地方税收政策资料汇编(doc33)

1、.：.；第 PAGE 33 页，共 NUMPAGES 33 页 二五年地方税收政策资料汇编一 营业税一关于乡村信誉社税收政策问题从2004年1月1日起，对改革试点地域含四川乡村信誉社获得的金融保险业应税收入，按照3%的税率征收营业税。财政部 国家税务总局财税2004177号二关于推行税控收款机有关税收政策增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核同意后，可凭购进税控收款机获得的增值税公用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机获得的普通发票注明的价款，依以下公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款1+17%17%当期应纳缺乏税

2、额抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。税控收款机购置费用到达固定资产规范的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算交纳所得税前扣除，达不到固定资产规范的，购置费用可在所得税前一次性扣除。上述优惠政策从2004年12月1日起执行。财政部 国家税务总局财税2004167号三 关于下岗失业人员再就业有关营业税政策管理的问题财税2002208号文件规定的对下岗失业人员从事个体运营活动免征营业税，是指其雇工7人含7人以下的个体运营行为。下岗失业人员从事个体运营活动雇工8人含8人以上，无论其领取的营业执照能否注明为个体工商业户，均按照新办效力型企业有关营业税政策执行。自2005年1月1日起执行

3、。财政部 国家税务总局财税2004228号四财政部、国家税务总局关于公路运营企业车辆通行费收入营业税政策的问题自2005年6月1日起，对公路运营企业收取的高速公路车辆通行费收入一致减按3%的税率征收营业税。财税200577号五 四川省地方税务局关于转让企业产权征收营业税的问题根据国税函2002165号中“转让企业产权不应征收营业税是指整体转让企业资产、债务、债务及劳动力的行为不征营业税。假设企业仅转让资产、债务和债务或双方企业置换资产、债务和债务，转让或置换范围中未包含劳动力，那么应按规定征收营业税。川地税函2005211号六调整后的个人住房营业税税收政策：一2005年6月1日后，个人将购买缺

4、乏2年的住房对外销售的，应全额征收营业税。二2005年6月1日后，个人将购买超越2年含2年的符合当地公布的普通住房规范的住房对外销售，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价钱等证明资料及地方税务部门要求的其他资料，向地方税务部门恳求办理免征营业税手续。地方税务部门应根据当地公布的普通住房规范，利用房地产管理部门和规划管理部门提供的相关信息，对纳税人恳求免税的有关资料进展审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。国税发200589号三2005年6月1日后，个人将购买超越2年含2年的住房对外销售不能提供属于普通住房的证明资料或经审核不符合规定条件的，一概按非普通住房的有关营业税政策征收营业税。四

5、个人购买住房以获得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。五个人对外销售住房，应持依法获得的房屋权属证书，并到地方税务部门恳求开具发票。二 城市维护建立税对“三税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有规定外，对随“三税附征的城市维护建立税和教育费附加，一概不予退返还。财税200572号三 个人所得税一 关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题。1、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年任务业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位根据考核情况兑现

6、的年薪和绩效工资。2、纳税人获得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税方法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：1先将雇员当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。假设在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。2将雇员个人当月内获得的全年一次性奖金，按本条第一项确定的适用税率和速算扣除数计算纳税，计算公式如下：A.假设雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳

7、税额=雇员当月获得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数B.假设雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月获得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次。4、实行年薪制和绩效工资的单位，个人获得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。5、雇员获得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一概与当月工资、薪金收入合并，按税法规定交纳个人所得税。6、对无住所个人获得本通知第五条所述的各种名目奖金，假设该个人当月在我国

8、境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境缘由导致当月在我国任务时间不满一个月的，仍按照国税发1996183号计算纳税。7、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。国税发1996206号和国税发1996107号同时废止。国家税务总局国税发20059号二 国家税务总局关于单位为员工支付有关保险交纳个人所得税问题根据及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时即该保险落到被保险人的保险账户并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得工程计征个人所得税，税款由企业担任代扣代缴。国税函2005318号三 财税200594号1、关于单位为个人

9、办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处置问题。单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得工程，按税法规定交纳个人所得税；因各种缘由退保，个人未获得实践收入的，已交纳的个人所得税应予以退回。2、关于个人提供担保获得收入征收个人所得税问题。个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得工程交纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。四 国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职获得收入如何计算征收个人所得税问题的批复国税函2005382号根据以下简称个人所得税法、国税发1994089号和国税函1997385号的规

10、定精神，个人兼职获得的收入应按照“劳务报酬所得应税工程交纳个人所得税；退休人员再任职获得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除规范后，按“工资、薪金所得应税工程交纳个人所得税。五 国税函2005318号根据及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时即该保险落到被保险人的保险账户并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得工程计征个人所得税，税款由企业担任代扣代缴。六财税200545号一、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理方法规定的规范获得的拆迁补偿款，免征个人所得税。二、对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价钱中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价

11、钱超越拆迁补偿款的，对超越部分征收契税。七关于工资薪金所得计算交纳个人所得税政策问题国税发2005196号 一、2005年12月31日(含)前，纳税人实践获得工资、薪金所得，无论税款能否在2006年1月1日以后入库，均应适用原税法规定的费用扣除规范每月800元，计算交纳个人所得税。 二、自2006年1月1日起，纳税人实践获得的工资、薪金所得，应适用新税法规定的费用扣除规范每月1600元，计算交纳个人所得税。四 企业所得税一关于企业向非金融机构借款的利息支出和内部集资利息列支问题我们意见：1金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率。据我们向人民银行了解，1年期贷款利率为5.58%，商业银行可向下浮

12、动10%，上不封顶；信誉社可向上浮动2.3倍，向下浮动10%；2企业向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予在税前扣除；32005年度内企业内部集资利息，可按金融机构同类同期贷款年利息列支，但最高不得超越年利率7%。二关于计税工资规范问题1、计税本钱工资：对于一些效益好的企业，目前计税工资规范偏低，新的计税工资规范未公布以前，2005年度企业所得税汇算清缴，计税本钱工资规范依然按照每人每月不超越800元执行。各地不得擅自提高规范。2、工效挂钩工资：行政答应法实施后，地税机关不再审批“工挂方案，凡2005年以前原经同意工挂的企业，可按其方案、根据川地

13、税发200547号三企业发放办公通讯费、交通费、扣除问题1、企业发给职工与获得应纳税收入有关的办公通讯费，每人每月100元以内或工资总额2税前扣除。2、交通费采取按上班天数凭公共汽车票据实报销方法；采取定额发放补贴方法的应纳入职工工资总额管理。四关于烤火费、降温费列支问题2005年暂按人平各100元的规范列支。五单位或个人用“非运营性一致收据支付物业管理部门水电费，可税前扣除。六“年薪制扣除问题：有的企业不分性质对指点班子成员实行“年薪制，怎样考核扣除，对工挂企业，纳入工资总额，计税本钱工资制的，纳入计税本钱工资总额。七“年金列支问题，年金可视为补充养老金，凡按规定比例交纳到规定的部门，可税前

14、扣除。八私车公用其费用如：保险费用，定额等费用扣除问题：1、对有的企业私车用于企业运用，不予列支应由个人负担的各类费用，可以租赁费用方式列支。2、根据国税函2005364号，思索到股东个人名义下的车辆同时也为企业运营运用的实践情况，可根据车辆实践折旧年限、公务用车时间、公务用车费用等详细情况，允许按照不超越实践买车辆发生费用总额40%的比例进展费用扣除，详细扣除比例由主管税务机关视详细情况确定。川地税函2005号3、国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复。根据以及有关规定，企业购买车辆并将车辆一切权办到股东个人名下，其本质为企业对股东进展了红利性质的实物分配，应按照“利息、

15、股息、红利所得工程征收个人所得税。思索到该股东个人名下的车辆同时也为企业运营运用的实践情况，允许合理减除部分所得；减除的详细数额由主管税务机关根据车辆的实践运用情况合理确定。根据以及有关规定，上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。国税函2005364号九企业员工出差补助费用扣除问题：在没有对企业有扣除规范前，原那么上按企业内控目的扣除。十企业购置价值较高的古玩等文化资产处置问题企业为宣传笼统，购置价值较高的古董、国画等，可作资产进展管理，但不能提取折旧。十一社会力量办学，怎样确定经济性质。根据教育部门同意并核实的或按“民办非企业事业单位“进展征管。对能确定

16、为独资或合伙的，征收个人所得税；对协作性质，征收企业所得税。十二凡享用“西开税收优惠政策减免税的，第一年报省地税局审批，第二年报市局审批。十三各类资产报损问题按照川地税2005148号及泸地税发2000128号文件执行。即；各县区、市局直属征收审批管理权限：现金、有价证券损失30万元以下，应收账款损失50万元以下，存货、固定资产损失100万元以下，对外投资损失300万元以下的由县区、分局审批，超越部分报市局审批，财富损失报批金额超越2000万元的报省局审批。十四征收方式鉴定。各县区、市局直属征收机关应每年3月底前对建筑安装、房地产征收方式进展鉴定，并报市局备案。 十五关于没有主营业务收入企业业

17、务款待费扣除问题。企业主要从事对外投资、代理等业务，没有行业财务会计制度规定的主营业务收入，发生的业务款待费可在其获得的各类收益2%以内据实税前扣除。企业获得的各类收益，包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其他业务收入等。十六国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知为规范执行政策，从国税发200370号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例一致确定为5%。在上述文件下发之前购置的固定资产，企业已按不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进展调整。国税函2005883号十七 财政部、国家税务总局关于企业向乡村寄宿制学校建立工程捐赠企

18、业所得税税前扣除问题的通知为支持乡村义务教育事业开展，按照国办发200544号精神，对企业以提供免费效力的方式，经过非营利的社会团体和国家机关向“寄宿制学校建立工程进展的捐赠，准予在交纳企业所得税前全额扣除。财税2005号十八 国家税务总局关于纳税人向中国高级检察官教育基金会的捐赠所得税前扣除问题的通知中国高级检察官教育基金会是经民政部同意成立的全国性专业社会团体，其目的是募集资金资助中国检察官教育事业，特别是资助中西部贫困地域的检察教育培训任务。根据和及其实施条例的有关规定，对纳税人向中国高级检察官教育基金会的捐赠，捐赠额在企业所得税年度应纳税所得额3%以内的部分和在申报的个人所得税应纳税所

19、得额30%以内的部分，准予税前扣除。国税函2005952号 十九 国家税务总局13号令第一章 总 那么 第一条 为进一步规范和完善企业财富损失所得税前扣除的管理，促进企业所得税管理的精细化，根据及其实施细那么、及其实施细那么的有关规定，制定本方法。 第二条 本方法所称财富是指企业拥有或者控制的、用于运营管理活动且与获得应纳税所得有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项包括应收票据、存货、投资包括委托贷款、委托理财、固定资产、无形资产(不包括商誉)和其他资产。 第三条 企业的各项财富损失，按财富的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资

20、损失、无形资产损失和其他资产损失；按申报扣除程序分为自行申报扣除财富损失和经审批扣除财富损失；按损失缘由分为正常损失包括正常转让、报废、清理等、非正常损失包括因战争、自然灾祸等不可抗力呵斥损失，因人为管理责任毁损、被盗呵斥损失，政策要素呵斥损失等、发生改组等评价损失和永久本质性损害。 第四条 企业的各项财富损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提早或延后。非因计算错误或其他客观缘由，企业未及时申报的财富损失，逾期不得扣除。按本方法规定须经有关税务机关审批的，应按规定时间和程序及时申报。因税务机关的缘由导致财富损失未能按期扣除的，经税务机关同意后，应调整该财富损失发生年度的纳税申报表，重新计算应纳

21、所得税额。调整后的应纳所得税额如小于调整前的应纳所得税额，应将财富损失发生年度多缴的税款按照有关规定予以退税、抵缴欠税或下期应缴税款，不得改动财富损失所属纳税年度。 第五条 企业已申报扣除的财富损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实践获得补偿年度并入应纳税所得。因债务人缘由确实无法支付的应付账款，包括超越三年以上未支付的应付账款，假设债务人已按本方法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法交纳企业所得税。第二章 税前扣除财富损失的审批 第六条 企业在运营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财富损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产到达或超越运用年限而正常报废清理发生的财富损

22、失，应在有关财富损失实践发生当期申报扣除。 第七条 企业因以下缘由发生的财富损失，须经税务机关审批才干在申报企业所得税时扣除： 1因自然灾祸、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失； 2应收、预付账款发生的坏账损失； 3金融企业的呆账损失； 4存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或本质性损害而确认的财富损失； 5因被投资方解散、清算等发生的投资损失； 6按规定可以税前扣除的各项资产评价损失； 7因政府规划搬迁、征用等发生的财富损失； 8国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。 第八条 企业财富损失税前扣除审批是对纳税人按

23、规定提供的申报资料与法定条件的相关性进展的符合性审查。担任审批的税务机关需求对申报资料的内容进展核实的，该当指派两名以上任务人员进展核对。因财富损失数额较大、外部合法证据不充分等缘由，实地核对任务量大、耗时长的，可委托企业所在地县区级税务机关详细组织实施。税务机关可对经同意税前扣除的财富损失的真实性进展检查。 第九条 企业的财富损失税前扣除，原那么上由企业所在地县区级主管税务机关担任。省、自治区、直辖市和方案单列市税务机关以下简称省级税务机关可以根据财富损失金额的大小适当划分审批权限。因政府规划搬迁、征用等发生的财富损失由该级政府所在地税务机关的上一级税务机关审批。第十条 企业财富损失税前扣除

24、不得实行层层审批，企业可向所在地县区级主管税务机关恳求，也可直接向省级税务机关规定的担任审批的税务机关恳求。第十一条 各级税务机关对企业税前扣除的财富损失恳求的受理和审批，除听证和公示外，应对比国税发200473号有关规定执行。 第十二条 县区级税务机关担任审批的，必需自受理之日起二十个任务日做出审批决议；市地级税务机关担任审批的，必需自受理之日起三十个任务日内做出审批决议；省级税务机关担任审批的，必需自受理之日起六十个任务日内做出审批决议。因情况复杂需求核实，在规定期限内不能做出决议的，经本级税务机关担任人同意，可以延伸十天，并将延伸期限的理由告知纳税人。 第十三条 企业发生的各项需审批的财

25、富损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。企业发生自然灾祸、永久或本质性损害需求现场取证的，应在证据保管期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必需出据中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定资料。 第十四条 企业税前扣除财富损失的审批采取谁审批、谁担任的制度，各级税务机关应将财富损失审批纳入岗位责任制考核体系，根据本方法的要求，规范程序，明确责任，建立健全监视制约机制和责任清查制度。第三章 财富损失认定的证据 第十五条 企业申报扣除各项资产损失时，均应提供可以证明资产损失确属已实践发生的合法证据，包括：具有法律效能的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和

26、特定事项的企业内部证据。 第十六条 具有法律效能的外部证据，是指司法机关、公安机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效能的书面文件，主要包括： 一司法机关的判决或者裁定； 二公安机关的立案结案证明、回复； 三工商部门出具的注销、吊销及停业证明； 四企业的破产清算公告或清偿文件； 五政府部门的公文及明令制止的文件； 六国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告； 七保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等； 八符合法律条件的其他证据。第十七条 中介机构的经济鉴证证明，是指税务师事务所、会计师事务所等具有法定资质的社会中介机构按照独立、客观、公正原那么，在充分

27、调查研讨、论证和计算根底上，进展职业推断和客观评判，对企业某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴定意见书。 第十八条 企业会计核算制度健全,内部控制制度完善的,可以特定事项的内部证据作为资产损失的认定证据。特定事项的企业内部证据，是指本企业对各项资产发生毁损、报废、盘亏等内部证明或承当责任的声明，主要包括： 一会计核算有关资料和原始凭证； 二资产清点表； 三相关经济行为的业务合同； 四企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料数额较大、影响较大的资产损失工程，应聘请行业内专家参与鉴定和论证； 五企业内部核批文件及有关情况阐明； 六由于运营管理责任呵斥的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况阐明； 七

28、法定代表人、企业担任人和企业财务担任人对特定事项真实性承当税收法律责任的声明。第四章货币资产损失的认定 第十九条 企业清查出的现金短缺，将现金短缺数额扣除责任人赔偿后的余额，确以为损失。现金损失确认应提供以下证据： 一现金保管人确认的现金清点表包括倒推至基准日的记录； 二现金保管人对于短款的阐明及相关核准文件； 三由于管理责任呵斥的，该当有对责任认定及赔偿情况的阐明； 四涉及刑事犯罪的该当提供有关司法涉案资料。 第二十条 企业应收、预付账款发生的坏账损失恳求税前扣除必需符合以下条件之一： 一债务人被依法宣告破产、撤销包括被政府责令封锁、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财富或遗产确实缺乏清偿

29、； 二债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明阐明已无力清偿债务； 三符合条件的债务重组构成的坏账； 四因自然灾祸、战争及国际政治事件等不可抗力要素影响，确实无法收回的应收款项。 第二十一条 本方法第二十条所述情形中债务人曾经清算的，该当扣除债务人清算财富实践清偿的部分后，对不能收回的款项，认定为损失。 对尚未清算的，由中介机构进展职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分认定为损失。 债务人已失踪、死亡的应收账款，在获得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产缺乏清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进展职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损

30、失。 因自然灾祸、战争及国际政治事件等不可抗力要素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业作出专项阐明，经中介机构进展职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，或者获得中国驻外使领馆出具的有关证明后，对确实不能收回的部分，认定为损失。 逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、判决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债才干被法院裁定终中止执行的，根据法院判决、裁定或终中止执行的法律文书，认定为损失。 在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、缺乏以弥补清收本钱的，由企业作出专项阐明，经中介机构进展职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。 逾期三年以上的应收款项，企业有

31、依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、延续三年亏损或延续停顿运营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进展职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。 逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地域的，经依法催收仍不能收回的，在获得境外中介机构出具的有关证明，或者获得中国驻外使领馆出具的有关证明后，认定为损失。 第二十二条 企业应收、预付账款发生上述情况恳求坏账损失税前扣除应提供以下根据： 一法院的破产公告和破产清算的清偿文件； 二工商部门的注销、吊销证明； 三政府部门有关撤销、责令封锁等的行政决议文件； 四公安等有关部门的死亡、失踪证明； 五逾期三年以上及已无力清

32、偿债务确实凿证明； 六债务人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股同意文件; 七与关联方的往来账款必需有法院判决或所在地主管税务机关证明。第五章 非货币性资产损失的认定第二十三条 企业存货发生的损失包括有关商品、产废品、半废品、在产品以及各类资料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘亏、蜕变、淘汰、毁损、报废、被盗等呵斥的净损失。第二十四条 对盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，根据以下证据认定损失： 一存货清点表； 二中介机构的经济鉴证证明； 三存货保管人对于盘亏的情况阐明； 四盘亏存货的价值确定根据包括相关入库手续、一样相近存货采购发票价钱或其他确定根据； 五企业内部有关责任认定、责任人

33、赔偿阐明和内部核批文件。 第二十五条 对报废、毁损的存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，根据以下证据认定损失： 一单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明； 二单项或批量金额较大的存货，应获得国家有关技术部门或具有技术鉴定资历的中介机构出具的技术鉴定证明； 三涉及保险索赔的，该当有保险公司理赔情况阐明； 四企业内部关于存货报废、毁损情况阐明及审批文件； 五残值情况阐明； 六企业内部有关责任认定、责任赔偿阐明和内部核批文件。 第二十六条 对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，根据以下证据认定损失： 一向公安机关的报案记录，公安机

34、关立案、破案和结案的证明资料； 二涉及责任人的责任认定及赔偿情况阐明； 三涉及保险索赔的，该当有保险公司理赔情况阐明。 第二十七条 固定资产损失包括企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生盘亏、淘汰、毁损、报废、丧失、被盗等呵斥的净损失。 第二十八条 对盘亏的固定资产，其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分，根据以下证据确认损失： 一固定资产清点表； 二盘亏情况阐明，单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专项阐明，由中介机构进展职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明； 三企业内部有关责任认定和内部核准文件等。 第二十九条 对报废、毁损的固定资产，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责

35、任人赔偿后的余额部分，根据以下证据认定损失：一企业内部有关部门出具的鉴定证明；二单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项阐明，并委托有技术鉴定资历的机构进展鉴定，出具鉴定阐明；三不可抗力缘由自然灾祸、不测事故、战争等呵斥固定资产毁损、报废的，该当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处置报告、车辆报损证明，房管部门的房屋撤除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等； 四企业固定资产报废、毁损情况阐明及内部核批文件； 五涉及保险索赔的，该当有保险公司理赔情况阐明。 第三十条 对被盗的固定资产，其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，根

36、据以下证据认定损失： 一向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明资料； 二涉及责任人的责任认定及赔偿情况阐明； 三涉及保险索赔的，该当有保险公司理赔情况阐明。 第三十一条 在建工程和工程物资损失包括企业曾经发生的因停建、废弃和报废、撤除在建工程工程以及因此而引起的相应工程物资报废或削价处置等发生的损失。 第三十二条 因停建、废弃和报废、撤除的在建工程，其账面价值扣除残值后的余额部分，根据以下证据认定损失： 一国家明令停建工程的文件； 二有关政府部门出具的工程停建、撤除文件； 三企业对报废、废弃的在建工程工程出具的鉴定意见和缘由阐明及核批文件，单项数额较大的在建工程工程报废，该当有行

37、业专家参与的技术鉴定意见； 四工程工程实践投资额确实定根据。 第三十三条 由于自然灾祸和不测事故毁损的在建工程，其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分，根据以下证据认定损失： 一有关自然灾祸或者不测事故证明； 二涉及保险索赔的，该当有保险理赔阐明； 三企业内部有关责任认定、责任人赔偿阐明和核准文件。 第三十四条 工程物资发生损失的，对比本方法存货损失的规定进展认定。第六章 资产永久或本质性损害的认定 第三十五条 存货出现以下一项或假设干项情形时，该当确以为发生永久或本质性损害： 一已霉烂蜕变； 二已过期且无转让价值； 三运营中已不再需求，并且已无运用价值和转让价值； 四其他足以证明

38、已无运用价值和转让价值。 第三十六条 固定资产出现以下情形之一时，该当确以为发生永久或本质性损害： 一长期闲置不用，且已无转让价值； 二由于技术提高缘由，曾经不可运用； 三已遭毁损，不再具有运用价值和转让价值； 四因本身缘由，运用后导致企业产生大量不合格品； 五其他本质上曾经不能再给企业带来经济利益。 第三十七条 无形资产出现以下一项或假设干项情形时，该当确以为发生永久或本质性损害： 一已被其他新技术所替代，且已无运用价值和转让价值； 二已超越法律维护期限，且已不能为企业带来经济利益； 三其他足以证明曾经丧失运用价值和转让价值。 第三十八条 投资出现以下一项或假设干项情形时，该当确以为发生永久

39、或本质性损害： 一被投资方已依法宣告破产、撤销、封锁或被注销、吊销工商营业执照； 二被投资方财务情况严重恶化，累计发生巨额亏损，已延续停顿运营三年以上，且无重新恢复运营的改组方案等； 三被投资方财务情况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券买卖市场摘牌，停顿买卖一年或一年以上。 四被投资方财务情况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进展清算。 第三十九条 企业的存货、固定资产、无形资产和投资当有确凿证听阐明已构成财富损失或者已发生永久或本质性损害时，应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财富损失。 可收回金额可以由中介机构评价确定。未经中介机构评价的，固定资产和长期投

40、资的可收回金额一概暂定为账面余额的5%；存货为账面价值的1%。已按永久或本质性损害确认财富损失的各项资产必需保管会计记录，各项资产实践清理报废时，应根据实践清理报废情况和已估计的可收回金额确认损益。 第四十条 企业的存货、固定资产、无形资产和投资因发生永久或本质性损害情形，应根据以下证据认定财富损失： 一资产被淘汰、蜕变的经济、技术等缘由的阐明； 二企业法定代表人、主要担任人和财务担任人签章证明有关资产已霉烂蜕变、已无运用价值或转让价值、已毁损等的书面声明； 三中介机构或有关技术部门的质量鉴定报告； 四无形资产的法律维护期限文件； 五有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；

41、政府有关部门的行政决议文件；终止运营、停顿买卖的法律或其他证明文件； 六有关资产的本钱和价值回收情况阐明； 七被投资方清算剩余财富分配情况的证明。 第四十一条 企业委托金融机构向其它单位贷款，被贷款单位不能按期归还的，对比本方法投资转让处置损失进展处置。第七章 资产评价损失的认定 第四十二条 企业各项资产因评价确认的损失恳求税前扣除，必需符合以下条件： 一国家一致组织的企业清产核资中发生的资产评价损失； 二企业按规定应纳税的各种类型改组中发生的评价损失； 三企业免税改组业务，对各类资产评价净增值或损失已进展纳税调整的。 第四十三条 企业的各项资产应根据以下证据确认资产评价损失： 一国家一致组织

42、清产核资的文件不包括国有资产日常管理中经常化、制度化资产清查； 二中介机构资产评价资料； 三政府部门资产评价确认文书； 四应税改组业务已纳税证明资料； 五免税改组业务涉及资产评价增值或损失已纳税调整证明资料。 第八章 其他特殊财富损失的认定 第四十四条 因政府规划搬迁、征用等发生的财富损失恳求税前扣除，必需符合以下条件： 一有明确的法律、政策根据； 二不属于政府摊派。 第四十五条 企业因政府规划搬迁、征用，根据以下证据认定财富损失： 一政府有关部门的行政决议文件及法律政策根据； 二专业技术部门或中介机构鉴定证明； 三企业资产的账面价值确定根据. 第四十六条 除国家规定可以从事信贷业务的金融保险

43、机构包括经同意成立的企业集团内部财务公司外，企业之间原那么上不得直接从事信贷业务。企业之间除因销售商品等发生的商业信誉外，其他的资金拆借发生的损失除经国务院同意外，一概不得在税前扣除。 第四十七条 企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保,因被担保人不能按期归还债务而承当连带还款责任,经清查和追索,被担保人无归还才干,对无法追回的,对比本方法坏账损失进展管理。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承当的本息等，不得申报扣除。 第四十八条 企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，根据拍卖或变卖证明，认定为财富损失。第九章 责任第四十九条 税务机