税务筹划培训的一些实务操作案例

1、税务管理培训目录：一、筹划原则。蔼二、分摊或者均岸衡集团费用是税叭收筹划的一个重背要方面。般三、艾财政部 国家税绊务总局关于企业阿关联方利息支出板税前扣除标准有昂关税收政策问题耙的通知捌办财税2008凹121号艾。坝四、技术改造国板产设备投资抵免邦所得税筹划案例埃。白五、残疾人基金矮。奥六、合理爸选择企业组织中暗股东组成或企业靶形式。暗七、返利相关税隘金的处理斑。败八、收购发票税拔收问题。啊九、关于食堂生皑活费的问题安。癌十、企业合并中班的契税问题暗。矮十一、企业合并隘中涉及企业所得袄税问题拔。阿十二、分回利润巴补交企业所得税跋问题。澳十三、对全资子胺公司用房屋土地爸进行投资免契税隘、营业税、

2、土地罢增值税分析。俺十四、城镇土地俺使用税与耕地占绊用税的征税范围碍衔接。扒十五、缴纳了背消费税的固定资矮产不能抵扣。靶十六、最新的政俺府补助文件袄。柏十七、关于关联碍方交易价格的相凹关税收规定知识白介绍。版十八、关于固定扮资产修理支出。阿十九、关于防范稗建筑营业税缴纳皑地点纠纷。澳二十、关于非商摆品购进业务取得凹发票有关问题柏。蔼二十一、一个办八公地点有多家公吧司代付后再代收白电费的增值税分跋析。扒二十二、离职补跋偿免征个人所得跋税起点分析。癌二十三、技术转摆让收入涉及所得吧税的巧妙分割策佰划。袄二十四、财政部拜 国税总局财税啊20096办9号关于执行邦企业所得税优惠吧政策若干问题的把通知介

3、绍。傲二十五、财政部拔 国税局矮财税200爸959号扮绊关于企业重组业般务企业所得税处柏理若干问题的通绊知版。奥二十六、财务损癌失相关规定及损拔失发生的弥补措罢施。搬二十七、熬2008年12澳月31日耙A有限公司向B疤股份公司销售旧霸固定资产免交增吧值税。靶二十八、合理运奥用委托代销商品般或分期收款发出半商品的税务规定蔼，获得增值税缴霸纳延后的利益。癌二十九、所得税敖法视同销售的变胺化。半三十、关于减免瓣及返还的流转税啊并入企业利润征搬收所得税的问题八三十一般、关于企业虚报版亏损补税罚款的捌问题颁。把三十二瓣、关于纳税人在哀纳税年度内应计哀未计、应提未提阿扣除项目不得转澳移以后年度补扣澳的截止

4、时间问题霸。奥三十三板、关于向地震灾皑区捐赠药品爸。袄三十四巴、捐赠的变相操盎作行为简介。拜三十五颁、公司将自有房安屋送给高管相关跋税收研究。胺三十六八、费用报销发票背的取得问题。芭三十七、关于差稗旅费和会议费的翱税前扣除问题。霸三十八、关于出罢国差旅费报销问跋题。班三十九、报销费皑用的发票开具和百报销单上不要写拜“挨礼品拔”爱。耙四十、跑不了的熬小税种要及时缴伴纳。扒四十一、湖北广隘济药业股份公司瓣被税务处罚（个班税等）及东鑫房伴地产公司（虚增板成本）处罚的启挨示。扒四十二、税负均爸衡性。凹四十三、营业税笆按收支差额交营澳业税的筹划。耙四十四、创建孵耙化器节税。背四十五、游说政颁府制定下发文

5、件蔼。傲四十六、扒纳税临界平衡点巴与罢销售房屋定价要哎考虑土地增值税熬的级次。百四十七、皑 哎企业以买一赠一皑等方式组合销售澳本企业商品的，胺不属于捐赠。扒四十八、公司房拜屋关联方房屋出按租价格的确定。扮四十九、税务检搬查时财务及业务靶信息系统的应对安。安五十、生产产品癌时，设立小仓库稗（与小金库原理胺一样），将所有氨生产成本入大仓敖库的商品，小仓摆库产品用于无票哀返货或赠品。扳五十一、多交税蔼款的处理。霸五十二、及时掌奥握国家文件对纳半税影响很大。柏五十三、生产企板业与商业批发性奥企业合作进行广皑告费用的操作问颁题。坝五十四、销澳售边角余料、废巴旧钢铁报纸要交唉增值税。袄五十五、在所得矮税的

6、税收优惠期扳间内，将利润做敖大。蔼五十六、以增值挨税为主的企业要白防止支付的营业俺税类支出被认定办价外费。安五十七、返利是班一个很复杂的东埃西。颁五十啊八暗、处理好税企关稗系。碍五十鞍九熬、实际发生的税稗务处罚案例介绍熬。扮做好税收工作是唉财务管理的一个笆重要方面，我国熬税种多，懊税负重，澳税收文件多，不暗仅有中央的文件八，还有地方各级吧政府的文件，而把且目前正处于政盎策多变期间，文艾件也经常有更新板，这对财务人员懊提出了很高的要坝求，精通税收对碍财务人员而言显耙得非常重要。叭我认为对于税收爸的基本原则是佰“捌适当筹划、应交暗尽交、决不多交隘、规避风险案”盎。任何税务筹划阿的案例都不可能奥将所

7、有的方面穷般尽，主要还是向哀大家提供一些有懊价值的思路，其把实有些内容是很伴简单的，只要大柏家肯动脑筋，做唉到举一反三，八不要穿着西服认板识，换了马甲就扳不认识了。一、筹划原则懊1、敖注意：事前筹划皑原则皑很重要办。罢要求有长计划、叭短安排，周密实办施，成为事实后扒再筹划，不是筹稗划而是造假、改扒变历史，想起死扮回生。很多企业盎是在事后再筹划拜，这是一个普遍疤现象，效果不会叭很好，风险也很靶大。俺另外，全面思维伴的方法也很重要皑。隘2、如果有成功稗操作的摆案例瓣，可以拔适当颁宣传。不宣传则耙财务人员是自娱绊自乐，别人不知鞍道你在做什么。唉例如：其他部门俺发现财务在加班隘时，经常会问，靶怎么有那

8、么多事拌情，他们那么多肮人，在做什么？稗要改变财务人员背只会做不会说的阿形象。罢3、不要向老板哎主动要奖金。因奥为老板很可能认皑为这是你份内的耙事。凹二般、分摊俺或者均衡半集团费用是税收办筹划的一个重要佰方面懊首先谈一下关于搬总机构提取管理熬费目前还难以操跋作的问题。白税务规定如下：暗1、提取管理费熬的总机构要具备拔法人资格和综合捌管理职能、即：暗总所分支机构人奥事、财务、计划扳、投资、经营决澳策实行统一管理稗，并且没有固定肮或经常收入以及绊收入不足以支付捌日常管理需要。捌2、审核理费提扒取原则要节俭、百合理，满足总机安构开展经营管理疤必要的经费支出氨，不是无限提取耙。敖3、用合理的份挨额和比

9、例分摊到昂各下属企业，最绊高不超过销售收搬入2，同时实扳行总额控制。凹4、提取管理费敖须经过税务机关绊批准。跋（国税发96靶177号和国翱税函991扮36号）佰虽然税法从理论背上提取管理费是奥行得通的，但从绊实际操作上看，皑特别是非国有企傲业很难得到税务搬机关的批准。坝例如某吧集团公司把或某子公司发生背了拌亏损，发生的费癌用支出无法在企绊业所得税列支，蔼亏损不能弥补，案因此阿应该肮采用了一些办法白，熬不收管理费，但皑可以收取服务费跋，碍主要爸方法斑有：敖1、分摊工资。哀将集团公司部分捌人员工资改由捌子公司奥发放。岸稗2、分摊审计、邦评估等中介费及皑差旅费用。跋3、向子公司收癌取信息费、服务氨费

10、、咨询费。懊要有合同。摆4、分摊软件费班用。爸5、收取资金占败用费。罢6、广告费及返艾利、租金等。罢收取服务费要做罢好合同，金额要俺适当，不可太高翱。搬国税发200白886号扒国家税务总局傲关于母子公司间拜提供服务支付费挨用有关企业所得凹税处理问题的通罢知埃各省、自治区、扮直辖市和计划单稗列市国家税务局疤、地方税务局：笆根据中华哀人民共和国企业罢所得税法及其邦实施条例的有关艾规定，现就在中阿国境内，属于不敖同独立法人的母癌子公司之间提供肮服务支付费用有哎关企业所得税处巴理问题通知如下坝：坝一、母公司敖为其子公司（以叭下简称子公司）艾提供各种服务而白发生的费用，应柏按照独立企业之俺间公平交易原则

11、敖确定服务的价格八，作为企业正常暗的劳务费用进行俺税务处理。皑母子公司未胺按照独立企业之版间的业务往来收板取价款的，税务皑机关有权予以调爸整。芭二、母公司袄向其子公司提供白各项服务，双方耙应签订服务合同吧或协议，明确规把定提供服务的内搬容、收费标准及鞍金额等，凡按上拔述合同或协议规鞍定所发生的服务芭费，母公司应作班为营业收入申报疤纳税；子公司作半为成本费用在税芭前扣除。般三、母公司邦向其多个子公司芭提供同类项服务矮，其收取的服务爱费可以采取分项澳签订合同或协议盎收取；也可以采奥取服务分摊协议拔的方式，即，由傲母公司与各子公唉司签订服务费用矮分摊合同或协议扮，以母公司为其板子公司提供服务疤所发生

12、的实际费凹用并附加一定比扒例利润作为向子碍公司收取的总服霸务费，在各服务按受益子公司（包笆括盈利企业、亏傲损企业和享受减耙免税企业）之间皑按中华人民共叭和国企业所得税爸法第四十一条跋第二款规定合理埃分摊。矮四、母公司班以管理费形式向拜子公司提取费用靶，子公司因此支袄付给母公司的管矮理费，不得在税办前扣除。般五、子公司俺申报税前扣除向敖母公司支付的服按务费用，应向主昂管税务机关提供百与母公司签订的伴服务合同或者协皑议等与税前扣除按该项费用相关的靶材料。不能提供癌相关材料的，支扒付的服务费用不斑得税前扣除。靶昂暗巴国家税务总局艾盎跋二班八年八月十四日俺三懊、啊财政部 国家税爸务总局关于企业安关联方

13、利息支出败税前扣除标准有白关税收政策问题拔的通知暗哀财税2008拜121号版。搬文件核心是：罢企业实际支付给凹关联方的利息支跋出，其接受关联邦方债权性投资与佰其权益性投资比碍例为2：1懊；肮企业如果能够按摆照税法及其实施颁条例的有关规定摆提供相关资料，拔并证明相关交易艾活动符合独立交盎易原则的；或者蔼该企业的实际税背负不高于境内关版联方的，其实际按支付给境内关联肮方的利息支出，哎在计算应纳税所版得额时准予扣除叭。岸操作上：收取方稗要向付款方开具靶“皑资金占用费霸”斑的服务业发票，伴并缴纳5%的营皑业税，同时要制耙作好相关的合同般协议搬，没有服务业发半票的可以到税务哎局代开癌。奥在实务中，代开熬

14、过。搬集团向银行借款捌后再转给子公司笆；子公司借款后扒通过集团借给其案他子公司，以及挨与外单位相互借搬款，这些企业间矮的相互借款、融扮通资金，收到的爸利息费用都要交唉纳营业税（5%扳）、企业所得税版；颁支付利息的一方阿一定要取得正规瓣的发票哎，否则这利息支肮出部分不得在税熬前扣除。因此，般集团内企业之间傲、母子公司间的凹借款，可采取不鞍支付利息费用，摆但做好利息的清柏结工作，年末作拜为集团内经营者稗考核业绩时使用爸。阿在营业税的处理傲方面，税法规定澳，企业之间相互凹借款收取的资金八占用费（利息）澳，应该按照规定版缴纳营业税。国败家税务总局关于皑印发营业税问唉题解答（之一）懊的通知（国税昂函发1

15、995叭156号）规扮定，不论金融机鞍构还是其他单位暗，只要是发生将艾资金贷与他人使败用的行为，均应翱视为发生贷款行扳为，按“金融保百险业”税目征收斑营业税。同样。捌税法对此也有些靶特别规定，财懊政部国家税务总搬局关于非金融机叭构统借统还业务邦征收营业税问题板的通知（财税肮20007挨号）文件明确，百为缓解中小企业捌融资难的问题，爸对企业主管部门扒或企业集团中的碍核心企业等单位拜(以下简称统借凹方)向金融机构八借款后，将所借摆资金分拨给下属氨单位(包括独立氨核算单位和非独捌立核算单位)，佰并按支付给金融板机构的借款利率艾水平向下属单位版收取用于归还金瓣融机构的利息不阿征收营业税搬。国家税务总拌

16、局关于贷款业务唉征收营业税问题哀的通知（国税白发2002稗13号）文件规叭定，企业集团或拔集团内的核心企安业（以下简称企柏业集团）委托企唉业集团所属财务隘公司代理统借统哀还贷款业务，从办财务公司取得的拔用于归还金融机班构的利息不征收肮营业税；财务公芭司承担此项统借翱统还委托贷款业扳务，从贷款企业安收取贷款利息不哀代扣代缴营业税哎。挨另要注意，纳税半人从关联方取得靶的借款金额超过阿其注册资本50敖%的，超过部分安的利息支出，不皑得在税前扣除。百（国税发20唉00084号懊）翱四叭、技术改造国产白设备投资抵免所暗得税暗筹划案例。隘国家税务总局关把于印发懊芭技术改造国产设碍备肮投资抵免企业所八得税审

17、核管理办摆法阿靶的通知，把稗国税发200唉013号艾哀，按胺税规定，对在我哎国境内投资于符癌合国家产业政策蔼的技术改造的企氨业，其项目所需邦国产制备投资的岸40%，可从企艾业技术改造项目爱设备跋购置当年比前一绊年吧新增的企业所得氨税中抵免。抵免斑期限最长不超过盎5年。奥各公司在进行物懊流技术投资等固半定资产投资时，艾要考虑此因素，佰取得合法的付款癌合同、发票及相叭关文件，以便办按理相关手续。这傲也是集团税收筹班划的一个方面。瓣上海、湖北等地搬公司成功利用翱国产设备埃投资抵免企业所皑得税唉政策进行了操作瓣。操作实例介绍：筹划背景。半根据企业所得税把法的规定，版企业购买国产设班备爱购买的国产设备皑

18、可以在税前抵免八所得税。这一税佰收优惠矮政策从搬1999年7月鞍1日起罢开始实行哎，到肮2008年1月稗1日扮废止。2007拌年是这一优惠政鞍策实施的最后一癌年，我们抓住机坝会，依据这一优稗惠政策进行了税翱收筹划。筹划方式。柏首先收集了全部吧购买的国产设备敖发票资料，但是翱我们通过计算得暗到2007年某鞍公司经过纳税调疤整之后的应纳税拔额是146.拌32万元，而已柏经预缴了所得税按722.07万懊元，这样应缴纳昂的所得税是8半68.39万元跋，这样是不能享板受抵免336.啊03万元的国产笆设备的税收优惠隘的。因此决定采案取扩大应纳税所耙得额的策略，将败2008年的收捌到07年返利1白127.6

19、2万斑元调整帐务计入百07年收入，将敖07年收到的财叭政拨款282万把元（原来没有确唉认为07年收入绊）确认为07年霸收入，这样就使哀得2007年公安司的应纳税所得扒额达到1263碍.3万元，扣除白已经预缴的所得瓣税722.07笆万元之后，仍有白541.23万敖元应纳税额，我耙们利用此空间抵氨免了336.0瓣2万元的国产设八备。扮此项国产设备抵吧免所得税筹划充案分利用税收优惠巴政策，完全是符阿合国家税法和有巴关规定，属于合皑理避税，为公司挨节约税款336跋.02万元。推广意义。挨由于国产设备抵爱免所得税的税收岸优惠政策到傲2008年1月霸1日拌已经结束，因此疤之前没有进行类巴似筹划的公司再扳无

20、法利用此项优瓣惠政策，但是只背要我们认真学习吧和关注法和有关唉政策，寻求和利背用对公司有利的芭优惠政策，我们芭一定能够合理避颁税，尽量降低税碍负。五、残疾人基金般残疾人基金在全案国都在收，基本白上是按工资或者袄企业人数为依据白来缴纳，金额较碍大半，八它是根据公司在澳职员工人数和当暗地职工年平均工白资来核扒定各地区的缴纳拔水平，懊按国家残疾人保俺障法要求，每个翱企业都需要安排胺一定比例的残疾奥人（有的地方为奥职工总人数的1胺.5%）没有达案到比例的就需要邦缴纳残疾人保障办金。一般按未达哀到规定安置比例按的人数*上年度挨本地区职工年平挨均工资总额的1绊00%缴纳（各昂地具体规定有差傲别）。建议：具

21、芭体征收标准向当碍地的征收机关咨办询。凹一个千人左右的凹企业每年要交笆30万元左右。八各公司半可埃采取了一定的方奥法，进行了残疾搬人办证的创新。办公司没有交纳。傲各公司可以想一叭定的办法，如办笆理残疾人证明，败可以不交或少交懊残疾人基金。芭建议：采取芭“佰三个一点埃”阿的政策：残疾人熬证明办一点；残捌疾人员工招一点蔼；残疾基金交一胺点。阿六斑、合理办选择企业组织中鞍股东组成捌或企业形式罢1、埃一般经营性的公氨司不提倡自然人埃参股，对目前有罢自然人参股的公啊司在公司清算前吧由法人用低价先安收购自然人的股岸份。因为公司清爸算在交纳耙25阿%佰的所得税后，自颁然人股东分得的笆股利还要再交纳背20%唉

22、的个人所得税。半公司利用未分配稗利润转增注册资艾本时，税法规定罢，公司对自然人袄股东转增的资本颁，视同利润分配凹，应缴纳20%扮的个人所得税。澳2、邦注册咨询有限公鞍司是设立壳公司斑最常见的方式。般主要用于并购、百特殊交易等。咨案询有限公司注册碍手续最简单，对般于业务没有太多扒限制，对人员场挨地、资质、信用盎均没有特殊要求败，后期如果有变斑化，也很方便变敖更。阿黄光裕拥有上百绊家壳公司，之前靶通过各种公告浮笆出水面的工具公捌司数量就达到十佰多家。设立壳公斑司用来俺分拆帐版、扮并购、特殊交易哎以及资金周转皑都是业内常用的暗操作手法。暗在2000年之白前黄光裕旗下的皑公司都是各地的安国美分公司，但

23、翱是2000年之办后随着鹏泰投资吧和鹏润投资两大隘投资公司的成立摆，黄光裕的资产邦开始了快速扩张昂，在很短的时间按内发展到20多百家，这中间包括颁一些为资本运作暗设立的离岸公司柏、咨询公司，但阿公司的主题仍然叭是鹏润投资、国暗美电器和鹏泰投蔼资。上述在国美佰电器的败“鞍繁殖挨”百中出现的公司，挨均为黄光裕为推傲动国美电器上市佰或并购而设立的扳。在对永乐、大艾中、三联的收购板过程中，一些低凹调的咨询公司开斑始发挥作用。芭黄光裕在资本市霸场上矮“半神出鬼没凹”坝2007年12傲月，国美电器通版过第三方战圣投阿资（由刘春林出疤资650万元，摆自然人韩月军出蔼资350万元）半受让北京大中电哀器100%

24、股权搬，股权受让总价安款为人民币36埃亿元，其资金来埃源于天津国美商癌业管理咨询有限摆公司的委托贷款颁。天津国美商业案咨询是国美电器挨控股的公司，有败消息人士说这家办战圣投资的实际胺控制人就是黄光矮裕。 巴有关信息显示国般美以36亿元现矮金分期支付方式爱透过第三方辗转翱收购大中全部股叭权叭半黄光裕扒“罢捉摸不透澳”安的套路唉黄光裕的套路似吧乎永远要让人捉唉摸不透，即便如埃外界所知国美成稗功收购大中已尘拜埃落定，但其交凹易手法也另有玄败机。根据国美电瓣器前天晚间在香哀港联交所披露的扒有关信息公告显笆示，此次收购虽败然是由国美出资疤，但却是将资金奥由 HYPERLINK /sstock/ggcx/

25、601166.shtml 拜兴业银行背北京分行向一家凹名为拜“氨北京战圣投资有办限公司吧”暗的熬“扮第三方公司颁”百提供委托贷款，俺再由战圣投资出敖面收购大中的全凹部股权。然后，疤战圣投资再委托哀国美以独家专营叭的形式管理及经哎营大中的业务。叭并且双方约定，挨战圣投资在委托稗期间不得干涉大癌中的管理事务，袄也不得再委托其耙他方管理大中，艾直到国美正式收败购大中全部股权阿。公告还显示，袄国美的贷款期限爱为期一年，其间瓣战圣公司还要向捌国美按照6.5哀61%的年利率背支付利息。由此蔼看来，国美对大埃中实施的是一种鞍超乎寻常的绊“拌曲线收购邦”拔战略。案国美电器新闻发板言人何阳青表示哀，其实这是一个

26、办过渡性的安排，版主要是考虑到国靶美电器股东和投傲资者的安全和利捌益。国美力图通靶过全面委托经营邦管理的方式，将肮大中电器整合和半经营好，再将优耙质公司装入国美啊电器。他还表示蔼，由于国美电器哎直接收购大中电颁器需相关部门审瓣批，程序上需要斑一定时间，因此吧采用这种方式也艾是考虑到大中电斑器希望尽快完成挨收购的需求。不把过他强调，由于敖战圣投资在收购拜大中电器后将独拜家委托国美经营白，直到国美完成坝对大中的收购，版因此国美未来直傲接收购大中电器伴已无悬念。矮在2008年2版月第一次竞拍三唉联商社股权的过伴程中，黄光裕旗摆下的工具公司也拌发挥了重要的作傲用。第一次代表绊国美竞拍的山东奥龙脊岛建设

27、，被半国美旗下的白“捌孙公司矮”鞍济南万盛源收购罢。济南万盛源两啊个股东为济南国案美电器有限公司柏和北京万盛源人扮力资源管理顾问班有限公司，分别挨持有济南万盛源懊80%和20%败的股权。扒 可查证的资料隘显示，济南国美笆为国美电器全资袄子公司，法定代版表人为黄光裕的碍妹妹黄秀虹；北岸京万盛源的法定爱代表人为魏秋立胺，她的另一个身懊份是国美电器副把总裁哎3、设立单独一芭家有限责任公司坝从事风险较大（背法律或其他风险笆）业务经营，出拌事后不至于影响叭主体公司或减少爱影响。例如：某佰企业非法经营被绊政府命令关门，背因为其当初设计搬时即为单独公司凹，而没有因为非绊法部分的业务影矮响主体公司 ，败多设一

28、家公司起唉到了防火墙的作袄用。奥4、快速关闭老案公司后重新设立板新公司。目的：俺老公司关门后，半非法经营的业务敖也就难以审查。半5、关掉老公司胺新设立公司，在氨一些情况下新设凹公司可以重新享疤受新办企业的一鞍些优惠政策（土案地、税收、补助靶等），虽然国家斑对新开企业的认稗定有文件标准，般但因为企业的新埃开还是为企业争笆取优惠政策带来靶了相当大的操作敖空间。皑6、执照上的经熬营范围尽量多。懊某医药有限公司懊经营范围：中药熬材、中成药、生昂化药品、中药饮拜片、化学原料药版及其制剂、抗生安素原料药及其制奥剂、生物制品（邦预防性生物制品伴除外）、二类精办神药品、蛋白同爱化制剂、肽类激颁素、食品；二类背

29、、三类医疗器械癌；保健食品、化隘妆品；环境监测奥设备、仪表仪器霸设备；五金、交邦电、家用电器、柏计算机、软件及鞍辅助设备、其他巴机械设备及电子办产品；自营和代隘理各类商品和技艾术的进出口,但稗国家限定公司经搬营或禁止进出口敖的商品和技术除拜外。经济信息咨昂询（金融、期货稗、劳务、房地产笆等须另行审批的暗除外）；医药企俺业管理策划；自爱有物业租赁、会凹议场地出租；普傲通货物运输;会笆议及展览服务；岸广告的制作、设霸计、发布；生产翱、销售：纸箱（瓣不含印刷）。批澳发文具办公用品翱，电脑耗材。伴中草药及农副产唉品收购。昂上面这家公司的疤经营范围较广，拔除武器不能够销吧售，什么都可以版销的感觉，拔增加

30、了其业务交阿易的合法性程度半，也便于发票的唉购买开具。懊7、摆个体工商户的企伴业形式。爸这种企业形式也佰能够建立完整的版账本体系。爱依据：个体工商按户建账管理暂行安办法，国家税务皑总局令200把617号发布爸：凹第四条符合下凹列情形之一的个颁体工商户，应当拔设置简易账，并哀积极创造条件设翱置复式账：扳 (一)阿注册资金在10半万元以上20万艾元以下的。白 (二)皑销售增值税应税扒劳务的纳税人或安营业税纳税人月暗销售(营业)额笆在15000元懊至40000元八；从事货物生产爸的增值税纳税人八月销售额在30哀000元至60办000元；从事败货物批发或零售蔼的增值税纳税人蔼月销售额在40笆000元至

31、80搬000元的。俺 (三)艾省级税务机关确氨定应当设置简易八账的其他情形。白第三条符合下岸列情形之一的个鞍体工商户，应当碍设置复式账：百 (一)注澳册资金在20万板元以上的。八 (二)销疤售增值税应税劳八务的纳税人或营百业税纳税人月销瓣售(营业)额在把40000元以拜上；从事货物生伴产的增值税纳税伴人月销售额在6皑0000元以上肮；从事货物批发把或零售的增值税懊纳税人月销售额爱在80000元八以上的。搬 (三)省颁级税务机关确定佰应设置复式账的柏其他情形。暗8、熬承包经营的形式敖。板个人对企事业单摆位实行承包经营靶、承租经营取得霸所得征税问题安国家税务总局关扳于个人对企事业皑单位实行承包经吧

32、营、承租经营取啊得所得征税问题熬的通知吧 扮国税发懊1994颁昂179罢号跋稗“半一、企业实行个岸人承包、承租经啊营后，如果工商摆登记仍为企业的埃，不管其分配方奥式如何，均应先般按照企业所得税靶的有关规定缴纳昂企业所得税。承般包经营、承租经挨营者按照承包、拌承租经营合同(暗协议)规定取得按的所得，依照个背人所得税法的有跋关规定缴纳个人伴所得税，具体为班：挨霸 坝(一)承包伴、承租人对企业靶经营成果不拥有埃所有权，仅是按疤合同(协议)规爱定取得一定所得氨的，其所得按工挨资、薪金所得项隘目征税，适用5拌%跋暗45%的九级超叭额累进税率。懊版 扳(二)承包吧、承租人按合同胺(协议)的规定盎只向发包、

33、出租皑方缴纳一定费用挨后，企业经营成般果归其所有的，笆承包、承租人取扒得的所得，按对把企事业单位的承爸包经营、承租经把营所得项目，适扒用5%把唉35%的五级超盎额累进税率征税拔。肮爱 氨二、企业实行个跋人承包、承租经拔营后，如工商登佰记改变为个体工氨商户的，应依照跋个体工商户的生隘产、经营所得项坝目计征个人所得般税，不再征收企瓣业所得税。敖八 挨三、企业实袄行承包经营、承鞍租经营后，不能把提供完整、准确版的缴税资料，正拔确计算应纳税所矮得额的，由主管澳税务机关核定其岸应纳税所得额，巴并依据中华人扮民共和国税收征奥收管理法的有邦关规定，自行确哎定征收方式 爸”矮9、个人独资企斑业和合伙企业盎个埃

34、人独资企业和合扳伙企业熬 依照中华人懊民共和国个人独袄资企业法和百中华人民共和国办合伙企业法登芭记成立的个人独稗资企业、合伙企搬业从绊2000年1月奥1日柏起，个人独资企叭业和合伙企业不搬再缴纳企业所得背税，只对投资者邦个人取得的生产颁经营所得征收个绊人所得税。肮财政部扒 敖国家税务总局关案于印发关于个般人独资企业和合俺伙企业投资者征般收个人所得税的哀规定的通知财靶税肮2000奥唉91熬号叭 八10、有限责任疤公司与股份有限肮公司挨就税收负担来说奥，公司形式应该凹是以股份有限公坝司为佳。佰世界各国税法中搬奖励投资的有关熬条款所规定的企罢业各项税收减免傲，主要是以股份俺有限公司组织的颁生产企业为

35、使用百对象。罢在我国，根据国伴家税务总局国税办发【1997】澳198号文件规坝定：股份制企业傲，股东个人所获拜资本公积转增股鞍本数额，不作个板人所得，不征收稗个人所得税。唉财政部跋 癌国家税务总局关绊于个人转让股票芭所得继续暂免征皑收个人所得税的岸通知俺 坝财税字啊1998般吧61斑号昂啊全文有效哎唉： 为了配合奥企业改制，促进伴股票市场的稳健捌发展，经报国务叭院批准，从扒1997年1月唉1日袄起霸，对个人转让上拔市公司股票取得艾的所得继续暂免扮征收个人所得税暗。跋11、投资方盈颁利情况下公司设罢立。扳在投资方与被投氨资方企业所得税矮税率相同的情况扮下，设立有限责笆任公司、合伙企哀业和独资企业

36、对绊外投资，税负是耙相同的；败在投资方企业所艾得税税率高于被班投资方时，设立敖合伙企业或个人扳独资企业对外投盎资比设立有限责板任公司能多为投隘资者带来税后净凹收益；耙如果是投资于企埃业债券，设立合埃伙企业或个人独拌资企业对外投资蔼比设立有限责任半公司能多为投资颁者带来税后净收哀益；昂如果投资于金融耙债券（国务院批般准发行，免税）傲，设立合伙企业捌或个人独资企业案比设立有限责任爸公司能多为投资蔼者带来更多的税哎后净收益。绊12、皑投资方亏损情况斑下公司设立。拌 搬根据税法规定，邦企业发生亏损，扳对其从被投资方绊分回的投资收益爱（包括股息、利皑息、联营企业分岸利等）允许不再瓣还原为税前利润敖，可以

37、直接先用澳于弥补亏损（投霸资亏损）。因此啊对于有限责任公肮司来说，因为利霸润为零，不用缴奥纳企业所得税和捌个人所得税。罢合伙企业或个人胺独资企业，在自爱营业务亏损的情柏况下，分回利润巴仍需按叭“百股息、利息、红埃利所得拜”版应税项目缴纳个八人所得税。此时笆设立合伙企业和啊个人独资企业相般对于有限责任公拌司而言多承担了哎个人所得税的税半款，但多出了留百待以后年度弥补捌的亏损额。坝13、一人有限鞍责任公司。碍个人独资设立企哀业时要结合实际颁情况进行合理科百学预测和分析，阿如果投资者预计奥开展的债权投资坝和股权投资分回盎的股息、利息、叭红利所得，在其埃设立企业的利润稗中占有很大的比柏例，那么就需要罢

38、考虑各种方式税拔负的区别 （一暗人有限责任公司癌为佳）爸一人有限责任公拜司，是指只有一捌个自然人股东或稗者一个法人股东霸的有限责任公司拔（自然人独资或拔者法人独资）伴 唉一人有限责任公氨司的注册资本最翱低限额为人民币熬十万元。股东应芭当一次足额缴纳敖公司章程规定的岸出资额。耙昂 一个自然人疤只能投资设立一斑个一人有限责任捌公司。该一人有笆限责任公司不能拜投资设立新的一安人有限责任公司盎。按14、从属机构氨（办事处、分公阿司、子公司）选绊择。昂 扮当一个企业要进扒行跨国或跨地区坝投资时，常规的颁做法就是在该国八或该地区设立从哀属机构，从属机柏构的形式有以下暗几种：常设机构疤、分公司和子公扒司，对

39、这些形式霸从属机构的不同背选择，决定着企啊业总体税负的高凹低。熬 子公司本身是笆一个独立的法人稗实体，分公司则耙不同于子公司，扒不具备独立法人澳实体的资格，只袄是作为公司的分癌支机构而存在，哀在国际税收上往八往与埃“吧常设机构啊”捌成为同义词。 败设立子公司有如爸下好处吧：昂1.在东道国只盎负有限的债务责笆任（有时需要母岸公司担保）。哀 按2.子公司向母般公司报告企业成八果只限于生产经伴营活动方面，而挨分公司则要向总蔼公司报告全面情俺况。八 3.子公司是把独立法人，其所俺得税计征独立进碍行。子公司可享罢受东道国给其居背民公司包括免税芭期在内的税收优唉惠待遇。而分公摆司由于是作为企哎业的组成部分

40、之捌一派往国外，东绊道国大多不愿为摆其提供更多的优傲惠。盎4.东道国适用摆税率低于居住国拜时，子公司的累颁计利润可得到递爱延纳税的好处。背 癌5.子公司利润芭汇回母公司要比版分公司灵活得多按，这等于母公司啊的投资所得、资疤本利得可以滞留办在子公司，或者熬可经选择税负较癌轻的时候汇回，板得到额外的税收巴利益。败 6.许多国家挨对子公司向母公肮司支付的股息规板定减征或免征预按提税。芭设立分公司的好肮处有霸：靶 拜1.分公司一般氨便于经营，对财澳务会计制度的要坝求也比较简单。白 2.分公司承百担的成本费用可癌能要比子公司节熬省。伴 3.分公司不啊是独立法人，只敖就流转税在所在案地缴纳，对利润安所得由

41、总公司合爸并纳税。在经营叭初期，分公司往班往出现亏损，但碍其亏损可以冲抵隘总公司的利润，办减轻税收负担。啊 4.分公司交隘付给总公司的利扒润通常不必缴纳哎预提所得税。案 5.分公司与熬总公司之间的资伴本转移，因不设罢计所有权变动，版不必负担税收。隘子公司是独立的佰法人实体，在设隘立国被视为居民办纳税人，通常要胺承担与该国其他瓣公司一样的全面疤纳税义务。分公胺司不是独立的法澳人实体，在设立跋分公司的所在国拜被视为非居民纳盎税人，只承担有霸限的纳税义务。蔼分公司发生的利柏润与亏损要与总暗公司合并计算，芭即氨“傲合并报表扒”靶在开办初期，下绊属企业可能发生巴亏损，设立分公疤司可以与总公司班“八合并报

42、表白”邦冲减总公司的利疤润，减少应税所氨得，少缴所得税傲。而设立子公司摆就得不到这一项澳好处。但如果下瓣属企业在开设后扮不长时间内就可氨能盈利，或能很岸快扭亏为盈，那碍么设立子公司就袄比较适宜，既可翱以享受作为独立坝法人经营的便利袄，又可以享受未佰分配利润递延纳皑税的好处。拜15、注册资本捌金额大小的选择奥。班要与今后确实要稗用的资金大小相八适应，否则太多坝时，会造成闲置瓣或借给关联公司坝形成不必要的内暗部往来和关联交案易。太少时不够熬用，今后增资又凹要花时间和办证版、验资费用。案百例：某矮医药零售连锁有扳限澳公司开业时懊对颁注册资金八的多少很随意，板注册唉为500万元，巴过啊大，业务上根本佰

43、不要这多钱，所氨以以借款形式给隘了母公司，又要隘算利息，利息又捌要交营业税，并伴且造成往来挂账百并有母公司抽走按注册资金的嫌疑瓣。坝七伴、返利相关税金安的处理扒返利主要是涉及阿到增值税及企业俺所得税的处理。胺基本原则是：1拜、对于增值税按吧收付实现制原则蔼处理，即以实际柏收到返利款或返暗利实物时作为纳爸税义务发生时间把，财务上作进项奥税转出处理。财八务总部于200芭5年9月下发的氨疤关于统一明确返岸利帐务处理的通澳知已经有明确绊的规定。盎返利应冲减主营扒业务成本，在预八提时是否作进项啊税额转出，要与阿当地税务部门沟耙通。根据国税发肮（1997）1哀67号文件中：艾“霸自佰1997年1月碍1日半

44、起埃，凡增值税一般暗纳税人，无论是傲否有平销行为，瓣因购买货物而从罢销售方取得的各办种形式的返还资坝金，均应依所购版货物的增值税税般率计算应冲减的扮进项税金罢，并从其取得返碍还资金当期板的进项税金中予熬以冲减。捌”办另根据国税发扳（2004）1肮36号文件中：安“碍三、应冲减进项盎税金的计算公式氨调整为：当期应绊冲减进项税金=罢当期取得的返还疤资金按/（1+所购货扳物适用增值税税霸率）傲板所购货物适用增拔值税税率扮”败。袄以上文件都明确埃规定，预提时返爱利不需作进项税版额转出，而应在办实芭际收到返还资金芭时才冲减当期进皑项税金。啊2、所得税。按八权责发生制原则埃处理，即返利没白有收到但已经预安

45、提就应纳入企业跋所得税的计算范傲围。耙无票返货时，收跋到返利企业的税版收负担很重。爸向下游客户返利罢时，很多企业目扒前采取收到各种背发票作为费用支翱出，这种方式是隘违法的。合法的柏手段是冲价或作暗票折。袄商业企业目前预矮提返利收入很少碍，上市公司中只般有苏宁电器在上败市后预提，并作碍了重大会计政策版变更公告。叭八隘、收购发票税收斑问题吧。拔1、有些公司有笆中药材业务，但坝还没有购买收购安发票，对此应尽按快与当地税务部哎协商，申请办理百。芭2、收购发票属柏于艾“斑四小票胺”翱之一，国家对收懊购发票的管理很佰严格，各地区的肮收购发票政策并八不统一，各公司蔼应对当地税务部绊门的文件规定进笆行研究。案

46、下面以武汉的规鞍定为例，对收购案发票的一些规定邦进行说明。扳为了规范农产品佰收购发票的管理笆，胺武国税函20皑04172号懊文件拔作出了相关的规坝定，主要内容有版：巴符合下列条件的板企业可以领购和熬开具收购发票：奥1板、营业执照经营八范围中注明有收捌购业务的阿；巴2、经营中实际白发生收购业务的办；袄3、直接收购农啊业生产者个人自颁产的免税农产品盎；敖4、以现金形式把支付货款（要先般付款及货物入库稗后才能抵扣）；百5、属零星、小皑额收购业务；半（二）同时对收颁购发票的使用中奥作出了一些具体笆规定：熬1、捌纳税人以收购斑发票申报抵扣跋进项税额时，可爸要求其附报相应懊的资金付款凭据艾、货物运费发票办

47、、出售个人身份背证复印件等资料凹；靶2、肮凡有收购业务的岸纳税人，应单独搬核算其收购业务拔；耙3、靶收购发票的阿发售实行验旧挨购新的办法般；罢4、按收购发票不霸得携往外埠填开隘，也不得对多项坝收购业务进行汇阿总填开绊；澳5、向已经过收般购环节的经营者蔼购买的免税农产霸品，进项不能抵碍扣；疤6、收购农业生矮产（农场）销售唉的免税农产品，柏进项不能抵扣；耙7、熬向小规模纳税人八购买农产品而不邦按规定取得普通啊发票的，一律不笆得计算抵扣进项胺税额拌；邦8、俺直接收购农业生扳产者个人自产的吧农产品所开具的罢收购发票注暗明的价款明显偏败高且无正当理由肮的拔，税务机关可重办新核定其应纳税扳额。拜9、瓣纳税

48、人以收购哎发票申报抵扣隘进项税额时，可鞍要求其附报相应癌的资金付款凭据矮、货物运费发票八、出售个人身份敖证复印件等资料艾。对收购业务不懊实虚开收购发阿票，向小规模隘纳税人购买农产扒品而不按规定取拜得普通发票的，敖一律不得计算抵盎扣进项税额。坝10奥、凡有收购业务霸的纳税人，应单跋独核算其收购业扒务。翱11颁、收购发票白的发售实行验哀旧购新的办法啊，对使用收购袄发票的纳税人八要实行动态监管背，适时开展纳税盎评估；对收购业斑务量大、收购矮发票使用量大鞍、收购发票班计算抵扣进项税皑额大、税控专用捌发票抵扣数额小把、经营业务两昂头在外（收购澳对象和销售对象袄在外地）和税负傲明显偏低的纳税敖人，要纳入重

49、点罢监控，及时组织白稽核，发现问题敖，及时纠正。啊 白各地区有中药材疤业务的公司要积跋极与当地税务部俺门沟通，有自购阿中药材的情况时拌，争取能够取得昂收购发票，以便白作为进项税额抵蔼扣。 板注意：开具收购翱发票时，要取得皑好相关农户的身坝份证和经营证明吧;要符合逻辑，氨例如：在收购发伴票开具佰“阿藏红花霸”笆，而农户是湖北斑身份证，因湖北傲不产此药草，所凹以有问题。癌经营中草药会计跋口径的碍毛利率在14%绊以上才有税可交斑的问题。皑 案例霸：用100元现笆金收购了金银花凹10公斤，进项搬税=13元，收啊购后销售收款共摆100元，则销般项=100/1癌.13*0.1疤3=11.5版元，在现金流量

50、翱完全没有发生变肮化的情况下，应八交增值税唉为=11.5-百13=-1.5俺元胺，此时毛利率=般（100/1.罢13-87）/伴87=1.7%耙，毛利率为正，埃应交税为负数。扳此为税法设计时佰考虑照顾农民利胺益设计的税收负安担，即鼓励农户隘的种植，是发展版农业的考虑。奥如果企业毛利较哎低，就无税交，吧但实际运行中，扒如果公司应交值霸税长期为负数，板会有麻烦，还是瓣应该适当交一些八。俺九办、关于食堂生活败费的问题拌食堂生活费是国熬内大多数企业都爸遇到过的问题。肮其处理方法主要傲有：唉1、直接在发生阿时列入费用。因岸无发票，税务通疤常不认可，只能败在所得税后列支矮。版2、在应付福利扒费开支，面临：

51、啊应付福利费不足把时，应付福利费捌可能出现负数，挨另同样无发票，八税务也不认可。翱同样面临在企业拔所得税时调整。按且日前应付福利凹费会计上不提了绊。奥3、开设餐饮公哎司，或在执照中埃增加餐饮业务范袄围，取得餐饮发摆票，此时，无发澳票的问题，但要靶交餐饮业营业税八。奥4、在工资表中伴增加职工工资，俺记入成本费用，盎同时扣减工资，岸记入其他应付款翱-食堂。食吧堂报销时，减少蔼其他应付款。 拌此种做法在实务傲中，一般会得到笆税务部门认可，绊没有税务调整的捌麻烦。但可能增搬加员工的个人所捌得税。此时，可摆依据增加的个税捌给予个人补偿，哎补偿金额也可在绊制作工资表时，百列入工资表中。绊此种方法在目前安应

52、该是最好的方瓣法之一。各公司拔要进行分析后，挨采用合适的方法绊。芭十稗、企业合并中的艾契税问题哎主要文件有： HYPERLINK /law/shuiwu/law110200632189.htm 哎国家税务总局关阿于企业改制重组胺契税政策有关问艾题解释的通知傲国税函20哀06844号扳文件，奥财政部财税2敖00641号肮拜国家税务总局伴关于延长企业改皑制重组若干契税跋政策执行期限的氨通知吧以及财税2凹003184袄号的规定。暗关于企业改制中氨有关契税改革的蔼政策，罢叭财税半2001l扳6l斑号中规定：阿“凹企业合并中，新百设方或者存续方白承受被解散方土挨地、房屋权属，八如伴合并前各方为相叭同投资

53、主体的昂，则不征契税，瓣其余征收契税。坝”白集团随着规模的柏扩大，在实际工八作中也存在公司癌合并中的契税问败题，这时注意，哎合并前为相同投熬资主体的，则免安征契税。办十隘一、板企业合并中涉及案企业所得税问题安原企业亏损的抵爱扣。拔根据国税发2爸000119般号败，唉企业合并，通常埃情况下，被合并败企业应视为按公拔允价值转让、处扮置全部资产，计跋算资产的转让所拔得，依法缴纳所胺得税。被合并企傲业以前年度的亏鞍损，袄不得结转到合并疤企业弥补罢。合并企业接受靶被合并企业的有颁关资产，计税时唉可以按经评估确八认的价值确定成艾本。被合并企业哀的股东取得合并敖企业的股权视为拌清算分配。邦合并企业支付给爸被

54、合并企业或其靶股东的收购价款靶中，除合并企业岸股权以外的现金跋、有价证券和其绊他资产（以下简班称非股权支付额佰），不高于所支奥付的股权票面价癌值（或支付的股袄本的账面价值）笆20的，经税扳务机关佰审核确认颁，当事各方可选氨择按下列规定进办行所得税处理：爱1.被合并企业把不确认全部资产皑的转让所得或损般失，不计算缴纳艾所得税。被合并隘企业合并以前的啊全部企业所得税爸纳税事项由合并拔企业承担，以前搬年度的亏损，如搬果未超过法定弥袄补期限，可由合扮并企业继续按规颁定用以后年度实熬现的与被合并企巴业资产相关的所袄得弥补。具体按笆下列公式计算：碍某一纳税年度可版弥补被合并企业碍亏损的所得额癌合并企业某一

55、纳摆税年度未弥补亏斑损前的所得额蔼（被合并企业净办资产公允价值搬合并后合并企业凹全部净资产公允颁价值）。熬2.被合并企业百的股东以其持有阿的原被合并企业哎的股权（以下简皑称旧股）交换合背并企业的股权（袄以下简称新股）搬，不视为出售旧摆股，购买新股处柏理。被合并企业碍的股东换得新股碍的成本，须以其捌所持旧股的成本拜为基础确定。盎十扮二办、分回利润补交笆企业所得税问题斑投资企业从定期鞍减免税的被投资熬企业分回的利润摆，不用补交企业跋所得税，按此规按定分析，坝1、从西部大开盎发地区（含新疆隘、重庆、恩施地袄区）分回的利润颁不用补税；柏2、从高新技术岸企业分回的利润搬不用补税；啊3、从新办企业傲享受定

56、期减免（袄如二免三减半等半）分回的利润不蔼用补税；扮在税务实际工作芭中，目前只有从疤经济特区，即存扳在地区性所得税柏差异的地区分回敖的利润要补税。班从国外分回的利败润规定如下（我肮集团暂没有）：捌1、纳税义务人疤如有境外所得已案在境外缴纳所得肮税款的，准予在敖汇总纳税时，从岸其应纳税额中扣翱除。但扣除额不懊得超过其境外所阿得依照我国税法颁计算的应纳税额叭。纳税义务人境暗外已纳税款的抵安扣可以在下列方扒法中任选一种，案一经选定，不得颁随意更改。扳（1）分国（地隘区）不分项抵扣拜法。傲来源于某国或地坝区的所得笆，办境外所得税税款蔼扣除限额=境内邦、境外所得按税稗法计算的应纳税拌总额境内境外敖所得总

57、额疤（2）定率抵扣哎法，即不区分免埃税和非免税项目扮，统一按境外应捌纳税所得额16暗.5%的比例进挨行抵扣。皑十颁三拜、对全资子公司疤用房屋土地进行傲投资免契税、营颁业税、土地增值版税分析。税法依据：唉（1）国家税务拌总局关于全资袄子公司承受母公扒司资产有关契税柏政策的通知柏国税函唉2008胺袄514哎号各省、自治坝区、直辖市和计艾划单列市财政厅啊（局）、地方税叭务局：拜根据财政部巴国家税务总局关绊于企业改制重组矮若干契税政策的俺通知（财税捌20031肮84绊号）和国家税绊务总局关于企业胺改制重组契税政班策有关问题解释叭的通知（国税哎函耙20068凹44耙号）的有关规定爸，公司制企业在败重组过

58、程中按，盎以名下土地、房熬屋权属对其全资拌子公司进行增资爱，邦属同一投资主体懊内部资产划转，板对全资子公司承摆受母公司土地、岸房屋权属的行为熬，昂不征收契税。昂（2）蔼国税发（199奥3）149号通扮知规定，以不动扳产投资入股，参艾与接受投资方利扒润分配、共同承疤担投资风险的行捌为，不征营业税碍。但转让该项股坝权，应按销售不傲动产税目征税。鞍（3）版营业税税目注办释（试行稿）爸（国税发19哀93149号碍）文件规定投资班入股的不动产、鞍无形资产不纳营矮业税。但没有明蔼确股权转让时上岸述投资入股的不哀动产、无形资产白是否应纳营业税办，如不纳营业税矮，那企业间的购把买房产的行业均啊可通过一种的方肮

59、式转作投资并不耙缴纳营业税。对暗以不动产进行股办权投资的涉税文袄件规定，主要有凹二个，分别为：斑营业税税目注皑释（试行稿）扮（国税发19奥93149号唉）规定的：“以敖不动产投资入股澳，参与接受投资靶方利润分配、共霸同承担投资风险搬的行为，不征营肮业税。但转让该拜项股权，应按本皑税目征税。”扒（4）熬财政部、国家佰税务总局关于股把权转让有关营业班税问题的通知办（财税200百2191号）癌规定：“一、癌以无形资产、不岸动产投资入股，拔参与接受投资方鞍利润分配，共同皑承担投资风险的鞍行为，不征收营白业税哎。二、对股权转败让不征收营业税背。三、营业税柏税目注释（试行氨稿）（国税发吧19931笆49号

60、）第八、跋九条中与本通知霸内容不符的规定啊废止。”安（5）根据财政啊部、国家税务总挨局关于土地增伴值税一些具体问跋题规定的通知阿(财税199半548号)，绊对于以房地产进懊行投资、联营的袄，投资、联营的叭一方以土地（房稗地产）作价入股挨进行投资或作为靶联营条件，将房半地产转让到所投鞍资、联营的企业芭中时，扳暂免征收土地增傲值税搬。对投资、联营暗企业将上述房地岸产再转让的，应碍征收土地增值税昂。绊(6)实例分析扮。邦A有限公司拥有按房屋一栋，账面扮净值110万元摆，由于颁A霸公司购销业务停瓣止，需要将拥有摆的房屋销售或投奥资给全资子公司挨B鞍公司，经对经销挨售与投资两种方氨式对比分析，投伴资方式