出纳实操讲义

1、.PAGE ：.；出纳任务是会计循环中的起始环节，是衔接国家与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节，出纳员在企、事业单位中的任务义务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。因此，出纳任务的质量和效率，直接关系到整个会计核算任务的质量和效率。由于出纳员直接纳理单位的货币资金，所以也称为单位的“管家婆。一个单位可以没有会计但不能没有出纳。大多数从事财务任务的人员都是从出纳做起。因此我们组织了这次关于“出纳实操的学习。导 言出纳实操学习目的：经过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员根本业务技术与根本程序、出纳档案管理的内容，重点掌握现金业务处置、银行存款

2、业务处置、编制出纳报告的技术方法并能熟练运用，协助 出纳人员快速上手，灵敏处置相关任务事宜。学习内容：第一章 出纳必备的业务技术本课程主要内容第二章 出纳详细业务处置技巧现金业务第三章 出纳详细业务处置技巧银行存款业务第四章 出纳详细业务处置技巧出纳账簿第五章 出纳任务其他技艺学习方法：案例分析法、实务展现法第一章 出纳必备的业务技术第一节 出纳概述一、出纳的含义企事业单位在日常运营过程中，许许多多的经济业务都直接涉及到货币资金。如企业销售产品最终有资金流入企业，购买原资料要支付价款，发放工资会使现金流出企业，借款会获得现金而最终又要用现金归还等业务都与货币资金的收付分不开。货币资金对于任何一

3、个单位而言，都是一项非常重要的资产。因此，各个单位都需求设置一个专职的岗位和人员专门担任管好、用好货币资金，掌握并汇报其变化情况，并保证货币资金的平安完好。这个岗位就是通常所说的出纳岗位，在这个岗位任务的人员就叫做出纳员。所以，我们经常用“管家婆一词来描画企业里的出纳，出纳就是各个单位货币性资产的管家。从内容上看，“出纳这个会计学中的专有名词包含了三层意思：一是出纳任务，即按照有关规定和制度，对本单位现金的收付及保管、银行结算、有价证券的整理和保管、有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等任务。二是出纳核算，即对出纳任务进展的计量、记录及账务处置等业务活动。三是出纳人员，即担任出纳核算，从事出

4、纳任务的会计人员，这是狭义上的出纳人员。从广义上讲，出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳任务人员，还包括单位业务部门的各类收款员。我们在此所讲的是狭义上的出纳人员。二、出纳员的职责与权限【案例1-1】广华电子的出纳员是公司老板的表姐陈香，所以公司的空白支票、空青丝票以及公司的一切的印章都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天，陈香一位做生意的好朋友因公司资金周转不灵急需用10万元，向陈香借钱，承诺10天内全额归还。由于金额比较大而陈香又很想协助 本人的这位朋友，于是就拿出公司的空白支票开出金额为10万元的现金支票给这位朋友。10天后，陈香的朋友都没有还这笔借款。在第12天，上级主管门对公司的流动资

5、金进展突击检查。此时，出纳员陈香处于彷徨不安之中。出纳员是专门从事货币资金收付的任务人员，假设任务出现了过失，就会呵斥一定的经济损失，甚至是不可挽回的经济损失。因此，明确出纳人员的职责与权限，是做好出纳任务的起码条件。根据、等财经法规，出纳员具有以下的职责与权限：一出纳人员的职责1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严厉遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要严厉做到日清日结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核对，如有不符，应

6、立刻通知银行调整。2.根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严厉核对有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。3.按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。随着经济的开展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。所以出纳人员应熟习国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，防止外汇损失。4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必需遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济次序的重要方面。出纳员应严厉遵守支票和银

7、行账户的运用和管理，从出纳这个岗位上堵住结算破绽。5.保管库存现金和各种有价证券如国库券、债券等的平安与完好。要建立适宜本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进展赔偿。6.保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的平安保管非常重要，出纳员必需高度注重，建立严厉的管理方法。通常，单位财务公章和出纳名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严厉规定运用用途，各种票据要办理领用和注销手续。二出纳员的权限1.维护财经纪律，执行财会制度，抵抗不合法的收支和弄虚作假行为。我国第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出详细规定。的这些规

8、定是：各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监视。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完好的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候，该当按照有关规定进展处置；无权自行处置的，应立刻向本单位指点人报告，恳求查明缘由，作出处置。会计机构、会计人员对违法的收支，该当制止和纠正；制止和纠正无效的，该当向单位指点人提出书面意见，要求处置。单位指点人该当自接到书面意见之日起十日内作出书面决议，并对决议承当责任。会计机构、会计人员对违法的收支，不予制止和纠正，又不向单位指点人提出书面意见的，也该当承当责任。对严重违反损

9、害国家和社会公众利益的收支，会计机构、会计人员该当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告，接到报告的机关该当担任处置。2.参与货币资金方案定额管理的权益。出纳员每天都和货币资金打交道，在平日开展任务中必需严厉遵守和。而在执行这些法规规定时，实践上就是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。3.管好用好货币资金的权益。出纳员掌握着单位货币资金的来龙去脉及周转速度的快慢。因此，出纳员应充分发扬主人翁的认识，为单位提出合理安排利用资金的意见与建议，及时提供货币资金的运用和周转信息，这也是出纳员义不容辞的责任。三、出纳员应具备的素质要求出纳员直接掌管一个单位的现金和银行存款，每天都要与成千上万的金钱打交道，

10、假设要将公款据为己有或挪作他用，对于出纳员来讲是有方便的条件和较多的时机。因此，单位对出纳员的素质要求都比较高。那么，要想成为一名合格的出纳员应该具备哪些详细的素质要求呢？一根本资历要求出纳员和一切的会计人员一样，必需持有财政部门颁发的会计从业资历证即会计证上岗，未获得资历证书的人员不得从事出纳任务。此外，还不得伪造、转借会计证。二根本素质要求1.要有良好的职业品德1爱岗敬业。爱岗敬业是会计职业品德的根底。出纳员应该热爱本职任务，要有不厌其烦的劳动态度，全身心投入会计事业，兢兢业业，努力研讨业务，勤学多思，勤练多问，使本人的知识和技艺顺应所从事任务的要求。2廉洁自律。廉洁自律是会计职业品德的前

11、提。由于出纳员每天都和货币资金打交道，所以，与其他会计人员相比，出纳有其特殊性。为此，出纳员必需具备良好的职业品德，树立正确的人生观和价值观，遵纪守法，清正廉洁，公私清楚，不贪不占，坚持廉洁自律的优秀质量。3客观公正。出纳员在任务过程中，必需遵守各种纪律、法规、准那么和制度，依法办事，并坚持客观公正的态度，实事求是保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时。同时，在本人的任务权限内，坚持原那么，正确处置国家、单位和个人的利益关系，自觉抵抗各种不正之风，维护单位合法权益不受进犯。4强化效力。出纳员要树立效力的思想认识，在处置各种出纳业务时，出纳员应尽量做到尊重、原那么、自动、热情、耐心、周到。尊重

12、就是尊重同事，谦虚向同事学习、讨教，注重同事的感受。原那么就是要有原那么地完成指点交给的各项义务；遇到本人无法处理的问题，应及时向指点请示；对任务仔细担任，不把责任推给他人。自动就是要自动与他人打招呼，自动讯问他人的需求。热情就是要在处置出纳业务时，态度和蔼，言语亲切。耐心就是耐心回答他人提出的问题，不计较他人的态度好坏和言语的轻重。周到就是尽一切能够为他人提供优质的效力。5保守。出纳员该当保守本单位的商业，除法律规定和单位同不测，出纳员不得私自向外界提供或泄露本单位的会计信息。2.要有较强的政策程度出纳任务的特点之一是其具有很强的政策性。所以，出纳员要做好出纳任务，必需了解、熟习和掌握国家有

13、关会计、财税、金融法规和各项会计制度。出纳员每天处置大量的税金、票据并进展收付结算，哪些结算方式不宜采用，哪些票据不能报销，哪笔金额不能支付等，都必需以有关的法规制度为根据。因此，作为一名出纳员，要做好出纳任务，就必需加强学习，了解、熟习、掌握现行的政策法规和各种会计制度，不断提高本人的政策程度，遵守财经纪律，遵守财务制度，明白本人哪些该干，哪些不该干，哪些该抵抗，任务起来就得心应手，不犯错误，为企业把关守口。3.要有熟练的专业技艺出纳员每天涉及大量的费用报销、票据签发和现金收付等事项，这就需求出纳员具有较强的业务处置才干、较快的计算速度和较高的准确性。所以，出纳员除了具备良好的职业品德和较强

14、的政策程度外，还必需求有熟练的专业技艺，如汉字及阿拉伯数字的正确书写；算盘、计算器、电脑、点钞票的熟练操作；熟练签发票据、办理结算、报销费用等业务处置流程与要求。要想当一称号职的企业管家婆出纳，除了要具备上述良好的职业品德、较强的政策程度、熟练的专业技艺外，还要提高本身的综合素质。一是要有良好的任务态度与心态，老实守信，关注细节，注重细节，做好细节任务；二是在任务岗位上要为企业多思索，培育本人严谨的逻辑思想及敏锐、广大的财务视野，将本人以为可以为企业发明更多价值的方式、想法与企业分享，真正做好企业的“管家婆，提高本身管理才干；三是要有良好的人际交往才干及较强的办事才干，能很好地与单位其他部门、

15、人员，与银行、税务等部门打交道。【例题多项选择题】作为一名合格的出纳员应具备的根本素质要求 。A.要有良好的职业品德 B.要有较强的政策程度C.要有熟练的专业技艺 D.要有良好的任务态度【答案】ABCD【例题多项选择题】出纳员要做到具备良好的职业品德，应做到 。A.爱岗敬业 B.廉洁自律 C.客观公正 D.强化效力 E.保守【答案】ABCDE四、出纳任务内容及详细流程简单地说，出纳员任务的详细对象就是货币资金。所以，处置货币资金的收付业务就是出纳员最主要、最中心的任务。了解详细的任务流程，是提高任务效率，保证任务质量的必要前提。一出纳收付程序与规范1.资金收入的普通程序1清楚收入的来源和金额。

16、出纳员在收到一笔资金之前，该当清楚地知道详细要收的金额是多少，向谁收钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进展分析处置。其根本业务如下：确定收款金额。如为现金收入，应思索库存限额的要求及有关现金运用范围的规定见本部分第二章第一节内容。明确付款人。出纳员该当明确付款人的全称和有关情况，对于收到背书支票或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。收到是销售或劳务性质的收入，出纳员该当根据有关的销售或劳务合同确定收款额能否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进展处置，保证账实一致。收回代垫、代付及其他应收、其他应付款。出纳员该当根据账务记录确定其收款额能否相符，详细包括单位为职工代付

17、的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等。2清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后，进展清点核对。清点时，应冷静冷静，不能只求“快不求“准。现金清点。现金收入应与经办人当面清点，如有短缺、假钞等特殊问题，应由经办人担任。出纳员假设未发现问题，损失由出纳员担任。银行核实。银行结算收入应由出纳员与银行核对，如为讯问或银行查询，只能作为参考。在获得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进展账务处置。清点核对无误后，按规定开具发票或内部运用的收据。如收入金额较大的，应及时上报有关指点，便于资金的安排调度，手续终了后，在有关收款根据上加盖“收讫或“现金收讫或“

18、银行收讫章。假设清点核对并开出单据后，才发现现金短缺或假钞，应由出纳员担任。3收入退回。如因特殊缘由导致收入退回的，如支票印鉴不清或收款单位账号错误等，应由出纳员及时联络有关经办人或对方单位，重新办理收款。4把每日收到的现金送存银行，不得坐支现金。2.资金支出的普通程序1明确资金支出的金额和用途。出纳员每支付一笔资金时，一定要清楚知道所需支付的详细金额，然后进展合理安排。普通不办理数额大的现金支付业务，严厉遵守国家关于现金运用范围的规定。多付或少付金额，过失由出纳员担任。明确收款人。出纳员必需严厉按合同、发票或有关根据上记载的收款人进展付款，对于代为收款的，该当出具收款人的证明资料并与原收款人

19、核实后，方可办理付款手续。明确付款用途。对于不合法、不合理的付款该当坚决给予抵抗，并向有关指点汇报，行使出纳员的任务权益，用途不明的，出纳员可以拒付。假设支付无同意的借款或其他付款业务而引出的问题，由出纳员自傲。2付款审批。由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性担任。有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及实物的，该当由仓库保管员或实物担任人签收；涉及差旅费、款待费等，该当有证明人或知情人加以证明。有关指点的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关指点审阅并签字，赞同支付。到财务部办理付款。收款人持有关指点已签字的内容完好的付款单据，报经会计审核后，由出纳

20、办理付款留意：有的单位是收款人持证明手续完备的付款单据到财务部交会计审核，待会计审核原始票据的真实性、合法性及详细金额无误签字后，再持付款单据报有关指点审阅并签字，最后由出纳办理付款。3办理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳员该当特别谨慎，要仔细仔细对待，由于款一旦付出，发生过失是很难追回的，且过失是由出纳员担任。所以，出纳员必需严厉核实付款金额、用途和有关审批手续。现金付款。双方该当面点清，在清点的过程中发现短缺、假钞等情况由出纳员担任。银行付款。开具支票时，出纳员应仔细填写各项内容，保证要素完好、印鉴明晰、书写正确，如为现金支票，应注明领票人的姓名、身份证号码及发证单位称号。办理转账

21、或汇款时，出纳员书写要准确、明晰、完好，保证收款人能按时收到款项。应留意，办理完汇款或转账后，出纳员应及时将有关银行单据给收款人确认。付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫或“现金付讫或“银行付讫章。如为转账或汇款的，银行单据直接作为已付款证明。如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人担任。4付款退回。如因特殊缘由呵斥支票或汇票退回的，出纳员该当立刻查明缘由，如因己方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办手续方可办理。【例题多项选择题】资金支出的普通程序是 A.明确资金支出的金额和用途 B.付款审批 C.办理付款 D.付款退回【

22、答案】ABCD二出纳员一天的任务安排了解了资金收支的普通程序后，终究出纳员一天的任务应该如何安排才比较合理，使出纳任务有条不紊地进展，使出纳信息得以及时反响呢？1.上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。2.列明当天应处置的事项，分清轻重缓急，根据任务时间合理安排。3.如有特殊情况，应向有关指点及会计主管请示资金安排方案。4.按上述程序办理各项资金收付业务，并把当天收到的现金送存银行，不得坐支现金。5.当天下班前，要完成日记账的登记。登记日记账之前，要审核现金收付款凭证及银行存款收付款凭证。登记日记账时，应分清现金日记账还是银行存款日记账，防止张冠李戴。每日结出各日记账余额，以便随时了

23、解单位资金运作情况，合理调度资金。6.当天下班前，出纳员应进展账实核对，必需保证现金实有数与日记账、总账相符。收到银行对账单的当天，出纳员要将银行存款日记账与银行对账单进展核实，使银行存款日记账、总账与对账单在进展余额调理后相符。7.因特殊事项或情况，呵斥任务未完成的，应列明未尽事项，留待次日优先办理。8.根据单位需求，每天或每周报送一次出纳报告。9.每月终了3日内，出纳员该当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进展清点，并按顺序进展登记核对。三报税任务不少人都会问这么一个问题：报税业务终究是属于会计的任务还是属于出纳的任务呢？从原那么上说，报税业务是属于会计的任务，但是在实际任务中并

24、不是一切的任务都分工明确。实际任务中，应该摒弃过于计较的心态，树立正确的任务态度，有时多干事也是对本人才干的提高，对于个人开展而言是有益处的。如今，有的公司由于人手少，出纳人员也会兼做报税业务。所以，出纳任务并不是简单的登记日记账和管理现金。出纳人员还需求具备税务等多方面的知识，首先要知道哪些税应该去国税局交纳、哪些税应该去地税局交纳；其次要知道所任务的单位每个月要交纳哪几种税；最后要知道纳税申报的方式与程序。第一章 出纳必备的业务技术第二节 出纳必备的业务技术一、如何辨仔细假人民币随着社会的不断开展和先进技术的学习，社会上一些别有用心的人在制造假钞，收到假钞在今天曾经不是大新闻了。但作为出纳

25、人员，每天都要与现金打交道，如何才不会呵斥经济损失，保证现金的平安性呢？这就需求出纳人员具备识别假钞的才干。如何识别呢？首先要了解如今所流通的2005年版第五套人民币的防伪与特征。与1999年版第五套人民币相比，2005年版第五套人民币主要新在以下几方面：1调整防伪特征规划。2005年版第五套人民币100元、50元纸币正面左下角胶印对印图案调整到主景图案左侧中间处，光变油墨面额数字左移至原胶印对印图案处，反面右下角胶印对印图案调整到主景图案右侧中间处。2调整防伪特征。 隐形面额数字。调整2005年版第五套人民币各券别纸币的隐形面额数字察看角度。2005年版第五套人民币各券别纸币正面右上方有一装

26、饰性图案，将票面置于与眼睛接近平行的位置，面对光源做上下倾斜晃动，分别可以看到面额数字字样。全息磁性开窗平安线。2005年版第五套人民币100元、50元、20元纸币将原磁性缩微文字平安线改为全息磁性开窗平安线。2005年版第五套人民币100元、50元纸币反面中间偏右，有一条开窗平安线，开窗部分分别可以看到由缩微字符“100、“ 50组成的全息图案。2005年版第五套人民币20元纸币正面中间偏左，有一条开窗平安线，开窗部分可以看到由缩微字符“20组成的全息图案。双色异形横号码。2005年版第五套人民币100元、50元纸币将原横竖双号码改为双色异形横号码。雕刻凹版印刷。2005年版第五套人民币20

27、元纸币反面主景图案桂林山水、面额数字、汉语拼音行名、民族文字、年号、行长章等均采用雕刻凹版印刷，用手触摸，有明显凹凸感。 3添加防伪特征。白水印。2005年版第五套人民币100元、50元纸币位于正面双色异形横号码下方，2005年版第五套人民币20元纸币位于正面双色横号码下方，迎光透视，分别可以看到透光性很强的水印面额数字字样。凹印手感线。2005年版第五套人民币各券别纸币正面主景图案右侧，有一组自上而下规那么陈列的线纹，采用雕刻凹版印刷工艺印制，用手指触摸，有极强的凹凸感。阴阳互补对印图案。2005年版第五套人民币20元纸币正面左下角和反面右下角均有一圆形部分图案，迎光透视，可以看到正反面的部

28、分图案合并为一个完好的古钱币图案。2005年版第五套人民币各券别纸币反面主影图案下方的面额数字后面，添加人民币单位的汉语拼音“YUAN，年号改为“2005；第五套人民币1角硬币材质由铝合金改为不锈钢。取消2005年版第五套人民币各券别纸币纸张中的红蓝彩色纤维。根据2005年版第五套人民币的防伪和特征，在辨仔细假钞票时，可经过看、摸、听、验等8招鉴别。以100元人民币为例，可经过看水印、油墨、图案、微缩文字、平安线，以及凭手感、听声音、验钞机鉴别等多种方式防伪。1看油墨。真币的油墨可变色，鉴别方法是将100元人民币的正面对着光上下晃动有毛泽东头像的一面为正面，会发现左下角的“100数字油墨会变色

29、，真币会由绿色变成蓝色，假币那么不会变或变色不明显。2看水印。在左下角，大“100数字的旁边还会有一个透明的小“100数字，真币的透明度很高，透光度也很高，假币那么透明度较低。3看图案。在正面“壹佰圆等几个字的左上方，有一个很小的古钱币图案，真币的钱币图案完全吻合，假币那么不容易重合，经常会出现错位的景象；其次，对着荧光看古钱币左边的毛泽东隐形图案也是常用的鉴别手法之一，真币只需经过荧光透视才干看到，且边缘明晰，图像立体感强，假币那么经常浮在纸上，即使不用荧光透视也能看出。4看微缩文字。在真币上面很多地方都有微缩文字，如在正面右上角“中国人民银行等几个字的左边，接近“中国两个字的地方，以及右上

30、角的“100数字的左角，对着光线照看会隐约看见“100字样的隐形文字，上面还密密麻麻布满了紧缩文字，无论是5元还是100元的人民币，都会有这种隐形紧缩文字，假币也会有，但不是太明显，仔细鉴别很容易看得出。5看平安线。平安线也即金属线，在人民币的反面，真币的金属线上面有“100的字样，对着光可以看见，且能根据光线角度不同而变化不同的颜色，但假币就做不到这一点。6摸图案。主要摸正面的毛泽东图案，以及正面右下角的盲文1个圆点加2个拐角，真币的凹凸感很明显，假币通常手感较光滑，纸质也较软。7听声音。拿起1张真币用力摇动，边摇边听，会发现真币发出的声音非常洪亮，无论新旧都是，但假币发出的声音那么比较沙哑

31、沉闷。8验钞机检验。如今市面上的验钞机有多种，质量也是良莠不齐、鱼龙混杂。对假钞鉴别率较高的是少数大品牌验钞机，其中心验钞部件叫“石头，一共有3块，是采用货真价实的进口资料制造，本钱较贵，因此价钱也较普通商用验钞机贵出很多。如银行常用的信达、欧丽等品牌验钞机，验钞识别率至少到达95%以上，且会跟着银行要求晋级，不过价钱也相对较贵，2 500元3 000元/台。经过上述防伪方式，假设出纳员在收付现金时发现假币，应立刻送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收处置，如有清查线索的应及时报告就近公安部门，协助侦破；出纳员如发现可疑币不能断定真假时，不得随意加盖假币戳记和没收，应向持币人阐明情况，

32、开具暂时收据，连同可疑币及时报送当地中国人民银行或由中国人民银行授权的中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建立银行进展货币真伪鉴定。经鉴定，确属假币时，应按发现假币后的方法处置，如确定不是假币时，应及时将钞票退还持币人。根据和的规定，公安机关和中国人民银行有权没收假币，办理货币存取款和外币兑换业务的金融机构可以收缴假币。除以上单位，其他任何单位和个人均无权没收和收缴假币。特 别 提 示【例题判别题】在现金收款业务中，单位出纳员如发现假币就应马上没收。 【答案】错误。【解析】根据和的规定，公安机关和中国人民银行有权没收假币，办理货币存取款和外币兑换业务的金融机构可以收缴假币。除以上单位，其

33、他任何单位和个人均无权没收和收缴假币。【例题多项选择题】辨仔细假币的方法 A看水印 B. 听声音 C.看图案 D.平安线 E.摸图案 F.验钞机鉴别【答案】ABCDEF二、残缺货币的处置一残缺污损人民币的挑剔规范残缺污损人民币是指人民币在流通中因自然磨损、保管不善或其他缘由引起的损坏了其票面完好性的票币。例如纸币破裂、油浸、熏焦、水湿、污染变色、虫蛀、鼠咬、霉烂、火烧等；金属币出现严重磨损、破缺、变形等。如有残缺污损人民币，可以到凡办理人民币存取款业务的金融机构免费兑换人民币。按规定，凡办理人民币存取款业务的金融机构该当无偿为公众兑换残缺污损人民币，不得回绝兑换。不宜流通人民币的挑剔规范是：纸

34、币票面短少面值在20平方毫米以上的。纸币票面裂口2处以上，长度每处超越5毫米的；裂口1处，长度超越10毫米的。纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，脱色、变色、变形，不能坚持其票面防伪功能等情形之一的。纸币票面污渍、涂写字迹面积超越2平方厘米的；不超越2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的。硬币有穿孔，裂口，变形，磨损，氧化，文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一的。二残缺污损人民币的兑换规范1.全额兑换：能区分面额，票面剩余四分之三包含四分之三以上，其图案、文字能按原样衔接的，按原面额全额兑换。2.半额兑换：能区分面额，票面剩余至二分之一包含二分之一至四分之三以下，其图案、文字能按原样衔接的残缺、污

35、损人民币。纸币呈正十字形短少四分之一的，也按原面额一半兑换。三出纳人员应如何维护好货币1.不准毁损人民币。人民币票券本身是国家的珍贵财富，所以，大家有义务维护好本人经手管理的人民币，尽能够地延伸它的运用寿命。任何单位和个人都无权故意毁损人民币。2.日常携带、保管和运用时要顾惜人民币。携带时要尽量运用适宜的钞票夹或钱包，要防止折叠、压挤、团揉。运用时要防止污染或毁损。单位备用的人民币要整理好，平整存放在保险柜中，不得乱堆、乱放。3.不要在人民币的票面上写字画记号。有些出纳人员为了本人清点方便，喜欢在成捆的钞票上画记号、写数字，这是一种不良习惯。记号应该记在捆钞的纸条上，或者另外夹进一个字条加以阐

36、明。4.破损、残缺的人民币，应及时到银行去兑现，不要用纸条或不干胶条等随意粘贴、拼凑。【例题判别题】纸币票面短少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通。 【答案】错误。 【解析】纸币票面短少面值在20平方毫米以上的不宜流通。【例题判别题】纸币票面污渍、涂写字迹面积超越2平方厘米的；不超越2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的人民币不宜流通。 【答案】正确【例题判别题】能区分面额，票面剩余四分之三包含四分之三以上，其图案、文字能按原样衔接的，按原面额全额兑换。 【答案】正确【例题判别题】能区分面额，票面剩余至三分之一包含三分之一至四分之三以下，其图案、文字能按原样衔接的残缺、污损人民币。 【答案】

37、错误。 【解析】能区分面额，票面剩余至二分之一包含二分之一至四分之三以下，其图案、文字能按原样衔接的残缺、污损人民币。三、点钞技术与方法点钞技术是手、眼、脑三结合的操作技巧。作为一名出纳人员，每天都接触到与现金收付有关的经济业务，所以，点钞是出纳员必需掌握的专业技巧。为了保证收付现金金额的准确性，出纳员普通先亲身清点钞票，区分真伪，然后再经过点钞机验算两至三次。在人民币的收付和整点中，要留意把混乱不齐、折损不一的钞票进展整理，使之整齐美观。详细的点钞方法，有手持式点钞法、手按式点钞法、扇面式点钞法三种。其中，手持式点钞法可分为手持式单指单张点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式四指拨动点钞法和手

38、持式五指拨动点钞法四种。手按式点钞可分为手按式单张点钞法、手按式双张点钞法、手按式3张和4张点钞法、多指推进点钞法、三指拨动点钞法、手按式5张拨数点钞法六种。扇面点钞法亦称四指交替扇面点钞法，可分为扇面式一按5张及一按10张点钞法、扇面式四指多张点钞法等。多数点钞法是用于竞赛，在日常任务中，常用的有以下几种。一手持式单指单张点钞法这种点钞法是最常用的一种，它的适用范围较广，可用于收款、付款和整点各种新旧大小钞票。运用此种点钞法，由于持票所占的票面小，能看到的票面大，看得清楚，容易发现假票，挑剔残票也方便，优点很多，但是也有缺陷，那就是一张记一个数，比较费力。操作方法可分为6个步骤：拆小把。初点

39、拆小把，是指钞票横执，正面朝向身体，持票时左手拇指在票前即钞票正面的左端中央，约占全票的14处，二指即食指和三指即中指在票后即钞票反面，与拇指捏住钞票，四指即无名指自然卷曲；捏起钞票后，四指和五指伸向票前压住钞票的左下方，三指弯曲稍用力，与四指、五指卡紧钞票，二指伸直，拇指向上挪动，按住钞票的侧面将钞票压成瓦形左手心向下；右手脱去钞票上的纸条，这时左手将钞票往桌上悄然一掠从桌面擦过，将钞票向上翻起，拇指借从桌面的摩擦力趋势将钞票展成微开的扇面形；右手三个指头沾水作点钞预备。这个方法的优点是不撕断捆钞票的纸条，便于查看图章和继续运用。复点拆小把，是指钞票横执，正面朝向身体，用左手的中指和无名指弯

40、曲、夹住票面的左上角，拇指扶在钞票的上边里沿处，食指伸直，中指稍用力把钞票放倒在桌面上，使钞票的左上角翘起后成瓦形，用食指钩住纸条的上半部，往下用力从上边外沿处将其划破，抬起食指使纸条自然落在桌面上，再用左拇指翻起钞票成微型扇面，食指在钞票后面伸直支撑钞票，右手拇指、食指、中指沾水作点钞预备。清点。拆把后用右手的拇指尖逐张向下捻动钞票的右下角，食指在钞票的反面托住右上角，配合拇指捻动钞票捻动时，用右手拇指的大关节带动小关节配合活动，拇指抬得不要过高，动作不要太大，捻的幅度要小要轻。捻下来的钞票用无名指往内方向弹拨轻点快弹，中指翘起沾水备用，在清点中拇指水用完，可向中指沾水一下即可点完钞票100

41、张。记数。记数有两种方法：一种是双数计法；另一种是单数分组计法。双数计法，即从1至100。单数分组计法，即从1234567891(即10)，1234567892(即20)，数到12345678910(即100)，分十组来记数。在点钞记数时，不要用嘴念出数来，要用心记。心、眼、手三者要亲密配合，这样既快又准。挑残破票。清点时发现残破票，随手向外一扭，插在外边，待点完把后，抽出残破票，补上好票。点票时要留意姿态，身体笔直，胸部稍挺，眼睛和钞票要坚持一定间隔 ，普通以20厘米较适宜。点时左手和肘部放在桌上，手腕抬起，这样能减轻劳动强度，耐久任务。扎把。扎把也有两种方法：一种是半径拧扎法；一种是缠绕折

42、掖法。半径拧扎法是左手横执已墩齐的钞票，正面朝向整点员，拇指在前，中指、无名指、小指在后，食指在钞票上侧伸直。捏住钞票左端约票面的13处，右手的拇指与食指、中指取纸条纸条的长度普通约等于票面宽的3倍，拿住纸条的13处，把纸条的23搭在钞票的上侧中央，用左手食指压住纸条，使纸条较短一端在钞票的反面，较长一端在钞票的前面，用拇指和中指捏住纸条长的一端往下外绕半圈，用食指去勾住短的一端纸条，使纸条的两端在钞票的后面中间合拢捏紧，然后用左手稍用力握住钞票的正面中指、无名指、小指在外侧，拇指在里侧，食指伸直扶在钞票上半部，捏成斜瓦形正面凸，反面凹，左手腕向外转动，右手捏住纸条向内转动，随后双腕复原的同时

43、将右手中的纸条拧成半径，用食指将纸条掖在斜瓦里，使纸条卡在下部，这种半径扎把法又快又紧。缠绕折掖法是将墩齐的钞票横执，左手拇指在票前，中指、无名指在票后，捏住钞票13处，食指在钞票上侧，把100张钞票分开一条缝，右手将纸张一端插入缝内或将纸条一端以左手食指按在票反面中间，然后由内往外缠绕，将纸条一端留在票面上，用右手食指和拇指捏住纸条纸条长度普通为票面宽的4倍向右折掖在钞票正面上侧。盖章。每点完一把钞票(100张)，扎把后都要盖上图章，图章盖在钞票的上侧纸条上。二手按式单张点钞法这种点钞法适用于收款、付款和整点各种新、旧、大、小钞票，特别宜于整点辅币及残破票券多的钞票。此法的优点是看的票面较大

44、，便于挑剔残破票；缺陷是在速度上比手持式单张点钞法慢些，劳动强度也大些。操作时，把钞票横放桌上，对正本人，用左手四指、五指按住钞票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分钞票；用右手二指捻动钞票，每捻起1张，左手拇指即往上推进送到二指、三指之间夹住，即完成了一次点钞动作，以后依次延续操作，记数l至100张。三手按式3张和4张点钞法 这种点钞法适用于收付款和整点各种新旧主币、角币。它的优点是速度比单张、双张点钞法都快，缺陷是除第1张外，其他各张看的票面小，不宜整点残破券较多的钞票，劳动强度也较大。详细操作方法如下： = 1 * GB3 放票。把钞票斜放在桌上，使其右下角稍伸出桌面，坐的椅子要向右倾摆

45、，使身与桌子成一个三角形，便于右手肘部枕在桌面上，操作起来省力。 = 2 * GB3 沾水。右手的食指、中指、无名指和小指沾水。点数。点钞时以左手五指、四指、三指按住钞票的左上角，右肘部枕在桌面上右手肘如腾离桌面，容易疲劳，不易耐久，拇指托起右下角的部分钞票，五指卷曲。3张点钞是以四指先捻起第1张，4张点钞是先用五指捻起第1张，随着四指、三指、二指，依顺序各捻起1张。捻起的3张或4张钞票用左手拇指向上推送到二指和三指间夹住。点数时切忌手指抬高，否那么影响速度。记数。采用分组记数，三指点钞是每3张为一组记1个数，数到33组最后剩1张，即为100张；四指点钞是每四张为一组记1个数，数到25组即为1

46、00张。挑残破票。点数时发现残破票，即用两个手指夹住其他手指松开抽出来。四三指拨动点钞法这种点钞法详细操作方法如下： 点数。右手将钞票横放桌上，左手五指、四指、三指压住钞票的左上角，右手二指、三指、四指沾水后，以二指从钞票右上角向胸前拨动第1张钞票，紧接着再用三指、四指分别拨起第2张、第3张钞票，每拨起3张钞票就以左手拇指向上推，用二指、三指夹住，即完成点一组动作，记数与手按式3张点钞法一样。挑剔残破票。整点时发现有残破票，待点完一组3张后，用左手将残破票取出，或者折起，等到点完一把后再取出来。运用此方法应留意的是：点钞时手臂和左手腕都固定在桌上不动，只需手指动就行，同时两手用力要平衡，票子才

47、干拨得快。【例题多项选择题】点钞技术方法详细包括 。A.手持式单指单张点钞法 B手按式点钞法C.扇面式点钞法 D.手持式点钞法【答案】ABCD四、硬币整点技术与方法在实践任务中，整点硬币普通有两种方法：手工整点硬币和工具整点硬币。在此，仅引见手工整点硬币法。手工整点硬币普通常用在收款、收点硬币尾零款，以100枚为一卷，一次可清点5枚、12枚、14枚或16枚，最多的可一次清点18枚，主要是依个人技术熟练程度而定。其操作方法如下：1拆卷。右手持硬币卷的13部位，放在待清点的包装纸的中间，左手扯开硬币包装纸的一头，然后右手大拇指向下从左到右端开包装纸，把纸从卷上面压开后，左手食指平压硬币，右手抽出已

48、压开的包装纸，这样即可预备清点。2点数。按币值由大到小的顺序进展清点，用左手持币，右手拇指食指分组清点。为保证准确，用右手中指从一组中间分开查看，如一次点18枚为一组，即从中间分开一边9枚；如一次点10枚为一组，一边为5枚。记数方法，分组计数，一组为一次，如点10枚即记10次(如点18枚为5次加10枚，其他以此类推)为一卷叠放在包装纸上。3包装。硬币清点终了后，用双手的无名指分别顶住硬币的两头，用拇指、食指、中指捏住硬币的两端，将硬币取出放入已预备好的包装纸12处，再用双手拇指把里半部的包装纸向外掀起掖在硬币底部，再用右手掌心用力向外推卷，然后用双手的中指、食指、拇指分别将两头包装纸压下均贴至

49、硬币，这样使硬币两头压三折，包装终了。在清点整理中，如有发现残缺破损的纸币和曾经穿孔、裂口、破缺、压薄、变形以及正面的国徽、反面的数字模糊不清的硬币，应单独剔出，另行包装。五、填制凭证作为一名合格的出纳员，除了具备上述四个业务技术外，还要具备能正确填制出纳业务中所涉及的一切原始凭证和记账凭证的专业技艺。出纳原始凭证的填制要求将在第一部分出纳实操的第二、三章中分别引见。记账凭证的填制要求见第二部分会计实操的第三章内容。第二章 出纳详细业务处置技巧现金业务第一节 现金管理一、现金管理原那么现金是指库存现金，是存放在企业并由出纳人员保管的现钞。这是狭义的现金概念，包括库存的人民币和外币。广义的现金不

50、仅包括库存现金，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。在日常任务中所采用的是狭义的现金概念。现金是流动性最强的货币资金，虽然流动性强但也有一定的适用范围的限制，并有相应条例对其进展严厉的管理。现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进展的管理，根据的规定，现金管理的根本原那么是：1.收付合法原那么收付合法原那么，是指各单位在收付现金时必需按照国家的财经法规办理现金收支业务。这里所说的合法包括两层含义：一是现金的来源和运用必需合法；二是现金收付必需在合法的范围内进展。2.钱账分管原那么钱账分管，即管钱的不论账，管账的不论钱。一方面，非出纳员不得经管现金的收付业务和现金保管业务；另一方面，按照的规

51、定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债务、债务账目的登记任务。当然，管钱的不论账，并不是说出纳员不能管理任何账，只需其所管的账与现金及银行存款无关或不影响内部牵制的总体要求即可。如，出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，还要登记现金日记账和编制现金日报表，由出纳以外的会计人员登记现金总账。3.收付两清原那么收付两清原那么，是指为了防止在现金收支过程中发生过失，防止收付发生长款、短款，现金收付要做到相互复核，不论任务忙闲、金额大小或对象生熟，出纳人员对收付的现金都要进展复核，真实做到现金收付不出过失，收付款当面点清，以保证收付两清。4.日清月结原那么日清月结原那么，是指各单位必

52、需做到对每天发生的现金收付业务，都要记入现金日记账，结出每天的库存现金余额，并把账面现金余额与实践库存现金余额核对，保证账实相符。日清月结制度的内容包括：1清理各种现金收付款凭证，检查单证能否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容能否一致；同时还要检查每张单证能否曾经盖齐“收讫或“付讫的戳记。2登记和清理日记账。出纳要将当日发生的一切现金收付业务全部登记入账，并在此根底上，看看账证能否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额能否一致。清理终了后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。3现金清点。出纳员应按券别分别清点现金数量，然后加总，得出当日现

53、金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进展核对，看两者能否相符。假设发现有长款或短款，应进一步查明缘由，及时进展处置。假设经查明长款是因记账错误、丧失单据所致，应及时更正错账或补办手续；假设属于少付他人那么应查明退复原主，假设确实无法退还，应经过一定审批手续才干作为单位的收益。对于短款，假设查明属于记账错误应及时更正错误；假设属于出纳员任务忽略或业务程度问题，普通应按规定由过失人赔偿。4检查库存现金能否超越规定的现金限额。假照实践库存现金超越规定库存限额的，那么出纳员应将超出的部分及时送存银行。假照实践库存现金低于库存限额的，那么应及时补提现金。二、现金管理有关规定企事业单位和机关团体、部队

54、的现金管理在遵照上述管理原那么外，还必需遵照以下现金管理规定，对现金进展严厉有效的管理。一现金开支范围现金开支范围详细包括：1职工工资津贴。2支付给个人的劳动报酬。3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。5向个人收买农副产品和其他物资的价款。6出差人员必需随身携带的差旅费。7结算起点1 000元人民币以下的零星支出。8中国人民银行确定的需求支付的其他支出。凡不属于上述规定范围的款项支付均应经过银行进展转账结算。二收受现金范围重点按照以上现金适用范围的规定，在银行开户的单位，也只需在以下范围内才干收受现金，其他收入那么一概

55、经过银行办理结算。1剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。2对个人或不能转账的集体单位的销售收入。3缺乏转账起点1 000元的小额收款。三库存现金的限额为了满足企业日常零星开支的需求，按照规定，企业可坚持一定数量的库存现金。库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出方案，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实践需求和企业间隔 银行远近情况核定的库存现金的最高限制。其限额普通按照企业35天内的日常零星支出所需求现金确定；远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超越15天的日常支出来核定。库存现金限额经银行核定同意后，开户单位该当严厉遵守，每天现金的结存数不得超越核定的限额。超越库存现金限额的部

56、分该当日终了前存入银行，如现金缺乏限额时可从银行提取现金，但不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。库存现金限额普通每年核定一次。单位因业务开展需求而变卦库存现金限额时，可向开户银行提出恳求，由开户银行重新核实，经同意后，方可调整，单位不得擅自超出核定限额添加库存现金。四制止坐支现金所谓坐支现金，是指企事业单位和机关团体将本单位的现金收入直接用于现金支出。按照及其实施细那么的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，而不得从本单位的现金收入中直接支付即坐支现金。单位收到现金收入，该当在当日送存银行，当日送存银行有困难的，由开户银行决议送存时间。坐支现金是违反财经纪律

57、的行为，会遭到相应的处分。如因特殊情况需求坐支现金，应事先向开户银行提出恳求，阐明恳求坐支的理由、用途和每月估计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进展审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。按规定，企业可以在恳求库存限额恳求审批书内同时恳求坐支，阐明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查同意，也可以专门恳求同意。特 别 提 示这主要是由于：坐支将使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融次序。【案例2-1】注册会计师李华对广华进展审计时，发现广华的现金日记账有这么记录：5月2日现金期初库存数是2000元，这天发生的经济业务有收到现金收

58、入1000元，预借差旅费2500元，当天余额500元。请问这日记账的登记上看，他觉得广华存在什么问题。另外，按照及其实施细那么的规定，企事业单位和机关团体、部队在日常现金收付管理中还必需遵照以下“八不准：重点1不准用借条、白条等不符合财务制度的凭证顶替库存现金即不准白条抵库。2不准单位之间相互借用现金。3不准谎报用途套用现金。4不准利用银行账户代其他单位和个人收支现金。5不准将单位收入的现金以个人名义存入银行。6不准保管账外公款，不得私设“小金库。7不准发行变相货币。8不准以任何票券替代人民币在市场上流通。开户单位如有违反现金管理“八不准的任何一种情况，开户银行可按照的规定，有权责令其停顿违法

59、活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。五库存现金的内部控制制度1.企业应建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分别，制约和监视。详细应做到：重点1现金收支业务的审批和执行应由不同人担任。2现金收支业务的执行和记录应由不同人担任。3现金的记录、保管和稽核应由不同人担任。4登记现金日记账和登记现金总账应由不同人担任。5出纳人员不得兼任会计档案的保管任务。6出纳员不得兼管收入、费用、债务、债务账目的登记任务。2.企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据详细情况进展岗位轮换。3.企业应建立现金业务的授权同意制度，明确审批人员对现金业务的授权同意方式、权限、

60、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和任务要求。4.企业应加强银行预留印鉴的管理。财务公用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。5.企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。【例题多项选择题】企业发生的以下支出中，按规定可运用资金支付的有 A.支付职工张添差旅费3000元 B.支付银行承兑汇票手续费1000元C.支付李明困难补助800元 D.支付购置设备款6000元 E.支付采购资料款10000元【答案】ABC【例题多项选择题】关于现金管理，以下说法正确的有 A.在国家规定的范围内运用现金结算 B.库存限额一经确