税务师考试重点难点试题及答案

税务师考试重点难点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为发出货物的当天

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货款已付的当天

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为签订合同的当天

参考答案：A

2.下列关于企业所得税税前扣除项目，不得扣除的是：

A.税收滞纳金

B.罚金

C.非公益性捐赠

D.企业实际发生的合理支出

参考答案：A

3.下列关于个人所得税的税率，适用比例税率的是：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.税法规定的其他所得

D.特许权使用费所得

参考答案：B

4.下列关于营业税的纳税人，不属于营业税纳税人的是：

A.在中国境内提供应税劳务的单位和个人

B.在中国境内转让无形资产的单位和个人

C.在中国境内销售不动产的单位和个人

D.外国企业在中国境内提供应税劳务的单位和个人

参考答案：D

5.下列关于增值税的税率，适用6%税率的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

参考答案：C

6.下列关于企业所得税的税率，适用25%税率的是：

A.小型微利企业

B.国家重点扶持的高新技术企业

C.国家重点扶持的软件企业

D.符合条件的技术先进型服务企业

参考答案：B

7.下列关于个人所得税的税率，适用5%税率的是：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.税法规定的其他所得

D.特许权使用费所得

参考答案：C

8.下列关于增值税的纳税人，不属于增值税纳税人的是：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人

B.销售不动产的单位和个人

C.销售无形资产的单位和个人

D.提供应税服务的单位和个人

参考答案：B

9.下列关于企业所得税的税率，适用15%税率的是：

A.小型微利企业

B.国家重点扶持的高新技术企业

C.国家重点扶持的软件企业

D.符合条件的技术先进型服务企业

参考答案：D

10.下列关于个人所得税的税率，适用20%税率的是：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.税法规定的其他所得

D.特许权使用费所得

参考答案：A

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税的计税依据，正确的有：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的销售额

B.销售不动产的销售额

C.销售无形资产的销售额

D.提供应税服务的销售额

参考答案：ABCD

2.下列关于企业所得税的税前扣除项目，正确的有：

A.工资、薪金支出

B.交际应酬费

C.办公费

D.职工福利费

参考答案：ACD

3.下列关于个人所得税的税率，正确的有：

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用超额累进税率

C.税法规定的其他所得适用比例税率

D.特许权使用费所得适用比例税率

参考答案：ACD

4.下列关于营业税的纳税人，正确的有：

A.在中国境内提供应税劳务的单位和个人

B.在中国境内转让无形资产的单位和个人

C.在中国境内销售不动产的单位和个人

D.外国企业在中国境内提供应税劳务的单位和个人

参考答案：ABC

5.下列关于增值税的税率，正确的有：

A.销售货物适用13%税率

B.提供加工、修理修配劳务适用6%税率

C.销售不动产适用5%税率

D.销售无形资产适用6%税率

参考答案：ACD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。（）

参考答案：×

2.企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、交际应酬费、办公费等。（）

参考答案：√

3.个人所得税的税率适用超额累进税率的是工资、薪金所得和劳务报酬所得。（）

参考答案：√

4.营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务的单位和个人、转让无形资产的单位和个人、销售不动产的单位和个人。（）

参考答案：√

5.增值税的税率包括13%、6%、5%等。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收管理、税率、税额计算、进项税额抵扣、税收优惠政策等方面存在以下区别：

（1）税收管理：一般纳税人实行增值税专用发票管理，小规模纳税人实行普通发票管理。

（2）税率：一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务等，税率分为13%、6%和9%；小规模纳税人征收率为3%或5%。

（3）税额计算：一般纳税人按照增值税专用发票记载的税额计算应纳税额；小规模纳税人按照销售额乘以征收率计算应纳税额。

（4）进项税额抵扣：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

（5）税收优惠政策：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，如出口退税、即征即退等；小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

2.题目：简述企业所得税的税前扣除项目有哪些？

答案：企业所得税的税前扣除项目包括以下几类：

（1）工资、薪金支出：包括基本工资、岗位工资、加班工资、奖金等。

（2）职工福利费：包括职工医疗费、福利费、退休金等。

（3）办公费：包括办公场所租金、水电费、办公用品等。

（4）业务招待费：包括宴请客户、赠送礼品等费用。

（5）广告费和业务宣传费：包括广告宣传费用、促销活动费用等。

（6）公益性捐赠支出：包括捐赠给公益事业的资金、物品等。

（7）研发费用：包括研究开发过程中的费用。

（8）符合国家规定的其他扣除项目。

3.题目：简述个人所得税的纳税义务人有哪些？

答案：个人所得税的纳税义务人包括以下几类：

（1）中国公民：在中国境内居住或者在中国境内有住所的个人。

（2）在中国境内居住满一年的非居民个人：在中国境内居住满一年的非居民个人，其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但实际由境内支付的所得，均应缴纳个人所得税。

（3）在中国境内居住不满一年的非居民个人：在中国境内居住不满一年的非居民个人，其来源于中国境内的所得，应缴纳个人所得税。

（4）在中国境内无住所，但在中国境内有住所的个人：在中国境内无住所，但在中国境内有住所的个人，其来源于中国境内的所得，应缴纳个人所得税。

五、论述题

题目：论述税务师在税务筹划中的作用及其重要性。

答案：税务筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理运用税收法规和政策，降低税收负担，提高经济效益的一种财务活动。税务师在税务筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.税务法规的专家：税务师具备丰富的税收法规知识，能够准确解读税法，为企业提供专业的税务咨询服务。他们能够帮助企业了解最新的税收政策，确保企业在税务筹划过程中不违反相关法律法规。

2.风险控制：税务师在税务筹划过程中，能够识别和评估企业在税收方面可能面临的风险，如税务争议、罚款等。通过合理的税务筹划，可以降低这些风险，保护企业的合法权益。

3.节省税收成本：税务师能够运用专业的税收筹划技巧，帮助企业合理避税，降低税收成本。这不仅能够提高企业的经济效益，还能够增强企业的市场竞争力。

4.提高财务管理水平：税务筹划是企业财务管理的重要组成部分。税务师通过参与企业的税务筹划，能够提高企业的财务管理水平，促进企业财务决策的科学化。

5.促进企业合规经营：税务师在税务筹划过程中，注重合规性，帮助企业建立和完善内部税务管理制度，确保企业合法合规经营。

税务筹划的重要性体现在：

1.降低税收风险：通过合理的税务筹划，企业可以降低因不了解税法或操作不当而产生的税收风险。

2.提高企业竞争力：降低税收成本能够提高企业的盈利能力，从而增强企业的市场竞争力。

3.促进企业可持续发展：税务筹划有助于企业实现长期稳定的发展，提高企业的抗风险能力。

4.优化资源配置：税务筹划有助于企业合理配置资源，提高资源利用效率。

5.提升企业形象：合规的税务筹划有助于树立企业良好的社会形象，增强企业的社会信誉。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.答案：A

解析思路：根据增值税法规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

2.答案：A

解析思路：税收滞纳金属于行政性罚款，不得在企业所得税前扣除。

3.答案：B

解析思路：个人所得税中，劳务报酬所得适用比例税率，税率根据收入金额分段递增。

4.答案：D

解析思路：营业税的纳税人为在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，不包括外国企业。

5.答案：C

解析思路：增值税的税率分为13%、6%、9%，其中销售无形资产适用6%税率。

6.答案：B

解析思路：企业所得税中，国家重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率。

7.答案：C

解析思路：个人所得税中，税法规定的其他所得包括稿酬所得、特许权使用费所得等，适用比例税率。

8.答案：B

解析思路：增值税的纳税人为销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，不包括销售不动产的单位和个人。

9.答案：D

解析思路：企业所得税中，符合条件的技术先进型服务企业适用15%的优惠税率。

10.答案：A

解析思路：个人所得税中，工资、薪金所得适用超额累进税率。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.答案：ABCD

解析思路：增值税的计税依据包括销售货物或者提供加工、修理修配劳务的销售额、销售不动产的销售额、销售无形资产的销售额以及提供应税服务的销售额。

2.答案：ACD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、办公费、职工福利费等，交际应酬费不得在税前扣除。

3.答案：ACD

解析思路：个人所得税的税率适用超额累进税率的有工资、薪金所得、税法规定的其他所得，劳务报酬所得和特许权使用费所得适用比例税率。

4.答案：ABC

解析思路：营业税的纳税人为在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，不包括外国企业。

5.答案：ACD

解析思路：增值税的税率包括13%、6%、9%，其中销售无形资产适用6%税率。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.答案：×

解析思路：增值税的纳税义务发生时间为销