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文档简介

1、业务招待费不能抵扣进项税额是误区营改增之后，业务招待费的进项税额能不能从销项税额中抵扣，多数人都认为不能 抵扣，理由是：一、认为业务招待费属于交际应酬消费，而纳税人的交际应酬消费 属于个人消费，个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣；二、餐饮服务不得抵 扣进项税额。因此，业务招待费的进项税额不能从销项税额中抵扣。笔者认为这是 个误区，并不是所有的业务招待费进项税额都不能从销项税额中抵扣。所谓业务招待费，指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用，是企业 进行正常经营活动必需的一项成本费用。业务招待费的范围，无论是财务会计制度，还是税收制度上都未给予准确的界定。但在税务执法实践中，通常将界

2、定为餐饮、香烟、水、食品、茶叶、礼品、正常的 娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。因此，餐饮服务只是业务招待费的一 部分。例如：某网络公司举办周年庆典活动，有 120人客户参加。外购笔记本电脑120台 用于赠送客户，购进不含税单价 2600元，支付价税合计金额365040元。另外，餐 饮服务支付38400元。会计处理：.支付餐饮服务借：管理费用业务招待费38400贷：银行存款38400.购买笔记本电脑53040借：库存商品笔记本电脑312000应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款365040.赠送时借：管理费用业务招待费365040贷：库存商品笔记本电脑312000应交税费应交增值税

3、（销项税额）53040财政部 国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1:营业税改征增值税试点实施办法第二十七条规定，用于简易计税 方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修 配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。另外，购进 的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，进项税额不 得从销项税额中抵扣。财税201636号文件附件1中销售服务、无形资产、不动产注释明确，餐饮 服务指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活 动。餐饮服务是当场消费，属于个人消费，也是业务招待费，不得开具增值税专业发票, 进项税额不得在销项税额中抵扣。但是，赠送客户礼品不是当场消费，不属于交际 应酬消费，其进项税额可以在销项税额中抵扣。虽然视同销售的销项税额与购进礼 品的进项税额相同

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