一般纳税人商业企业会计实务操作

1、一般纳税人商业企业会计实务操作一膨内税人商好业会计后操作（T特点：是从事商品的济通；经营环节如采牡储侯调瓦 WB,将工农业生产的商品通逅买实行为从生产领睇移到流通领域，通过进销差价噱取用璃 如通铺, 商场、大中小型超市等.噜值税：是寸从事销售货物或渚加工、修理修K劳务以及进口货物的单位和个人取得的噌值额为计税依据硕攵的一种浦税.d嘏模纳检人的认定：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货捌生产或提供应税劳务为主，并兼营恪物批发或零售的纳税人，年应税销售 额在五十万元以下的.其他纳税人年应税销酶在（含）八十万元以下机（3）年应税卷醮颜超过见偿内税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生

2、应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税.应交税费一一应交墙值税,娉膝计算环含税蒲雪额*准f纳税人恐旨年应征增值税销售颉超法才政酬湿的小规模始税人标准的企业和企必型单位.噌值税专用发票、噌宜税普通发票、普通发票.注题税额-进麒籁胤融满幸一一m南颠税额=不韵销售额*1窗进项税额一一一取得的噌的，三用=宰卜;并F的樽宜锐前；.从海关取得的进口*施税专用缴款书上御的噌值税额:.农产品收赃放票或者$曜发票；.取得公踣区府货物运输业统一发票.应交税费一应交噌值税（销项税额）应交税普一应交噌值税（进项税频）应交税翦一应交噌值税（进项税频转出）应交税费一应交噌值税（转出市交憎值税）应交税费一成交增值税（转出多交

3、噌值税）噌直税专寻账加尚业企业主蚪营业奖1面昆旦切注的核算2,商岫调强的核算二商品车肖当的岐售L模抵企韭侬本t况辿芸楸苏里i商贸有限公司纲税人识刊号观照既i兜7?7代律开户衙：中国建设银行朝阳区分行东土城路支行银仃账号：55556606T7T7111地址:北京市朝阳区东土城路5号电话册资本：如0万元公司翘h容艮责任公司心务航程时务部各防位职责的各雌瞰责L办理现金“承业务及新笳售业新金范国得坐支现金.2.根据已审税的收、付敷琵证，逐军用时登记现金和银行存款日记眠:日清月结，银吁存款余颜调节表，3,检查管用金使用情次：.保管库存现金、苜价证券.空白银i亍结算凭证等:M金

4、不得在办公桌内过夜：妥善保管好公司支票.大与；零宜、贰1叁肆.伍、陆卜柒、捌.琰、拾；信、仃1万、E.14MU324L.g?wvx:inu冲 . Wd . 44 . 大写日期的相关规宝: 月关直、丞割前加零 ；日痔一玖、郃、11拾、盎拾前加零”：日湖合壹日一拾玖日前加比壹” B.保证所管E隆的安全和完整；司“财务专用章R和“缶人章”分别由财制逊三2店员各自保管.&不得兼任闻隹.现核：与档案保能到攵入唐用、借机信型跟目的叠运工作.一腮内税人商业企业会计实务操忙（-纨L设置席簿，工进行会计核答；.编部携.产品咸本计富及分析工作：.按期计目懿内各种税款.李花.主管向表凭正的审核附军相关帘膜帘配及管理

5、工片，孙晔，负责现金划攵付、银行结算及日记艇的登记.王犯账凭证的埴制、总分夷喘的登记，相关税器申报工作；划明，庾始便证的整理、埴的L明细分哪的登记，报表编制.工屿型（1）口戟目曲Cflt发）I 0WA仓底典c物I）富构目铝：零售 鞫曲人专卖启收）土场役隹：零瞽*的定人商场第2.核算方法指商品购销存的核算力U,目险业的库存商品明细蝌什么价格来记账.售价金额核雕犍进价金额核算法核算法（1）按售侨记诔，只记金额不这数量；C2）,与进阶的差瓢通过*商品进差价核尊（3）把大量按各种不同品种开设的库存商品明娜归并为按实物负责人来分户设置的明细账（实物负责制）.定期实地盘点.平时，编制“商品进专酹日报表”,

6、作为与会计部n进行核对的依据.月末，应根据“商品溺游日报表中编制方商品西自存月报表“，升据以对其所管理商品的控制.定期“库存商品”明细账马经营单位的“商品曲游日报表”进行核时，并进而写奥物进行核对，及时查清账账、唯实不符憎况, 并编制“商品盘点濡缺告单”，及时处理.零共商品出铺者日投会，门白卷I单/:总上日独身10 00军日”条自廉宁49震被an/4frtt购健错写调入消出建价增慎调价军慢慎*精族00.00小，00.00*日440.00计审嫉工宣任人:# A鬣性*ftE尢货号：品容:售侨:觇格:单位：进价:月日再:L- 1争货地点陲货来样品借,库存商品一胃物负责相组（售侨）应交税费一应交增值税

7、（近项税颤） 销售费月（进货费用金额带N贷：银行存款等商品进箱差伊一舆胡负贵柜组喃雕借：库存商品a柜组拗品进车会价e,赞:库存商#b柜姐而品进销差价一一直修Q内调报借：隹存商品4相组商品进书建价R髓费：库存商品H移商品进销差K4便商品销售的核算：借：银行存款库存现金加主营业割蚊T组应交税费一应交噌值税（销项税额）车整邮结转借：主营业务成本一柜组（售价）货；库存商品一柜组售价）借：商品避睇船一一柜蛆贷：主营业务成本T组朝M库存赭品进京差饱+本明罚净商品避密差价 商品西叱滓二一蜗韧库存商品售价本期新增商品售价本期应分蛆的商品进销差阶二本期商品专皤售价*商品进车修价率本期车自售商品成本二本期商品销售

8、售侨-礴应分摊的商品西肖差价1）会计部门对库存商品总账和明细账的进、销、存金额均按进价记戟口（2）在库存商品总账控制产，按商品的品名、规格、等级和编号分户进行明细核算.设置关目账.如果商品通1企1阕营苗种繁多，还应设置库存商品类目账，以核售大类商品的进、销、存情况和剧哧属劄月细工经营种亲模式及核算办法库存现金贷：主营别处T组应交税费一座交喑值税（销项税额）根皤成本结转借工主营业务成本一柜组（售价）热库砸品一柜组（售价）If.商品进丰瞬饰一一柜蛆贷；主营业务成本T蛆一雷一新岛+丰期年增声星进相差付商品蟒差侪率一期将库存商品售价+工期初增商品售价一本期应分摊的商品进箱差价=本期商品销售售偷懒品进南

9、醛侨军本期与自售商品成本本期商品销售售价-本期应分摊的商品由局的阶会计部T4寸库存商品总账和明细眯的进、销.存金额均按进价记载口（2）在库存商品总账控帝TF,按商品的品名、规格、等级和编号分户进行明期核算.设置类目账.如果商品流通企畛苜品种鳌多，正应设置摩存商品类目麻，以核算大类商品的进、销、存情况和控梆师属甯明细 眠.氏建哥淡模式及核其办法云箕拜克俄限式统管物槎真力帽已柏青抬出#口弓 tt圆褊士本爱白闾自巾*事0 401709-青田设柜厮世风假场1同片金部tra“矩期不事量僧曲f导,轴19rs迎茹设电亲寄角百岁台电蛆:可腿货箫崂0. *01700氏灰SRQBW革修理1上求基J5个原附俵代初品

10、TS月时同用0* 35S074茂衣足HX自陶自锦本if施植至讨西=加口平司法为一口尊部责林金初区第-rwtwit加权平均法型打存贷成本，本期为人有0成本 加权平均单价二期将平数*帮IS入存货3本期与自售商品应结转销售成本二本期与目售商品数量*加权平均单价期末库存商品成本=期末库存商品数量*加权平均单价业适用会计制建该公司适用2006年新颁布的企业会计准则B务处理程序科目汇总翔务处理程序H定谖产期固定资产按平均年限法计提折旧,献值率为5知年折旧率=（1孑0计净残值率）。筋计使用庠耸（年）X100%月圻旧率等折出率+12月折旧额二固定资产原价乂月折旧率一艇内税人商业企业会计实务操作（三）5.坏我淮

11、街的计提企业采用备抵法计提坏账准备，年末守喇刘朦静未余颤调整坏账准备余额，杯账准备的计提比例为磁.出应交税费辆类及比率业所得税：25%协值税（凌企业为一内税人）：17%霞!贴如姆房屋5%S&产税一一从租计征1霁市维护建设税！7%教育费附加:3%瓢方教育费附加2%物b人所得税；免征酬要3500元计）由企业t艮据职工每月工资所得，按7级超额累进税率代扣代獭.按期预缴年终汇算漕粼.).类查照征收一所得5, 企业所赖F 1-A,J 定款征收B类核定征收：1 定军征收d理幽址业一一企业所得税税率；20%年度印博所得颗瓷产急颛工业30万元loo A3go万其他企业30万元80人1000 万国窕需要重点扶持

12、的高新技术企业一税率:15% 营业税L交通运输、建筑 邮由通讯、文化：3% 人服野业、金融保盘施3.娱乐业；520Sd.转让潮资产、利害不动产；放游税L从价计征工1.瑞工从租计征.12%才蛉计证分月缴纳.蜥谈护建造税.城市市区，税率为T为.县城、建制统税率为四.不在城市市区. 且城或建的，税率为I虬工安 *会斯*羊喟赃*(* 0BV-IfrWU 不如J5CZ元的事式”贯弊*ad班位2 -球： .i 全*it i* WIMMMM*， “初型猩以KS H，父：MC -a!,- hft，u.,3.支*机.一*1 ：才 4；： wvrr-冷,w*At jam JtlIM L2U 量T ：:J，-t j

13、Ai.jrn nooe4ra*4c -十41AII J 抬一7应缴社保、住房公积金费率失业保院工伤触生有（郢豆基本医疗隧任禹公积金基本医疗单位so%1*1%(3. S%9%1%12ft个人0. 2%0不参加魏3元12%社保的计提基数L上眼：上年社会平弱工资的3X制.下限养老一上年社合平圮工资的制羯医疗、工伤、生育、失业一上年社会平均工资的忒%法提取法谴余公积按当期税后手E闰瞿io避取法定盈余公积乩器务处理程序理拟掾住通制与审核会计凭证/-登记日记龈和明细/ / （编制科目汇总表丁圮总Hp/ :斯未对雕和结雕） /C编制财务报素:;乙整蹿和装订会计变料）1。实务工作所需工具记喉凭证库存现金日记账

14、，银行存款日记账； 明细分类贼、科目汇总耒、总分奠i胎 致黑色签字笔.胶棒，直尺，口疆氏，计算器二付款凭证登记休据科目汇总表，也耘为记唯凭EC总募部分必须逐日逐箪登记；加：资本、债杈f嬲、固定资产：其他可以邀日逐裔记、也可定期汇总置记晚内税人商业企业会计实务操作（四）9,期初余颜表借方1001库件现金371.031002银6存款98gm. sc工行3 30010, B5A具触苗市愧金56000百出投资款5000011 22曲|攵怵款4on. fi刎南东生电图12000北京上飞湎因2E9D广州庠登商阳3 2K6杭州版陵商留12337. 5 23无时麻款112?O0音金海尔1 10000待输物业超

15、200012ZL耳,他反收款口骨用仝一于1司1000李佳.B5Q_LN31坏败造备邠NJ8L代理业务资产B0UQ戮硒目机30001402在途韧资89743.5989743.591408库存商品S941S2.2fi零售服装707SS0零售化妆用5443D批却艮装1253S4,S1批姮衣机70274651406发出商品7060483660京客隆百伟223QOO1407商品进专睫偷B47940,121234140.33化妆品却19535. 37进场服装差价1344369.921411周转材料G6O低值易耗品-在库460低值易耗品-在用400低11局耗品-摊销-20016。工固定资产35533g130

16、2累计折旧470756.91L811递延所得税迸产350054234T9.381119035.03渎表借方贷方2101运期借款200000工行2000002202应付账款105638- 6北京前肽B5000广州梦娇眼饰286.5杭加丽人1艮饰203522321应交税费54266.02应辆得税21571应交赠值税2S422. 75300应交城建税2060. 50BS1.6B- 23 -2231应付利息1S6Q2241其他应付款6861486押金3002乳4代理业将负债BOOO数码目机BOOO370450. 524001羽攵资本如000004002资本公积5480004101空余公积66993.

17、734103本年利润33SOOO4104种闰分配39000未忧已利闰33000所有者权益合计4933993.73负债及所有者权益5304444. 35.12 7； 71/17会计第三恒等式；资三负债+所有者飓M攵入-费用&=资产+费肝负债+所有看权益刊攵人式左边两个要素对应的科目.借方谈加，贷方记减少, 鸥式右边三个要素对应的科目*借方记减少，贷方记噌加， 一般膏况下余耐向与噌加额方向一致； 鞘殊借况下相反；如备硼户坏味淮备、累计折II累计摊销、商品西白差饼等。 错账更正法一划线更正法示例典1阵2月4博一闹千便 用草里删十总 值a年百$ 1忠_年而日聚月折旧己?苗 日一已期区旧r卜号：一 wi

18、)2551ISW-IOaMZ53X333WnCnooika 丹善青：30立TOTOXITiwsaw15S&HT91C&5附CH 3*融RWW3. n1工加42扇烟,昨巨,粗8514800LL8B57Q 24IT.S2梵findH自二SS1210QLLS82配 3U9T45384 Ct票至J*本401355400II- 3SSr4”湿#X部落BH魏100242400。双炉4KI. S4黄育爰线U4012SSOOO龟 3S89T4ITM,IT含计H谢19535-37库存闹i部J年借方播要贷方借或贷 余颜月 日烟调入调侨增值溢余蕨M出物价减值朝价曲印包工* V flr.i| ，R1b- Pl 1 d

19、k 12 1月初金里Jt，哈. F r.- ,，聚勘 10UK库存有品军事孤at售价殳颤俵苒）O1705&04f*000. 4n?KL&309. MKEml刖1920000. 43709 1TT12aiJ120频4000. 4017091031工箝$0次WM00. T1&Drrrso0. 401709际概黑神二至而IX(HOOHfllTW5霹塞若KWHclX 900的13SOOOE5423a n售I出做J5C心d4017M 2S3OT. W!独出商品一京客餐百货f价金雳法GSUJtrUJV 江旧 府72000。忡U9豁何力龄* Um ； 60LWtftl31函述*LkLidcJ* m WM00

20、0. 4mM同223000X*8 $1壹存变品一批发张装进价金黑核算k名etti童事当/差率进楷叁付普注康靠活鬻*20C够罚wT】为75. ZI王轩女装套100S0080000七彩兔毛也件250107.69Z3126m 08件23.第1建4TK32台廿I2SSK4.61度车童品-世及洗石机afthlUft (tt)虹Mft*月用”r备注自5i ioa湖1瞌城就衣机自*TG.41522.8同TO2T.。-Z- ,vtt*事 f a -4- k 4，CW? Jl/ *一内税人商业企业会计实务操作（六）仃】1日月注日因零售需要从厂州采诗化浓品有限公司购通吉面乳、面霜朝砥库化枝品专豌转来收货单（需联电

21、优比*）, 洁面乳160件，算件320.51四2元（规格1*10）,母版零害价（含税）印元，面霜100件，母件3次,61538元（规格1间S，母瓶零售价 f含税）时元，根据收货单入库联）入账.就赏中位*优*品中奇能20121218倒货单位一号.一4收,此 比物品争耗wna年二月】穹佛赁单旭.广州融界Hk品都（公司WmHnobttt ”通轧!KQftICO320. 51282si费工吗1600300902W717 .4濡林*逋或K)fr必3M 6153838ML54LOGOi5 L2tt86 606(XX21553. U,LrttrttW i 0弓痴4t储；库存商品一零售化蝇140000贷工在途

22、物资一广州采诗化妆品89743, 5Q商品西百差价专!售化妆品差侨BO2SS.-41【2】2日，根据受加登船同受理北京地中海科技有限公司50台敬码相机的代军眦条 苴中佳能数码相机CR-毗3研下台，每台2500 兀工索尼数码相机M滥R 20台通台408兀。甘同规定国月月末够代销商品渚单，并结葺已售（公辐品货款.根据批发部仓库转来的受托代销商品收货单川岷.不2住*就支雷包库2012flz 月泪编号名轼祝格单0害也给量工7.花内科CCR16n3030 j累WD5S1O21借1强2辍一瓢局瞅1&5W0贷！代理业务负债T码相机155000 也可以用“器代商品萨和“受托代车崎品款” 掰依肖业瘫式！ L囿定

23、售fib收取手续叠； 2.自行店他收取价差收益.L固定售侪，收取手续费信既形麻品100000贷受托代4目商品款looooo专皤时， 1b：银行存款117000贷E应恻JK款10000。应交税费一应交噌值税（销项税额）1WO 支付翥颂时； 借应ItW款looxo应殛曷一应交塔值税（进晚税额打算0贷1银行存款112000其他业务收入BOOO谢手续费 工自行定价p收取价差收益口 借代理业务资产 100000贷：代鼬务负债180g销售时：!：银行存款140400贷：主营业务120000应交税费一应交印值税（销鳏额）30400渐冷皤成曲借，主营业务成本1QCOOO贷*代理业务资产100000结清款项时！

24、儡4建业务负债100000应交税费一应交增值税（进项税额）17000贷，银行存款117000一嬲内税人商业企业会计实务蛹作（七）【3】3日，因雪售需要.我太平鸟公司购注服装，专用发票上列明女呢大衣L20件单价门匕由整元女体相袄E0件，单价1回位 元，合计金额100512力2元 增值税1枕TIE元，货款支票结忱 以上女呢大榜售单价（含税）1政 元件 交体掰零售单价（含热 0。元/I配根据增值税专用发蕊联、H陵专柜转来的“娟单（入库联）及支票存根联入张.SSS9 w黑匕工，工匕百能算工这UT育碌M才丹怀柳LF坐rJ我口鸵郎”77号事电虫 惴 北拳布朝市区 3M一后周也或疔却一着名I 名密女健大及ft贮费120令门工MT2，手 型 部 1冶.旺门8王重8M53185143阻箭4XJTLJ71检必&竺?加3w 手，南.xr上察震II黄X?上二上_AftA. 打手；王再开U入，依坪tW， 拾若万染畀趾佰元整 +*117600 00I-1 * 卡* U+. 一二林康竹诜.报销单的使用流程.1.整理粘贴照船凭证至粮站单上;2会计复核.我领导签字工比出纳如酷港款项工工会计入账.借:库存商品-零售服装1S3Q00应交税券-应交增值税（进项税额）17037.1S贷；银行存款11花0