4-8第七次课账户与复式记账

1、各种账户的基本结构汇总关于不同要素类别帐户 结构规律总结 资产帐户 + *所有者权益帐户 + * 负债帐户 + *费用成本+ += 资产 + * 所有者权益 + * 负债 + * +=+收入 + +四、记账规则 1.记账规则内容 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。借方 银行存款 贷方期初余额300 000借方 实收资本 贷方期初余额1 000 000借贷必相等【例】公司收到投 资者投资800 000元，已存入银行。不会出现借贷不等借方贷方有借必有贷不会出现同借同贷（1） 800 000 （1） 800 000 【例41】长城公司收到投资者投入的货币资金投资800 000元，

2、已存入银行。 2.借贷记账法记账规则应用举例举例中包含了经济业务的四种类型借方 银行存款 贷方期初余额300 000（1） 800 000资产类账户借方 实收资本 贷方期初余额1 000 000（1） 800 000所有者权益类账户业务类型：影响等式双方要素，双方同增业务有借必有贷借贷必相等 【例42】长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。有借必有贷借贷必相等借方 银行存款 贷方期初余额300 000（1） 800 000（2） 100 000资产类账户借方 应付账款 贷方期初余额160 000（2） 100 000负债类账户业务类型：影响等式双方要素，双方同减业务 【例43】

3、长城公司用银行存款200 000元购入一台新设备。有借必有贷借贷必相等借方 银行存款 贷方期初余额300 000（1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000资产类账户借方 固定资产 贷方期初余额1 000 000（3） 200 000资产类账户业务类型：只影响等式左方要素，有增有减业务 【例44】长城公司用资本公积160 000元转增实收资本。借方 资本公积 贷方期初余额 240 000所有者权益类账户（4） 160 000借方 实收资本 贷方（1） 800 000所有者权益类账户期初余额1 000 000（4） 160 000借贷必相等有借必有贷业务类型：只影响等式右方

4、要素，有增有减业务 【例45】长城公司签发并承兑面额 40 000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。有借必有贷借贷必相等借方 应付票据 贷方（5） 40 000负债类账户借方 应付账款 贷方期初余额160 000（2）100 000负债类账户（5） 40 000业务类型：只影响等式右方要素，有增有减业务借贷记账法的应用举例： 资料：C企业3月份发生一下经济业务： （1）1日, A公司出资20万元与B教授以专利技术10万元共同创立了一生产性企业C，款项存入银行。 （2）2日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。 （3）3日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。 （4）4日，用银

5、行存款10万元，购买生产用设备。 （5）5日，购入生产用材料7万元，付款5万元，欠2万。 （6）6日，从银行取得短期借款5万元，存入企业的账户。 （7）24日，赊销产品一批，售价8万元（不考虑税金和成本）要求： （1）开设“T”形账户替C企业做帐 （2） 计算帐户的发生额及余额银行存款200 000 50 0002 000 50 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：实收资本300 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：现金2 0001 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：无形资产100 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：生产成本 1 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：固定

6、资产 100 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：原材料 70 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：应付账款 20 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：短期借款 50 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：应收账款 8 0 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：主营业务收入80 000借方发生额：贷方发生额：期末余额：了解账户对应关系账户对应关系与对应账户(教材P56) 账户对应关系：在采用复式记账法编制分录时，一笔经济业务的分录中涉及到几个账户，账户之间应借、应贷的相互关系，称之为账户的对应关系。 对应账户：在会计分录中存在着对应关系的账户互为对应账户。 借：银行存款 800

7、 000 贷：实收资本 800 000 【例】在长城公司收到投资者投资存入银行业务中，“银行存款”与“实收资本”两个账户就建立起了对应关系。 （重点内容）会计分录 1.会计分录的含义会计分录是标明某项经济业务在应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 在将经济业务登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的记录形式。经济业务（交易或事项）应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 在实务中，会计分录是填写在记账凭证（内容在第五章介绍）上的。 2.编制会计分录的基本方法 【例4-1】收到投资者投入资本800 000元存

8、入银行。 1.确认涉及要素资 产所有者权益 2.确定登记账户 银行存款实收资本 3.分析增减变化 增加增加 4.确定记账方向 借方贷方 5.确定记录金额 800 000800 000 6.写出完整分录 借：银行存款 800 000贷：实收资本 800 000明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 3.会计分录的内容、格式及书写要求 以下举例为不规范写法

9、：借： 贷： 银行存款 实收资本800 000 800 000组成内容（三要素）登记方向登记账户登记金额书写要求借在上贷在下借、贷错开一字格金额分排两列金额后不必写“元”会计分录的不规范写法：贷： 借：实收资本 银行存款 800 000 800 000借、贷颠倒借：贷： 银行存款 实收资本800 000 800 000借、贷未错格借： 贷： 银行存款 实收资本800 000800 000金额排为一列借： 贷： 银行存款 实收资本800 000元 800 000元金额后写“元” 借：贷： 银行存款 实收资本 800 000 800 000多种错误并存 【例41】长城公司收到投资者投入的货币资金投

10、资800 000元，存入银行。 4.举例 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000 【例42】长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款（应付账款！）。 借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 【例43】长城公司用银行存款200 000元购入一台新设备。 借：固定资产 200 000 贷：银行存款 200 000 【例44】长城公司用资本公积160 000元转增实收资本。 借：资本公积 160 000 贷：实收资本 160 000 借：应付账款 40 000 贷：应付票据 40 000 【例45】长城公司签发并承兑面额 40 000元，为期两个月

11、的商业汇票，用以抵付应付账款。 “应付票据”账户：负债类账户，贷方登记增加额；借方登记减少额；余额在贷方。 5.会计分录的种类 按照分录中包含的账户数量的分类 简单会计分录：由两个账户组成的会计分录。(例4-1例4-5均属于简单分录) 复合（复杂）会计分录：由两个以上账户所组成的会计分录。 【例4-6】长城公司采购材料货款共计30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 借：原材料 30 000 贷：银行存款 20 000 应付账款 10 000已付款部分未付款部分 【例4-7】长城公司用银行存款60 000元偿还短期借款40 000元、前欠某企业货款20

12、000元。 借：短期借款 40 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 60 000 负债类账户购入材料总额有借必有贷借贷必相等 6.复合会计分录的分解 【例4-7】长城公司用银行存款偿还短期借款40 000元、前欠某企业货款20 000元。 借：短期借款 40 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 60 000 复合会计分录分解借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000 简单会计分录1借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 简单会计分录2 7.编制会计分录应注意事项 一般应编制一借一（多）贷分录，或一（多）借一贷分录，而不宜编制多借多贷分录这样的分录

13、往往不能清晰反映账户之间的对应关系。多借多贷分录 【例】购入材料1 000元；设备2 000元。用银行存款、库存现金各支付1 500元。 借：原材料 1 000 固定资产 2 000 贷：银行存款 1 500 库存现金 1 500 五、试算平衡 1.试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 （2）余额平衡法 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 平衡公式借 库存现金 贷 借 银行存款 贷 借 原 材 料 贷 借

14、固定资产 贷 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 借 资本公积 贷 借 实收资本 贷 全部账户的借方发生额合计全部账户的贷方发生额合计账户发生额某一会计期间资产类账户增加额合计权益类账户减少额合计资产类账户减少额合计权益类账户增加额合计负债、所有者权益账户 平衡原理：有借必有贷，借贷必相等1 390 0001 390 000双方合计数必然相等每笔业务的处理都体现了借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等 平衡依据一定时期内全部账户的发生额合计期初余额300 000（1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加发生额800 0

15、00本期减少发生额380 000期末余额1 020 000借方贷方银行存款期初余额160 000（2）100 000（6） 10 000本期减少发生额160 000本期增加发生额 10 000期末余额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方贷方应付账款发生额合计特别提醒：并非指每笔业务的发生额，而是账户双方各自的合计数 平衡方法编制发生额试算表 表44 总分类账户发生额试算平衡表账户名称本期发生额借方贷方银行存款应付账款（其他账户略） 合 计1 390 0001 390 000（略）本期增加发生额800 000本期减少发生额380 000期末余额1 020 000借方贷方

16、银行存款（略）800 000380 000 （略）本期减少发生额160 000本期增加发生额 10 000期末余额 10 000借方贷方应付账款 （略）160 000 10 000（略） （略） （2）余额平衡法 平衡公式：借 库存现金 贷借 银行存款 贷借 原 材 料 贷借 固定资产 贷 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 借 资本公积 贷 借 实收资本 贷 全部账户的借方余额 合 计全部账户的贷方余额 合 计账户余额资产类账户负债、所有者权益类账户一定会计期末资产类账户余额合计权益类账户余额合计负债、所有者权益账户 平衡原理会计等式的平衡原理资 产负 债所有者权 益会计要素资产 负债 所有

17、者权益会计等式根据反映会计要素需要而设置库存现金 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 资本公积 实收资本 会计账户全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计一般为借方余额一般为贷方余额所有账户期末余额借方合计与其贷方合计相等充分体现了会计等式的平衡原理 平衡依据一定会计时期末全部账户余额合计。期初余额300 000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加发生额800 000本期减少发生额380 000借方贷方银行存款期初余额160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期减少发生额160 0

18、00本期增加发生额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方贷方应付账款余额期末余额10 000期末余额1 020 000 平衡方法编制余额试算表表45总分类账户余额试算平衡表账户名称期末余额借方贷方银行存款应付账款（其他账户略） 合 计2 250 0002 250 000（略）本期增加发生额800 000本期减少发生额380 000期末余额1 020 000借方贷方银行存款（略）1 020 000 10 000 （略）本期减少发生额160 000本期增加发生额 10 000期末余额 10 000借方贷方应付账款 （略）（略） （略） 3.实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原 材 料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本盈余公积 60 000 100 000 200 000 160 0001 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 00