神华集团会计制度-权益

1、.神华集团有限责任公司会计核算方法第3章 一切者权益：.；页码： PAGE 3-1最近修正时间：2004年4月23日修正部门：神华集团财务部 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61023633 第3章一切者权益 PAGEREF _Toc61023633 h 3 HYPERLINK l _Toc61023634 3.1实收资本 PAGEREF _Toc61023634 h 3 HYPERLINK l _Toc61023635 3.1.1投资者投入的资本 PAGEREF _Toc61023635 h 3 HYPERLINK l _Toc61023636 3.1.2中外协作

2、运营企业利润归还投资 PAGEREF _Toc61023636 h 4 HYPERLINK l _Toc61023637 3.1.3股份的股本 PAGEREF _Toc61023637 h 4 HYPERLINK l _Toc61023638 3.1.4国家划拨资本金 PAGEREF _Toc61023638 h 6 HYPERLINK l _Toc61023639 3.1.5实收资本(或股本)的变动： PAGEREF _Toc61023639 h 6 HYPERLINK l _Toc61023640 3.2资本公积 PAGEREF _Toc61023640 h 7 HYPERLINK l _

3、Toc61023641 3.2.1明细科目设置 PAGEREF _Toc61023641 h 7 HYPERLINK l _Toc61023642 3.2.2资本/股本溢价 PAGEREF _Toc61023642 h 8 HYPERLINK l _Toc61023643 3.2.3接受捐赠 PAGEREF _Toc61023643 h 8 HYPERLINK l _Toc61023644 3.2.4国家专项拨款构成各项资产的部分 PAGEREF _Toc61023644 h 9 HYPERLINK l _Toc61023645 3.2.5按权益法核算的被投资公司资本公积添加时 PAGEREF

4、 _Toc61023645 h 9 HYPERLINK l _Toc61023646 3.2.6公司接受外币投资 PAGEREF _Toc61023646 h 10 HYPERLINK l _Toc61023647 3.3盈余公积 PAGEREF _Toc61023647 h 10 HYPERLINK l _Toc61023648 3.3.1盈余公积的计提 PAGEREF _Toc61023648 h 10 HYPERLINK l _Toc61023649 3.3.2外商投资企业的盈余公积 PAGEREF _Toc61023649 h 11 HYPERLINK l _Toc61023650 3

5、.3.3用盈余公积弥补亏损 PAGEREF _Toc61023650 h 11 HYPERLINK l _Toc61023651 3.3.4用盈余公积派送新股 PAGEREF _Toc61023651 h 12 HYPERLINK l _Toc61023652 3.3.5用盈余公积分配现金股利 PAGEREF _Toc61023652 h 12 HYPERLINK l _Toc61023653 3.3.6以法定公益金用于集体福利设备 PAGEREF _Toc61023653 h 12 HYPERLINK l _Toc61023654 3.3.7提取用于补充流动资本的部分 PAGEREF _To

6、c61023654 h 12 HYPERLINK l _Toc61023655 3.4利润分配 PAGEREF _Toc61023655 h 13 HYPERLINK l _Toc61023656 3.4.1提取盈余公积 PAGEREF _Toc61023656 h 13 HYPERLINK l _Toc61023657 3.4.2分配股利或利润 PAGEREF _Toc61023657 h 13 HYPERLINK l _Toc61023658 3.4.3外商投资企业用利润归还投资 PAGEREF _Toc61023658 h 14 HYPERLINK l _Toc61023659 3.4.

7、4调整报告年度董事会提议与股东大会同意的利润分配方案差别 PAGEREF _Toc61023659 h 14 HYPERLINK l _Toc61023660 3.4.5年度终了 PAGEREF _Toc61023660 h 15页码：1 PAGE 3-11最近修正时间：20042年411月238日修正部门：神华集团财务部一切者权益一切者权益，是指一切者在公司资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。一切者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实收资本公司的实收资本股本是指投资者按照公司章程，或合同、协议的商定，实践投入公司的资本。根据公司的实践情况，实收资

8、本可分为国家资本、集体资本、法人资本、个人资本、外商资本等。股份的投资者投入的资本，该当将本科目的称号改为“股本科目。公司收到投资者投入的资金，超越其在注册资本所占的份额的部分，作为股本溢价或资本溢价，在“资本公积科目核算，不计入本科目。本科目期末贷方余额，反映公司实有的实收资本或股本数额。本科目分别核算国家资本、集体资本、法人资本、个人资本和外商资本，法人资本应区分为国家法人资本和其他法人资本。如为股份，还应分别设置普通股、优先股明细科目。 本科目应按投资人设置末级明细科目，进展明细核算。投资者投入的资本投资者以现金投入的资本，该当以实践收到或者存入开户银行的金额作为实收资本入账金额。实践收

9、到或者存入开户银行的金额超越其在该公司注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。根据出资协议和公司章程、注资报告、银行收款通知：借：银行存款实践收到的全部投资款贷：实收资本实践收到的全部款项在注册资本中所占份额资本公积投资超出在注册资本中所占份额的部分投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账金额。根据出资协议、产权转让协议和公司章程等文件：借：固定资产、无形资产等各方确认的价值贷：实收资本在注册资本中所占份额资本公积资产价值超出在注册资本中所占份额的部分投资者投入的外币，合同没有商定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合；合同商定汇率的，按合同商定的汇率折合，因汇率不同产

10、生的折合差额，作为资本公积处置。根据出资协议和公司章程等文件，银行收款通知等：借：银行存款收到外币当日的汇率折合的人民币金额借或贷：资本公积外币资本折算差额贷：实收资本中外协作运营企业利润归还投资中外协作运营企业按照有关法律、法规的规定，在协作期间归还投资者投资的，对已归还的投资该当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。根据协议和公司章程等文件，银行收款通知等：借：利润分配利润归还投资贷：盈余公积利润归还投资借：利润分配未分配利润贷：利润分配利润归还投资借：已归还投资贷：银行存款 股份的股本公司的股本该当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票获得。公司发行的股票，应按

11、其面值作为股本，超越面值发行获得的收入，其超越面值的部分，作为股本溢价，计入资本公积。公司发行的股票，在收到现金等资产时，根据招股阐明书和银行收款通知等文件：借：银行存款等实践收到的金额贷：股本股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额资本公积股本溢价境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为资本公积处置。根据招股阐明书和银行收款通知等文件，银行进账通知：借：银行存款收款当日汇率折合人民币金额贷：股本股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额资本公积股本溢

12、价股份公司为初次发行股票而接受投资者投入的无形资产，按该项无形资产在投资方的账面价值入账。根据投资协议、公司章程和投资者会计记录：借：无形资产该项无形资产在投资方的账面价值贷：股本在注册资本中所占份额 资本公积投资超出在注册资本中所占份额的部分股东大会同意的利润分配方案中应分配的股票股利，应在办理增资手续后，根据工商部门同意的变卦登记文件：借：利润分配贷：股本同意的增资额发行的可转换股份公司债券按规定转换为股本时，根据转股阐明书等文件：借：应付债券债券面值、债券溢、折价、应计利息贷：股本股票面值和转换的股数计算的股票面值总额银行存款实践用现金支付的不可转换股票的部分 资本公积股本溢价 股份公司

13、以超越面值总额价款购回股票，根据注销股票的面值总额和银行付款凭证：借：股本注销股票的面值总额资本公积、盈余公积、利润分配未分配利润依次减少贷：银行存款实践支付金额股份公司以低于面值总额价款购回股票，根据注销股票的面值总额和银行付款凭证：借：股本注销股票的面值总额贷：银行存款实践支付金额资本公积国家划拨资本金国家经过明确投资关系、划拨资产、返还所得税等方式添加国有资本金，根据财政等相关部门的文件：借：长期投资、银行存款等科目贷：实收资本实收资本(或股本)的变动：公司的实收资本(或股本)除以下情况外，不得随意变动：符合增资条件，并经集团公司或国家有关部门同意增资的，在实践获得投资者的出资时，登记入

14、账。公司按法定程序报经同意减少注册资本的，在实践发还投资时登记入账。采用收买本公司股票方式减资的，在实践购入本公司股票时，登记入账。经股东大会或类似权益机构的授权同意，根据经工商部门同意的变卦登记、支票存根及授权同意文件等原始凭证：借：实收资本贷：银行存款公司应将因减资而注销股份、发还股款，以及因减资需更新股票的变动情况，在股本账户的明细账及有关备查簿中详细记录。投资者按规定转让其出资的，公司该当于有关的转让手续办理终了时，将出让方所转让的出资额，在资本(或股本)账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。资本公积本科目核算公司获得的资本公积，期末贷方余额，反映公司实有的资本公积。明细科目设

15、置本科目应按核算内容分别设置以下二级明细科目，进展明细核算：1资本(或股本)溢价，是指公司投资者投入的资金超越其在注册资本中所占份额的部分；2接受捐赠非现金资产预备，是指公司因接受非现金资产捐赠而添加的资本公积；3接受现金捐赠，是指公司因接受现金捐赠而添加的资本公积；4股权投资预备，是指公司对被投资公司的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资公司接受捐赠等缘由添加的资本公积，公司按其持股比例计算而添加的资本公积；5拨款转入，是指公司收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研讨等的拨款工程完成后，按规定转入资本公积的部分。公司应按转入金额入账。国家基建拨款不在本科目核算；6外币资本折算差额，是指公司

16、接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额；7按规定无偿调入、调出固定资产的公司，可以在本科目设置“无偿调入调出固定资产明细科目。8其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所构成的资本公积，以及从资本公积各预备工程转入的金额。债务人豁免的债务也在本工程核算。资本公积各预备工程不能转增资本(或股本)。资本/股本溢价在收到投资人投资时，根据出资人协议和银行进账通知：借：银行存款、固定资产等科目实践收到的金额或双方确定的价值贷：实收资本、股本投资在注册资本中所占份额资本公积资本/股本溢价其差额股份发行股票支付的手续费或佣金、股票印制本钱等，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入溢价发行的，从溢

17、价中抵消；无溢价的，或溢价缺乏以支付的部分，作为长等待摊费用，分期摊销。 接受捐赠接受捐赠的非现金资产，根据捐赠协议及捐赠人提供的发票等：借：固定资产、无形资产等确定的价值贷：待转资产价值接受捐赠非现金资产价值确定的价值 银行存款应付的相关税费接受捐赠的现金，根据捐赠协议和银行收款通知：借：银行存款实践收款金额贷：待转资产价值接受捐赠现金资产价值期末，按规定计算待转资产应交纳的所得税，将待转资产价值扣除应交所得税后转入资本公积。借：待转资产价值接受捐赠非现金资产价值接受捐赠现金资产价值贷：应交税金应交所得税贷：资本公积接受捐赠非现金资产预备其他资本公积对接受捐赠的非现金资产进展处置时，经授权同

18、意，按接受捐赠时转入资本公积的金额：借：资本公积接受捐赠非现金资产预备贷：资本公积其他资本公积国家专项拨款构成各项资产的部分根据国家审批机构或集团公司的同意文件：借：专项应付款规定转入的金额 贷：资本公积拨款转入按权益法核算的被投资公司资本公积添加时根据被投资公司的会计记录：借：长期股权投资股权投资预备持股比例计算应享有的份额长期股权投资其他股权投资股权投资预备贷：资本公积股权投资预备公司接受外币投资公司接受外币投资，合同汇率与收到投资当日汇率不同，根据投资合同，银行进账通知：借：银行存款收到外币当日的汇率折合的人民币金额借或贷：资本公积外币资本折算差额贷：实收资本 合同商定汇率折合的人民币金

19、额盈余公积本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。本科目期末贷方余额，反映公司提取的盈余公积余额。本科目应按盈余公积的种类分别设置“法定盈余公积，“恣意盈余公积，“法定公益金明细科目，进展明细核算。按规定实行补充流动资本的国有工业企业，该当在盈余公积下设置 “补充流动资本明细科目进展核算。外商投资企业应设置“企业开展基金、“贮藏基金、“利润归还投资明细科目。盈余公积的计提法定盈余公积，是指公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。集团公司及其出资的全资、控股子公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积累计到达注册资本的50%时，可以不再提取。恣意盈余公积，集团公司及其出资的

20、全资子公司不计提恣意盈余公积，集团公司出资的控股子公司可根据股东大会或类似机构同意按照规定的比例从净利润中提取的恣意盈余公积。法定公益金，是指公司按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设备的公益金，法定公益金用于职工集体福利时，该当将其转入恣意盈余公积。集团公司及其出资的全资/控股子公司应按照净利润的10%提取法定公益金。公司提取盈余公积时，应做如下账务处置：借：利润分配提取法定盈余公积利润分配提取法定公益金利润分配提取恣意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积法定公益金盈余公积恣意盈余公积外商投资企业的盈余公积贮藏基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经同意用于弥补亏损

21、和添加资本的贮藏基金。企业开展基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于公司消费开展和经同意用于添加资本的企业开展基金；利润归还投资，是指中外协作运营企业按照规定在协作期间以利润归还投资者的投资。公司的盈余公积可以用于弥补亏损、转增实收资本。符合规定条件的，也可以用盈余公积分派现金股利。用盈余公积弥补亏损根据董事会或股东会或类似权益机构决议：借：盈余公积贷：利润分配其他转入用盈余公积派送新股根据股东大会或类似权益机构决议：借：盈余公积派送新股计算的金额贷：实收资本股票面值和派送新股总数计算的金额资本公积资本溢价派送金额与派送新股面值总额的差额用盈余公积分配现金股利根据董事会或股东大

22、会或类似权益机构决议：借：盈余公积贷：应付股利以法定公益金用于集体福利设备按照规定以法定公益金用于集体福利设备的，根据实践运用金额：借：盈余公积法定公益金贷：盈余公积恣意盈余公积提取用于补充流动资本的部分公司按规定从税后利润中提取用于补充流动资本的部分借：利润分配补充流动资本 贷：盈余公积补充流动资本利润分配本科目核算公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。本科目该当设置以下明细科目：1其他转入；2提取法定盈余公积；3提取法定公益金；4提取贮藏基金；5提取企业开展基金；6提取职工奖励及福利基金；7利润归还投资；8应付优先股股利；9提取恣意盈余公积；10应付普通股股利；11转作资本(或股本)的普通股股利；12未分配利润。本科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润(或未弥补亏