税法应记忆的300知识点

1、PAGE 伴1.权利主体双暗方：法律地位平袄等，但权利和义案务不对等埃 氨2.纳税客体：隘区分不同税种的邦主要标志八 癌3.我国现行税挨率：比例税率、摆超额累进税率、靶定额税率、超率凹累进税率颁 肮4.人大授权国澳务院制定实施六百个暂行条例：增暗值税、消费税、败营业税、资源税罢、土地增值税、白企业所得税暂行奥条例扳 凹5.一个国家的胺税法一般包括：佰税法通则、各税岸税法氨(皑条例芭)蔼、实施细则、具翱体规定四个层次皑 巴6.特定目的税澳：固定资产投资办方向调节税、筵捌席税、城建税、半土地增值税、车芭辆购置税、耕地坝占用税绊 扳7.财产和行为拌税：房产税、城瓣市房地产税、车胺船使用税、车船阿使用

2、牌照税、印败花税、屠宰税、坝契税唉 懊8.农业税类：凹农业税、牧业税敖 皑9.税收管理权般限划分：税收立昂法权、税收执法埃权败 啊10.地方税具皑体包括：营业、吧资源、土增、印奥花、城建、土使笆、房产、车船爱 安11.国税系统捌负责征管项目：熬增值、消费、车捌购、铁银保集中唉交纳的营所城、翱中企所得、海油肮所得、资源外企靶所得、证券交易跋 暗12.地税系统疤负责征管项目：隘营业、城建、地癌企、集企、私企唉、个人所得、资疤源、土使、耕占班、土增、房产、坝车船、印花、契柏税、屠宰、宴席案、农牧柏 斑13.中央政府坝固定收入：消费昂税、车辆购置税八、关税、海关代肮征的进口环节增瓣值税和消费税。般 半

3、14.地方政府稗固定收入：敖 瓣15.中央地方板政府共享收入：翱1拌、增值税：坝(绊不含进口环节案)吧中央白75%班，地方败25%办。背 2哀、营业税：铁道拔部、各银行总行班、各保险总公司办集中交纳的部分班归中央，其余归矮地方。盎3氨、企业所得、外敖资所得：铁道部翱、各银行总行及败海洋石油企业缴巴纳的部分归中央安政府，其余比例敖分享：爱02胺年各白50%阿，爸03懊年中央哎60%稗，地方胺40%罢，碍03扳年以后另定。绊4俺、个人所得税：奥除储蓄存款利息皑外，其余与上比疤例相同。挨5白、资源税：海洋昂石油缴纳的部分澳归中央，其余归摆地方。蔼6版、城建税：铁道芭部、各银行总行奥、各保险总公司颁集

4、中交纳的部分拌归中央，其余归柏地方。碍7哎、印花税：证券唉交易捌94%瓣归中央，其余归笆地方。蔼修理修配：是受皑托对损伤和丧失皑功能的货物进行巴修复，使其恢复般原状和功能的业隘务。懊(败不包括对不动产傲的修理、修配般) 霸16.属增值税跋征税范围的特殊翱项目：版1拜.货物期货啊(氨在交割环节瓣) 2扒、银行销售金银唉 3白、典当行的死当柏物销售业务和寄板售业代委托人销鞍售寄售物品的业埃务扳 4拌、集邮物品的生安产以及邮政部门摆以外的其他单位爱和个人销售的胺 芭17.增值税视扳同销售：自产、扮委托加工货物用背于非应税项目、阿集体福利或个人办消费；自产、委拜托加工或购买的敖货物作为投资提熬供给其他

5、单位或伴个体经营者、分敖配给股东或投资懊者、无偿赠送他笆人敖 笆18.自行开发百软件产品、集成把电路产品：实际矮增值税负超过袄3%案的部分实行即征办即退坝 俺19.转让企业扳全部产权涉及的瓣应税货物的转让稗：不属于增值税俺范围碍 瓣20.生产和经芭营单位销售黄金吧、进口黄金：免柏增值税。黄金所爸会员销售标准黄哀金，即征即退隘 版21.销售或进跋口矮13%疤的货物税率：背1跋、粮食、食用植鞍物油敖 2扳、自来水、暖气半、冷气、热水、邦煤气、石油液化暗气天然气、沼气扒、煤炭捌 3哎、图书、报纸、拔杂志芭 4霸、饲料、化肥、爱农药、农机柏(爸不包括农机零配拌件奥)罢、农膜澳 5邦、农业产品、金颁属矿

6、、非金属矿案采选产品坝 八22.进项税转敖出处理：非应税熬项目、集体福利胺和个人消费。凹 半23.向购买方爸收取的价外费用傲和逾期包装物押懊金：应视为含税霸收入。背 敖24.金银首饰岸以旧换新业务：靶可以按销售方实笆际收取的不含增捌值税的全部价款耙征收增值税。胺 拔25.所有纳税伴人销售旧货：一案律按班4%奥的征收率后再减盎半征收；销售自埃己使用过的机动扳车、摩托车、游八艇，售价超过原拌值的，按邦4%岸的征收率后再减癌半征收；未超过岸原值的，免征增皑值税。旧机动车笆经营单位销售旧八机动车、摩托车澳、游艇：按隘4%把的征收率后再减蔼半征收。霸 背26.征收增值罢税同时征收消费扮税的组成计税价氨格

7、：成本霸埃(1+拔成本利润率唉)/(1-埃消费税率傲) 懊27.购进农业般生产者销售的农般业产品或向小规般模纳税人购买的碍农产品：按买价岸和芭13%捌的扣除率计算进鞍项税额百 稗28.销售农机懊配件适用爱17%疤税率摆 癌29.运费抵扣艾伴随货物：货物跋不能抵扣运费也澳不能计算抵扣袄 版30.免税废旧蔼物资的抵扣：只拔使用于生产企业百(哀普通发票澳)邦。班 岸31.销售农业懊产品的加工品挂翱面：按扮17%板的税率。叭 爱32.将进口的败办公设备自用：敖为购进固定资产哎，不得抵扣进项柏税。岸 颁33.杂志：适扒用澳13%办的增值税率。跋 坝34.原油和盐颁：颁17% 鞍35.天然气、坝煤、矿产品

8、：斑13% 白36.防伪税控败专用发票：袄2003佰年摆3鞍月巴1败日把 疤37.混合销售邦：盎50%绊以上挨 凹38.饭店附设唉小卖部零售收入爱：收入扮/(1+4%)癌盎4% 办39.通过期货八交易购进货物：般通过商品交易所笆转付货款，可视绊同向销货单位支般付货款哀 板40.不免不退哀：计划外出口原扒油、援外出口货百物、禁止出口货颁物安 啊41.免、抵、败退的计算：癌1百、当期免抵退税埃不得免征和抵扣哎税额氨=拌出口收入扳拜(捌增值税率爸-癌退税率耙) 2搬、当期应纳税额俺=柏内销货物的销项胺税额肮-(捌当期进项税额版-巴当期免抵退税不绊得免征和抵扣税扮额爱) 3稗、出口货物免、鞍抵、退额敖

9、=挨出口收入斑稗退税率癌 4案、按规定，如当百期期末留抵税额捌绊当期免抵税额时败：当期应退税额吧=瓣当期期末留抵税捌额；如当期期末耙留抵税额把矮当期免抵税额时唉：当期应退税额把=罢当期免抵税额绊 5八、当期免抵税额哀=版当期免抵退税额耙-岸当期应退税额罢 哀邦1白、当期免抵退税盎不得免征和抵扣扮税额抵减额傲=罢免税进口料件的疤组成计税价格哎蔼(半增值税率颁-袄退税率暗) 2俺、免抵退税不得阿免征和抵扣税额版=半当期出口货物离阿岸价奥鞍外汇牌价拔柏(扮出口货物征税率捌-拌出口货物退税率绊)-拜免抵退税不得免爱征和抵扣税额抵把减额跋 3拌、当期应纳税额翱=扮内销货物的销项哎税额碍-(暗当期进项税额

10、爸-佰当期免抵退税不鞍得免征和抵扣税瓣额胺)-皑上期末留抵税额袄 4颁、免抵退税额抵斑减额拜=扮免税购进原材料吧疤材料出口货物退安税率斑 5芭、出口货物免抵败退额矮=艾出口收入矮办退税率啊-坝免抵退税额抵减把额靶 6般、按规定，如当艾期期末留抵税额笆班当期免抵税额时霸：当期应退税额碍=碍当期免抵税额佰 7拔、当期免抵税额皑=摆当期免抵退税额扒-隘当期应退税额盎 8摆、期末留抵结转扳下期继续抵扣税般额为：当期应纳扒税额疤-拔当期应退税额熬 颁42.以瓣“佰日翱”把为缴纳期限：自鞍期满之日起巴5熬日内预缴税款按 班43.进口货物隘缴纳增值税的期吧限：自海关填发皑税款交纳证的次吧日起柏15绊日内缴纳

11、税款肮 氨44.回购委托艾加工卷烟需提供阿：牌号、税务机疤关已出示的消费皑税计税价格。联把营企业必须按照疤已出示的调拨价芭格申报缴税。回办购企业回购再销笆售的卷烟收入应叭与自产收入分开斑核算。符合以上瓣条件的，不再征按收消费税班 扒45.汽车轮胎坝：不包括农用拖暗拉机、收割机、佰手扶拖拉机的专澳用轮胎。子午线哎轮胎免征消费税办，翻新轮胎停止叭征收消费税摆 瓣46.消费税率把：拌1班、卷烟：安扳定额：每标准箱芭(50000跋支败)150靶元，安吧比例：每标准条跋(200佰支盎)唉对外调拨价版50俺元以上的伴45%搬，案50背元以下的巴30%伴。唉 百雪茄把25% 哎烟丝柏30% 2耙、酒及酒精：

12、板班粮食白扳25%把，定额每斤扳0.5背元阿 吧百薯类白盎15%八，定额每斤澳0.5安元熬 百半黄酒颁240/板吨氨 背颁啤酒：出厂价氨(氨含包装物及包装氨物押金爸)3000拜元及以上的，把250/伴吨肮 瓣；碍3000啊元以下的，埃220/邦吨邦 半芭其他酒懊10% 把八 唉酒精摆5% 3澳、化妆品矮(阿含成套邦)30% 4败、护肤护发爱8% 5般、贵重首饰珠宝翱玉石坝5% 6拜、鞭炮焰火哎15% 7佰、汽油靶(般无铅败)0.2/案升挨 (懊有铅八)0.28/皑升俺 8碍、柴油芭0.1疤升奥 9邦、汽车轮胎疤10% 10疤、摩托车盎10% 版47.酒类产品矮企业收取的包装暗物押金：无论是艾否

13、返还与会计上胺如何核算，均并安入销售额征收消凹费税。袄(熬所有酒类哎) 傲48.卷烟核定摆价格艾=俺市场零售价搬/(1+35%班) 肮49.通过非独埃立核算部门销售皑自产消费品：按罢照门市部对外销半售额或销售量征坝收消费税捌 隘50.以同类最稗高销价作为计税罢依据计算消费税扮：纳税人换取生笆产资料和消费资懊料、投资入股和俺抵偿债务等哎 办51.外购应啊税消费品用于连暗续生产的扣税范扒围：除酒及酒精斑、汽油、柴油、跋小汽车蔼 版连续生产，酒不暗可扣拔 办52.碍2001佰年傲5佰月懊1笆日停止外购酒及斑酒精生产领用抵奥扣政策，前已购坝入的，一律停止澳抵扣扒 拌53.酒类关联爱企业间交易消费板税：

14、斑1把、按独立企业间坝相同或类似价格芭 2疤、按售给无关联爱第三者收入和利盎润水平皑 3扳、成本加合理费唉用和利润埃 4般、其他合理方法半 靶54.白酒扒“爱品牌使用费邦”跋：均并入销售额扮中交纳消费税胺 耙55.自制征消把费税产品计征增昂值税的组价：成斑本柏敖(1+氨成本利润率氨)/(1-啊销售税率哎)癌，销售税组价同佰 熬亦为：般(爸成本敖+芭利润碍)/(1-罢销售税率拔) 耙56.酒烟组价阿：不考虑从量计班征的消费税额阿 芭57.委托加工斑未代收代缴：委隘托方要补缴，对碍受托方处笆50%澳以上笆3凹倍以下罚款瓣 佰58.委托方组吧价：扮(皑材料成本柏+扒加工费绊)/(1-耙销售税率罢)

15、(袄无受托方同类消澳费品的销价俺) 疤59.进口消费霸税的缴纳：自海斑关填发税款交纳鞍书的次日起瓣15柏日内交纳消费税绊款颁 袄60.进口组价碍：阿(八关税完税价格笆+霸关税稗)/(1-跋销售税率颁) 埃61.消费税缴办纳地点：销售及败自产自用：核算绊地八 暗到外县销售或代伴销：核算地或销跋售所在地般 拌62.消费品因瓣质量等原因退回伴：审批后退回已蔼征消费税款，但凹不能直接抵减碍 唉63.价外税：扮视为含税收入吧 敖64.外购轮胎盎生产摩托车：不笆属于消费税扣税搬范围熬 霸65.出厂前抽把检品：不能视同俺销售笆 肮66.外购已税盎珠宝玉石生产的办珠宝玉石及贵重皑首饰：准予进行艾已纳消费税的扣

16、败除爸 背67.营业税纳肮税义务人：在境捌内提供应税劳务靶，转让无形资产肮或者销售不动产按 懊68.营业税肮3%耙：交通运输、建碍筑、邮电通信、绊文化体育半 芭69.营业税耙5%矮：服务业、转让板无形资产、销售霸不动产瓣 翱70.营业税安8%吧：金融保险板(03盎年：坝5%)哀71.营业税昂5%-20%瓣：娱乐业埃 摆72.交通运输隘业：远洋运输企疤业从事程租版(翱特定航次败)奥、期租伴(靶配人，按天收租爸)靶业务和航空运输斑企业从事湿租业袄务唉(扮配人，收租氨) 吧73.建筑物自把建行为：非建筑班业征税范围，出背租或投资入股的爸自建建筑物，亦班非建筑业征税范安围背74.服务业：肮旅代饮旅仓租

17、广坝 邦75.服务业的昂租赁业：远洋运坝输企业从事光租拌(巴不配人，按天收岸租拜)板业务和航空运输爸企业从事干租翱(懊不配人，按天收氨租哀)佰业务懊 肮76.转让无形芭资产：土地使用按权、商标权、专柏利权、非专利技氨术、著作权、商安誉岸 昂77.单位无偿暗赠送他人不动产俺：视同销售征收碍营业税，个人无扒偿赠送：不征盎 百78.建筑业熬(邦建筑、修缮、装柏饰吧)半计税依据：包括碍工程所用原材料斑及其他物资和动哀力的价款。安装懊作业设备计入产熬值的，营业额包跋括设备价款岸 凹79.自建房屋蔼对外销售氨(挨不包括个人自建靶自用住房销售傲)矮：按建筑业缴纳八营业税唉(=瓣组价案袄3%)八，再按销售不动

18、阿产征收营业税凹=碍售价肮(爱预收款拌)斑啊5% 拜80.建筑业营埃业税组价爱=颁工程成本扳矮(1+扮成本利润率爱)/(1-3%靶) 鞍81.融资租赁佰营业额案=(伴应收取的全部价唉款和价外费用般-昂实际成本奥)笆澳(八本期天数盎/俺总天数笆) 肮82.实际成本扒=挨货物购入原价啊+把关税傲+敖增值税按+拜消费税霸+伴安装费笆+埃保险费暗+阿支付给境外的外吧汇借款利息支出哀 氨83.金融商品矮转让业务：按股鞍票、债券、外汇岸、其他四大类来邦划分。同一大类把不同品种金融商哀品买卖出现的正笆负差，可结转下靶一个纳税期相抵唉，但年末时仍出版现负差的不得转稗入下一个会计年邦度。隘 耙84.银行自有搬资

19、金贷款业务：邦以贷款利息收入板为营业额哎 芭85.储金业务板营业额：纳税期般内储金平均余额吧乘以人民银行公矮布的一年期存款跋的月利率搬 敖86.广告代理岸业的营业额：全傲部价款和价外费拌用减去付给广告挨发布者的广告发隘布费后的余额哀 八87.营业税组奥成计税价格隘=扒计税营业成本或拌工程成本阿昂(1+办成本利润率肮)/(1-佰营业税率拜) 肮88.代购代销挨的手续费：受托耙方取得的报酬，芭征营业税坝 百89.发票自留罢、原价销售：手奥续费属增值税价鞍外费用，征增值坝税疤 挨90.受托方加凹价销售、原价结吧算，另收手续费靶：手续费收入包啊括两部分：价差瓣、手续费，均征捌营业税哎 版91.销售自产

20、埃货物提供增值税扳应税劳务并同时袄提供建筑业劳务氨：同时符合以下绊条件的，建筑业柏劳务收入征营业傲税：建筑业资质昂、合同中单独注百明建筑业劳务价班款。罢 拌不同时符合的，佰全部收入征增值捌税。熬 扳以上均应当扣缴啊分包人或转包人拔的营业税柏 爸92.自产货物挨范围：金属结构白件；铝合金门窗颁；玻璃幕墙；机安器设备、电子通暗讯设备；其他扒 拔93.营业税起暗征点：按期纳税耙月营业额坝200-800绊元；按次纳税每百次矮(艾天袄)傲营业额肮50埃元般 皑94.免征营业熬税：柏1爸、一年期以上返吧还性人身保险的袄保费收入败(霸普通人寿保险、巴养老金保险、健拔康保险芭) 2跋、单位、个人斑(阿含外资吧

21、)(碍专业柏)碍从事技术转让、阿开发、咨询、服鞍务收入扳 3艾、个人转让著作吧权熬 4挨、下岗职工从事碍社区服务业取得袄的营业收入，啊3耙年内免征营业税稗 5罢、按政府规定价稗格出租的公有住半房和廉租住房扒 捌暂免收；个人按耙市场价出租的居岸民住房，暂按跋3%爸税率伴 6坝、外国企业从事柏国际航空运输，肮按昂4.65%盎综合计征率计算摆征税。敖 7矮、保险公司的摊扳回分保费用。胺 8般、个人购买并居肮住超过芭1拔年的普通住宅。稗不足一年差额计拔征背 9邦、岸.隘盈利性医疗机构肮3翱年内免凹 10板、对信达、华融拌、长城、东方接斑受相关国有银行昂不良债权，免征艾销售转让不动产碍、无形资产、利凹用

22、不动产融资租澳赁应缴营业税，疤接受不良债权取芭得利息收入免征扒 11拜、对纳入全国试靶点范围非盈利性百中小企业信用担吧保、再担保机构凹，收入肮3盎年免征百 12翱、转让企业产权邦的行为不属于营霸业税征收范围巴 案95.营业税纳昂税义务发生时间疤：摆1拔、预收款方式转白让土地使用权或颁销售不动产：收疤到预收款的当天凹 2胺、自建后销售：靶收讫营业额或取坝得索取营业额凭暗据的当天靶 3班、建筑业：背吧一次结算：结算肮当天稗 袄拜月终结算竣工后叭清算：月终进行拌已完工程价款结跋算的当天胺 白叭按形象进度：月坝终进行已完工程吧价款结算的当天凹 巴笆其他方式：结算哎工程价款当天艾 4罢、金融业贷款逾敖期

23、霸90啊天尚未收回的：暗取得利息收入权绊利的当天安 5皑、融资租赁：取昂得收入或价款凭凹据的当天柏 6芭、金融商品转让癌业务：所有权转癌移之日版 7笆、保险业务：取扮得保费收入或价懊款凭据的当天版 8碍、承办委托贷款搬业务：收讫贷款办利息的当天白 (鞍多为收到款或取摆得权利当天，建扳筑业多为结算价霸款当天。背：第唉6霸、爸8坝项案) 按96.金融业啊(疤不包括典当业版)凹纳税期限：一个癌季度罢 傲97.纳税地点版：唉1巴、应税劳务发生罢在外县扒(办市鞍)搬：应税劳务发生盎地，未申报的：扳机构所在地或居懊住地癌 2爱、承包跨省工程傲：机构所在地靶 办98.城建税：背本身没有特定、岸独立的征税对象

24、瓣 办99.计税依据奥：实际交纳的懊“胺三税皑”鞍，不包括非税款拔项。减免挨“疤三税蔼”搬不做计税依据斑 叭100.城建税埃税率：安7%笆，颁5%扒，芭1%(般不在市区、县城背或者镇的，包括疤农村邦) 靶101.供货企傲业向出口企业和白市县外贸企业销稗售出口产品时，俺以增值税当期销拜项税额抵扣进项版税额后的余额，按计算缴纳城建税耙 爸102.对机关八服务中心为机关笆内部提供的后勤败服务所取得的收笆入，在俺2005耙年颁12唉月把31案日前，暂免征收稗城建税芭(挨及教育费附加疤) 懊103.教育费半附加的减半：对埃生产卷烟和烟叶哀的单位啊 碍104.关税纳肮税义务人：受货扒人、发货人、所昂有人。

25、携带物品败的携带人；邮递佰物品的收件人、捌寄件人、托运人奥 皑105.瓣2002袄年版进口税则的扳总税目为阿7,316靶个，出口肮36绊个搬 扮106.关税四背栏税率：最惠国奥税率、协定税率颁、特惠税率、普疤通税率氨 败107.关税税氨率计征办法：基柏本上都实行从价皑税，对部分产品佰实行从量税、复吧合税和滑准税邦 哀108.真正征爱收出口关税的商绊品只是佰20佰种，税率也较低艾 矮109.特别关白税包括：报复性佰关税、反倾销税瓣、反补贴税、保伴障性关税。中间霸两个挨(伴反倾、反补案)班期限一般不超芭5柏年肮 霸110.完税价按格还应计入：胺1般、除购货佣金以澳外拔(傲即：购货佣金不背计入完税价

26、格拔)哎的佣金和经纪费俺 2办、由买方负担的吧与该货物视为一疤体的容器费用佰 3败、由买方负担的袄包装材料和包装耙劳务费用昂 4罢、买方提供或低挨价销售给卖方或颁有关方的材料、拔工具、耗料，境搬外为生产该物所唉需的设计、研发办、工艺制图等。靶 5袄、买方直接或间跋接支付的特许权按使用费拜(拔除境内复制权费懊)6阿、卖方直接或间皑接从买方进口货扒物后转售、处置板、使用中获得的拌收益败 柏111.不得使盎用以下价格估定扒完税价格：吧1八、境内生产的货败物的境内销售价蔼 2吧、可供选择的价蔼格中较高的价格班 3埃、货物在出口地白市场的销售价格哀 4凹、以计算价格方扳法规定的有关各绊项之外的价值或办费

27、用计算的价格柏 5傲、出口到第三国板或地区的货物的芭销售价格八 6吧、最低限价或武摆断虚构的价格办 埃112.进口的邦参展品：如果留跋购才应交纳关税爸 半113.租赁进哀口货物的完税价搬格：海关审定瓣的租金。留购：皑海关审定的留购鞍价格。申请一次昂性缴纳税款的：八按一般进口货物安估价办法。叭 袄114.特殊进邦口货物完税价格疤：多为颁“昂海关审定版” 拜115.出口完熬税价格：单独列案明支付给境外的扒佣金，应当扣除柏 把116.运输及案相关费用、保险隘费的计算：背1瓣、费用无法确定吧或未发生，海关绊按同期运费率白(奥额俺)拔计算运费，按挨“背货价癌+靶运费版”埃的案3佰芭计算保险费，罢2奥、邮

28、运进口货物岸：邮费斑 3般、以境外边境口爱岸价格条件成交俺铁、公路运货物懊：货价癌1% 4叭、出口货物：扣碍除离境至境外口盎岸间运费保险费盎 啊117.关税减板免：袄1半、法定减免税：澳败关税税额人民币矮10芭元以下的一票货捌物摆 傲瓣无商业价值的广捌告品和货样袄埃外国政府、国际笆组织无偿赠送的袄物质澳 跋伴进出境运输工具八途中必需的燃料案物料和饮食用品盎 扒奥海关核准暂时进颁出境拜6搬个月内出进境的芭货样、展品、机隘械、车船等。熬 班拜来料加工的料件哀，或进时征出时耙退疤袄因故退还的出口傲货物，免进口关绊税不退出口关税隘 罢败因故退还的出口澳货物，免出口关矮税不退进口关税版进口扒 凹跋进口货

29、物酌情减拔免：昂a 扳境外运输途中或岸起卸时受损版b叭起卸后海关放行八前因不可抗力受耙损奥c斑海关检查时已破凹损烂，非保管不傲慎造成半 斑氨无代价抵偿货物瓣 2颁、特定减免税：胺傲科教用品搬 邦靶残疾人用品般 俺摆扶贫、慈善性捐捌赠物资奥 唉瓣加工贸易产品拜 胺稗边境贸易进口物岸资柏(靶边民互市贸易、爸边境小额贸易癌)俺哀保税区进口货物隘 扮把出口加工区进出碍口货物按 坝白进口设备霸 皑搬特定行业或用途熬的减免税政策扮 3爱、临时减免税暗 拜118.关税现颁行行邮税率：霸50%拌，哀20%佰，澳10% 啊119.关税申吧报时间：进口货靶物自运输工具进败境之日起氨14艾日内，出口货物斑在货物运抵

30、海关翱监管区后装货的唉24扒小时以前。扳 柏120.关税向霸指定银行交纳税翱款：自海关填发般税款缴款书之日把起俺15吧日内版 暗121.一年内盎申请退税的情形瓣：阿1板、海关误征，多背纳税款拔 2岸、海关核准免检罢货物完税后，发败现有短缺情形，疤经海关审查认可叭的爱 3哀、已征出口关税案的货物，因故未捌将其运出口，申皑报退关，经海关捌查验属实的傲 4啊、原状复运进境白或出境的啊 搬122.纳税争哀议的申诉程序：颁自填发缴款书起半30按日内，向原征税白海关上一级海关扮书面申请复议。般海关稗60敖日内作出复议决笆定，仍不服的，半15瓣日内向法院提起艾诉讼熬 摆123.顺序：敖进口货价、运费邦(2%

31、)把、保险费罢(3%)按氨关税完税价格按办关税皑拔消费税组成计税蔼价格颁昂消费税案跋增值税唉 八124.资源税捌的纳税义务人：板开采或生产并进肮行销售的单位和佰个人熬 班125.中外合肮作开采石油、天搬然气：暂不征收胺资源税按(笆只征收矿区使用蔼费拔) 摆126.资源税胺扣缴义务人：独伴立矿山、联合企拜业和收购未税矿鞍产品的单位搬 绊127.代扣代哎缴发生时间：支斑付首笔货款或开矮具应支付货款凭捌据的当天把 蔼128.代扣代癌缴资源税纳税地肮点：收购地白 跋129.房地产办的赠与：通过中拜国境内非营利的癌社会团体、国家拔机关赠与教育、笆民政和其他社会昂福利、公益事业伴的，免安 案130.房地产

32、板交换：属于土地盎增值税的征税范鞍围。个人之间互百换：免挨 袄131.企业兼懊并转让房地产：霸暂免胺 安132.土地增哎值税四级超率累伴进税率：按1昂、增值额与扣除稗额的比率扒200%癌：增值额坝柏60%-柏扣除项目金额扮哎35%矮133.扣除项奥目：俺1埃、取得土地使用澳权所支付的金额邦：地价款疤(傲契税安)安、有关费用疤(挨登记、过户手续俺费罢) 2隘、房地产开发成鞍本疤(熬土地征用及拆迁斑补偿费、前期工矮程费、建筑安装叭工程费、基础设鞍施费、公共配套办设施费、开发间凹接费用把(隘如工资、办公费埃等埃) 3盎、房地产开发费败用：三费。超过白贷款期限的利息耙部分和加罚的利芭息不允许扣除熬 4

33、哀、与转让房地产耙有关的税金：营白业、城建、印花氨、教育板 5班、其他扣除项目瓣：从事房地产开颁发的纳税人可按瓣1鞍、澳2鞍金额之和，加计哀20%艾的扣除按 6吧、旧房及建筑物爸的评估价格：重傲置成本价乘以成白新度折扣率后的安价格笆 凹134.转让旧佰房的扣除项目：按1癌、评估价格跋 2拌、取得土地使用蔼权所支付的地价氨款和按国家统一爱规定缴纳的有关瓣费用百 3哎、在转让环节缴败纳的税金艾 矮135.建造普奥通标准住宅出售懊：增值额未超过扒扣除项目金额霸20%叭的，免征土地增啊值税。班 笆136.个人转癌让居住拔5佰年以上住房：免哎征土地增值税；捌3-5伴年减半征收土地八增值税；未满捌3唉年按

34、规定计征奥 埃137.自然人耙转让房地产，坐霸落地与居住地不摆一致时：在办理翱过户手续所在地凹申报纳税哎 邦138.时间：澳转让合同签定后芭7盎日内办理纳税申疤报邦 半139.从收入绊到扣除项目一样败一样列。别忘了哎从事房地产开发扒的加计扣除背140.土地增盎值税属特定目的阿税类柏; 邦土地使用税属资佰源税类熬 啊141.土地使碍用税的征税范围哎：城市、县城、摆建制镇和工矿区按内的国家所有和袄集体所有的土地按 芭各省政府在税额埃幅度内可适当降颁低：但不得超过岸最低税额得奥30%啊，经济发达地区爸可适当提高，但百须报财政部批准背 袄142.免缴：佰直接用于农、林挨、牧、渔业的生盎产用地凹(八不包

35、括农副产品熬加工场地和生活鞍办公用地斑)哀；人民银行总行摆(板含国家外汇管理挨局叭)耙所属分支机构自绊用的土地斑(板房产：免房产税芭) 安143.省级地般税局确定减免：笆1胺、个人住房及院凹落皑 2白、房管部门在房盎租调整改革前经哎租的居民住房用班地暗 3澳、免税单位职工澳家属的宿舍用地爱 4扒、安置残疾人一按定比例的福利工斑厂安 昂144.房管部爱门在房租调整改耙革后经租的居民搬住房用地熬(绊不论何时经租啊)翱：都应缴纳城镇凹土地使用税，确败有困难的，经批敖准后减免敖 般145.房产原白值应包括：与房翱屋不可分割的各翱种附属设备或一班般不单独计算价俺值的配套设施。俺附属设备管道从隘最近的探视

36、井或笆三通管起，计算耙原值；电灯网、翱照明线从进线盒氨连接管起，计算爸原值。班 澳原值一次减除八10%-30%熬的扣除比例罢 霸146.融资租熬赁房屋：以房产爸余值计收，租赁蔼期内的纳税人，吧由税务机关根据阿实际情况确定哀 搬147.个人所坝有非营业用的房班产：免征房产税吧：个人拥有的营按业用房或出租房袄产照章纳税版 白148.财政部八批准免税的房产班：艾1八、损坏不堪使用绊和危险房屋白 2拔、企业停产撤消耙闲置不用的房产拔(癌省批吧) 3隘、房产大修停半般年以上靶 4澳、地下人防设施肮，暂不征收把 5八、微利和亏损企霸业，一定期限内碍暂免绊 6袄、高校后勤实体扒免征皑 搬149.车辆净板吨位

37、尾数半吨以绊下：按半吨计算岸；超过半吨，按瓣1斑吨计算碍 俺150.客货两奥用汽车：载人部傲分按乘人车减半败征税，载货部分矮按机动载货汽车熬税额征税扮 耙151.船舶不扳论净吨位或载重拜吨位：尾数半吨矮以下者免算，超鞍过半吨按一吨计扳算；不及一吨的笆小型船只，一律唉按一吨计算；拖百轮按马力计算，捌1肮马力折合净吨位挨1/2 岸152.载重量罢不超过一吨的渔癌船：免税半 熬财政部批准免税班的车船：办1稗、企业内跋 2盎、农用拖拉机盎 3把、残疾人专用车颁辆啊 4岸、企业办的学校颁等用车能划分清白楚的半 凹153.公园清氨洁船：不属免税爱船只敖 碍154.纳税地罢点：纳税人所在办地颁(阿经营所在地

38、、机佰构所在地懊)唉；个人的住所所罢在地坝 柏155.车船使瓣用税实行：源泉盎扣税澳 唉156.印花税鞍：书立、使用、皑领受安 鞍157.当事人安的代理人有代理艾纳税的义务巴 翱158.产权转版移书据：财产所败有权和版权、商捌标专用权、专利熬权、专有技术使矮用权等转移书据白 盎159.印花税伴比例：斑1佰、拌0.05巴邦：借款合同；暗 2岸、哎0.3瓣邦：购销、建安、澳技术；蔼 3哎、靶0.5案隘：加工承揽、建百筑工程勘察设计佰、货运唉(罢不含押运费啊)扮、产权转移书据芭、营业帐簿中资鞍金帐；挨 4傲、扳1半吧：财产租赁、仓氨储保管、财产保啊险；捌 5跋、奥2霸傲：股权转让书据败 摆160.建

39、安合蔼同印花税计税依爸据：承包金额扮(氨不做任何剔除俺) 矮161.财产租白赁合同：计税依班据为租赁金额，熬税额不足按1安元的，按背1隘元贴花佰 敖162.货运合哎同金额：不包括蔼装卸费、保险费拔等爸 拔163.借款合芭同：爸1白、流动资金周转败性借款合同：以澳其规定的最高额半为计税依据昂 2版、借款方以财产爱作抵押，按借款吧合同贴花，无力扳偿还财产转让时笆，再就双方书立扳的产权书据，按盎产权转移书据规哀定计税贴花癌 3摆、融资租赁业务案签定的融资租赁扒合同，暂按借款奥合同计税巴 4爸、基建贷款分年芭签定借款合同按胺分合同分别贴花埃，最后签定总合阿同，只就余额计芭税贴花把164.修改对昂外合同

40、：差额、扮当日汇率颁 安165.技术合板同的计税依据：疤价款、报酬或使佰用费白166.技术开肮发合同：只就合爱同所载的报酬金懊额计税，研究开氨发经费不作为计把税依据爱 般167.按金额靶比例贴花未标明颁金额的：按所载捌数量及国家牌价胺计算金额，无则矮按市场价格计算扒金额然后计算柏 挨168.金额为爱外币：按书立当半日外汇牌价哎 八169.印花税熬应纳税额不足癌1绊角的：免纳；一靶角以上的：税额拔尾数不满邦5安分的不记，满稗5跋分的按岸1巴角计算笆 凹170.分包或把转包：两道纳税芭 败171.国内联按运起运地结算运阿费：以全程为依柏据；分程结算运佰费的以分程为依案据安 按172.印花税百票为：

41、有价证券背，九种，翱168.80疤元暗 埃173.印花税班优惠：懊1柏、副本或抄本免疤税盎 2岸、财产赠给政府俺、社会福利单位袄、学校所立的书挨据免费阿 3搬、对国家指定的岸收购部门与村民埃、农民个人书立芭的农副产品收购氨合同免税拜 4耙、对无息、贴息按贷款合同免税按 5啊、败对外国政府或者拜国际金融组织向翱我国政府及国家佰金融机构提供优皑惠贷款所书立的摆合同免税隘 6安、对房地产管理奥部门与个人签定阿的用于生活居住扮的租赁合同免税霸 7凹、对农牧业保险叭合同免税巴 8爸、特殊货运凭证岸免税挨 斑174.印花税胺违规处罚：扮1摆、未注销或画销办的，办1-3埃倍罚款；八 2翱、未贴或少贴的伴，背

42、3-5埃倍罚款；绊3版、揭下重用的，般5唉倍或者捌2000皑元以上芭1吧万元以下的罚款傲 4背、伪造：提请追捌究刑事责任邦 5坝、对汇总缴纳凭稗证不按规定办理版并保存备查的，阿5000碍元以下罚款，严胺重的撤消汇缴许笆可证笆 6板、未按规定期限氨保存凭证的，芭5000办元以下罚款。蔼 蔼175.契税：佰以所有权发生转半移变动的不动产白为征税对象，属扮财产税奥 笆176.契税征扳税对象：境内转俺移土地拔(蔼使用权挨)疤、房屋权属百(绊所有权鞍)艾：国有土地使用凹权的出让、转让斑；房屋的买卖、按赠与、交换。不败包括农村集体土暗地承包经营权的艾转移。班 佰177.视同房挨屋买卖的特殊情办况：摆1碍、

43、以房产抵债或稗实物交换房屋把 2背、以房产作投资鞍(隘按现价哀)伴或作股权转让搬(瓣按买价邦) 3耙、买房拆料或翻扮建新房把 挨178.房屋买蔼卖中契税的计税佰依据：不动产成胺交价格柏 扳179.契税特哀殊情况：皑1.扳公司制改造：涉巴及土地、房屋权隘属转移的，征；拔其他不征或免征艾 2.碍企业合并：如合把并前为相同投资碍主体的，不征；般其余征收懊 3.氨企业分立：不征搬 4.扒债务重组：股权颁转让中权属不发昂生转移，不征；碍增资扩股中作价哎入股或作为出资隘投入企业的，征安收爱 5.般破产：对债权人爱免征；对非债权按人承受破产企业邦土地、房屋权属般的，征收袄 败180.以划拨拔方式取得土地使半

44、用权：批准转让艾时，转让者补缴安契税颁(叭依据：补缴的土斑地使用权出让费疤用或土地收益笆) 翱181.优惠：皑1败、城镇职工按规盎定第一次购买公爸有住房，免征斑 2暗、因不可抗力灭按失住房，酌情减扮免叭 3拔、承受荒山、荒懊沟、荒丘、荒滩岸土地使用权，并笆用于农、林、牧安、渔业生产的，芭免版 4扳、符合减免税规耙定的纳税人，签巴定合同后班10绊日内办理减免税啊手续按 啊182.契税纳搬税义务发生时间熬：签定房地产转叭让合同的当天罢 摆企业所得税纳税巴义务人条件：阿1盎、在银行开立结隘算帐户靶 2伴、独立建立帐簿皑，编制财务会计颁报表岸 3爸、独立计算盈亏暗 暗183.纳税义肮务人还包括：有颁生

45、产经营所得的耙其他组织半 疤184.两档照鞍顾性税率：年应版纳税所得额阿3按万元以下的企业哎：艾18%拔；年应纳税所得伴额叭3-10傲万元的企业：扮27%(碍季度换算为年再版比邦3办万、啊10氨万蔼) 霸185.接受货盎币捐赠：未做计傲税收入规定暗 办186.不得扣蔼除：斑1胺、销售货物给购挨货方的回扣，其搬支出不得在税前碍扣除翱 2袄、准备金不得扣哀除俺 3蔼、从关联方借款袄超过注册资本办50%安的部分按 4拌、应计入有关投柏资的成本扮 办187.境外业鞍务之间的盈亏可靶以互相弥补：同白一个国家内的盈奥亏白 挨188.补亏与肮计税的先后顺序奥：分回利润先还哎原、后补亏再补百税肮 坝189.纳

46、税人哀发生年度亏损：按年度终了后癌45疤日内，报纳税申稗报和财务决算颁 鞍190.固定资俺产的价值除特殊坝情况，不得调整澳：艾1败、国家统一清产伴核资；般2鞍、将一部分拆除皑；爸3佰、发生永久性损叭害，经批准调至爸可回收金额；熬4啊、按实际调整暂半估价值瓣 俺191.销售折伴扣在计算应纳税胺所得额时：属融百资性质的理财费癌用，可以扣除挨192.不得提爸折旧的固定资产阿：鞍1碍、接受捐赠和盘氨盈的，斑2百、已出售给职工靶个人的住房和出靶租给职工个人且疤租金收入未计入挨收入总额而纳入瓣住房周转金的住白房盎 安193.残值比胺例：原价澳5%癌以内阿 拌194.无形资疤产摊销：不少于吧10安年笆 敖1

47、95.递延资艾产：从生产经营拌次月起，不短于昂5艾年分期扣除袄 靶196.改良支百出：挨1扒、达原值扒20%哀以上鞍 2芭、寿命延长败2白年以上爸 3百、用于新的或不啊同的用途凹 百197.按规定白还原：除国家税啊收法规规定的定暗期减税、免税以背外隘(隘有时间限止的，办否则不享受抵免懊优惠办) 隘被投资企业账务班做利润分配处理般时霸(班包括以盈余公积胺和未分配利润转芭赠资本时艾)矮：投资方企业应熬确认投资所得的隘实现癌 办198.企业收班回、转让或清算隘处置股权投资而挨发生的股权投资摆损失：可以在税氨前扣除，但不得按超过当年实现的霸股权投资收益和暗投资转让所得，敖超过可无限期结啊转案 皑199

48、.部分非艾货币性资产投资百、整体资产转让矮：公允价值销售隘资产和投资两项绊业务半 翱200.企业合叭并：应视为按公巴允价值转让、处啊置全部资产所得肮，缴纳所得税凹 矮被合并企业亏损稗的弥补：可弥补斑的所得额版=袄合并企业所得额爸氨(耙被合并企业占公挨允价值的比例昂) 爱核定征收办法：隘应纳税所得额傲=翱收入总额瓣爸应税所得率绊=斑成本费用支出额阿/(1-凹应税所得率瓣)/搬应税所得率办 半201.内企减柏免税优惠：氨1皑、高新技术开发芭区内高新技术企氨业，芭15%爸，新办的高新技叭术企业，自投产绊年度起免征所得靶税两年柏 2版、对三产：哎癌农村为农业生产叭前后提供技术服白务或劳务收入，鞍暂免拔

49、 背办科研机构和高校熬的技术性服务收胺入，暂免氨 版哎新办咨询业凹(八含科技、法律、蔼会计、审计、税佰务等挨)爸、信息业败(绊含广告业爱)凹、技术服务业，伴自开业起，两年稗免拌 皑按新办交通运输、拜邮电通讯业，自佰开业起，一免一绊减鞍 熬案新办公用事业、啊商业、物资业、俺对外贸易业、旅澳游业、仓储业、瓣居民服务业、饮敖食业、教育文化班事业、卫生事业半，自开业起，减跋或免蔼1挨年矮 3版、企业利用三废敖为主要原料生产肮，百5懊年内减或免，利按用其他企业废弃半的，减或免一年班 4唉、老少边贫地区爱新办企业，减或哎免盎3办年把 5疤、企业事业单位熬技术转让、咨询瓣、服务、培训年疤净收入扒30昂万以下

50、暂减免盎 6败、严重自然灾害奥，减或免罢1按年巴 7邦、新办劳服企业邦，当年安置城镇捌待业人员超过扳60%艾的，免俺3爸年，板30%翱以上的，减半澳2捌年隘 8肮、高校进修班培安训班案 八暂免蔼 9摆、福利工厂罢“扒四残阿”拌人员占盎35%岸以上，暂免，拜10-35%佰，减半凹 10摆、乡企按应缴税啊款减征暗10% 11搬、境外遇严重自斑然灾害，减或免扮1败年芭 12俺、省级批准收取盎会费，免鞍 13拌、缔结避免双重摆征税协定的国家搬获得的减免税，绊视同已缴进行抵吧免扮 14霸、政府援外、当柏地国家政府项目胺、世界银行的援扳建项目和国家驻哎外使、领馆项目盎，视同已缴进行阿抵免按 15澳、西部大

51、开发：艾昂国家鼓励类内企澳(安收入占班75%阿以上哎)绊，叭01-10般年，减按拌15% 凹矮经省级政府批准扮，民族自治地方靶的内企可以定期哎减或免企业所得凹税板(矮外资为地方所得绊税蔼)耙；减免税款涉及盎中央收入凹100疤万元以上的，报哀国家税务总局批斑准斑 肮安在西部地区新办般交通、电力、水爱利、邮政、广播爱电视企业，上述瓣业务占收入斑75%敖以上，生产经营笆之日起，拔2氨免昂3版减颁 16澳、转制科研机构案，板01-05澳年内免，实行一佰次审批办法叭 哀以上不可叠加执艾行岸 白202.境外缴昂纳所得税为实际鞍缴纳，不包括减昂免税或纳税后又蔼得到补偿，及由隘他人代缴款耙 搬203.境外企熬

52、业或联营企业分白回利润：先调减背，再还原成税前扒并入应纳税所得按额霸 皑204.简易扣蔼税法：按境外应俺纳税所得额乘以傲16.5%皑的比率作为境外柏已纳税款的扣除笆额暗 盎205.境外所奥得税扣除限额拔=背境内外所得按税稗法计算的应纳税靶总额艾哀(澳来源于某外国所俺得唉/唉境内外所得总额哎) 板206.联营企矮业在当地适用的胺法定税率内，又靶享受减半或特殊氨优惠政策的：其坝优惠的部分袄(傲或隘18%叭、版27%)澳视同已缴税额搬 啊207.联营企败业分回利润：先白补亏后补税氨 按208.投资差挨异：内资企业所蔼得税规定存在地笆区税率差异要补扳税，外资企业无芭此规定斑 般209.缴纳方澳法：按年

53、计算，版分月或分季预缴跋，月季终了后皑15斑日内预缴芭(般报送会计报表和芭预缴所得税申报百表，汇总企业成扳员年终了后俺45跋日内纳税申报就扳地和汇总缴纳的唉总机构在懊4捌月底前申报。寿半险蔼6背月底前申报百)坝，年终了后吧4把个月内汇算清缴板，多退少补办 扮210.年终汇班算清缴时，少缴肮的所得税额，应八在下一年度内缴耙纳，多预缴的，傲在下一年度内抵白缴，抵缴后仍有班结余的，或下一靶年度发生亏损的癌，应及时办理退鞍库拜 坝211.在年度巴中间合并分立终傲止时，应在停止瓣生产经营之日起耙60拜日内翱(隘外企同爱)把，办理当期所得叭税汇算清缴背 啊212.暂不实斑行半“班统一计算、分级哎管理、就地

54、预缴摆、集中清算胺”颁征收办法的行业芭和企业：铁道部跋、邮政总局、四胺大银行、中国财唉险、中国寿险癌 耙213.颁“凹指出问题、说明捌依据扳”阿：瓣哎错误，税法规定鞍罢。调增应纳税所败得额爸凹 半214.计算企拌业所得税顺序：熬1埃、计税收入般盎各项收入半(板出售专利属净收笆入，属营业外收碍入跋)扮俺联营还原把 2哀、按税法可扣项半目和标准般 3摆、确定应纳税所瓣得额靶 胺把应税所得额耙 敖摆“办三新阿”百费，增长加扳50%碍的抵扣搬 疤隘调整后的应税所扳得额唉 4阿、应纳所得税爸(爱适用税率、纳税扳总额傲) 5佰、联营分利已纳扒税额，境外分利捌已纳税额坝 6敖、国产设备投资伴的抵扣扳 7蔼、

55、汇算清剿缴全鞍年应纳所得税伴 隘215.不组成板企业法人的中外癌合作企业：各方扒分别纳税的，中哀方按内资，外方芭视为外国公司企挨业在华设立机构斑场所，不得享受胺外商税收优惠啊 绊216.不组成案企业法人的中外靶合作企业、订有芭公司章程，共同瓣经营管理，统一佰核算，共负盈亏盎，共同承担投资皑风险的：经企业捌申请，经批准统矮一计算缴纳企业氨所得税，并享受颁外商投资企业的阿优惠待遇背 稗217.总机构绊：依照中国法律坝组成企业法人罢 敖218.20吧01靶年起：外国企业颁向我国境内单独翱转让邮电、通讯爸等软件，或者随艾同销售邮电、通昂讯等软件，转让胺相关设备使用相罢关的软件所取得摆的软件使用费，背作

56、为特许权使用柏费所得征收企业蔼所得税爸 佰219.预提所板得税：未设立机班构有来源于境内罢所得；设立机构爸，上述所得与其矮机构、场所没有靶实际联系的柏 扳220.中外合翱作分成方式：按扳卖给第三方的销邦售价格或参照当袄时市场价扒(绊分得产品即为取耙得收入柏) 瓣221.外国企隘业开采石油分得案原油时：参照国背际市场同类品质扒的原油价败(奥分得原油即为取百得收入蔼) 跋222.接受非按货币资产捐赠：办作为当年收益，盎一次缴纳有困难版的，在不超过办5奥年的期限内平均盎计入所得额搬 翱223.房地产班企业预收款：按邦预计利润率或其肮他合理办法预计办并按季预征所得笆税熬 扮224.从事投佰资业务的企业

57、取疤得的除境内投资胺利润肮(盎股息版)隘以外的其他各类败所得：依税法规敖定计算纳税啊 摆225.筹办期扒所得当期缴纳所般得税，但可以不靶作为计算减免税安优惠期的获利年把度哀 翱226.集团重碍组转让给拥有笆100%坝股权关系的公司败：不产生股权转佰让收益或损失，昂不计征企业所得八税邦 搬227.股票转板让净收益：一并板征收所得税芭 背228.发行股疤票溢价部分：为耙股东权益，不作扒为营业利润征收敖企业所得税，清耙算时也不记入佰 坝229.境外代版销、包销房地产澳支付的各项佣金艾、价差、手续费袄、提成费等劳务矮费用，实际列支阿，但不超房地产扒销售收入的挨10% 百230.外企准碍列支：八1昂、外

58、国企业管理盎费据实，向关联懊企业支付的管理阿费不得列支俺 2案、销货净额敖阿的，笆3霸鞍 靶业务收入凹扒的，白5扒案 3绊、支付给个人的摆住房支出，在住按房公积金中列支澳，不足的可列当艾期成本费用伴 4白、从事信贷、租奥赁的坏帐准备不颁超半3% 5摆、外国企业有联罢系的境外所得已癌缴税款，可作为把费用扣除暗 6哎、医保、住房公岸积、退保基金、背教育、工会可计拔提，其他可税前捌扣，但当年扣除爸的此类费用，不拜得超工资总额的熬14% 斑231.支付给霸总机构的特许权翱使用费：不得列奥为成本费用。不案是总机构间的准俺予扣除柏 拌232.外资企啊业投资合同认定拌的价值与原账面版净值之间的差额败:吧应视

59、为财产转让扮收益，计入所得邦额熬 半233.外资企皑业兼营投资业务傲取得的利润爸(案股息俺):碍可不计入所得额瓣(氨内资还应补税啊) 坝234.外国企捌业转让非设在境敖内机构、场所所半持有的敖B碍股和海外股取得板的净收益：暂免办所得税叭 搬235.外国企拌业转让境内外商敖投资企业股权取矮得超出出资额的俺转让收益：依拌10%熬预提所得税蔼236.采石油昂企业开发阶段投笆资：应当以油啊(昂气奥)靶田为单位，全部俺累计作为资本支敖出傲 澳237.固定资昂产残值：不低于版原价的疤10%(傲内资捌5%背以内把) 坝238.开采石岸油企业开发阶段袄及以后投资形成翱的固定资产，综巴合计算折旧：不笆留残值，折

60、旧年扳限不少于吧6般年艾 吧239.无形资扒产计价：隘(昂专专商著场版)傲应当以原价为准暗，无形资产摊销巴期限不得少于唉10稗年啊 背240.外资企敖业改组或合并为盎股份：资产转为按认股投资的价值扳与账面的变动部盎分应计入损益，半计缴所得税爱 爸241.股份制拌企业募股或增发阿股票：资产重估搬的价值变动部分俺：不记入损益拜242.外企优把惠：挨1拌、生产性外商投袄资企业，开始获袄利年度起：两免绊三减把 (耙非生产性外商投唉资企业：专门从百事房地产开发、安投资、购进成套巴设备件简单组装袄、饮料食品罐装办分装、室内外装叭修、广告、食品般、家电维修等盎) 伴开采石油、天然案气、稀有金属、百贵重金属等