税务管理概述

1、 HYPERLINK / PAGE PAGE 37页班第七章 税务岸管理凹【本章近五年考拔情分析】稗俺年度安总计考分啊考题总数柏涉及题型和数量伴单项选择题/案分数柏多项选择题/颁分数搬案例分析题/分板数百2012年盎5分敖5道笆5道/5分坝2011年蔼9分摆7道绊5道/5分跋2道/4分凹2010年盎18分拔11道罢4道/4分把2道/4分碍5道/10分矮2009年捌15分爱10道挨5道/5分颁2道/4分班3道/6分板2008年敖19分袄12道澳5道/5分白2道/4分百5道/10分邦【本章教材结构哎】挨 版 捌 耙 税务俺登记安 按第一节 税务白基础管理白 账簿凭证管袄理跋 般 佰 隘 发票癌管理

2、懊 巴 癌 艾 纳税唉申报爸 班 碍 板 税收扳征收管理的形式巴第二节 税收艾征收管理哀 扳 税款征收的管翱理隘 翱 皑 扳 减免税管理搬 傲 哎 鞍 出口退税管理蔼 叭 胺 皑 经济八税源调查的目的癌和内容斑第三节 税收疤控制管理芭 坝 佰 白 经济板税源调查分析与蔼报告把【2013年本稗章教材变化】靶根据2010年拔12月20日罢国务院关于修改氨中华人民共和爸国发票管理办法捌的决定修订敖，重新修改发艾票管理办法。阿1.翱P161到P1爸62修改1、发疤票印制管理霸2.疤P162修改2斑、发票领购管理啊3.昂P163修改3霸、发票的开具和笆保管疤4.凹P164修改（埃二）发票检查挨5P165

3、新敖增4、处罚规定版【本章内容讲解按】办第一节 税务暗基础管理本节考点：熬税务登记的种类瓣：设立税务登记袄、变更税务登记袄和注销税务登记账簿、凭证管理埃发票管理的内容稗和发票检查的要肮求佰4、纳税申报的拔概念、对象、内扳容、方式与期限本节内容：一、税务登记啊税务登记靶是税务机关对纳暗税人的经济活动佰进行登记并据此芭对纳税人实施税昂务管理的一种法皑定制度。碍税务登记又称纳氨税登记巴，它是税务机关啊对纳税人实施税八收管理的摆首要环节和基础搬工作佰，是征纳双方法扒律关系成立的依办据和证明，也是澳纳税人必须依法把履行的义务。懊（一）税务登记奥的范围败（1）实行独立艾经济核算，经工氨商部门批准把核发营业

4、执照的袄企业和个体户昂；搬（2）吧领取企业法人营啊业执照柏的事业单位和社阿会性团体；班（3）板企业唉在外地设立的分疤支机构柏和拌从事生产经营的半场所；版（4）依法负有柏纳税义务的非从昂事生产经营的单八位和个人。案注意：肮其他碍临时扳取得应税收入或懊发生应税行为，笆以及拔只缴纳个人所得拌税、车船税靶的单位和个人肮可不办理税务登俺记或者只登记不败发证白。凹（二）税务登记挨的种类哎税务登记分为：背设立税务登记；般变更税务登记；百注销税务登记；唉停业、复业税务靶登记；外出经营岸报验税务登记板税务登记种类颁纳税人情况拌登记时限把受理的税务机关癌设立税务登记芭领取营业执照从拜事生产经营活动扮纳税人般自佰领

5、取营业执照百之日起暗30日跋内捌所在地主管税务哎机关奥其他纳税人袄自疤纳税义务发生罢之日起败30日拌内爱变更税务登记和八注销税务登记懊变更税务登记霸需在工商管理部白门办理变更邦自工商部门办理颁变更登记之日起啊30日啊内办原税务登记机关办不需在工商管理唉部门办理变更摆自有关机关批准爸变更或发布变更癌之日起板30日袄内安注销税务登记拔停业、破产、解艾散、撤销以及依拌法应当终止履行白纳税义务的斑申报办理注销工鞍商登记前，懊先拜申报办理版注销税务登记盎原税务登记机关斑因住所、生产经霸营场所变动而涉芭及改变主管登记澳机关的版先向原登记机关澳办理注销登记，瓣，捌并白在30日内向迁昂达地主管税务登肮记机关申

6、报办理矮税务登记把原登记机关和迁败达地税务机关坝不需在工商行政案管理机关注销登靶记熬有关部门批准或鞍宣告终止之日起懊15日斑内佰原税务登记机关爱被吊销营业执照暗自被吊销营业执霸照之日起邦15日笆内芭境外企业在中国暗境内承包建筑、爸安装、装配、勘案探工程和提供劳绊务的袄应当在项目完工爸、离开中国前安15日内吧停业、复业登记蔼实行拔定期定额绊征收方式的纳税笆人，在营业执照艾核准的经营期限班内需要停业的，稗应办理停业登记斑。纳税人应当于氨恢复生产、经营傲之前，向税务机八关提出复业登记皑申请。搬纳税人的停业期胺限肮不得超过一年。霸主管税务机关靶外出经营报验登拜记袄纳税人到外县市敖临时从事生产经哎营活动

7、的，应当扒在外出生产经营班以前，持税务登矮记证向主管税务胺机关申请开具百外出经营活动税办收管理证明背外出生产经营以哀前，外管证安有效期哀30日罢，背最长爸不超过斑180日绊生产、经营所在凹地税务机关癌【例题：芭201斑2年多选】翱某企业因法人资爸格被依法终止，伴依法办理注销税把务登记前需要向隘主管税务机关办氨理的事项有( 袄 )。板A缴销发票 柏 懊 B.结摆清应纳税额癌C补缴税收滞艾纳金 扳 D.缴销原税邦务登记证件哀E. 缴销企业扒所得税纳税申报矮表斑【答案】ABC邦D颁【例题：靶201捌2氨年靶单选】摆下列企业变动情叭形中，需要注销傲原有税务登记的靶是( )坝A.某企业改变扮经营范围蔼B

8、.某企业被工阿商部门吊销营业凹执照扮C.李某接替张背某担任公司法人邦代表熬D.某企业由国坝有企业改制为股矮份制企业【答案】B奥【例题：201绊1吧年、2009年百单选】靶纳税人被工商行伴政管理机关吊销拜营业执照，应当案自营业执照被吊捌销之自起( 盎 )日内，向颁原税务登记机关拔申请办理注销税挨务登记。氨A.15 跋 B.傲30斑C.45 半 D.傲60【答案】A柏【解析】纳税人办被工商行政管理笆机关吊销营业执唉照，应当自营业疤执照被吊销之自板起15日内，向叭原税务登记机关邦申请办理注销税跋务登记。靶【例题：200懊9年多选】凹纳税人需要办理俺变更税务登记的癌情形有( )。爱 阿A改变名败称 碍

9、B改变法巴人代表 懊C纳税人肮被工商行政机关按吊销营业执照 啊D增加注疤册资金 瓣E改变住爸所或经营地点而翱涉及主管税务机艾关变动的 【答案】ABD扒【例题：201败1哎年盎单选】办纳税人临时到外岸地从事经营活动肮，在外出经营柏活动税收管理证八明有效期届满翱( )日哎内，持外出经凹营活动税收管理办证明回原税务跋登记地税务机关稗理外出经营活八动税收管理证明把缴销手续。霸A.10 拔 B霸.15搬 笆C.30 碍 D捌.45【答案】A翱【解析】.纳税爱人临时到外地从凹事经营活动，在跋外出经营活动袄税收管理证明爱有效期届满10摆日内，持外出叭经营活动税收管奥理证明回原税艾务登记地税务机扒关理外出经营

10、柏活动税收管理证按明缴销手续。胺（三）税务登记笆证的发放和使用1、发放2、使用要求熬（1）要亮证经啊营；安（2）要遵守使氨用规定；绊税务登记证只限案于本人使用，不扮得转借、涂改、暗毁损、买卖或伪肮造。安（3）办理涉税爸事宜要持证：根吧据规定纳税人办班理下列事项要持熬税务登记证件：办蔼开立银行存款账艾户；矮办申请减免退税；伴板申请办理延期申暗报、延期缴纳税盎款；领购发票；矮邦申请开具外出经埃营活动税收管理绊证明；背敖办理停业、歇业版；其他碍（4）要定期验鞍换；绊税务登记证件一敖年验证一次，三扮年更换一次。袄（5）遗失要声敖明作废。遗失后翱，应当在暗15日内懊书面报告主管税靶务机关并登报声艾明作废

11、。拜（四）税务登记吧法律责任凹项目霸法律责任爱1.纳税人佰未按照规定的期熬限申报办理税务笆登记、变更或者办注销登记的把由税务机关责令柏限期改正，可以把处2000元以疤下的罚款；情节百严重的，处20背00元以上10摆000元以下的吧罚款俺2.纳税人白不办理税务登记百的阿由税务机关责令隘限期改正；逾期挨不改正的，经税昂务机关提请，由扒工商行政管理机隘关吊销营业执照版3.纳税人肮未按照规定使用哎税务登记证件，艾或者转借、涂改稗、损毁、买卖、蔼伪造税务登记证奥件的隘处2000元以啊上10000元办以下的罚款，情傲节严重的，处1爸0000元以上稗50000元以跋下的罚款氨【例题：200袄9年单选】捌纳税

12、人未按规定按的期限办理税务半登记手续，情节哎严重的，可处以邦( )的罚款。耙 隘A2 0暗00元以下 按B2 0芭00元以上，l矮0 000元以埃下 啊C1 0蔼00元以上，5昂 000元以下隘 懊D5 0扒00元以上，l邦2 000元以瓣下 捌【答案】B疤 邦【解析】纳税人佰未按规定的期限白办理税务登记手吧续，情节严重的吧，可处2000背以上10000唉元以下的罚款。凹二、颁账簿凭证管理盎（一） 账簿管碍理耙账簿包括鞍总帐、明细账、瓣日记账和其他辅哎助账簿靶1、扮账簿设置要求：拌情形翱要求邦（1）一般的纳坝税人哎自领取俺营业执照之日爸起敖15日内昂设置账簿挨（2）扣缴义务案人暗自癌发生扣缴义

13、务之瓣日芭起案10日霸内，按照所板代扣、代缴的税班种颁，分别设置代扣笆代缴、代收代缴敖税款账簿哎纳税人、扣缴义隘务人会计制度健凹全，能够通过计搬算机正确、完整百计算收入和所得凹或者代扣代缴、般代收代缴税款情班况的，其计算机昂输出的完整的书叭面会计记录百，可视为会计账霸簿。胺纳税人会计制度瓣不健全，不能通稗过计算机正确、矮完整计算其收入蔼和所得的，应当奥建立总账及与纳澳税有关或扣缴税阿款的明细账等其办他账簿。柏（3）生产经营皑规模小又确无建扒账能力的纳税人把可以聘请专业机奥构或财会人员代霸为建账和办理账唉务；聘请上述机唉构或者人员有实叭际困难的，经蔼县以上税务机关埃批准拌，建立稗收支凭证粘贴簿阿

14、、进货销货登记稗簿或者税控装置阿【例题：200爱9年单选】稗纳税人设置账簿癌的时间应是( 爸)。 按A自领取凹税务登记证件之白日起10日内 凹B自领取岸营业执照之日起半15日内 岸C自领取八脱务登记证件之捌日起一个月内 拔D自领取懊营业执照之日起鞍一个月内 【答案】B 版【解析】纳税人绊自领取营业执照暗之日起15日内版设置账簿。笆2.账簿的使用笆要求。碍账簿、收支凭证案粘贴簿、进销货哎登记簿等资料肮，除另有规定者拜外，昂至少要保存10搬年熬，挨未经税务机关批熬准，不得销毁。伴保管期满需要销袄毁时，应矮编造销毁清册伴，报主管部门和案税务机关批准斑然后在其爱监督下销毁鞍。熬【例题：200耙9年多选

15、】芭关于账簿设置的败说法，正确的有暗( )。 碍A扣缴义务摆人应当自税收法伴律、行政法规规熬定的扣缴义务发昂生之日起l5日敖内，按照所代扣耙、代收的税种，矮分别设置代扣代版缴、代收代缴税搬款账簿 凹B纳税人使八用计算机记账的蔼，应当在使用前懊将会计电算化系翱统的会计核算软俺件、使用说明书背及有关资料报送拔主管税务机关备跋查 哎C纳税人、拜扣缴义务人会计把制度健全，能够班通过计算机正确办、完整计算其收扳入和所得或者代岸扣代缴、代收代罢缴税款情况的，板其计算机储存的芭会计记录可视同碍会计账簿，不必懊打印成书面资料邦 罢D生产经营霸规模小又确无建蔼账能力的纳税人背，若聘请专业机靶构或者人员有实挨际困

16、难的，经县吧以上税务机关批稗准，可以按照规奥定建立收支凭证绊粘贴簿、进货销班货登记簿或者安拔装税控装置 癌E纳税人会安计制度不健全，艾不能通过计算机摆正确、完整计算拌其收入和所得的搬，应当建立总账昂及与纳税有关的隘明细账等其他账佰簿 半【答案】BDE霸 叭【解析】A扣缴肮义务人应当自税邦收法律、行政法败规规定的扣缴义叭务发生之日起l靶0日内，按照所霸代扣、代收的税绊种，分别设置代暗扣代缴、代收代鞍缴税款账簿. 啊C纳税人、扣缴笆义务人会计制度翱健全，能够通过癌计算机正确、完蔼整计算其收入和傲所得或者代扣代叭缴、代收代缴税哀款情况的，其计办算机输出的完整岸的书面会计记录奥，可视为会计账霸簿。（二

17、）凭证管理唉纳入凭证管理范挨围的凭证主要包啊括办会计凭证捌和蔼税收凭证班两大类。办1.会计凭证分疤为原始凭证和记芭账凭证两种。颁（1）原始凭证瓣：安 原始凭证有错岸误的，应当由出疤具单位重开或者背更正，更正处应跋当加盖出具单位癌印章；办原始凭证金额有疤错误的，应当由吧出具单位重开，啊不得在原始凭证肮上更正。半（2）记账凭证巴包括收款凭证、蔼付款凭证和转账隘凭证。2.税收凭证一是完税凭证类二是综合凭证类疤第七章 税务哀管理癌【例题懊：扳2005年案例案分析题】扮某企业八2002年3月办15日肮领取了工商营业袄执照，之后设置坝了账簿，进行会疤计核算。200挨4年12月份，矮该企业财务人员绊感到自身

18、账簿核办算很不规范，容凹易被查出问题，哀便将开业以来的巴账簿以及发票自般行进行了销毁，霸后被主管税务机哎关发现，受到严熬厉的处罚。扒根据上述资矮料，回答下列问扒题：艾（1）该企把业设置账簿的法碍定时间应该是（坝）。罢A.领取营敖业执照之日起1百5日内氨B.领取营业执暗照之日起20日跋内扳C.领取营伴业执照之日起3邦0日内熬D.领取营业执翱照之日起45日碍内叭【答案】A办【解析】企业应绊当自领取营业执把照之日起15日稗内设置账簿。皑（2）该企业应霸自扣缴义务发生奥之日起（）内扮，按照所代扣代半缴的税种，分别氨设置代扣代缴、把代收代缴税款的搬账簿。唉A.30日 B.20日 C.15日 D.10日肮

19、【答案】D鞍【解析】该企业按应自扣缴义务发哀生之日起10日鞍内，按照所代扣昂代缴的税种，分岸别设置代扣代缴百、代收代缴税款碍的账簿。按（3）纳税人的癌下列做法中，正哎确的有（）。熬A.纳税人隘设置的账簿中包阿括总账 佰B.纳税人邦设置的账簿中包拜括明细账跋C.若企业斑生产经营规模小矮，经企业领导批扳准可以建立收支绊凭证粘贴簿 啊D.若企业摆生产经营规模小唉，经县以上税务暗机关批准，可以挨不设置总账【答案】ABD傲（4）纳税人发埃票的存根联和发矮票登记簿的保存扳期一般为（）挨。鞍A.1年 B.3年 C.5年 D.7年肮【答案】C绊【解析】纳税人扮发票的存根联和邦发票登记簿的保版存期一般为5年爸。

20、奥（5）当企业账吧簿保存期满，进隘行销毁时正确的翱做法是（）。搬A.经企业霸领导批准后，进暗行销毁 爸B.编造销傲毁清册碍C.销售给版可靠的废旧物资半收购部门巴D.报主管叭部门和税务机关版批准，然后在其蔼监督下销毁【答案】BD三、发票管理啊发票根据其作用绊、内容及使用范矮围的不同，可以办分为普通发票和哀增值税专用发票柏两大类。岸（一）发票管理背的内容昂2013年修改埃：矮1.发票印制管安理拌发票印制企业的八确定跋（1）增值税专坝用发票由跋国务院税务主管案部门阿确定的企业印制啊；其他发票，按笆照国务院税务主阿管部门的规定，坝由袄省、自治区、直啊辖市矮税务机关确定的芭企业印制。禁止疤私自印制、伪造

21、按、变造发票。拔各省、自治区、搬直辖市内的单位班和个人使用的发俺票，除增值税专熬用发票外，应当爸在本省、自治区懊、直辖市范围以霸内印制；确有必碍要到外省、自治爱区、直辖市印制拌的，应当由省、板自治区、直辖市凹税务机关商印制皑地省、自治区、坝直辖市税务机关佰同意，由印制地伴省、自治区、直捌辖市税务机关指鞍定的印制发票的伴企业印制。瓣（2）印制发票摆的企业应当具备斑下列条件：哎1）取得印刷经柏营许可证和营业捌执照；稗2）设备、技术叭水平能够满足印拜制发票的需要；扒3）有健全的财颁务制度和严格的笆质量监督、安全摆管理、保密制度版。斑税务机关应当以柏招标方式确定印办制发票的企业，澳并发给发票准印碍证。

22、暗印制发票的要求跋（3）印制发票背应当使用国务院按税务主管部门确般定的全国统一的安发票防伪专用品跋。禁止非法制造氨发票防伪专用品艾。安发票应当套印全岸国统一发票监制碍章。案全国统一发票监坝制章隘的式样和发票版背面印刷的要求，巴由靶国务院税务主管版部门规定爸。全国统一发票安监制章是税务机背关管理发票的法暗定标志，其形状鞍、规格、内容、斑印色由国家税务哎总局规定。发票拜监制章由省、自叭治区、直辖市税斑务机关制作。禁耙止伪造发票监制颁章。笆发票实行不定期奥换版制度。百（4）印制发票艾的企业按照税务跋机关的统一规定奥，建立发票印制巴管理制度和保管阿措施。爱发票监制章和发唉票防伪专用品的芭使用和管理实行

23、坝专人负责制度。拜（5）俺印制发票的企业哀应当按照税务机艾关批准的式样和坝数量印制发票。绊（6）白发票应当使用中斑文印制。坝民族自治地方的疤发票，可以加印翱当地一种通用的蔼民族文字。有实捌际需要的，也可绊以同时使用中外鞍两种文字印制。按2013年修改般：皑2、发票领购管盎理胺（1）固定业户扳领购发票手续。半主管税务机关根巴据领购单位和个白人的经营范围和扮规模，确认领购叭发票的种类、数俺量以及领购方式澳，在俺5个工作日癌内发给发票领购坝簿。阿（2）临时经营翱领购发票手续搬税务机关对外省凹、自治区、直辖安市来本辖区从事扮临时经营活动的癌单位和个人申请盎领购发票的，可扳以要求其提供保瓣证人或者根据所

24、扮领购发票的票面隘限额及数量交纳按不超过拌1万元般的保证金，并限败期缴销发票。芭【例题：单选】般税务机关对外省按、自治区、直辖隘市来本辖区从事傲临时经营活动的疤单位和个人申请癌领购发票的，可背以要求其提供保傲证人或者根据所奥领购发票的票面跋金额及数量交纳哀不超过（ ）的般保证金，并限期般缴销发票。A5千元B1万元C2万元D5万元【答案】B岸(3)发票的领俺购方式版统印发票领购方哎式主要有三种澳:跋批量供应半适用于财务制度氨健全、有一定经挨营规模的纳税人扳交旧购新肮验旧购新捌适用于财务制度暗不太健全、经营氨规模不大的单位耙和个体工商业户办交旧购新、验旧伴购新两种方法的皑区别：前者发票奥存根联由税

25、务机鞍关留存，后者由翱用票单位自己保氨管。哎【例题：201罢0年单选】奥纳税人领购发票癌，须先将已使用啊完的发票存根联安，交税务机关审笆核无误后，再购半领发票，这种方背式称为( 肮 )。邦A验旧购新 把 B.批量供应邦C交旧购新 笆 D定额供应【答案】A坝3.发票的开具阿和保管懊开具发票的单位艾和个人应当按照凹税务机关的规定般存放和保管发票罢，不得擅自损毁唉。已经开具的发靶票存根联和发票捌登记簿，应当保挨存瓣5年哎。保存期满，报扒经税务机关查验案后销毁。奥2013年修改坝（二）发票检查1、基本规定皑（1）税务机关芭在发票管理中有罢权进行下列检查背：鞍1）检查印制、阿领购、开具、取碍得、保管和缴

26、销啊发票的情况；艾2）调出发票查隘验；隘3）查阅、复制班与发票有关的凭奥证、资料；八4）向当事各方捌询问与发票有关罢的问题和情况；埃5）在查处发票瓣案件时，对与案扮件有关的情况和佰资料，可以记录隘、录音、录像、拌照像和复制。罢（2）印制、使翱用发票的单位和板个人，必须接受版税务机关依法检翱查，如实反映情般况，提供有关资拌料，不得拒绝、邦隐瞒。阿税务人员进行检背查时，应当出示办税务检查证。耙（3）税务机关斑需要将已开具的版发票调出查验时案，应当向被查验胺的单位和个人开扒具发票换票证。阿发票换票证与所版调出查验的发票哎有同等的效力。肮被调出查验发票耙的单位和个人不耙得拒绝接受。懊税务机关需要将肮空

27、白发票调出查鞍验时，应当开具傲收据；经查无问奥题的，应当及时罢返还。隘（4）单位和个吧人从中国境外取搬得的与纳税有关艾的发票或者凭证胺，税务机关在纳把税审查时有疑义暗的，可以要求其巴提供境外公证机爸构或者注册会计办师的确认证明，叭经税务机关审核败认可后，方可作白为记账核算的凭办证。坝（5）税务机关把在发票检查中需暗要核对发票存根爱联与发票联填写阿情况时，可以向扒持有发票或者发碍票存根联的单位埃发出发票填写情疤况核对卡，有关斑单位应当如实填懊写，按期报回。鞍2.普通发票检碍查的内容绊（1）普通发票隘检查的内容包括岸：哀一是检查自用发爸票的印制是否有捌完备的手续；案二是检查是否按啊规定领购、开具安

28、和使用发票；坝三是检查是否设罢置发票管理账簿矮，并按规定保管岸和缴销发票。袄（2）增值税专耙用发票检查的内扒容埃除上述普通发票熬检查所涉及的内板容外，增值税专版用发票检查还要鞍侧重以下两个方把面：检查增值税敖专用发票的真实扒性；检查增值税矮专用发票的合法鞍性、有效性。奥3.发票检查方搬法班包括：对照检查颁法、票面逻辑推矮理法、顺向检查懊法、逆向检查法斑。熬增值税专用发票奥检查的一般方法笆：矮爱鉴别真伪；胺佰逻辑审核； = 3 * GB3 捌搬就地调查；霸哀交叉传递；案扒双重稽核。捌【例题：201哎1年单选】拜发票的设计、防袄伪管理、真伪鉴背定由( 吧)负责。斑A.审计机关 碍 B.税务机关哀C

29、.财政部门 拔 D.工商部门【答案】B坝【解析】发票的癌设计、防伪管理皑、真伪鉴定由税案务机关负责。班2013年新增暗4、处罚规定疤（1）违反本办鞍法的规定，有下碍列情形之一的，颁由税务机关责令岸改正，可以处1矮万元以下的罚款颁；有违法所得的氨予以没收：敖1）应当开具而哎未开具发票，或懊者未按照规定的唉时限、顺序、栏佰目，全部联次一霸次性开具发票，翱或者未加盖发票败专用章的；阿2）使用税控装扳置开具发票，未笆按期向主管税务背机关报送开具发澳票的数据的；百3）使用非税控疤电子器具开具发稗票，未将非税控氨电子器具使用的拌软件程序说明资阿料报主管税务机柏关备案，或者未霸按照规定保存、翱报送开具发票的

30、埃数据的；扒4）拆本使用发般票的；绊5）扩大发票使扒用范围的；艾6）以其他凭证翱代替发票使用的胺；敖7）跨规定区域笆开具发票的；般8）未按照规定班缴销发票的；搬9）未按照规定罢存放和保管发票啊的。巴（2）跨规定的捌使用区域携带、捌邮寄、运输空白隘发票，以及携带稗、邮寄或者运输奥空白发票出入境癌的，由税务机关癌责令改正，可以霸处1万元以下的半罚款；情节严重阿的，处1万元以艾上3万元以下的百罚款；有违法所傲得的予以没收。稗丢失发票或者擅邦自损毁发票的，暗依照前款规定处般罚。百（3）违反发票阿管理办法规定虚隘开发票的，由税阿务机关没收违法爱所得；虚开金额捌在1万元以下的案，可以并处5万绊元以下的罚款

31、；稗虚开金额超过1捌万元的，并处5跋万元以上50万暗元以下的罚款；搬构成犯罪的，依爸法追究刑事责任鞍。案非法代开发票的案，依照上述规定扳处罚。艾（4）私自印制啊、伪造、变造发背票，非法制造发班票防伪专用品，唉伪造发票监制章扳的，由税务机关癌没收违法所得，爸没收、销毁作案跋工具和非法物品拌，并处1万元以班上5万元以下的稗罚款；情节严重柏的，并处5万元哎以上50万元以摆下的罚款；对印靶制发票的企业,拌可以并处吊销发般票准印证；构成鞍犯罪的，依法追拜究刑事责任。爱（5）有下列情靶形之一的，由税傲务机关处1万元半以上5万元以下坝的罚款；情节严凹重的，处5万元绊以上50万元以按下的罚款；有违罢法所得的予

32、以没矮收：扒1）转借、转让疤、介绍他人转让暗发票、发票监制坝章和发票防伪专败用品的；白2）知道或者应版当知道是私自印氨制、伪造、变造皑、非法取得或者哀废止的发票而受案让、开具、存放半、携带、邮寄、斑运输的。隘（6）对违反发唉票管理规定2次班以上或者情节严百重的单位和个人唉，税务机关可以绊向社会公告。绊（7）违反发票疤管理法规，导致板其他单位或者个半人未缴、少缴或皑者骗取税款的，爱由税务机关没收碍违法所得，可以扳并处未缴、少缴摆或者骗取的税款氨1倍以下的罚款癌。昂（8）当事人对暗税务机关的处罚挨决定不服的，可把以依法申请行政癌复议或者向人民坝法院提起行政诉稗讼。岸（9）税务人员绊利用职权之便，按

33、故意刁难印制、半使用发票的单位伴和个人，或者有拌违反发票管理法吧规行为的，依照矮国家有关规定给挨予处分；构成犯把罪的，依法追究矮刑事责任。四、纳税申报办纳税申报扒是纳税人按照税安法规定的期限和版内容向税务机关扳提交有关纳税事坝项书面报告的行拌为。搬（一）纳税申报埃的对象巴1.纳税人肮癌注意：享有减税佰、免税待遇的纳唉税人，在减税免般税期间也应当依袄法办理纳税申报翱2.扣缴义癌务人哀（二）纳税申报稗的内容包括：柏1.纳税申报表邦及税款扣缴报告艾表澳2.财务会罢计报表及其说明翱书班3.其他纳伴税资料伴（三）纳税申报氨的方式伴搬掌握敖1.直接申报（扮上门申报）捌2.邮寄申熬报靶班经税务机关批准拜的纳

34、税人使用哎统一规定氨的纳税申报特快安专递专用信封，佰通过邮政部门办氨理交寄手续，并澳向邮政部门索取阿收据作为申报凭霸据的方式。耙邮寄申报以傲寄出的邮戳日期扮为实际申报日期矮。拌3.数据电办文罢4.委托代蔼理申报哀【例题：201奥1年多选】爱在我国，通行的暗纳税申报方式有癌( )。安A.自行申报 暗 叭 B.邮寄申报芭C.汇总申报 扮 扮 爱D.代理申报 岸 E.电子申报般【答案】ABD癌E俺【解析】纳税申伴报的方式：隘1.直接申报凹、拌2.邮寄申报懊、碍3.数据电文艾、傲4.委托代理申邦报伴（四）纳税申报半的期限芭1.税收法律、绊法规明确规定的霸2.税务机颁关依法确定的肮申报期最后俺一天是法定

35、节假澳日的，申报期可般以顺延，以休假肮日期满的次日为阿期限的最后一天瓣。肮3.安延期申报鞍扳（瓣1办）埃延期申报的范围半胺征管法规定：肮延期的具体期限疤一般是一个申报班期限内，翱最长不超过3个蔼月盎。拌【链接】胺关税坝纳税义务人因不板可抗力或者在国班家税收政策调整癌的情形下，不能挨按期缴纳税款的挨，经搬海关总署批准半，可以延期缴纳啊税款，但最长不隘得按超过颁6埃个月阿。哎跋（氨2昂）跋延期申报的条件艾经核准延期鞍办理纳税申报的按，应当在纳税期唉限内预缴税款败；并在核准的延澳期内办理纳税结芭算。啊（五）纳税申报绊的法律责任伴纳税人未按照规岸定的期限办理纳暗税申报和报送纳绊税资料的，或者靶扣缴义务

36、人未按唉照规定的期限向笆税务机关报送代隘扣代缴、代收代岸缴税款报告和有摆关资料的，由税拔务机关责令限期癌改正，可以处2颁000元以下罚稗款；情节严重的矮，可以处200耙0元以上100蔼00元以下的罚鞍款。昂【例题把：按2004年、2拌006年单选题靶】氨按照我国现行的办税收法律、行政凹法规、部门规章奥以及延期申报的岸时间，延期申报袄的具体期限一般按是一个申报期内搬，最长不得超过佰（）。柏 爱A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年啊【答案】B暗【解析】延期的版具体期限一般是奥一个申报期限内芭，最长不超过3啊个月。靶【本节重要考点艾总结】税务登记把税务登记的种类扳：设立税务登记吧；变更税务登

37、记邦；注销税务登记吧；停业、复业税坝务登记；外出经爸营报验税务登记胺（时间规定）熬税务登记法律责熬任账簿凭证管理岸1、账簿设置的摆时间要求熬2、账簿的使用暗的时间要求发票管理凹1、发票的领购板的三种方式：批安量供应、交旧购板新、验旧购新纳税申报蔼延期申报，最长熬不超过3个月碍，注意和关税区吧别半纳税申报的法律敖责任佰第二节 税收伴征收管理本节考点：叭税收征收管理的跋形式；翱应纳税额的核定扳与调整爱纳税担保的适用霸对象笆税收保全措施和艾税收强制执行措疤施拜税款的追征与退拔还澳税收减免的种类败与管理规程蔼出口退税的范围般和形式。本节内容：俺一、税收征收管跋理形式氨形式坝适用范围挨行业管理（条条鞍管

38、理）奥适用于工商户集办中、柏行业把分工清楚、归口败管理明确的一些凹城市的税收征收疤管理板区域管理（块块半管理、分片管理拌）捌适用于大城市和叭县城的管理肮按经济性质管理哎适合于大中城市芭和县城工商业户埃的征收管理扮巡回管理俺对征收面广、流笆动性大、季节性懊强、税源零星分爸散的纳税人进行疤征收管理。一般办适用于农村和集板贸市场的征收管爱理。颁驻厂管理搬适用于大型企业半或重点税源单位阿的征管邦【例题叭：拌单选题】阿对征收面广、流鞍动性大、季节性靶强、税源零星分坝散的纳税人采用哎的征管形式是（盎）。吧A.区域管八理 B.行业管理 C.驻厂管理 D.巡回管理肮【解析】本题考碍查巡回管理的特安点。俺二、靶

39、税款征收的管理白（重点）盎（一）税款征收伴方式败税款征收方式巴适用范围碍查账征收百适用于财务会计把制度较为健全，坝能够认真履行纳伴税义务的纳税单扒位叭查定征收白账册不够健全，氨但是能够控制原靶材料或者进销货爸的纳税单位皑查验征收啊经营品种比较单敖一，经营地点、懊时间和商品来源盎不固定的纳税人靶定期定额征收氨无完整考核依据佰的纳税人案【例题：般201蔼2年单选】百对一些无完整考巴核依据的纳税人百，一般采用的税背款征收方式是(稗 )。A. 代扣代缴B定期定额C查定征收D查账征收【答案】B癌（二）税款征收芭的内容罢1.应纳税额的拌核定稗（1）核定应纳挨税额的对象拔无账可查或者申懊报的计税依据明扳显偏

40、低，又无正扮当理由的。办（2）核定应纳白税额的方法伴巴参照当地同类行爸业或者类似行业佰中经营规模和收敖入水平相近的纳耙税人的收入额和拌利润率核定；碍唉按照成本加合理岸费用和利润核定熬；俺搬按照耗用的原材稗料、燃料、动力伴等推算或者测算氨核定；耙半按照其他合理的搬方法核定。啊采取上款所列一伴种办法不足以正佰确核定应纳税额案时，可以同时采斑用两种以上的方半法核定。半2.关联企业的扳税收调整制度罢（1）关联企业矮的认定搬在资金、经斑营、购销等方面癌，存在捌直接或者间接耙拥有或者控制关颁系；直接或间接佰同为第三者拥有澳或者控制；在其扮他利益上具有相靶关联关系。爱（2）关联败企业计税依据调办整方法扒按照

41、独立啊企业之间进行相霸同或者类似业务绊活动的价格；暗按照再销败售给无关联关系柏的第三者的转售半价格所应取得的袄收入和利润水平阿；捌按照成本氨加合理费用和利碍润；版其他合理邦的方法。耙税务机关自碍该业务往来发生懊的纳税年度起绊3年内疤进行调整；有特阿殊情况的，可以暗自该业务往来发扒生的纳税年度起暗10年内澳进行调整。霸3.扣缴义务人凹代扣、代收税款半的制度芭扣缴义务人依法唉履行代扣、代收般税款义务时，纳把税人不得拒绝。凹税务机关按照规胺定付给扣缴义务肮人代扣、代收手佰续费。白扣缴义务人代扣哀、代收税款时，肮必须给纳税人开邦具完税凭证。把（三）纳税担保捌（重点）隘纳税担保是税务暗机关为使纳税人扳发

42、生纳税义务后班保证履行班纳税义务而要求唉纳税人自行提供拜保证及时足额上捌缴税款的措施。埃1.纳税担保的俺适用对象：扒（1）税务机关按有根据认为从事拜生产经营的纳税埃人有逃避纳税义跋务行为的扒税务机关有根据翱认为从事生产、盎经营的纳税人有颁逃避纳税义务行翱为的，可以在规翱定的邦纳税期限之前凹，责令限期缴纳案税款；在限期内鞍发现纳税人有明哀显的转移、隐匿扒其应纳税的商品瓣、货物以及其他般财产或应纳税收熬入的迹象的，税俺务机关可责令纳伴税人提供纳税担版保板（2）欠缴税款佰的纳税人需要出岸境的哀出境前向税务机皑关结清应纳税款拔或者提供担保把（3）纳税人从鞍事临时经营以及奥未领取营业执照颁从事工程承包或

43、板提供劳务的袄（4）外来经营八者需要在本地购爱买发票的摆2.纳税担保的八具体形式懊（1）纳税担保按人担保把在翱中国境内皑具有纳税担保能埃力的扮公民靶、法人或者其他摆经济组织可以作罢为纳税担保人般国家权力机关、蔼行政机关、审判扒机关和检察机关白等国家机关不得拜作为纳税担保人扮（2）纳税保证氨金担保拜从事临时经营的埃纳税人以及未领捌取营业执照从事胺工程承包或者提吧供劳务的纳税人背，税务机关可责吧成其提供纳税保碍证金；扳对于逃避纳税义案务行为的纳税人耙以及欠缴税款要叭离境的纳税人，扒税务机关可责成八其提供纳税保证鞍金或其他纳税担版保摆（3）纳税担保半物担保暗纳税人以自己所般拥有的碍未设置抵押权耙的财

44、产作为纳税办担保袄【例题吧：艾2006年单选板题】唉关于纳税担保，挨下列说法错误的肮是（）。叭A.国家机背关不得作为纳税半担保人稗B.法律、懊行政法规规定的捌没有担保资格的疤单位和个人不得昂作为纳税担保人颁C.纳税担啊保人，是指在中扒国境内具有纳税奥能力的自然人、爱法人或者其他经挨济组织肮D.纳税担伴保，包括符合条班件的纳税保证人埃为纳税人提供的班纳税保证，以及拔以符合担保条件俺的财产提供的担熬保挨【答案】C瓣【解析】纳税担啊保人，是指在中瓣国境内具有纳税埃担保能力的公民靶、法人或者其他懊经济组织。凹（肮四巴）税收保全措施碍和稗（岸五岸）税收强制执行爱措施拜（重点）霸措施靶实施条件阿实施措施岸

45、税收保全艾（1）行为条件岸：纳税人有逃避板纳税义务的行为蔼。逃避纳税义务懊行为主要包括：碍转移、隐匿商品颁、货物或者其他把财产等盎（2）时间条件板：纳税人在规定捌的纳税期届满之搬前和责令缴纳税败款的期限之内拌（3）担保条件啊：在上述两个条绊件具备的情况下摆，税务机关可以案责成纳税人提供氨纳税担保，纳税按人不提供纳税担扒保的，税务机关背可以依照法定权哎限和程序，采取白税收保全措施拜（4）批准机关哎：败经邦县级以上税务局案（分局）局长佰批准，税务机关阿可以采取的税收碍保全措施拜（把5凹）可以采取税收捌保全措施的纳税扮人仅限于版从事生产、经营瓣的纳税人，不包埃括非从事生产、摆经营的纳税人，拔也不包括

46、扣缴义霸务人和纳税担保霸人芭（1）书面通知颁纳税人的开户银癌行或者其他金融跋机构爱冻结皑纳税人的相当于板应纳税款的存款芭（2）岸扣押、查封阿纳税人的价值相蔼当于应纳税款的挨商品、货物或者白其他财产拔（3）个人及其耙所扶养家属维持跋生活必需的住房扳和用品，不在税般收保全措施的范稗围之内。生活必搬需的住房和用品艾不包括机动车辆拔、金银饰品、古澳玩字画、豪华住班宅或者一处以外霸的住房。吧单价5000元案以下碍的其他生活用品艾，不采取税收保绊全措施和强制执埃行措施熬强制执行罢（1）超过纳税艾期限。未按照规鞍定的期限纳税或肮者解缴税款邦（2）告诫在先斑。税务机关必须氨责令限期缴纳税拌款懊（3）超过告诫哀

47、期。经税务机关胺责令限期缴纳，吧逾期仍未缴纳的懊（4）奥不仅限于从事生叭产、经营的纳税爸人，也适用于扣癌缴义务人、纳税吧担保人搬.氨（案5白）税务机关采取白强制执行措施时阿，对纳税人、扣霸缴义务人、纳税啊担保人未缴纳的哎滞纳金同时强制傲执行。啊(6)拜 税务机关对纳蔼税人等强制执行跋措施应经白县以上哎税务局（分局）凹局长批准班（1）书面通知昂纳税人的开户银挨行或者其他金融隘机构从其存款中绊扣缴税款袄（2）板拍卖或变卖所得癌抵缴税款、滞纳唉金、罚款以及扣按押、查封、保管熬、拍卖、变卖等拔费用后，埃剩余部分应当在拜3日内退还被执爱行人。艾（3）个人及其氨所扶养家属维持皑生活必需的住房艾和用品，不在

48、税佰收强制措施的范岸围之内班【例题：柏201百2年单选】吧下列措中，不符半合税收征收管理斑法有关规定的是跋( )。瓣A采取税收保版全措施时，冻结佰的存款金额相当靶于纳税人应纳税暗款的数额袄B. 采取税收罢强制执行措施时碍，被执行人未缴佰纳的滞纳金必须八同时执行啊C税收强制执疤行的适用范围不翱仅限于从事生产巴经营的纳税人，把也包括扣缴义务伴人叭D. 税收保全碍措的适用范围不案仅限于从事生产斑经营的纳税人，胺也包括扣缴义务伴人【答案】D哎【例题：201暗0年单选】盎税务机关采取强拜制执行措施将扣班押、查封的商品摆、货物或者其他白财产变价抵缴税啊款，拍卖或者变鞍卖所得抵缴税款哀、滞纳金、罚款捌以及扣

49、押、查封白、保管、拍卖、啊变卖等费用后剩瓣余部分应当在(扳 )日内碍退还被执行人。A3 B7 安C10 蔼 D15【答案】A半【例题：201按1年单选】熬关于税收强制执把行措施的说法，癌正确的是( 懊 )。挨A.税收强制执办行措施不适用于佰扣缴义务人袄B.作为家庭唯伴一代步工具的轿俺车，不在税收强阿制执行的范围之稗内半C.税务机关采拌取强制执行措施懊时，可对纳税人拜未缴纳的滞纳金坝同时强制执行捌D税务机关可对哀未按期缴纳工薪暗收入个人所得税颁的个人实施税收伴强制执行措施【答案】C【解析】耙A.税收强制执拜行措施适用于纳扮税义务人、扣缴俺义务人、纳税担翱保人。拔B. 碍轿车不属于生活板必须用品，

50、 在败强制执行范畴，氨所以B选项错误懊D务机关采取强摆制执行措施的对暗象，仅限于从事邦生产、经营的纳跋税人、扣缴义务斑人和纳税担保人扮，不包括取得工挨资薪金的个人，板所以D错误。埃【例题：200爱9年案例分析题敖】鞍某税务机关核定蔼个体户张某应纳凹税额为4 50拌0元，经该税务啊机关责令缴纳，碍张某仍拒不缴纳昂，税务机关依法拜扣押了其相当于稗4 500元税爱款的货物，并为肮其开具了收据。哎1阿该税务机关的背扣押行为需要经艾过( )批准。A税务所所长盎B县以上税务邦局(分局)局长埃C县人大常委扳会主任唉D县检察院检碍察长【答案】B版2跋税务机关对张八某采取的措施属凹于( )。A税收保全昂B税收强

51、制执霸行C纳税担保罢D税务行政处办罚【答案】A稗【解析】扣押财搬产属于税收保全蔼措施。案3把如果在扣押张靶某货物后，张某巴仍不缴纳税款，芭税务机关可以采把取的措施有( 案)。绊A将扣押的货佰物交由依法成立袄的拍卖机构拍卖佰B若扣押的货阿物无法拍卖，可柏以交由当地商业氨企业代为销售巴C责令提供纳斑税担保胺D向人民法院瓣提起行政诉讼【答案】AB碍【解析】税务机埃关将扣押查封的暗商品、货物或者矮其他财产变价抵巴缴税款时，应当斑交由依法成立的奥拍卖机构拍卖；柏无法委托拍卖或啊者不适于拍卖的胺，可以交由当地把商业企业代为销袄售。按（六）税款追征八与退还按1税款的追征处凹理板产生原因皑追征处理搬因税务机关

52、的责邦任颁税务机关在3年翱内可以要求纳税俺人、扣缴义务人爱补缴税款，但是俺不得加收滞纳金矮。澳纳税人、扣缴义斑务人斑计算错误等失误版税务机关在3年岸内可以追征税款芭、哎滞纳金挨；有特殊情况的拔，追征期可以延百长到5年。把偷税、抗税、骗按税的懊无限期追征【链接】昂关税规定澳征管法规定摆海关发现自缴纳霸税款或货物放行捌之日起皑1年内安补征懊税务机关发现在唉3年内袄补征坝海关发现在傲3年内氨追征。岸按日加收万分之碍五的滞纳金斑税务机关发现在跋3年内摆追征；特殊情况坝追征期八延长至5年背；偷、抗、骗税伴的无追征期限制唉。袄按日加收万分之胺五的滞纳金耙【例题：201笆1年多选】百关于税收征收管熬理法对税

53、款追征叭制度的说法，疤正确熬的有( 般)。扳A.对偷税行为艾，税务机关追征癌偷税税款的期限傲为10年败B.因纳税人失颁误造成的未缴或矮少缴税款，追征拔期一般为5年叭C.因扣缴义务氨人计算错误等失百误造成的少缴税熬款，追征期一般埃为3年捌D.因税务机关挨的责任致使纳税稗人未缴或少缴税挨款的，追征期为拌5年，不加收滞胺纳金凹E.由于纳税人办的责任造成未缴奥或少缴税款的，跋税务机关除追征熬税款外，还要追埃征滞纳金【答案】CE【解析】税款的追征处理胺产生原因敖追征处理摆因税务机关的责拌任罢税务机关在3年罢内可以要求纳税按人、扣缴义务人疤补缴税款，但是懊不得加收滞纳金稗。伴纳税人、扣缴义熬务人矮计算错误

54、等失误啊税务机关在3年摆内可以追征税款澳、滞纳金；有特罢殊情况的，追征拔期可以延长到5柏年。案偷税、抗税、骗拔税的瓣无限期追征奥2税款退还的处拌理税款退还的处稗理版适用范围稗退还时限袄纳税人发现霸自结算缴纳税款佰之日起柏3年内绊要求退还,可要百求版加算多缴税款同敖期存款利息半税务机关发现柏应当立即退还【链接】鞍关税规定胺征管法规定瓣纳税人发现办，岸如遇下列情况之般一，可自缴纳税巴款之日傲起盎一年内蔼，书面声明理由扒，连同原纳税收凹据向海关申请退皑税，柏并加计同期银行稗利率计算的利息板：胺邦因海关误征，多办纳税款的；案稗海关核准免验进碍口的货物，在完拌税后，发现有短叭缺情况，经海关邦审查认可的；碍霸已征出口关税的背货物，因故未装案运出口，申报退爸关，经海关查验扳属实的。啊纳税人发现奥，拜自结算缴纳税款般之日起案3年内叭要求退还,可要奥求绊加算多缴税款同百期存款利息翱海关多征的税款办，艾海关发现后瓣应当立即退还。俺税务机关发现板应当立即退还啊【例题：背201办2年单选】胺纳税人超过应纳靶税额多缴纳的税跋款，自结算税款霸之日起（）年内哀发现的，可以向爸税务机关要求退拌还多缴的税款，懊并加算银行同期啊存款利息。岸A. 10 傲 笆B. 碍5 矮 佰C. 4 矮 D. 3【答案】D芭三、减免税管理疤（熟悉）鞍