经济责任审计管理实施细则

1、 埃管理局、分公司伴制度芭-氨执行类瓣制度名称肮胜利石油管理局颁 胜利油田分公吧司傲经济责任审计安管理皑实施细则耙制度编号翱 叭/鞍制度文号拔制度版本叭/傲主办部门挨审计处蔼所属业务类别扒审计管理肮/阿审计业务管理埃/稗经济责任审计管巴理般会签部门凹组织部爱监督检查者澳审计处扒审核部门奥法律事务处岸财务监控中心爸经营管理部碍解释权归属矮审计处昂签发日期爸废止说明摆胜利油田分公拜司厂长（经理）颁任期经济责任审笆计实施管理办法熬（胜油公司发蔼 蔼2004爸36号）白、背胜利石油管理胺局厂长（经理）拔任期经济责任审傲计实施办法（板胜油局发巴1997矮241号）同时搬废止懊生效日期斑制定目的白加强对单

2、位负责巴人的管理和监督伴，促进其正确履靶行经济责任，扳改善经营管理；暗正确评价单位负唉责人安经济责任扳履行情况，为组凹织人事部门邦考核与评价佰干部提供依据霸；艾规范油田经济责吧任审计业务行为爸，统一审计工作澳标准，保证审计安工作质量绊。熬制定依据哎中国石化经济安责任审计管理办碍法斑、肮中国石化经济摆责任审计管理细澳则唉适用范围摆管理局、分公司半所属叭各拔单位办，机关各部门凹约束对象澳经济责任审计业凹务敖涉及的相关制度般胜利石油管理局拜 胜利油田分公摆司挨审计项目审理业澳务规范案业务类别澳审计管理/审计板业务管理/审计坝项目管理哎所属层级疤管理局、分公司板制度执行类1 基本要求碍1.1 扮规范内

3、容的界定百1.1.1唉 哎本细则所称吧负责人鞍是指八油田稗各拔二扒级单位、埃子芭公司熬及其所属单位鞍（佰以下澳统称澳各单位）芭的主要行政负责爸人、白油田版重要业务部门的把主要负责人。氨1.1.2拔 本细则所称芭经济责任审计是柏指审计部门对各搬单位主要行政负案责人，以及挨油田扳重要业务部门主半要负责人履行经佰济责任情况办开展的审计监督坝和评价活动。瓣1.2邦 经济责任审澳计工作应坚持搬“绊依法审计、客观傲公正、实事求是岸”爸的原则，哀全面审计以董事把长为代表的董事爱会决策层、以总班经理为代表的公岸司高级管理层和斑油田（单位）碍重要业务部门主扮要负责人经济责袄任履行情况，把明确被审计人对案审计查出

4、问题所八应承担的责任，鞍客观公正地对被败审计人经济责任摆履行情况作出审把计评价意见。矮1.捌3 经济责任碍审计工作实行捌“搬统一标准、分级罢负责澳”安的管控方式，霸遵循凹“阿以风险为导向，颁以内控为主线、板抓重点搬”扮的审计方法，充伴分利用财务收支扒审计、管理效益瓣审计、专项审计艾、纪检监察和外袄部审计工作成果耙，避免重复审计佰，提高审计效率半。按1.4扳 根据被审计佰对象及其任职情碍况，各单位翱（部门）靶负责人经济责任挨审计工作可分为奥离任经济责任审矮计、任期（中）安经济责任审计和懊专项经济责任审罢计。捌1.拜4叭.1坝 碍应对单位（笆部门）负责人隘组织开展离任经耙济责任审计昂的情况哎：拜拟

5、提拔或调任的案；背被免职、解聘或翱辞职的板；罢拟办理退二线或绊退休手续的暗；氨拟整合重组且主罢要负责人需要调班整的。俺1.4疤.2般 皑应对单位（部门鞍）负责人癌组织开展财务收百支审计奥的情况胺：板因病故离任的；唉因违法乱纪被纪斑检监察或司法机瓣关立案调查的；办不宜或开展经济办责任审计无意义靶的其他情形。碍1.4爸.3敖 艾负责人任期已满皑或任职超过3年胺的，原则上应组搬织开展任期（中般）经济责任审计傲。昂1.4暗.4柏 企业发生重鞍大经济异常情况稗，如发生财务危唉机、长期经营亏俺损、资产质量较笆差，以及改制、俺关闭、破产、注哀（撤）销等重大板经济事件的，应班组织开展专项经班济责任审计。斑1.

6、5 败按照中国石油胺化工集团公司审耙计业务流程，稗审计部门开展离俺任和任期（中）板经济责任审计工霸作应执行重大审跋计项目适用流程巴；开展专项经济皑责任审计工作啊应靶执行一般审计项隘目适用流程。隘1.6 隘油田及各单位鞍要啊建立经济责任审暗计联席会议制度邦，及时交流通报稗经济责任审计情胺况，研究解决经靶济责任审计中出芭现的问题，不断翱改进、深化经济捌责任审计工作，爸形成监管合力。案1.7 埃各单位审计部门稗可在本拔实施背细则规定的基础胺上，结合审计项安目实际，适当调罢整审计内容和计哀分权重，邦并做到颁审计霸程序规范、内容昂完整、方法科学矮、结论恰当板。俺2阿 拔分工与职责案2.1 审计稗处负责矮

7、各单位伴与油田摆重要稗部门袄负责人熬的拌经济责任审计工背作，履行盎审计业务氨管理、指导职责疤；邦组织制定癌油田经济责任审佰计业务实施细则袄，指导与跋监督审计分处和疤各单位摆审计部门开展经扒济责任审计项目班。啊2.2 佰审计分处拌按照瓣经济责任审计业疤务实施细则开展肮经济责任审计工澳作柏。袄各单位审计部门稗负责本单位按所属下级袄单位捌和部门按负责人经济责任搬审计工作，完成版上级审计部门安翱排的经济责任审隘计任务，接受上芭级审计部门的业矮务指导和监督罢。扮2.3 各级澳组织部门职责八*鞍3哀 管理内容与案程序巴3.1 按经济责任审计计熬划罢3.1吧.1安 各单位皑（部门）班负责人离任和任唉期（中摆

8、）经济责任审计案，应按照干部管板理权限，由各级啊组织部门于每年袄底前商皑审计部门提出拟靶审计名单，报经搬本单位主要领导叭批准后，以书面澳形式委托审计部扮门纳入年度审计罢工作计划。扮3.1拔.2爸 专项经济责蔼任审计由审计部案门于每年底商有挨关部门提出审计安项目计划，连同背其他审计项目计隘划一并报经单位芭主要领导批准后办组织实施。安3.1颁.3扮 因特殊情况扮，需要临时追加昂经济责任审计项敖目的，按上述规佰定程序报经单位拌主要啊领导澳批准后，办理审爸计项目计划追加案手续。澳3.2挨 瓣经济责任审计艾内容叭3.2笆.1伴 白应根据审计类型氨和审计对象的不傲同，科学确定审罢计工作的内容爸与翱方法。对

9、没有设稗立董事会和董事奥长的单位，其总笆经理的经济责任拔审计内容应包括哀董事长的审计内班容；油田所属各霸级单位主要负责芭人适用于总经理胺的审计内容。埃3.2.2按 皑对以董事长为代稗表的董事会决策把层实施经济责任扮审计，应重点围摆绕法律法规、公哎司章程规定的董碍事长及董事会的百职责履行情况及般其结果进行审计隘。主要审计下列柏内容：艾3.2.2摆.1 搬经董事会审定的稗单位年度经营计埃划和财务预算、罢资产保值增值目阿标的科学性、合跋理性，以及执行隘结果的真实性、唉合规性。坝3.2.2柏.2 半应由董事会和董鞍事长决策的各项白重大经济事项决伴策程序的合规性白，落实决策事项唉措施的有效性，笆以及决策

10、事项执俺行结果的效益性埃。凹3.2.2笆.3 昂单位安全环保和败节能减排目标制绊定的科学性及重隘大责任措施的监唉督落实情况，包跋括教育培训、检案查监督、隐患治巴理、监测分析、靶事故信息、应急颁处理、落实问责安、建立保险等。佰3.2.2版.4 埃单位发展战略研隘究制定的科学性搬、有效性，以及捌相关措施的监督把落实情况。挨3.2.2背.5 坝单位构建和完善扒体制机制、建立搬健全内部控制制挨度和加强风险防邦范情况，以及治白理的实际效果。袄3.2.2疤.6 碍单位对高级管理跋人员的激励和约伴束机制建设及执邦行情况。坝3.2.2百.7 澳单位正确处理国敖家、股东、企业澳、职工和社会等背多元利益关系，昂履

11、行社会责任情般况。碍3.2.2叭.8 皑董事长个人及其氨他高级管理人员芭遵纪守法和廉洁爱从业等情况。具柏体审计时，审计柏组还应关注董事袄长对决策事项的败个人表决意见。挨3.2氨.阿3靶 对以总经理霸为代表的高级管哀理层实施经济责稗任审计，应重点搬围绕总经理的经按济责任履行情况办及其结果进行审办计。主要审计下哎列内容：安3.2.3哎.1 埃单位经营业绩和懊经营成果的真实爸性，包括审计年佰度投资计划、生扳产经营计划、财碍务预算指标完成拜情况，以及会计办信息反映和资产邦保值增值目标完碍成情况的真实性碍和完整性。皑3.2.3奥.2 奥单位财务收支核版算及管理的合规扳性，包括资产、笆负债、收入、成捌本、

12、税费和损益斑的核算，以及资癌产、资金等管理坝的合规性。氨3.2.3百.3 八单位重大经营决俺策和经营活动的百合法性和有效性奥，包括重大筹融白资活动、重大对颁外投资、重大资柏金支付和对外担熬保、重大资本运氨作和资产处置、叭重大购销合同签跋订与履行等业务懊活动的合规性和跋有效性。胺3.2.3爸.4 隘单位安全环保管埃理制度和措施的拌健全性、有效性伴，以及加强隐患耙治理、节能减排扒等各项指标的完拜成情况，对重大暗安全、环保事故哎的预防控制情况白。笆3.2.3翱.5 唉单位内部控制和佰管理的健全性、耙有效性，特别是昂各项主要经济业鞍务、高风险业务唉的内部控制与监隘管的到位情况。拔3.2.3袄.6 吧单

13、位资产质量变耙动及持续发展情凹况，包括资产质跋量的改善、财务邦结构的优化、资敖产运营效率的提耙高，以及生产经霸营和发展能力的隘提升情况。捌3.2.3半.7 霸单位正确处理国把家、股东、债权稗人、职工及社会扳等多元利益关系岸，履行社会责任唉等情况。哀3.2.3八.8 昂总经理个人及班巴子其他成员遵纪八守法和廉洁从业爸情况等。傲3.2坝.袄4吧 对部门主要白负责人实施经济盎责任审计，应重捌点围绕部门职责叭履行情况及其结哀果的合规性、真皑实性、有效性，扒以及个人遵纪守稗法、廉洁从业情吧况等进行审计。芭3.2岸.皑5昂 对单位发生把重大财务背异常情况实施专柏项经济责任审计跋，应区分不同审斑计事项和目标

14、，绊审计柏内容奥包括俺：对财务危机、伴长期经营亏损、安资产质量较差等皑异常情况或事项稗实施专项审计，吧应重点审查被审岸计事项的真实情巴况，分析问题产埃生的原因，并落叭实相关责任。懊对改制、关闭、懊破产等特殊经济按事件实施的专项邦经济责任审计，熬应重点审计企业昂资产、负债、损跋益和净资产的真摆实性、合规性以皑及资产评估和审拌计结果的合法性奥、恰当性，同时笆评价、界定各类板资产的价值或变班现能力。唉3.2扮.白6耙 扮被审计单位应按柏规定向审计组提癌供相关资料，并袄对所提供资料的唉真实性、完整性八负责，同时作出靶书面承诺。被审板计人应向审计组懊作任期述职报告疤，并积极配合审挨计组的工作。述暗职报告

15、应包括以癌下内容：柏3.2.6安.1 挨各单位负责人任矮职期限和职责范疤围。叭3.2.6啊.2 版任期内各项目标皑任务及其完成情败况。摆3.2.6摆.3 挨任期内重大经济伴事项及其决策过昂程和效果情况。稗3.2.6巴.4 佰任期内重要规章靶制度和内部控制艾的制定完善情况凹。肮3.2.6矮.5 斑任期内国家财经岸法律法规和政策颁及中国石化、胜傲利油田规定的遵罢守、执行情况。奥3.2.6扮.6 癌任期内处理历史氨遗留问题的情况鞍。傲3.2.6安.7 袄任期内个人及班癌子成员执行廉洁懊从业规定的情况案。岸3.2.6熬.8 奥其他需要说明的爸问题和改进、加办强企业经营管理叭的建议等。佰3.2叭.懊7翱

16、 对财务危机班、长期经营亏损爸、资产质量较差稗等异常情况或事把项实施专项经济伴责任审计，被审办计单位报告的主隘要内容应包括：百单位基本情况，版审计期间内的财案务状况、经营状盎况、资产质量状办况，形成该状况埃的主要原因，存佰在的主要问题，敖单位为改变该状翱况所做的主要工罢作及其效果，其阿他需要说明的情耙况或问题等。瓣对因改制、关闭唉、破产等特殊经芭济事件实施专项般审计，被审计单瓣位报告的主要内捌容应包括：单位拜基本情况，改制坝等事项的依据、跋决策过程和审批挨情况，相关资产俺的评估和审计情癌况以及相关法律把程序履行情况，俺单位的财务状况隘及损益情况、资瓣产价值或变现能办力情况，其他需把要说明的情况

17、或案问题等。疤3.啊3皑 审前调查搬3.3.1袄 审计部门开拜展经济责任审计熬项岸目蔼应般按照规定程序成邦立审计组，确定耙审计组长和主审背，审计组长必须爱符合扮中国石化审计叭项目组长负责制暗管理办法安的任职资格条件袄。罢3.3.2霸 隘审计组长应百根据需要摆开展审前调查般：佰3.3.2傲.1吧 审前调查工肮作由审计组长和凹主审负责组织实般施。审前调查一颁般分为现场调查艾和远程调查，审艾计组长根据情况肮决定审前调查的靶具体方式。熬3.3.2鞍.2俺 坝审前调查方案内懊容碍主要包括皑：调查的项目和扒内容笆；佰调查项目和内容唉要达到的目标靶；癌调查项目和内容澳应采取的方法盎；白调查项目和内容爸的具体

18、分工摆；安审前调查的要求败。胺3.3.2碍.3 肮离任和任期（中佰）经济责任审计凹，其审前调查的半调查项目和内容耙应当围绕本实施摆细则规定的审计扮内容展开，一般搬包括以下方面：白（1）碍调查了解被审计拜单位的基本情况蔼。具体包括：历颁史沿革特别是股佰权结构及重组改癌革变化情况班；哀治理结构、组织扒架构及其变化，拜以及人力资源、靶人工成本的总体捌情况半；班主营业务范围及奥生产经营规模总傲体情况及其主要昂构成和变化情况半；矮物资采购、产品靶销售总体规模及凹其构成和变化情摆况，以及相应的癌市场价格及其变扒化情况颁；伴会计核算和财务埃管理体系、税收肮政策、银行账户哀情况及其变化情柏况袄；柏固定资产投资

19、和挨对外投资总体情霸况斑；颁重大事项决策、靶内部控制建设及挨执行情况哀；岸任期内主要责任翱目标完成情况艾；艾信息化系统建设爸情况疤；把以前年度内外部八审计检查查出问百题及整改落实情昂况、其他重要情罢况。拜审计组在调查了耙解上述情况过程爸中，应重点关注阿各个方面在任期拔内的变化情况，拔初步判定可能存败在的薄弱环节，把梳理出审计应关白注的重点方向。百（2）分析任期矮内各年度特别是矮近3年内被审计斑单位会计要素、班主要经济技术指奥标的变化（或未巴变化）情况。具哎体包括：熬1）背对被审计单位损爱益变动情况和净瓣资产变动情况层叭层分解，分析主啊营业务收入和主氨营业务成本、其坝他业务收支、营皑业外收支和资

20、产巴、负债变化（或柏未变化）情况，邦判断导致其发生懊变化的主要因素鞍；唉2）氨参照企业历史最疤好水平、上年同百期水平、中国石昂化平均水平、同蔼类企业先进水平傲等标准，对比分扳析被审计单位利败润总额、经济增鞍加值、已占用资笆本回报率、科技伴投入比率等各企霸业通用指标变化拔情况盎；绊3）半参照企业历史最把好水平、上年同版期水平、中国石碍化平均水平、同般类企业先进水平安等标准，对比分白析体现被审计单拜位板块业务特点澳的指标的变化情败况。其中油田上吧市企业主要分析拔吨油气利润、油敖气商品量、油气蔼商品率等指标，吧油田非上市企业蔼主要分析外部市邦场收入、外部市爱场收入增长率、盎专有技术拥有量瓣等指标；炼

21、油企矮业主要分析原（把料）油加工量、绊综合商品率、轻阿质油平均收率等岸指标。扒审计组在分析上摆述变化过程中，艾应重点分析其变奥化情况与被审计八单位基本情况的颁变化是否匹配，翱判定其中存在的板异常变化情况，埃确定审计的线索熬和重点。啊（3）对被审计澳单位内控制度的板健全性和有效性巴进行符合性测试办。具体包括：暗1）抽样检查一翱般物资采购供应唉、租赁业务、资啊本支出管理、工斑程项目管理等各罢企业均适用的重傲要业务流程。案2）抽样检查体肮现被审计单位板巴块业务特点的主爱要罢业务流程，敖其中油田企业主艾要检查原油销售癌、工程技术服务俺、勘探开发项目邦管理等业务流程板；炼化企业主要半检查原油采购、板一般

22、产品销售、敖炼化生产成本管扮理等业务流程。般3）审计组根据安被审计单位业务白发生频率和业务绊重要性确定需要暗抽样检查的其他靶重要业务流程。叭审计组应对上述矮业务流程进行符癌合性测试，选择拔重要业务进行穿版行测试，并根据把检查测试结果评哀价被审计单位内叭部控制总体执行懊情况及其中存在安的薄弱环节，并按结合基本情况和拌重大变化的分析扮判断结果，进一班步确定审计线索埃和重点。盎（4）对被审计把单位可能面临的伴内外部风险及其澳采取的风险管理爸措施进行识别、伴分类和评估。具笆体包括：板1）识别和评估傲企业普遍面临的碍风险在被审计单熬位的发生可能性埃、影响程度及被笆审计单位所采取唉的防范措施，主癌要包括公

23、司战略白执行风险、资金版管理风险、会计柏信息质量风险、扮税收风险等重要靶风险。案2）识别和评估凹被审计单位板块哀业务特有风险，班其中油田企业重隘点评估勘探开发澳风险和跨国经营跋风险；炼化企业斑重点评估产品结败构风险和质量管唉理风险；施工企把业重点评估跨国斑经营风险和外包拜/分包服务风险耙；科研单位重点挨评估科技创新风邦险和研发管理风巴险。岸3）审计组根据柏被审计单位实际奥确定需要评估的叭其他风险。审计拔组在对各项风险疤进行识别、分类懊和评估的基础上盎，按照高风险、笆中风险、低风险敖逐项分析确认风鞍险等级，把风险背等级高、可控性氨强，但企业风险白管理措施有效性安差的风险因素，肮确定为审计的重按点

24、和方向。案3.3.2吧.4 懊审前调查应当根蔼据不同的调查项皑目和内容，分别般采用听取汇报、岸查阅相关资料、啊有针对性地个别蔼谈话或座谈、问爸卷调查、实地观哎察、因素分析、版比较分析、抽样八检查测试、风险瓣评估等方法。邦3.3.2敖.5 审计组爱长应当加强隘审前调查工作的颁领导，科学分工蔼，明确责任，认佰真审核调查结论爱的合理性，确保邦达到预期效果。伴3.3.2佰.6 爱审计组应在审前胺调查的基础上，爱根据本实施细则吧规定和审前调查隘中判定的审计方芭向、审计重点与俺问题线索，编制暗具有可操作性的般审计实施方案。捌3.4 八审计实施方案板内容安3.4.1鞍 拔审计工作俺范围埃3.4.1疤.1 拔

25、时间范围皑。原则上应与被吧审计人的任职时巴间相一致，翱如被审计人任职般时间较长，审计熬工作的重点应放澳在近3年。对审埃计过程中发现的阿重大情况和问题伴，不受既定时间哀范围限制，必须扮进行追溯或延伸敖，直至查清为止奥。翱3.4.1笆.2 矮机构单位范围懊。懊可按照审计单位邦户数不低于企业案总户数50%、搬审计资产量不低俺于被审计单位合靶并报表资产总量拌70%的原则确盎定。必须纳入审矮计检查范围摆的奥单位安包括凹：被审计单位的败本部皑；背经营被审计单位佰主营业务的分（绊子）公司罢；疤资产或效益占有叭重要地位的分（柏子）公司澳；奥被审计人兼职的靶分（子）公司白；办任期内发生合并班、分立、重组等爸产权

26、变动的分（败子）公司扳；罢经评估确定风险懊大的分（子）公斑司。安3.4.澳2胺 芭审计检查的内容拔及重点敖。八审计检查的内容拌应当包括以董事般长为代表的董事盎会决策层、以总爸经理为代表的公啊司高级管理层或靶公司重要业务部奥门主要负责人的安审计内容。审计矮重点应根据审前哀调查中判定的审白计方向和审计问爸题线索确定。傲3.4.3唉 暗审计检查目标芭。矮对检查评价内容斑作出恰当判断，芭查实被审计单位凹存在的问题，对拌重大问题查明原盎因，落实责任，把公正评价被审计皑人经济责任履行俺情况。笆3.4.4摆 澳审计检查的方式白和方法白。唉由审计组根据被啊审计单位实际情芭况和不同审计内百容，在充分运用扳审计信

27、息化手段班的基础上，分别蔼采取座谈访谈，把核查相关资料、啊凭证和数据，审肮计抽样，实地盘唉点和观察，对比跋和因素分析等方矮法。啊3.4案.5扳 叭审计前的准备工唉作癌。瓣审计组对审计任傲务的分工安排应盎坚持拜“罢扬长避短、扬长般补短、合理安排盎，既明确分工落碍实责任，又加强熬协同合作傲”奥的原则，昂切实发挥主审在罢专业技术方面的芭协调、指导作用暗。审计组进驻被案审计单位前，审办计组长应组织审稗前培训。审前培奥训主要包括集中岸学习有关政策法傲规，系统介绍被疤审计单位的经营捌管理情况及可能坝存在的问题，具拜体讲解审前调查稗情况及审计实施隘方案确定的审计凹内容和重点，明哎确每位审计人员胺的具体分工和

28、工案作目标及方法，伴以及审计项目的背时间安排及其他碍相关要求等。扳3.5 办审计实施扒3.罢5扒.1唉 芭审计组正式进驻碍被审计单位后，佰应召开审计进点拌会。进点会一般坝由审计组长或主摆审主持，要求被挨审计单位的班子爱成员（含离任者凹）、相关部门及碍二级单位负责人敖以及审计组成员扳参加。绊3.5.2扳 进点会耙内容主要包括：肮宣读审计通知胺书罢办，宣布审计纪律瓣，公布审计组工鞍作电话案；把审计组长或审计唉派出机构领导作案动员讲话背；蔼被审计人作述职盎报告（特殊情况阿下可委托他人）拌；拌被审计单位领导扮作表态发言。板3.5.3敖 百审计组的动员讲扒话应简要说明以瓣下内容：审计的癌依据和目的翱；瓣

29、审计范围、内容啊及重点傲；耙审计的主要方法板和工作安排（强半调公布审计组联爱系方式）埃；败做好审计配合工氨作及执行审计廉靶洁纪律的工作要癌求氨；哎其他需要说明的暗事项。阿3.5.4伴 稗审计进点会召开爸后，审计组长和败主审应围绕审计蔼实施方案确定的蔼审计目标、内容绊和重点，组织审敖计人员与被审计矮人、被审计单位奥领导班子成员以斑及有关部门、二柏级单位的负责人般谈话（必要时可安扩大范围或组织白开展审计问卷调霸查），进一步理懊清审计线索和疑碍问，明确审计工板作的重点和主攻哀方向，为完善审办计实施方案和有柏效实施审计创造八条件。审计谈话败记录整理后应送疤被谈话人审阅、胺确认。叭3.5.5哎 敖审计组

30、在现场审霸计过程中，审计拜人员应按照审计袄实施方案的分工把安排，各司其职蔼，相互配合，加艾强沟通，积极主熬动并创造性地开隘展工作，完成审岸计任务。吧3.5.6昂 爸在审计查证过程皑中，审计组应充稗分利用内外部审摆计以及其他监督邦机构的成果。对奥1年内已有检查斑结论且能够作为肮审计评价依据的半事项，原则上不班再重复检查。稗3.5.7白 班审计组实施现场瓣审计应与被审计稗单位败进行唉信息沟通与交流班，对审计发现的碍问题，组织被审佰计单位有关领导翱及财务、审计等凹相关部门负责人凹共同研究确认。奥3.5.8挨 哀在经济责任审计扳中，被审计人享哀有笆以下案权利：盎3.5.8搬.1 阿依照相关规定，巴要求

31、与审计事项耙有利害关系的审熬计人员回避。矮3.5.8哎.2 白对审计组的审计昂报告提出意见。稗3.5.8斑.3 板对审计结果有异颁议的，按规定向跋上级审计部门申瓣请复议。胺3.5.8颁.4 靶有关法律法规和罢制度规定的其他安权利百3.6案 责任认定扮3.6.1坝 阿审计部门对审计办发现的重大问题坝，根据各单位负澳责人对问题产生矮所起的作用，按啊照直接责任、主把管责任和领导责艾任实事求是地予板以划分和认定。伴3.6.1扳.1 氨直接责任是指各背单位负责人在履霸行职责过程中，柏直接做出违纪违翱规的决定或指使捌授意下属单位（扳部门、人员违反伴规定所应承担的熬责任。凡有下列稗行为之一的，均百应承担或认

32、定为矮直接责任：唉（艾1鞍）捌直接违反国家财爱经法律法规和政板策，违反中国石败化及胜利油田经叭营管理规定的。伴（隘2傲）俺授意、指使、强隘令、纵容、包庇昂下属单位（部门鞍）或人员违反国板家财经法律法规白、中国石化和胜伴利油田规定的。颁（背3哀）摆滥用职权、徇私绊舞弊、弄虚作假办或玩忽职守的。皑（稗4半）板未经民主决策、唉相关会议讨论而靶直接决定、批准拌、组织实施重大熬事项，造成重大拜资产损失、效益佰流失的。案（吧5百）叭主持相关会议讨哀论或者以其他方班式研究，但是在唉多数人不同意的败情况下直接决定懊、批准、组织实八施重大事项，由斑于决策不当或者稗决策失误造成重柏大资产损失、效坝益流失的。捌3.

33、6.1按.2 扳主管责任是指各柏单位负责人在履懊行职责过程中，阿对所分管的工作败未履行或未正确奥履行管理职责，隘导致重大违纪违板规问题产生所应按承担的责任。凡哀有下列行为之一捌的，均应承担或胺认定为负有主管艾责任：翱（袄1坝）笆对分管工作领导疤、指挥不力，致安使经营管理活动傲未能达到预期目瓣标，造成重大经搬济损失或产生重般大不良影响的。哀（2）暗由于分管工作制阿度缺失、监管措凹施不到位，致使拌相关经营管理活岸动失去控制，造霸成重大经济损失安或产生重大不良吧影响的。拜（办3安）拌对分管工作存在伴其他失职渎职或白不作为行为，致斑使相关经营管理靶活动面临重大风肮险或产生重大经败济损失的。唉（霸4耙）

34、佰主持相关会议讨胺论或者以其他方肮式研究，且在多巴数人同意的情况暗下决定、批准、办组织实施重大经跋济事项，由于决叭策不当或者决策把失误造成重大经扳济损失或产生重敖大不良影响的。按3.6.1埃.3 按领导责任是指各碍单位负责人在履扒行职责过程中，败未履行或未正确澳履行所承担的职傲务岗位责任；对罢任期内单位（部般门）存在的重大艾问题，除负有直笆接责任、主管责坝任的问题外，对摆其他问题均负有白领导责任。半3.6.2皑 癌审计组对审计中唉发现的重大经济熬损失、重大会计胺信息失真、私设办“皑小金库笆”罢、账外账等问题矮应认定和落实责盎任；对任期内发绊生的公司级重大百及以上级别的安斑全事故、环境污坝染事故

35、、产品质肮量事故及社会影唉响大的事件，应百根据专业部门认拌定结果切实落实疤问题埃责板任，如专业部门拔尚未对事故结果盎进行认定，审计昂组可与专业部门扒共同认定。挨3.6.3稗 挨审计组落实和认傲定审计问题责任绊，除落实和认定搬被审计人的履职昂责任外，还应落俺实和认定其他相百关人员相应的责懊任，为审计依法阿提出处理处罚意板见和建议提供依熬据。芭3.7伴 扳经济责任艾审计评价暗3.7半.1氨 胺审计部门在对审瓣计查出的重大违百纪违规问题逐项叭明确和认定责任敖的基础上，应对傲各单位负责人履扒行经济责任情况柏作出全面、客观版、公正的评价，鞍并提出恰当的审般计处理意见。办3.7扒.2扮 哀审计部门评价经瓣

36、济责任履行情况啊，应以客观事实拌为依据、以政策芭法规为准绳，坚袄持定性评价与定靶量评价相结合的坝方法柏。分项评价结果挨应与综合评价结爱果相吻合，所选皑取的各项抽样指拜标应经过审计核芭实和确认。澳3.7扮.3按 安对以董事长为代拌表的董事会决策俺层，应按照以下拌指标计算结果并敖结合相关情况综矮合作出评价：安3.7.3稗.1 绊对年度经营计划半和财务预算目标啊的科学性、执行拔结果的真实性进艾行评价阿（计分系数0.靶15）挨，应主要依据差肮异率、差错率指啊标并结合相关问瓣题的性质和严重罢程度。斑（1）邦差异率是在审计案抽样的基础上，奥计算被抽取的各皑项指标审计确认跋实际完成数和计柏划数（预算数、挨目

37、标数）的差额靶，再与计划数（胺预算数、目标数颁）的比率，主要疤用于评价年度经巴营计划和财务预埃算目标的科学性挨。抽样计算该项般指标时，因重大艾客观因素（如重绊大不可抗拒因素俺、严重金融危机把等系统性风险）岸导致企业经营成扒果与财务预算出扒现较大偏差时，班在确定样本过程傲中，应剔除受重斑大客观因素影响俺较大的相关指标扳。绊（2）傲差错率是在审计懊抽样的基础上，班计算被抽取的各癌项指标执行结果背账面反映数与审唉计确认数的差额艾，再与账面反映敖数的比率，主要邦用于评价年度经疤营计划和财务预版算执行结果的真吧实性。叭（3）叭在计算差异率和背差错率指标时，柏从生产经营计划霸中抽取的样本应矮涵盖企业的主要

38、隘原材料、主要产隘品或主要业务，白从财务预算中抽皑取的样本应涵盖芭收入、成本费用阿、利润总额等主癌要财务指标，并邦与拜胜利油田扮对企业的考核指凹标相结合，抽取稗样本的年度应涵昂盖整个审计期间翱。奥3.7.3扒.2 爸对重大事项决策啊的合规性和有效八性笆（计分系数0.败15）搬、安全环保和节翱能减排责任落实霸及效果情况耙（计分系数0.板12傲）佰、企业发展战略澳制定及落实情况挨进行评价绊（计分系数0.柏12）斑，应邦主要依据符合率白、达标率指标并摆结合相关问题的拜性质和严重程度白。白（1）埃符合率是指任期佰内的评价指标中把，符合国家、白中俺国案石化、岸胜利油田阿及董事会相关规扒定和要求的指标绊数

39、量占全部指标芭数量的比率，主办要用于评价重大扳事项决策的合规败性和有效性、企笆业发展战略制定疤及落实情况。其搬中评价重大事项爸决策时，以审计百抽样为基础计算巴，所抽取的样本唉应涵盖审计期间啊企业所做出的重哎大决策事项、重癌要人事任免、重敖大项目安排和大哀额资金运作事项跋，样本数量可为耙决策事项总量的岸20%拌瓣30%，但抽样搬发现问题的，应袄适当扩大样本量凹；评价企业发展半战略制定及落实办情况时，以审计爱时间范围内企业案全部发展战略为澳基础计算。奥（2）袄达标率是指任期摆内被审计单位安斑全环保和节能减阿排目标等任务下凹达后，落实结果办达到或超过预期捌目标的指标数量伴占全部指标数量挨的比率。罢3

40、.7.3颁.3 胺对体制机制构建敖、内控制度建设暗和风险防范情况奥（计分系数0.绊15）敖，澳高级管理笆人员激励约束机隘制的建设和执行懊情况进行评价把（计分系数0.捌08稗）柏，应主要依据健瓣全率和执行率指把标并结合相关问啊题的性质和严重捌程度。肮（1）背健全率是指任期安内的评价指标中澳，符合靶中盎国袄石化、扒胜利油田扒规定或现代企业埃管理要求（不存巴在明显缺陷）的皑指标数量占全部办指标数量的比率叭。其中评价公司氨治理体制机制构颁建和高管激励约鞍束机制建设及执斑行情况时，以全笆部指标数量为基熬础计算；评价内绊控制度建设情况肮时，以审计抽样扒为基础计算。版（2）叭执行率是以审计罢抽样为基础，计哀

41、算任期内得到有八效执行的指标数吧量占全部抽样指巴标数量的比率，靶主要用于评价被爱审计单位内部控般制执行情况。傲3.7.3白.4 阿对处理各方利益颁关系及履行社会瓣责任情况捌（计分系数0.昂08版）懊、董事长及其他安高管人员遵纪守瓣法和廉洁从业情傲况等进行评价把（计分系数0.拔15）伴，应主要依据履傲约诚信情况、履俺行社会责任情况埃及个人是爱否存在违规违纪瓣问题摆。懊（1）胺履约诚信情况是芭指任期内董事会搬（或董事长）在霸处理国家、股东安、企业、员工、把债权人各方重大埃利益事项方面，按执行国家相关政百策和总部相关规摆定的情况。其中把，在处理企业与翱国家利益方面重跋点关注企业是否靶存在因违反价格板

42、、税收、安全环爸保等法律法规而瓣受到政府部门处爱罚的事项；在处芭理企业与股东利昂益方面重点关注皑企业是否存在因般信息披露问题而安受到监管部门处芭理或侵害股东权般益的事项；在处蔼理企业与员工利昂益方面重点关注白是否存在违规与俺职工解除劳动合伴同等问题；在处氨理企业与债权人矮利益方面重点关啊注是否存在企业叭败诉的债务纠纷澳。八（2）啊履行社会责任情哀况重点关注企业白在保障能源供应芭、加强HSE管碍理、保证产品质安量、从事社会公挨益事业等方面的安情况以及在履行拜社会责任时，遵皑守胺中案国扮石化、白胜利扒油田阿规定和董事会决拌策权限、程序的碍情况。邦（3）鞍个人违纪问题是捌指任期内董事长吧或其他高管人

43、员耙存在个人违反廉拌洁从业规定的行般为。澳（4）碍对董事长个人进巴行审计评价，应碍在对董事会决策霸层审计评价的基疤础上，依据董事败长在各项工作中坝所发挥的作用以鞍及对审计查出问拌题所应承担的责柏任，作出恰当评罢价。艾3.7板.阿4爸 吧对以总经理为代颁表的公司高级管案理层作出评价，案应按照以下指标案计算结果和方法邦及相关情况综合背作出：笆3.7.4绊.1 罢对企业经营业绩昂和经营成果的真把实性进行评价八（计分系数0.巴15）阿，包括年度投资耙计划、生产经营笆计划、财务预算拌指标完成等情况啊，应主要依据完巴成率、差错率指扒标进行评价。其捌中差错率评价方蔼法参照拌本翱细则靶的俺3.7柏.3胺.1.

44、1八款翱规定；完成率是八指在审计抽样的笆基础上，计算被懊抽取的各项指标瓣审计确认实际完班成数与计划数（巴预算数、目标数八）的比率。佰3.7.4拜.2 拔对企业财务收支摆核算及管理合规安性进行评价伴（计分系数0.拌10）熬，包括资产、负斑债、所有者权益瓣和损益的核算，阿以及资产、资金按等管理情况，应板主要依据差错率澳和违规率指标并隘参照本挨细则摆的袄3.7伴.3柏.1.1败款案规定的方法。其爱中差错率主要用耙于评价资产、负爱债、所有者权益把和损益核算的合蔼规性，违规率主癌要用于评价资产搬、资金管理的合般规性。违规率是耙指任期内审计查敖出违规处置、管疤理的资产或资金斑数额占资产或资办金总额的比率。

45、案3.7.4伴.3 吧对重大事项规范盎决策及执行效果伴情况瓣（计分系数0.瓣10柏）、般安全环保责任措班施落实及效果情百况进行评价芭（计分系数0.拌15）摆，应主要依据符翱合率、达标率指懊标并翱本细则霸的胺3.7岸.3埃.1.2挨款懊规定的方法。班3.7.4袄.4 澳对内部控制制度蔼建立健全及执行版情况进行评价霸（计分系数0.肮10）疤，应主要依据健袄全率和执行率指挨标并懊本细则袄的氨3.7氨.3澳.1.3哎款白规定的方法恰当凹作出。懊3.7.4扒.5 笆对企业资产质量吧变动及持续发展扒情况进行评价搬（计分系数0.搬15）隘，其中企业资产叭质量变动应主要爱依据优质资产比唉率作出评价，企颁业持续

46、发展情况胺应根据各板块的邦特点，依据各板俺块共性指标和板爱块个性指标作出鞍评价。各板块共安性指标为主营业跋务收入年均增长爸率和经济增加值败（EVA）年均吧增长率，个性指俺标为油田企业懊储量替代率，炼罢油企业综合商品班率年均提高率和胺轻油收率年均提氨高率，哎工程巴企业唉境外收入年均增捌长率和对外新签癌合同额年均增长笆率，科研单位科扒研成果工业转化阿率年均增长率。艾（1）扮优质资产比率背,安指企业优质资产俺占总资产的比重稗。拌（2）斑主营业务收入年昂均增长率绊,翱指任期内企业主坝营业务收入平均蔼每年的增长比率背。俺（3）叭经济增加值（E稗VA）年均增长坝率鞍,安指任期内企业经八济增加值平均每氨年的

47、增长比率。肮（4）捌油田企业储量替袄代率版,唉指任期内新增油拌气经济可采储量傲与任期内产量之暗比。熬（5）澳炼油综合商品率邦年均提高率唉,佰指任期内炼油综拌合商品率平均每艾年的提高比率。捌（6）霸轻油收率年均提板高率俺,阿指任期内企业轻肮油收率平均每年俺的提高比率。昂（7）暗境外收入年均增岸长率把,岸指任期内工程企柏业境外收入平均般每年的增长比率皑。扳（8）皑对外新签合同额班年均增长率邦,八指任期内工程企半业对系统外新签百合同额平均每年扮的增长比率。百（9）拔科研成果工业转哎化率年均增长率按,昂指任期内科研单霸位科研成果工业靶转化率平均每年暗的增长比率。凹3.7.4邦.6 岸对处理各方利益埃关

48、系及履行社会安责任情况昂（计分系数0.安10）坝、总经理个人及败其他班子成员遵捌纪守法和廉洁从艾业情况进行评价巴（计分系数0.捌15）懊，应主要依据履矮约诚信、履责合埃规情况及个人违阿纪问题，参照搬本细则哎的鞍3.7稗.3把.1.4敖款哎规定的方法。对肮总经理个人进行稗审计评价，应在跋对公司高级管理耙层审计评价的基疤础上，依据总经把理在各项工作中扮所发挥的作用以背及对审计查出问爱题所应承担的责败任，作出恰当评瓣价。埃3.7叭.鞍5半 肮油田（单位）爱重要业务部门主岸要负责人，奥应按照以下指标暗计算结果并结合癌相关情况综合作板出评价：哀3.7.5伴.1 暗对经济业务活动熬执行决策及完成斑目标情况

49、进行审岸计评价巴（计分系数0.岸30）傲，主要针对被审拌计部门主要目标颁和任务，以审计傲抽样为基础，依颁据执行率和达标靶率指标并参照胺本细则叭的跋3.7疤.3挨.1.3奥款岸和澳3.7搬.3.1.2霸款芭规定的方法。袄3.7.5百.2 背对经济业务活动班符合有关法规政挨策进行审计评价拜（计分系数0.扳20）皑，以审计抽样为阿基础，主要依据癌违规率指标并参哎照本胺实施扒细则搬3.7板.3佰.1.1袄款规定的方法恰斑当作出。稗3.7.5白.3 肮对部门建立健全阿相关管理制度及捌执行情况进行评熬价扮（计分系数0.袄20）哀，主要依据健全按率和执行率指标安并参照坝本细则爸的拌3.7暗.3奥.1.3啊款

50、傲规定的方法恰当吧作出，其中执行跋率以审计抽样为般基础计算。肮3.7.5袄.4 翱对个人及部门其拔他管理人员遵纪盎守法、廉洁从业傲情况等进行审计邦评价唉（计分系数0.胺30）败，应主要依据个安人违纪问题并参坝照哀本细则败的袄3.7败.3八.1.4背款啊规定的方法。隘3.7罢.靶6罢 绊审计组按照上述跋指标和方法对各般项审计内容作出把评价，应先按百埃分制计算出每项白内容所涉及的各稗具体项目的得分巴后，再按照各项翱内容所涉及具体瓣项目的相应权重柏折算每项内容得瓣分，最后按照颁本般实施坝细则中搬规定的权重计算拌出履职的综合得靶分。奥3.7霸.斑7摆 靶审计组根据履职败情况最终得分，拔按照敖本埃实施跋

51、细则中邦规定的评价标准霸，对被审计人经按济责任履行情况艾作出审计评价结挨论捌，评价标准划分扮为柏“敖很好履行鞍”板、哀“背较好履行耙”皑、班“疤基本履行邦”癌、隘“半未履行版”澳4个档次岸。暗3.7安.坝7败.1半 柏最终得分在90艾分（含）以上，捌同时单项评估得跋分不低于75分翱，且个人不存在摆违反廉洁从业规搬定的，审计评价爸结论应为扮“拜很好履行敖”坝。盎3.7般.熬7氨.2斑 袄最终得分在75佰（含）-90分艾之间，且个人不敖存在严重违反廉扮洁从业规定的，班审计评价结论应阿为挨“把较好履行矮”拜。瓣3.7把.皑7扮.3般 隘最终得分在60罢（含）-75分败之间，且个人不昂存在严重违反廉霸

52、洁从业规定的，氨审计评价结论应搬为跋“般基本履行安”罢。敖3.7案.癌7翱.4跋 盎最终得分在60哀分以下、存在应笆承担直接责任或八主管责任的特别板严重的违纪违规巴行为，或个人存耙在严重违反廉洁熬从业规定的，审埃计评价结论应为罢“办未履行盎”笆。傲3.7.7板.5 岸凡任期内企业发芭生集团公司级特蔼别重大的安全事哎故、环境污染事芭故、产品质量事哎故或社会影响大把的事件，以及重凹大经济损失、重胺大会计信息失真案、私设捌“疤小金库澳”坝、账外账等问题班，审计评价结论笆应下降1个档次胺认定。扮3.7.8蔼 哀审计部门应结合班实际审慎提出评八价意见，并遵循八的哀原则：对与被审胺计对象无关的经爱济责任不

53、评价邦；拔对与审计事项不爸相关的事项不评胺价百；胺对审计证据不充靶分的事项不评价胺；肮对一般性的问题隘原则上不评价。傲3.8 扮审计报告板3.8碍.1伴 笆审计查证、责任伴认定和评价工作背完成后，审计组挨长应组织主审等蔼人员依据白本吧实施昂细则板的有关规定，草办拟经济责任审计捌报告，并组织填唉写审计调整资产搬负债表、利润表半、主要经济技术岸指标完成情况表皑及审计组认为需摆要填写的其他附隘表。氨3.8氨.2拌 凹经济责任审计报昂告可分为主报告隘和副报告拔，应按照本背实施啊细则规定的内容绊和格式规范编写熬。主报告主要反盎映被审计人任职埃期间发生的重大按问题，副报告主伴要反映与被审计笆人履职无关八，

54、哎但现任领导或上癌级有关部门应引昂起重视或予以纠拌正的问题。靶3.8爱.3搬 扒经济责任审计主奥报告应具备标题翱、正文、审计组拜长和被审计人签颁字、审计组落款蔼、报告日期等要把素。邦3.8唉.3把.1 经济责半任审计主报告的癌标题。应区分不鞍同情况分别表述碍。对被审计人不百再担任原职务的捌，标题应表述为俺“袄XX公司原XX佰（被审计人原任板职务）XXX同懊志离任经济责任懊审计报告癌”艾；对任期届满但案被审计人仍担任暗原职务的，标题鞍应表述为胺“罢XX公司X（被半审计人职务）X啊XX同志任期经隘济责任审计报告靶”班；对任中经济责捌任审计主报告的蔼标题应表述为爸“疤XX公司XX（半被审计人职务）笆

55、XXX同志任中伴经济责任审计报俺告艾”案；专项经济责任袄审计报告的标题氨表述为背“傲XX公司XX事胺项经济责任审计八报告佰”绊。案3.8百.3安.2 经济责伴任审计主报告正跋文应包括下列主柏要内容：背（1）导言部分版。简要说明经济斑责任审计的依据绊、审计实施机构傲、审计时间、审巴计对象、审计期啊间和范围、审计阿内容等情况。八（2）第一部分斑-挨基本情况。简要斑说明被审计单位百的历史沿革、组隘织结构、主营范暗围及业务规模、伴资产规模、被审摆计人任职及获奖氨情况等内容。爸（3）第二部分版-袄主要经济责任指按标完成情况。简扒要说明任期内被靶审计单位各年度肮的各项考核指标傲任务及主要经济氨技术指标的实

56、际昂完成情况。肮（4）第三部分奥-傲主要工作及取得班的业绩。简要说懊明任期内被审计哀人所做的主要工凹作及取得的经营把管理业绩和效果跋。唉（5）第四部分袄-百审计评价。对被扮审计人经济责任叭履行情况的评价拌，应根据审计结熬果，特别是被审班计人对审计查出霸的问题所起的作隘用和应承担的责凹任，作出全面、奥客观的评价，并爸提出明确的综合隘评价意见。对审芭计中查出的比较办重大的问题，须百明确被审计人应靶承担的责任，同懊时对被审计人是懊否存在个人经济昂问题提出意见。肮（6）第五部分翱-搬审计发现的主要般问题。按问题性翱质归类、按违规靶程度排列反映审傲计发现的主要问鞍题，包括问题事拌实、问题金额及拔问题定性的法规爱政策依据等。案（7）第六部分艾-敖审计意见和