享受增值税留抵退税需要注意十大要点

1、享受增值税留抵退税需要注意十大要点发布时间：2019-09-18根据财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告2019 年第39号）第八条：自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。国家税务总局出台了关于办理增值 税期末留抵税额退税有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第20号），明确了办理留抵退税有关事项。为推动制 造业高质量发展，税务总局和财政部又联合制发了财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政 策的公告（财政部税务总局公告2019年第84号），给制造业带来更大的利好释放。享受留抵退税需要注意十大要点：1伸请留抵退

2、税的条件一共有五个条件，且是同时满足。一是从2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第 六个月增量留抵税额不低于50万元;二是纳税信用等级为A级或者B级；三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、 出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；五是自2019 年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。先进制造业不再设置50万元的增量门槛，并且取消了 6个月的限制，只要求增量留抵税额大于零，且符合上述 其余四个条件，纳税人即可提出申请。退还留抵税额的计算允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例X60%先进制造业

3、取消了 60%的限制：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例增量留抵税额的定义是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。也就是说，每个月的增量留抵税额都是和2019年3月31日的期末留抵税额相比的结果。进项构成比例的计算2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增 值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。申请时限应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内提交退（抵）税申请表办理。与出口退税的衔接纳税人出口业务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵

4、退税又申请办理留抵退税。纳税人在同 一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退 税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期增值税纳税申报表（一般纳税人适用）期末留 抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。与欠税处理的衔接纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期增值税纳税申报表（一般纳税人适用）期末留抵 税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。暂停与终止办理留抵退税（1）税务机关在办理留抵退税期间，发现符合留抵退税条件的纳税人存在以下情形，暂停为其办理

5、留抵退税:存在增值税涉税风险疑点的;被税务稽查立案且未结案的；增值税申报比对异常未处理的；取得增值税异常扣税凭证未处理的；国家税务总局规定的其他情形。（2）上述列举的增值税涉税风险疑点等情形已排除，且相关事项处理完毕后，纳税人仍符合留抵退税条件的， 税务机关继续为其办理留抵退税，纳税人不再符合留抵退税条件的，不予留抵退税。（3）税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时，发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值 税重大税收违法行为的，终止为其办理留抵退税。税务机关对纳税人涉嫌增值税重大税收违法行为核查处理完毕后，纳 税人仍符合留抵退税条件的，可按照规定重新申请办理留抵退税。准予留抵退税

6、的后续处理纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的税务事项通知书当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额 冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细） 第22栏“上期留抵税额退税”。按照上述规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但上述 规定的连续期间，不得重复计算。部分先进制造业与其他行业留抵退税比较84号公告的先进制造业是指按照国民经济行业分类，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额

7、计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定；不满3个月的，需待实际经营期满3个月后再计算确定。部分先进制造业与其他行业对比差异点其他行业增量留抵税额要 求不同增量留抵税额大于零从处*年4月税款所属期 起，连续6个月增量留抵税 额均大于零，且第六个月增 量留抵税额不低于50万元退税频率不同自戏19年6月所属期起，增 量留抵税额大于零的每月可 申请自叫19年4月起，要求连续 6各月增量留抵税额均大于 零，一年最多可办理两次可退还留抵税额 计算不同增量留抵税额x进项构成比 例增量留抵税额x进项构成比 例 X60%销售额要求不同生产并销售非金属矿物制品、 通用设

8、备、专用设备及计算 机、通信和其他电子设备销售 额占全部销售额的比重超过 50%没有销售额要求【举1个一般行业的例子】甲公司为一般纳税人，纳税信用等级为A级。2019年3月，期末留抵税额为280万元。2019年4月销项税额为80万元，当期认证抵扣的进项税额为100万 元，不动产分两次抵扣政策结余尚未抵扣的待抵扣进项税额200万元全部转入4月进项税额。2019年59月期间， 各月销项税额均为100万元，进项税额均为80万元。假设甲公司没有发生过偷税、骗税及虚开增值税专用发票等违法行为，自2019年4月1日起未享受即征即退、 先征后返（退）政策，各月取得的增值税扣税凭证全部为增值税专用发票。甲公司

9、是否可以办理留抵退税呢？【解析】计算过程:项目2019年法2019年转2019年既档项税额30100进项税额3-3-380期初冒稀额2B0500期末国稀额280500480搏量亩懦额2202002019年5巨2019年7巨2019年匪2019年妹10C100100100&0幻幻明480460440420460440420400180160140120经过计算发现，甲公司49月各月的增量留抵税额均大于零，且第6个月（即9月）增量留抵税额大于50万 元，满足留抵退税的五个条件，可以于2019年10月征收期内申请留抵退税。允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例x60%=120 x100%x60%=72 （万元）。【再举1个先进制造业的例子】乙公司为一般纳税人，纳税信用等级为A级。乙公司2019年3月所属期的期末留抵税额为80万元，2019年8月所属期的期末留抵税额为100万元，该公司2018年9月至2019年8月生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占 全部销售额的比重超过50%。假设乙公司没有发生过偷税、骗税及虚开增值税专用发票等违法行为，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，各月取得的增值税扣税凭证全部为增值税专用发票。乙公司是否可以办理留抵退税呢？【解析】乙公司20