税收征管法及行政法规

1、税 法（必修）第10章 税收征管法及行政法规1【教学目的与要求】1、了解税收征管的基本流程2、税务行政诉讼的基本程序。2第一节 税收征管法一、税收征管法概述P372自学，注意掌握：（一）税收征管法适应的范围P373【提示】征税机关：税务、海关、财政等不适用征管法的税种：契税、关税、教育费附加等3（二）税收征收管理法的遵守主体：1、税务行政主体税务机关2、税务行政管理相对人 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位3、有关单位和部门应当支持、协助税务机关执行职务（三）税收征收管理权利和义务的设定：P374自学理解4二、税务管理P375-385自学，注意掌握：（一）税务登记管理1、开业登记管理：税务登记是

2、税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施管理的一种法定制度。2、变更、注销税务登记：1、理解含义2、掌握注销税务登记的时间5（二）帐薄凭证管理（P381）熟悉1、帐薄、凭证管理：（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15天内设置帐薄。（2）所有纳税人和扣缴义务人都必须根据合法、有效地凭证进行账务处理62、财务会计制度的管理（1）备案制度：税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。（2）财会制度、办法与税收

3、规定相抵触的处理办法以税收法律法规和规定计缴税款7（二）发票管理P382自学熟悉：税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、报关、缴销的管理和监督。增值税专用发票由国务院税务主管部门制定企业印制其他发票按国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制定企业印制。未经规定的税务机关指定，不得印制发票。8【案例1-多选】下列各项中，不适用税收征收管理法的有（ ）。 A.契税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加【答案】ABD【案例2-单选】纳税人被工商管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日（ ）。 A.30日 B.15日 C.10日 D.

4、7日【答案】B9【案例3-单选】税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取（ ）之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。 A.税务登记证件 B.发票领购簿 C.营业执照 D.财务专用章 【答案】A10【案例4-判断】所有税收的征收管理均适用税收征管法（ ）【案例5-判断】省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业，可以印制增值税专用发票（ ）【案例6-判断】任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定（ ）【答案】 11三、税款征收（P385-398自学掌握）（

5、一）税款征收原则 P385-386重点关注：3、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、或者延期缓征或摊派税款。7、税款优先原则，三优先:由于无担保债权；优于抵押权、质权和留置权的执行；优于罚款、没收非法所得。12【答案】 C 【案例7-单选】税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照（ ）的规定执行。 A.国务院 B.国家税务总局 C.法律 D.地方政府13（二）税款征收的方式 P386（自学了解七种方式）：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式14（三）税款征收制度P387，共有11项重点掌握2、3、5、7、10项。

6、2、延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以延期缴纳税款。延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。153、税收滞纳金征收制度P388纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。165、核定征收制度P390税根据征管法第35条规定，纳税人（包括单位和个人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账薄的（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的（三）擅自销毁帐薄或者拒不提供纳税资料的（

7、四）虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证残缺不全难以查账的（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令申报逾期仍不申报的（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，有无正当理由的。177、税收保全措施P392税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，使以后税款的征收不能或者难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取相应措施：第一：书面通知银行或金融机构冻结纳税人相当于税款的存款第二：扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产18如果纳税

8、人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取相应措施：第一：书面通知银行或金融机构冻结纳税人相当于税款的存款第二：扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产1910、税款的退还和追征制度P397（1）税款的退还税务机关发现应当立即退还；纳税人自结算之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。20（2）税款的追征。因税务机关责任，致使未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求补缴税款，但不得加收滞纳金。因纳税人扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。对

9、偷税、抗税、骗税的，税务机关追征不受前款规定期限的限制，无限期追征。 21【案例8-单选1】下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（ ）。A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次【答案】B22【案例9-单选】因纳税人计算失误未缴或少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。 A.5年 B.6年 C.10年 D.无限期【答案】A23【案例10-单选】如果纳税人不

10、能提供纳税担保，经（ ）批准，税务机关可以采取税收保全措施。A.国家税务总局局长 B.省级税务局局长 C.县以上税务局局长 D.税务所所长【答案】C24【案例11-单选】根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款，其罚款限额是（ ）。 A.2000元以下 B.200元以上5000元以下 C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下【答案】C25【案例12-多选】下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。A.擅自销毁账簿 B.依照法律、行政法规的规定应该设置但没有设置帐

11、簿的C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的【答案】ABC26【2010年-CPA-单】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月l日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )。 A.8000元 B.9200元 C.13040元 D.16640元【答案】C 【解析】8000（36-15）3%+1=13040（元）。税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的

12、3加处罚款。27【2012年-初-单】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（ ）。A.机动车辆 B.金银首饰C.古玩字画 D.维持生活必需的住房【答案】D【解析】P395:本题考核税收保全措施。税收保全措施的适用对象有两大类：一、主体的对象是从事生产经营的纳税人； 二、物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。 个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。 28【2010年-CPA-单】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。 A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提

13、下才能进行 C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 【答案】ACD【解析】 【解析】P395:本题考核税收保全措施。29【2010年-CPA-多】下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。 A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人 B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人 D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人 30【答案】ACD 【解析】P390（五）税额核定制度。根据征管法第三十五条的规定，纳税人（包

14、括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 （4） 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 31【2012年-初-单】甲公司2012年5月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未

15、改正。税务机关有权对其采取的措施是（ ）。A.处以2000元以下的罚款 B.没收经营所得C.提请司法机关查封财产 D.提请工商行政管理机关吊销营业执照【答案】D【解析】本题考核税务登记。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。32第二节 税务行政处罚一、税务行政处罚（P418-423）（一）含义P418理解税务行政处罚是指公民法人或者其他组织有违反税收征收管理程序的违法行为而没有构成犯罪，依法承担行政责任，由税务机关给予的处理。（二）原则P418-419了解六个原则33（三）税务行政处罚的种类P419掌握 1、罚款； 2、

16、没收非法所得； 3、停止出口退税权； 4、收缴发票和暂停供应发票34【案例13-多选】下列属于税务行政处罚的种类有（）。 A.罚款 B.罚金 C.停止出口退税权 D.拘役【答案】AC35（四）税务行政处罚的主体P419-420掌握税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。36【2009年-CPA-单】下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局

17、的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格37【答案】B【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此A不正确;省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此C不正确;税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务机关处罚;因此，只有B选项是最佳选项。38（五）税务行政处罚的程序P420了解1.简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。2.一般程序听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。39

18、（六）税务行政处罚的执行P422掌握税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。40二、税务行政复议（一）税务行政复议的含义P423了解是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。41三、税务行政诉讼（一）含义P435了解税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。42（二）税务行政诉讼的起诉P437-438重点掌握起诉权的单向性。在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。（三）税务行政诉讼的判决P438了解四种：维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。43【案例14-多选】纳税人对税务机关作出的决定，享有（ ）。A.申辩权、陈述权 B.申请行政复议的权利 C.提请行政诉讼的权利 D.请求国家行政赔偿的权