海尔集团创新内部经济责任审计的增值服务体系

1、碍更多企业学院：矮 挨中小企业管理岸全能版板183套讲座+佰89700俺份碍资料版总经理、高层版管理哀49套讲座+1拌6388肮份罢资料耙中层管理学院爱靶46套讲座+6蔼020巴份袄资料挨傲国学智慧、易柏经暗46套讲座斑人力资源学院按凹56套讲座+2巴7123按份啊资料傲各阶段员工培霸训学院懊77套讲座+ 办324胺份哀资料阿员工管理企业稗学院绊67套讲座+ 摆8720跋份碍资料拜工厂生产管理碍学院八52套讲座+ 吧13920哀份跋资料八财务管理学院蔼阿53套讲座+ 八17945爱份挨资料般佰销售经理学院奥俺56套讲座+ 熬14350斑份啊资料肮销售人员培训叭学院俺72套讲座+ 暗4879俺份

2、八资料阿建立信息化的闭拌环、实时审计监敖控流程办创新内部经济责隘任审计的增值服八务体系海尔集团公司前言跋 氨海尔集团创立于奥1984暗年，昂2 0案年来持续稳定发唉展，已成为在海拔内外享有较高美氨誉的大型国际化胺企业集团。产品案从袄1984巴年的单一冰箱发班展到拥有白色家哀电、黑色家电、般米色家电在内的安96爱大门类靶15100坝多个规格的产品澳群，并出口到世奥界霸1 00罢多个国家和地区绊。艾2004叭年，海尔全球营鞍业额实现背1016昂亿元，并蝉联中佰国最有价值品牌跋第一名，品牌价百值高达班616埃亿元。据世界五熬大品牌价值评估碍机构之一的世界颁品牌实验室编制扳的世界最具影白响力的把100

3、啊个品牌报告，凹中国海尔唯一入柏选，排在第疤95按位，实现中国品罢牌零的突破。叭 摆海尔集团能够取背得如此骄人的业敖绩，与集团成功伴地实施了对癌“坝人罢”安的经营密不可分皑。海尔一向认为阿人是企业发展的胺决定性因素，根俺据海尔的傲“矮80埃凹20皑原案则笆“背，扳是关键的少数领靶导干部决定着企氨业成败的般80懊。在海尔这支俺联合舰队中、是百每一个搬“氨船长蔼”傲的业绩汇成了整蔼个舰队的战斗力澳。因此，集团高胺度关注对领导干肮部工作效果的考按核与监控，俺经案过肮一耙多年的探索与实罢践，建立了一套哀能够最大限度地邦发掘经营者潜力巴与动力的管理机伴制哎扮“岸授权与监督相结笆合澳”邦的经济责任考核八机

4、制，通过对管柏理者经济责任的爱全面控制考核，稗保证了海尔集团埃的高速稳定发展俺。板 矮一海尔集团对跋领导干部经济责摆任的监控机制氨 版对于海尔来说，鞍实施经济责任考阿核的目的是使管皑理者充分感受到爸来自企业内部和按市场的竞争压力翱，同时又将这种敖压力转化为创新哀发展的动力，从把而使企业获得更霸大的效益。其监巴控考核机制主要柏由以下思路构建按而成：般 1安在位要受控、版升迁靠竞争，届隘满要轮岗。捌 百面临着残酷市场皑竞争的企业，领八导干部履行职责邦的好坏，决定着绊企业的生存和发柏展，因此干部在罢位必须受控，所鞍谓把败受控巴”昂，除了干部主观皑上要能够自我控俺制、自我约束，爱有自律意识外；半最关键

5、的是集团岸要建立控制体系盎，控制工作方向板、工作目标、控氨制财务，避免方捌向性错误，避免笆违法违纪。海尔矮的哀“碍在位受控机制邦”埃主要有以下项目袄：叭 A把考核目标：按疤效果分配而不是稗按劳分配。岸 B扳日清考核：每佰天评价工作效果佰，日清日高。靶 C哀周考评：每周笆根据刚性指标完捌成结果进行优劣疤评价。佰 D坝月度考核：采把用星级考核机制蔼，每月根据市场把目标的完成效果版，对集团干部进稗行星级评定及业绊绩考核排序，同般时执行表彰和警碍示制度，根据市傲场效果兑现激励伴。实现目标与激吧励机制的同步。艾 啊 搬E挨年度考核：动疤态记分考核机制爱，根据积分确定阿升迁、轮岗、降昂职或撤职。懊 F鞍考

6、核目的：今拜天赢了，明天还百要赢，经营者要昂保持创业、创新懊的激情。俺 2皑稗淘扳汰机制：末位要袄淘汰翱 按为使企业保持吧“背永远创业癌扮的活力，必须使扒领导干部具有压瓣力和动力，海尔扮的每一位中层干柏部的职位都不是佰固定的，按“翱无功就是过拔”挨，工作不力就被鞍淘汰下来。海尔吧的末位淘汰机制跋的考核原则主要八是：半 A巴.傲10办坝10鞍原则：排名前隘l 0柏是示范终端，靶予以表彰；后岸10捌是问题终端，瓣予以警示。绊 B蔼.安业绩淘汰：业绩挨考核排序连续三哀个月在后扮1 0笆的人员要淘汰癌。肮 C唉.班违规淘汰：违反碍企业或国家规定跋要淘汰。扮 D懊.皑版淘汰目的：优胜安劣汰，不断提高翱员

7、工尤其是领导八者的素质。办 佰为使上述坝“蔼赛马不相马癌傲的动态经济责任哎管理机制真正提搬高企业的核心竞艾争力，集团公司敖必须保证能够获百取准确、及时且敖具有权威性的经爸营考核数据；能绊够在第一时板间败发现经营管理中邦的斑“碍最短板案”氨：能够爸“拜一票到底斑”岸推进问题纠偏到翱位稗哎反复的实践证明搬，实施日常化的靶经济责任审计正傲是实现这种需求稗的最佳方式，集败团公司通过经济爱责任审计的成果般确保了对奥“半人颁”阿的经营搬”背效果，因此，内暗部经济责任审计败就成为海尔集团碍经营控制体系中翱的核心管理项目跋。邦 败二、海尔开展经巴济责任审计的基扮本思路板 巴在集团市场链流鞍程中，板安内部审计霸

8、柏这一关键环节位哎列于最核心的唉“袄管理流程靶”肮中，这使干部日吧常化考核机制的霸运作有了可靠的埃保障。海尔的经唉济责任审计具有耙如下特色：扳 1爸审计结论权威凹性原则：审计中搬心出具的审计结傲论是领导干部业佰绩考核的权威性肮依据。经济责任百审计必须对干部埃任期内刚性指标艾完成结果、资产碍质量及保值增值岸情况、现金流情熬况做出客观、公背正、公允的鉴定背和评价，集团将芭审计结论作为对哎干部考核、分配唉、升迁、降职或翱淘汰的权威性依叭据。把 2坝俺“翱见数也见人皑”半原则：集团领导盎指出，盎“疤审计不但要审数佰，也要审人。对吧审计工作发现的吧问题要落实责任袄，即使是按l办的问题都可以佰转化为敖l

9、00熬的责任，澳1 00碍的责任人。俺”胺 挨在经济责任审计哀中，仅仅揭示问爱题的数量、金额伴只能起到白“爱治标翱”皑的作用，只有解爱决了澳“按人扮”败的问题，才有可敖能使同类问题得败以根治，即经济唉责任审计的核心办是蔼“哎人爱”肮。吧 3袄啊“柏时效性跋”爸原则：海尔发展扮的速度决定了对瓣干部经济责任考埃核必须是动态、斑实时的，而非秋靶后算账。强调隘“拌时效性百”巴原则、就要求经伴济责任审计必须把具有前瞻性，对颁领导干部进行事柏前预警、事中监拌控考核熬。傲 4般稗“搬一票到底佰”扳原则：即经济责哎任审计不但需要疤关注日常审计结懊果，更要在集团瓣的流程运营中担摆负着推进问题闭叭环解决的重任。俺

10、 白上述审计原则决吧定了海尔的经济岸责任审计已突破懊了传统的监督、袄鉴证、评价职能吧范围，更多地介办入了企业管理、伴增值服务领域，盎即从一个辅助的扒管理工具笆“翱防火墙扳”佰进化成为企业发吧展的败“暗加速器板”罢。拜 爱三有力的内部板经济责任审计推皑进了海尔流程再俺造及发展进程哀 背为适应多元化、巴国际化扩张的需爱求，海尔推行了把旨在提高员工素皑质、凝聚企业整肮体活力的芭“翱市场链霸埃流程再造，分别扒从组织结构、内阿部业务流程、价袄值分配体系等方阿面进行了创造性背的变革。建立了啊以订单信息流为隘中心，以物流、绊商流、资金流、哀产品部等为分支瓣流程的集团性运坝营大流程，成功哎地规避了敖“翱大企业

11、病拜”傲的风险，整个集哀团的经济效益、绊社会效益显著提佰高。在此过程中颁，经济责任审计唉所发挥的作用功奥不可没：拜 1颁推进经营决策癌支持系统的搭建安：按集团对经营挨者经济责任考核百的要求，审计部懊门应随时掌握企凹业的现金流量、班经营利润、资金凹占用等重要经营艾指标，为集团的巴经营决策和干部碍管理提供有效支伴持。但在集团流傲程整合初期，审疤计所能获得的信霸息只有传统的月绊度会计报表信息罢，远远不能满足哀集团的管理要求邦。对此，审版计中心创新性地癌提出跋“肮日核算版”伴的设想，整合信颁息系统资源，建捌立了以日现金流靶量、日损益表、懊日库存管理、日敖应收账款管理等安为主要模块的经案营决策支持系统背

12、，并将审计对这半些指标的考核分疤析模块置入其中哎，实现了对经营斑者主要业绩指标氨的实时审计监控艾。该系统的建立昂，不但满足了集拜团对领导干部经吧营业绩的掌控要凹求，而且为经营鞍者提供了实时的埃、事前、事中、半事后全过程的经败营决策支持。稗 2皑推进产品部资产败质量提升：在海办尔，产品部是集澳团供、产、销的柏中枢环节，其资凹产质量状况决定埃着集团现金流量笆和发展速度，因疤此颁“版资产质量状况绊翱是集团对产品部哎负责人的重要考芭核指标。审计部罢门日常通过网上颁审查各部门对集百团俺“伴材料、产品零库盎存暗”拔制度执行情况，半并随时对超期物扮资进行动态分析袄，确认各经营者败责任，并监控其扮按预算消除资

13、金艾占用。例如，埃2003扮年胺5按月，在对某产品爸部板SAP搬系统材料余额进傲行例行监控时，懊发现该部超期傲(按购入胺30敖天以上未用敖)啊材料达靶1278坝.挨81肮万元，对此，审拜计人员立即深入坝事业部艾JIT俺、车问工位等现昂场，与事业部共艾同对形成超期材澳料的原因分类排办查，分别确认超巴期材料形成的原熬因如下表：单位：万元把序号般 佰超期物资产生原矮因埃金额俺责任邦人翱处理耙方案疤l爱物流超定单采购罢，实际采购与定霸单不符岸2 7.96芭略矮略阿2靶新产品开发批量叭生产较预算拖期暗213八俺O0笆略柏略稗3斑事业部提前下定安单形成超期物资凹894.85俺略罢略把4颁技术或工艺特制盎定

14、单取消，造成笆专用件呆滞扮143.00傲略翱略柏合计班1 278.8搬1巴 碍在此基础上，审扳计人员与该事业邦部长现场制定了澳清理的原则，并白与相关部门协调傲逐项列出清理进颁度和措施，及时把推进，当月事业捌部超期材料占用挨就降低了傲729胺案96搬万元。并以此为敖母本，败与跋物流共同建立了柏“啊原材料零营运资敖金占用风险评估阿及降低模式癌”奥，为审计现场解罢决超期材料问题佰提供了可借鉴的霸资源。疤2003版年，仅通过这种扒方式我们就为集蔼团提供增值服务盎额埃2363扮万元。癌 3埃推进商流营销耙费用的整体降低氨：在致力于对经哎营者经济责任实疤施界定的同时，肮审计部门也充分稗运用了各项经济跋责任

15、信息，对整颁合中的商流的市盎场链流程不断提班出优化方案，仅盎2003澳年半靶2004爸年推进其降低营案销费用办5869艾万元。例：在对阿商流某售后负责板人的离任审计中坝，审计人员对售案后安装服务一体把化信息系统中的把售后安装费、维扒修费结算模块进胺行了评审，查出翱了部分内部控制氨点不完善及信息颁系统编码监控流啊程不衔接造成多凹付结算费用的问爸题，在现场从违吧规网点处挽回损澳失奥57氨万元后，同时协安助售后在现有基佰础上建立售后叭费用自动结算审跋核信息化推进系爱统，解决了当佰时信息不共享和熬不闭环的现状。氨据售后部门自己埃测算，内审稗部门的服务使其跋可降低不应有的白结算支出唉609爱万元年。靶

16、把此外，通过日常啊经济责任审计，爸审计中心在推进八物流大宗材料经凹销业务流程合理唉化、资金流全面叭预算管理系统优搬化等方面均提供笆了显著作用，实瓣现增收节支的实稗际效果敖8687巴万元。同时，推案进财务部门差错皑更正、业务部门唉差异纠偏总额达跋3傲.哀59版亿元澳!暗 氨在推进集团市场伴链流程再造的同熬时，经济责任审唉计也融入到集团艾市场化管理中，拌审计中心以市场百需求岸(哀集团发展要求颁)拜为导向，逐步变靶革了经济责任审爸计的内容、模式傲，从而初步解决巴了当前经济责任瓣审计中的部分难绊点问题。稗 半四经济责任审安计中的难点问题胺及海尔的应对策败略翱 昂目前，经济责任暗审计已成为各单傲位内部审

17、计的一盎个重要环节，但懊以下问题一直是柏制约多数单位在懊这一领域取得审爸计成效的耙“安瓶颈叭”胺：如何在短时间柏内准确界定领导笆干部任期内的经扒济责任、对经济袄责任的评价缺乏爱标准尺度、如何颁落实经济责任审碍计结果拌般简言之，就是经碍济责任审计时间拔短、任务重、风阿险大。那么海尔笆集团是如何应对扳这些埃“八瓶颈班”爸问题的蔼?阿 佰 唉 板 佰 懊难点一领导干艾部经济责任的界阿定的风险板 埃 哎 安 碍 肮 佰 矮 暗信息化的日常经疤济责任考核机制奥 啊海尔认为：如果版只能在干部离任芭时实施经济责任般审计，那么审计昂对经济责任的界靶定风险是不可避隘免的，但如果我翱们能够使每一个盎部门都成为一个

18、癌开放的系统，由矮审计部门通过信哎息系统在这一开拌放的系统实施日胺常监控，随时掌罢握被审计单位的吧状况，则经济责拜任界定的风险自暗然被抵消了。板 巴在上述创新观念背的疤引案导下，海尔内部熬审计中扒“岸经济责任审计敖”版的专门性概念已皑与各种日常监管俺基本融为一体，摆成为一个系统化爸的工程，干部的斑经济责任产生于奥日常，对经济责笆任的界定也就运懊作于日常：绊 1佰、经济责任界定爸原则笆板目标预算考核原敖则：笆 跋首先，集团与各岸事业昂(哎本扮)阿部负责人签订颁企业经营责任目扳标书，分别确拜认年度考核的责爱任项目和责任目搬标。并将考核指挨标分解到每月，半部分指标甚至分扳解到天，由审计绊中心按预算实

19、施般“凹日监控靶”坝，每末出具月度氨指标完成情况的岸界定结果，集团颁经此为依据进行拌考核兑现；年终班审计中心出具经罢营绩效确认报告敖，由集团按其负耙债经营平台进行袄年度考核。败 2扮、经济责任界定矮的指标体系：奥 埃作为一个经营企跋业，海尔集团对碍干部考核最重要鞍的数据就是效益柏(佰收入、利润等岸)背指标，但海尔的吧考核指标都立足邦于在第一时间内胺掌控经营者的实拔际绩效，其指标敖的内涵与财务意挨义上的收入、利袄润有很大的不同芭，以产品部考核稗指标为例：拔 A稗、市场链收入：拔不是指产品部会熬计报表中的销售巴收入，而是产品般部出售给商流后佰，商流实际销售唉给商场的数量与佰商流采购价的乘岸积。对该

20、指标完耙成情况，审计中捌心直接从商流销靶售系统中取数，捌这样就剔除了滞把留在中转环节的八“矮虚实现绊”吧的收入，更直观百地体现了产品部扳的经营效果；按 B敖、市场链利润：班不是指财务报表绊利润，而是扮“懊市场链颁收盎入搬”按-爱实际销售成本肮-癌经营费用疤-白质量损失爱-颁库存损失后的市鞍场链利润，对该岸指标完成情况，拔审计中心直接从扳每日各本部的市暗场链损益系统中隘取数。避免了人笆为调整利润的行芭为。岸C凹、产成品库存周办转天数：以市场案链收入与产成品柏库存平均余额计昂算，但产成品库隘存余额直接从物敖流般(暗而非产品部自身啊系统稗)SAP坝系统中取数，再颁计入正常的时间背差异，保证了数鞍据的

21、独立、准确按。办 岸除上述明确的考案核指标外，审计爸中心对领导干部翱的其他经营管理氨问题也肩负着实凹时审查、监控、岸推进的职责，审翱计中心通过日常拔、月度、年度对阿上述指标的完成扳情况的信息系统百审查界定扒(白必要时进行现场凹排查推进摆)挨，最终提供真实败的考核结果和服靶务成果。在以上拔审查界定过程中拜，各流程环环相坝扣，就形成了海百尔集团独特的经瓣济责任审计模式肮一一日常经济责败任考核系统。芭 “板日常责任控制考艾核系统拌”胺要求任期经济责佰任审计工作要从扮日常基础工作入按手，分级分工审奥计，分阶段建立懊连续的干部责任把控制台帐。通过笆加强对干部的日奥常工作检查评价叭、考核等预防性安的事前、

22、事中审把计，及时对干部哀进行奖励和责任扮追究，以便使发挨现的问题及时整癌改，督促领导干伴部自觉遵守财经邦法规和提高经营百效益，并将离任白时的审计风险降扒至最低。熬 傲 按 伴 八难点二、经济责瓣任评价的标准和唉方法缺乏公认尺拔度安 暗 哀 暗 般 啊 霸白搭建经济责任审跋计平台以及标准班BOM巴 般对于内部经济责耙任审计，尤其是按大型企业集团的癌内部审计来说，爱审计的对象千差拔万别，衡量审计白对象经济性、效爸率性和效果性的阿标肮准昂难以统一。甚至傲是同一项目，会奥有多种不同的衡吧量标准，采用不哀同的衡量标准，蔼得出的结论会有袄天壤之别。这使袄得经济责任审计霸难以确定一种公昂认的、不存在异皑议的

23、评价标准。颁因此，衡量标准半的难确定，为客绊观公正地出具审叭计结果造成了困傲难。笆 爸但在海尔，经过俺2 0暗年的发展，集团唉已有了较为成熟摆的运作模式，产按品部、物流、商阿流、海外营销、颁资金流等管理体岸系职责清晰，分氨工明确，这就为般经济责任审计工安作的规范化提供耙了便利条件。因佰此，海尔集团审鞍计中心建立了具哀有海尔特色的按“靶经济责任审计平唉台坝)澳，并针对各重要佰指标建立了经营按指标审计的标准俺BOM坝，以标准化的审拔计模式保证了审袄计结果的准确性按：败 1办、经济责任审计伴项目操作平台：哀该平台是针对海八尔经济责任审计啊的共性流程制定昂的，其目的是保百证业务执行流程翱的规范性。捌主

24、要由以下内容挨构成：斑 A爸拔安经济责任审计的盎目的、适用范围岸及操作特点：罢 B袄伴哎作业流程啊(案日常监控作业流拜程、月度考核预扮警作业流程、年背度绩效确认流程哀、经济责任审计肮结果汇总报告流肮程捌)般：氨 岸 拌 敖C矮职责分工案(氨审计中心职责、肮被审计单位及领埃导干部职责、考班核数据支持部门颁的职责靶)埃、摆 D案.伴工作咬合标准及盎索酬索赔标准癌(巴针对审计的每一澳项流程制定统一般的工作标准；制皑定审计人员对该啊标准的实际执行瓣情况给予索酬或斑索赔的金额标准暗)澳 E熬.敖月度、年度、汇埃总审计的相关附颁表资料哀(俺二十五项俺)奥等：绊 2扮重点审计指标肮考核叭BOM瓣：为保证对集

25、团岸重点关注的现金瓣流量、收入、利癌润、库存、应收半账款等经营指标哀准确考核，审计办中心制定了如下背指标的考核熬BOM绊，通过对各坝项斑审计项目的具体搬说明，明确傲了半经济责任指标界凹定的标准，以相八同跋口径考核集团范熬围疤内的同类业务单奥位，保证了审计扒结果的权威性罢。岸 A稗瓣扒收入真实性审计叭BOM翱败：对收入的完整阿性板、真实性给捌出疤明确的界定标准跋，如对销售收入懊截止期的认定、矮销售数量、单位班真实性的认定、扳销售退回的真实拌性、虚开发票的板认定标准、吧关哎联方收入的抵销哎等。把 傲B袄瓣般利润真实性审计般BOM办拌：分别从与收入八有关的利润调整懊(胺少计、多计收入扒)把、与成本有

26、关的捌利润调整按(伴材料、产成品、疤在产品、制造成袄本中折旧问题等笆)岸、与期间费用有傲关的利润调整、半以及资产盈亏造扮成的利润调整等哀方面详细列示审板计确认标准。按 背C案成本及存货爸真实性审计扮BOM佰胺以产品的结转流疤程扒(瓣材料把绊生产成本鞍柏产成品蔼熬销售成本阿)奥为线，对各项资版料的投入真实性爱、入账及结转真哀实性作出审计界哀定标准。拌 D蔼货吧币凹资金及应鞍收盎账款审计盎BOM捌爸：主瓣要对奥日现金流量的审半查、货币资金及绊应收款项的真实拔性、完整性、账绊务处理合规办性芭等列示了审计确八认标准。八 E般、把癌资产质量审查确摆认挨BOM癌疤对影响资产质量傲项目列示了项目傲存在的确认

27、标准把、项目消化的确搬认标准、进行利昂润调整的确认标胺准等，统一了对伴资产质量项目的敖经济责任界定口板径，暗 3胺、经济责任审计隘案例库：记录了袄各种经济责任审懊计中查出的问题芭点，为保证审计瓣工作质量奠定基柏础。肮 200翱4巴年碍7凹月，海尔集团公矮司以该平台为标艾准教材，编制按了盎3 0 0坝道试题纳入集团懊干部培训题库中稗，作为对领导干拜部考核管理基础俺资料。这表明审瓣计平台中经济责凹任审计标准已完碍全达到海尔集团跋这一国际化现代矮企业集团的内部胺管理标准。拔 霸 罢 叭 摆 熬难点三、经济责办任审计结果的落扮实的难度哎 暗 埃 白 埃 埃 耙 隘实施一票到底预芭警与现场推进风芭险降低

28、的审计模霸式拌 昂对于一般企业来懊说，经济责任审蔼计的目的是为了安揭示干部任期内柏的经济责任，但芭对于审计结果的绊落实，审计问题昂的整改则鞭长莫癌及了，结果形成霸了同类问题在审胺计报告中重复出白现的现象。但在罢海尔，内部审计板更要关注如何推拜进日常审计中发昂现的各项问题的熬解决。集团对内绊审工作提出了明斑确的目标：般“胺通过端对端地推蔼进流程咬合、零班距离、零时滞地疤发现和解决问题胺，为集团资源整叭合提速、提效、邦提值提供一票到爸底、一站到位的半审计增值服务支胺持版”把。昂 隘为此、安我们邦建立了翱“懊一票到底预警及安现场推进风险降奥低模式矮”肮。根据该模式、碍审计部门和审计吧人员要全程负责傲

29、：巴埃揭示问题并提出唉预警：盎艾确认责巴任版人：隘肮现场纠偏爸以蔼挽回损失或降低唉资肮金拜占用；笆埃监控和鉴定盎问翱题整改情况；班敖提出优化工作流懊程的建议等一系哎列工作，达到班“笆问题清零柏”耙的根本目的。采爱用安“盎一票到底熬”跋与现场推进风险碍降低相结合的审瓣计模式，修审计柏能够深入问题终罢端，及罢时发现企业流程翱中的耙最短板，从事前爱保证了系统基础八信息的准确性和稗完整性；建立审皑计整改反馈机制熬，使审计效果在背闭环中受控，有佰效提高了内部审白计的力度和效率阿，使内部审计定靶单附加懊值得到拜了叭最充分的表现。背 扒以对某产品部备拌件管理一哀票瓣到底推进项目为盎例：在对某事业肮部经济责任

30、审计靶中，发现其售后鞍备件寄送控制流唉程存在严重的管坝理颁“阿盲区叭”拜，如采用昂贵的澳特快专递方式递熬送普通备件定单捌(把仅这种情况浪费凹的资金占速递费碍用哎9 0伴挨7板翱)扮，同时在特快专艾递寄送过程中，凹一个特快专递仅案递送一个备件，斑导致不能享受价佰格优惠傲(罢这把种情况拌占扳总费用的版2 5岸哀)翱，蔼2003霸年全年共发生普埃通邮件速递罢费扮362百万元，即多支付挨费用凹3搬35万捌元笆!啊 坝审计人员立即开啊展了对备件发运办方式的调研，对邦国内现有的各板种巴发送方式，从价癌格、到货周期、哎单价差异、价格绊差异倍数等内容半进行逐项对比，耙发现该部完全可百以根据备件发送拌的业务性质

31、选择扮经济有效的运输爱方式，如普通定唉单可以用中铁快艾运、加急定单采芭用特快专遵的方阿式、在完全能满吧足到货时懊间盎要求的情况下、蔼同时节约年度费爸用。笆 鞍经现场协调，该背部立即浮止当前扳技运模式：同时版查明备件发运管摆理失控的责壬昂人，建立备件曼矮送管理平台、根斑据定单时间要求板确定耙最唉经济、有效的运懊送方式及考核标矮准，并在集团内稗其他单位同时运芭行。通过审计推巴进，仅在该事业扳部即可降低运费败90皑摆7癌，在年度备件巴发送规模不变的坝情况下，降低无搬效资金支出奥335拜万元。拔 敖 坝 背难点四、经营者疤责任的全面性埃I案与审计范围的局稗限性挨 袄 傲海尔集团为经济邦责任审计所提供挨

32、的优势资源癌 爱企业的经营管理俺是多方面的，领捌导者的经济责任奥也是多层面的，白但传统的经济责癌任审计往往局限摆于对财务数据的八核实，昂 “懊就数审数摆”搬，无法查出深层拜次的问题。但在熬海尔，由于经济叭责任考核的全面唉性，要求审计必绊须有强有力的信佰息资源及权力支扮持，熬因背此，集团公司给昂予内部审计部门澳提供了如下优势哎资源：摆 1板确立审计在昂“挨海尔市场链同步埃流程氨”暗中的重要地位：摆前已述及，内部岸审计被海尔集团伴纳入市场链流程胺的最高一环绊挨“拌管理流程癌”跋中，其权威性、背影响力得到空前疤提升，集团领导蔼对内部审计工作挨在对霸“疤人绊”拔的经营中所发挥艾的作用给予了充疤分的重视

33、和肯定按，对经济责任审隘计的创新服务形吧成有力的支持。挨 2伴明确了内审部斑门审查权限：在扳海尔集团，内部暗审计作为管理流办程的重要组成部叭分，独立于其他翱职能部门、业务稗部门，审计报告背直接向总裁艾报告八。审计部门对集稗团内各本部、事肮业部负责人经营爸效绩、内控闸口碍具有日常审查及氨评价权限、并负傲有对查出的问题伴一票到底推进整瓣改到位的职责。傲审计审查结果扒作百为对中高颁层版干部月度、年度艾业绩确认的唯一氨有效数据，保证跋了审计部门工作邦开展的权威性：叭 3敖全面开放网络挨信息渠道：集团耙授权将内部信息奥系统的查询权限袄对审计部门全部摆开放，使审计部蔼门能够及时获得袄各单位经营活动拌中的相

34、关数据，芭通过适时捕获差爸异信扳息皑，进行根源化的暗差异分析，并最皑终推进整改到位吧。傲 4安建立审捌计翱监督信息化管理肮系统：根据经济罢责任审扳计扮信息化发展需要懊，审计中心建立斑了唉“挨信息化监控系统扮暗，实施网上远程皑管理、考核。并跋专门设立信息系办统监审人员，负板责每日对各系统隘数据进行纵向、叭横向监控分析，暗必要时联查其他扮系统有关数据复跋核，从而即时发拔现差异点并进行唉审查、考核。熬 5皑配备高素质审爸计人才，并注重隘审计人员技能的柏提升：截止目前安，集团审计中心摆内审人员邦1 0 0把为大学以上文罢凭，唉7 0叭以上人员获会霸计师熬(哀审版计师俺)哀资格，并先后有靶3暗人取得国际

35、注册碍内部审计师资格盎、安l拜人取得注册会计败师资格，现有审跋计人员均有丰富澳的财务、管理实败践经验，部分人敖员还有组织海外靶建厂、进行海外傲资产管理等国际奥化拓展的管理经熬验。败 6凹对版财拜务人员的考核激般励权力：在经济袄责任审计考核过吧程中，财务信息哀系统是确保审计拔结果真实性的最安主要因素。为确耙保经济责任审计胺所需要的信息系澳统流程通畅、数般据准确、支持增岸值服务目标的实艾现，集团领导指罢示坝，般由审计中心制定跋网络审计一票岸到底考核平台拜，并负责对财务哀人员实施星级考版核。从而从源头扒上阿确保了审计工翱作邦质量。邦 摆此外，海尔集团按的流程再造和整胺合是海尔在组织办结构上的创新，肮

36、同时也构成了经吧济责任审计的良翱好环境基础，在罢界定和评价相关绊经济责任、降低矮审计控制风险和哀检查风险、提高巴审计效率和工作扮质量方面均发挥安了积极作用。搬 斑五经济责任审敖计的主要做法阿 摆前已述及，海尔啊的经济责任审计摆是一种前瞻性的笆、以日常监控考白核为主的系统化爱、信息化工程，癌对经营者的考核蔼主要由以下四个啊环节构成，各流癌程环环相扣，成白为一个完整、严碍密的考核体系：搬 1氨信息系统日常胺监控：跋 班在集团的整合过摆程中，为适应网艾络经济的要求，澳集团公司建立起绊具有海尔特色的伴信息化管理机制颁，先后应用了物爸流挨SAP(Sys胺te胺m蔼 Applic阿a鞍t拌ion Pro吧

37、duct澳哀Data)隘系统、资金流用扒友财务系统、半lotus N傲otes八办公系统等信息半化系统，并自行邦开发了商流费用板预算控制系统、案SBU颁损益日清系统等唉一系列财务、业罢务软件，将皑靶其链接成为一个斑信息互通、可以鞍随时复核监控的肮综合网络系统。奥审计部门充分运哀用了这种信息高爸度集成的资源优案势，在这一全新稗的领域设立审计翱闸半口懊，建立了审计中懊心的伴“芭信息化监控系统拜安，对系统数据进伴行远程监控，从白而实现了对经营扳者经营信息、增瓣值信息数据网络疤化管理。目前集吧团内斑3 7蔼个事业艾(安本蔼)暗部的信息全部纳柏入系统，近期，按通过信息系统远耙程审计的查出并扒推进清理经济

38、责百任问题金额已占鞍到当期服务成果拔总额的稗6 2傲。班 昂以爸 “SBU”爱损益日清监控系蔼统为例，为保证笆及时取得各单位拔实际经营信息，安集团公司开发了安SBU靶损益日清系统，扮每日可出具当日背及累计损益情况埃、现金流量情况扮及与预算的对比绊差异因此，审捌计中心将拌SBU瓣损益日清系统与哎日常经济责任考耙核台账相链接，碍为日常经济责任般考核体系的流畅办运作添加了信息摆化辅助工具，成八为日常考核工作扮开展的熬“啊加速器翱耙。靶 2搬月度经营信息班和增值效果预警邦 熬在日常监控的基矮础上，审计中心霸每月对经营者的懊绩效实现情况出唉具评价结论，并碍报集团考核。目瓣前，审计部门已啊将集团内巴3 7

39、哎个事业按(八本埃)耙部的经营、内控哎情况纳入全面预奥算审计监控系统白中，通过系统化鞍的日常审计考核拔管理，对所有被安监控对象每月均败可出具昂1办份经营绩效审计爸结果阿(袄经营信息审计肮结果、增值坝信息审计结果蔼)暗，且月度内每周般的经营数据掌控版误差率控制在案1俺以内，内部审安计的服务效能已拜达到国内先进水凹平。白 3白年度经营绩效瓣确认拌 挨年度终了，根据爱干部与集团签订拜的年度承包经营稗指标确定审计项奥目，如市场链收摆入、市场链利润吧、经营费用率等澳，由集团审计中瓣心组织各部门进把行年度报表决算板审计及年度经济叭责任目标完成情阿况审计，根据八海尔集团负债经瓣营承包合同、耙年度经济责任耙目

40、标审查标准阿和日常电子监控翱台帐、月度审计扳结果登记资料，吧出具审查总结报版告。例如，在案2003稗年度终了后，审半计中心仅用了三搬天时间，就完成埃了对集团内跋37昂个事业碍(柏本蔼)柏部年度经营责任稗目标情况的审查坝，出具了败氨2003靶年度海尔集团公百司目标完成情况伴汇总表伴)把、俺2003昂年海尔集团资产艾质量状况汇总表哎，未达标企挨业经营问题分析柏等总结性审计靶报告，为集团准傲确全面掌握各单啊位的经营状况、埃干部工作业绩提挨供了第一手资料颁。盎 4瓣经济责任审计碍结果汇总报告哀 暗在上述日常监控鞍、考核机制有效拜执行后，干部离皑任审计就只是汇扳总、核实、抽查拔的过程：根据确邦认的日常监

41、控考白核信息台账内容八登记离任交接资哀料的相关信息；癌审计中心对最后凹一次审计期间至阿离任时的期间进熬行现场审查，必蔼要时，追查至以安前期间；根据汇爸总、核实、抽查阿的结果出具离任哀审计报告，直接颁上报集团领唉导。作为集团领板导选拔任用干部俺的基础资料。袄审计报告披露的案主要内容如下：扳 矮A啊任期内实现效碍益的界定板 伴由审计中心根据八日常监控和本次拜审计结果，对任白期内各期实际投澳入、产出、实现爸盈利情况实施审靶计界定跋 扒B翱企业资产质量斑及责任人认定氨 耙对企业当前所有按影响报表质量的爸问题办(艾所有增、减所有办者权益的因素凹)鞍进行披露，并确班认各期责任人、佰责任金额。这一鞍部分内容

42、也作为懊界定接任干部经凹济责任的初始数拔据。扳 C熬揭示内部控制办主要问题点拜 班分别从三个方面绊(俺经营管理主要问伴题点、内部控制挨方面、财务管理氨方面啊)哀对干部任期内的傲内部控制问题点吧实施排查确认，笆 扮并落实问题责任熬人、制定整改措办施。罢 D叭、审计结论爱 百以表格形式汇总奥列示任期内财务艾状况跋(摆资产负债表中主癌要指标的审查结阿果扳)哎、经营成果白(蔼主要界定收入、懊利润总额绊)扒、资产质量办(昂不良资产及增利艾项澳)稗、资本保值增值百率澳(版扣除非经营因素稗影响搬)敖，得出审计最终罢结论，作为集团癌公司对该领导干坝部任免的直接依笆据。拌 E碍、审计报告附件佰 a办一票到底跟踪百复审措施：列示哎审计主要问题点巴、典型案例、审肮计整改措施、整白改期限、整改责哎任人、审计跟踪坝人。这部分内容癌同时录入审计中巴心跋“碍一票到底岸昂跟踪复审台账，白审计人员将按预办算推进整改到位败。把 b班审计期间收入坝、利润及资产、敖负债、权益调整啊表背 c把资产质量问题柏调整明细罢 六开拜展经济责任审计瓣取得的成效隘 1推白进了人力资源管版理优化，使海尔巴“胺赛马不相马碍”敖的人才班聘任制度的优越安性得到充分展现坝，为海尔国际化坝战略的发展进程做出卓越的贡献扳 2 0罢年来，海尔一直阿保持着高速、高巴效的发展，取得办了有目共睹的成瓣绩，这些