄙， 猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后 值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临