内部控制制度-投资循环

1、.XXXX 有 限 公 司PAGE ：.；PAGE 24章次 6000 投资循环内部控制造业节次 投资循环系统流程图 短期股权投资获得作业投资收益之获得与记 录长期股权投资获得作业投资政策投资评价不动产投资获得作业出席被投资公司股东会及董事 会投资预算其他投资获得作业投资之处分 损 益章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6010 投资政策与评价 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 投资政策与 【作业程序】 【根据数据】投资评价1、本公司除进展普通营业活动外,于有闲置1、获得或处分资自有资金、意图控制被投资公司或有特 产管理程序殊时机时,为公

2、司整体利益之思索,得进展 2、普通公认会计投资活动。原那么 2、本公司之投资工程包括短期投资,长期股权不动产投资、出租及其他投资等。 3、投资之定义及范围： (1)短期投资系指利用本公司之闲置自有资金所获得之投资标的物,例如股票、受害凭证、商业本票、银行可转让定期存单、银行承兑汇票、公司债、公债及不国库券等其具有公开市场可随时变现不致影响公司运营政策,且不以控制被投资公司或其建立关系为目的,其意图持有之期间不以一年或一个营业周期为限。 (2)长期股权投资系指本公司意图控制被投资公司与其建立亲密业务关系且未具有公开市场无法随时变现而拟长期持有之股权投资。 (3)不动产投资及出租系指公司非为营业目

3、的而获得之不动产投资标的物及出租,如土地、房屋等。 4、本公司短期闲置资金之运用,由财务主管根据资金情况提出建议,依总经理核准后执行。 5、不动产提供抵押担保者应经董事会核准,并由财务部做适当记录。 6、本公司之艰苦投资方案应由财务主管评价,呈总经理审查,由董事长或董事会视核决权限核准之。 【控制重点】1、各项投资方案能否根据核决权限,经评价、评估、审查后,方才执行,以确保投资程序之达成。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、购入 【作业程序】 【根据数据】1、财务单位于拟购入具

4、有公开市场及公平市 1、获得或处分 价之股票、债券等有介证券以调理资金供 资产处置程序需情况时,应按获得或处分资产处置程序 2、长(短)期投之规定,拟具短期投资评价报告依投资 资管理方法额度呈报总经理、董事长或董事会决议后, 3、普通支出请始得为之。款作业程序 2、短期投资评价报告之内容应包括：4、普通缴款作(1)投资目的； 业程序(2) 投资标的物； 5、普通公认会(3) 投资金额； 计原那么(4) 拟购入价钱； 【运用窗体】(5) 估计持有期间； 1、短期投资评(6) 投资报酬之预测； 估报告(7) 投资风险之评价及应变措施； 2、长(短)期投(8) 投资前后之现金流量； 资存取清单(9)

5、 替代方案； 3、付款恁单(10)其他应阐明事项。 4、缴款单 3、承办人员于短期投资评价报告经核准后, 5、传票应填立请款单依普通支出请款作业支请 6、相关账册款项。 4、承办人员于支付款项、办理交割手续终了后,应即会请会计单位进展相关账务处置作业；另所购入之有价证券那么交指定人员或单位统一保管。 5、进展短期投资如达获得或处分资产处置程序第八条所列规范者,应行公告申报,且其买卖对象本质为关系人者,那么应提股东会报告。 【控制重点】1、进展有价证券投资前,能否依获得或处分资产处置程序经权责决策单位核准；能否按照决策内容进展投资。 2、承办人员能否依普通支出请款作业办理请款。章次 6000 投

6、资循环内部控制造业节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料3、承办人员于购入有价证券后,能否即刻知会会计单位；而有价证券能否即交保管单位一致保管。4、依获得或处分资产处置程序所订,凡进展短期投资时,应公告申报或提股东会报告者,能否依规定办理。二、入账及保管【作业程序】 1、会计单位须依该有价证券之变现性或流通性及投资目的,判别其投资性质能否属于短期投资。2、短期投资于购入时,应按获得或处分资产处置程序之规定,以当时其于集中买卖或证券商营业处所之买卖价钱为本钱认定之基准,并以该本钱为入账根底,惟其本钱包括购买价钱及其他直接因

7、购置而发生之附带支出,如：手续费等；但融资购入所支付之利息,不得计入该本钱。 3、有价证券假设非由金融集中保管时,财务单位应由专人担任保管之,并担任于有价证券记录簿记录其进、出情况及由送交保管者签认。 4、财务单位应定期或不定期进展点算手存有价证券之种类及数量,并与长久(短)期投资存取清单核对。 【控制重点】各项投资其性质能否确属短期投资。入账时,能否以购入时之本钱为入账根底；该本钱除购买价钱外,能否将直接之相关费用一并计入。 3、各项有价证券能否妥善保管；其与相关印鉴能否分交不同人员担任保管。 4、各项有价证券之进、出能否详实纪录,财务单位能否认期或不定期进展点算,并与长久(短) 期存取清单

8、核对。三、期末评价 【作业程序】 1、凡短期投资之期末评价,悉依普通公认会计原那么处置：章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(1)评价方法为本钱与市价孰低法且应注明本钱计算方法。 (2)本钱与市价孰低法之比较原那么,系采 短期投资之总本钱与其总价为根底。 (3)市价下跌时,该“短期投资未实现跌价损失应计入当期损益,“备抵跌价损失-短期投资那么列为短期之抵销科目；市价上升后那么于“备抵跌价损失短期投资贷方余额之范围内冲转,差额并认列“短期投资未实现增值利益。2、会计人员于会计期间终了后

9、,即应按上述原那么进展后续评价并根据本钱与市价计算结果断定跌价金额切立传票呈核后登录账册。 【控制重点】1、各项短期投资之期末评价能否均依普通公认会计原那么办理；评价金额及会计科目能否正确适当。2、各有关期末评价之会计分录能否于会计期间终了时进展调整并切立传票、登录账册。四、股利(股息)【作业程序】之认列1、持有权益证券时,于被投资公司除息或除权基准规定期限前,即应办理过户手续,以维护公司权益。2、现金股利(1)于投资当年度收到现金股利时：其属“清算股利,应扣减原投资本钱以降低每股股票购买本钱。(2)于投资之次年度或以后年度收到现金股利于收得年度之除息日以“投资收益入账。3、股票股利凡收得被投

10、资公司发放之股票股利,会计单位仅须于除权日注记股权添加数额,并按添加后之总股数,计算每股本钱或账面价值。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料4、利息收入凡投资有价证券所收得利息收入,均列为收得年度之“利息收入。5、凡投资有价证券所得之资本利得,均列为收得年度之“投资收益。 6、收到股票股利时,应将该股票并同其他票券集中保管,于长(短)期投资存取列表记载增加之股数。7、收到现金股利或债券利息时,承办人员应依普通缴款作业程序填立缴款单办理缴款。8、次年度收到股利可扣抵税额凭单时,能否与收

11、到现金暨股票股利相符。【控制重点】1、能否于规定期限内办理过户。2、收得股利或债券利息后,其投资收益及投资本钱之计算、入账能否正确、实时。3、各类股利、债券利息依法可享租税减免者,于结算申报时能否适当办理。4、收得股票股利能否并同其他票券妥善保管并记录。5、收得现金股利或债券利息时,能否依普通缴款作业程序办理缴款。6、次年度收到股利凭单时应核对其可扣抵税额能否正确。五、处分【作业程序】1、财务单位于拟处分短期投资时,应按获得或处分资产处置程序之规定,拟具短期投资处分评价报告依处分额度呈报总经理、董事会决议后,始得为之。2、短期投资处分评价报告内容应包括：(1) 处分标的物；(2) 拟处分数量及

12、本钱金额；(3) 拟处分价钱；(4) 投资损益之评价。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料3、处分短期投资如达获得或处分资产处置程序第八条所列规范者,应行公告申报,且其买卖对象为关系人者,那么应提列股东会报 告。4、承办人员据经核准之短期投资评价报告基相关单证至保管人处领取拟处分有价证券,并于长(短)期投资存取清单签认。5、处分后所得之价款经扣减应交纳之税损后,承办人员应按普通缴款作业程序办理缴款。 【控制重点】1、处分各项短期投资前,能否依获得或处分资产处置程序经权责决策单位核准；

13、能否依决策内容进展处分。2、依获得或处分资产处置程序所订,凡处分短期投资时应公告申报或提股东会报告者,能否依规定办理。3、承办人员能否依普通缴款作业程序办理缴款。4、处分是应交纳之相关税捐,能否均依法交纳。【作业程序】六、处分损益之1、处分短期时,以其“售价与“本钱之差额认列及入账为“已实现损益；至于“未实现跌价损失及“备抵跌价损失余额,那么于期末评价时,再行调整。 2、有关根本钱之决议,按获得或处分资产处置程序以当时其于集中买卖市场或证券商营业处所之买卖价钱为本钱认定之基准,且应采加权平均法计算之。3、原短期投资而转列为长期投资时,假设市价较本钱为低,该跌价部分,应作为已实现跌价损失,俾将成

14、本降低至市价,并新市价作为转列长期投资后之新本钱。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 4、会计人员应据各项投资损益计算资料切立传票,经呈核后登录账册。 【控制重点】1、处分短期投资益之计算,能否以“售价 抵减“本钱后之金额认列之。 2、“本钱能否以处分当时其于集中买卖市场或证券商营业所之买卖价钱为基准；能否采加权平均单价计算之。 3、短期投资转列为长期投资时,其本钱及损益之认列能否正确。4、有关投资损益之账务处置,能否实时、正确。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6030

15、长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一、购入 【作业程序】【根据数据】1、公司在公司章程或获得或处分资产处置程序之限制范围内,由最高决策决议因特殊目的拟进展长期股权或债券投资时,应交办由财务单位拟具长期投资评价报告按获得或处分资产处置程序之规定依投资额度呈总经理后转呈董事长或董事会决议,始得为之。2、长期投资评价报告之内容应包括：(1) 投资目的之分析与评价；(2) 投资标的物；(3) 投资金额与持股比率；(4) 拟购入价钱；(5) 投资风险之评价及应变措施；(6) 投资前后之现金流量；(7) 替代方案；(8) 其他应阐明事项。 3

16、、长期投资购入价钱之参考根据：(1)于集中市场或证券商营业处所买卖之股权, 或债券：依购入当时之股权或债券价钱决定。(2)非于集中市场或证券商营业处所买卖之股权或开放式受害凭证者外之投资：于思索其每股净值、获利才干、未来开展潜力及参考当当时买卖价钱议定,并洽请证券分析专家对交易价额之合理性表表示见。(3)非于集中买卖市场或证券商营业处所买卖之债券：于参考当时市场利率、债券票面利率及债务人债信后并参考易价钱议定。4、承办人员于长期投资评价报告经核准后,应填立付款凭单依普通支出请款作业程序支请款项。5、承办人员于支付款项、办理交割手续终了后,倘为股权投资,应随时办理过户,俾将该股票记入公司名下,以

17、确保其一切权及公司权益。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料6、承办人员相关作业办妥后,应即会请会计单位进展相关账务处置作业；另所购入之有价证券那么交指定人员或单位一致保管。7、进展长期投资如达获得或处分资产处置程序第八条所列规范者,应行公告申报,且其买卖对象裨为关系人者,那么应提股东会报告。 【控制重点】1、进展各类长期投资前,能否依获得或处分资产处置程序经权责决策单位核准；能否按照决策内容进展投资；投资总额能否超越公司章程或公司法第十三条所订之限制。2、假设非于集中买卖市场工证券

18、商营业处所买卖之股权及债券,决议其购入价钱之参考数据能否充分、详实、客观；价钱之计算能否正确、合理。3、承办人员能否依普通支出请款作业程序办理请款。4、购入股权后,能否立刻办理过户手续。5、承办人员于办妥各项手续后能否立刻知会会计单位；而有价证券能否即保管单位统一保管。 6、依获得或处分资产处置程序所订,凡进展长期投资时,应公告申报或提股东会报告者,能否依规定办理。二、入账及保管 【作业程序】1、会计单位应视投资之性质及目的,判别该投资确属“长期投资；凡符合以下条件之一者,均应列为“长期投资：(1)所购入之股权或债券无公开市场或明确市价者；(2)意图控制被投资公司或与其建立亲密之业务关系所进展

19、之股权投资。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(3)因契约、法律或自愿性累积资金以供特殊用途或达成特殊目的所购入股权可债券。2、长期投资于购入时,应以其购入本钱为入账根底；惟其本钱包括购买价钱及其他直接因购买而发生之附带支出,如：手续费等；但融资购入所支付之利息,不得计入该本钱。3、假设为长期股权投资,会计单位于入账时,应先确认其已过入公司名下,确为公司的持有。4、长期投资有价证券,应由财务单位或管理单位指定人担任保管之,并担任于长(短)期投资存取列表记录其进、出情况及由送交保管者

20、签名。5、财务单位应定期或不定期进展点算手存长期投资有价证券之种类及数量,并与长(短)期投资存取清单核对。 【控制重点】各项投资其性质能否属“长期投资。入账时,能否以购入时之本钱为入账根底；该本钱除购买价钱外,能否将直接之相关费用一并计入。假设为长期股权投资,能否确属公司一切。各项有价证券能否妥善保管；其与相关印鉴能否分交不同人员担任保管。5、各项证券之进、出能否详实纪录；财务单位能否认期或不定期进展点算,并与长(短)期投资存取清单核对。三、期末评价 【作业程序】1、凡适用本钱法评价之长期股权投资,悉依普通公认会计原那么及长期股权投资会计处置办理：(1)评价方法为本钱与市价孰低法且以总本钱与总

21、市价比较之。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(2)市价下跌时,该“未实现跌价损失应计入股东权益之减项,“备抵跌价损失那么列为长期股权投资之抵销科目,市价上升后,那么于“备抵跌价损失贷方余额之范 围内冲转,差额并认列“未实现投资损失。(3)长期股权投资未实现跌价损失,假设有证据显示市价回复之希望甚小时,应即转为已实现跌价损失,列入当期损益计算,该投资之本钱应降低至市价,并依该市价作为新本钱。2、会计人员亚运会期间终了后,即应按上述原那么进展续后评价并根据本钱与市价计算结果断定跌价金

22、额切立传票呈核后登录账册。 【控制重点】1、凡具有公平市价之长期股权投资之期末评价能否均依普通公认会计原那么办理；评价金额及会计科目能否正确适当。2、各有关期末评价之会计分录能否于会计期间终了时进展调整并即切立传票、登录账册。四、股利(股息)【作业程序】之认列1、凡有关长期股权投资之损益认列及其他相关或特殊情况之会计处置,悉依长期股权投资会计处置准那么办理。2、以本钱法评价之长期股权投资：(1)现金股利：a.于投资当年度收到现金股利,应于除息贷记 长期股权投资以扣减原投资本钱,不得列为投资收益。b.以后年度收到现金股利,应于除息日列为投资收益；惟被投资公司发放现金股利之累积如超越自投资后至发放

23、股利年度期末止其损益累积数时,那么收到属于该超越数额之现金股利应贷“长期股权投资不得列为投资收益。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(2)股票股利凡收得股票股利时,会计单位应于除权日注记股权添加数额,并按添加后之总股数,重新每股本钱或账面价值。3、以权益法评价之长期股权投资：(1)现金股利凡收到现金股利,均应于除息日贷记长期股权投资扣减原投资本钱,不得列为投资收益。(2)股票股利凡收得股票股利时,会计单位应于除权日注记股权添加数额,重新计算每股本钱或账面价值。4、长期债券投资利息收

24、入,那么以每期收到利息加减折、溢价之摊销金额计之,并列为“投资收益。5、收到股票股利时,应将该股票并同其他票券集中保管,并于长(短)期投资存取列表记载所添加之股数。6、收到现金股利或债券利息时,承办人员应依普通缴款作业内部控制程序填立缴款单办理缴款。 【控制重点】1、长期股权投资能否按其对被投资公司之影响力大小,采用正确之评价方法,且依规定须编制母子公司合并报表者,能否编制之。2、各关长期股权投资之会计处置能否均按照长期股权投资会计处置办理。3、收得股利或债券利息后,其投资收益及投资本钱之计算、入账能否正确、实时。4、各类股利、债券利息依法可享租税减免者,于结算申报时能否适当办理。5、收得股票

25、股利能否并同其他票券妥善保管并记录。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料6、收得现金股利或债券利息时,能否依一般缴款作业内部控制程序办理缴款。五、处分【作业程序】1、公司最高决策决议拟处分长期股权投资或债券投资时,应交办由财务单位拟具长期投资处分评价报告按获得处分资产处理程序之规定,依处分额度呈报总经理、董事长或董事会决议后,始得为之。2、长期投资处分报告内容应包括：(1)处分标的物；(2)拟处分数量及本钱金额；(3)拟处分价钱；(4)投资目的达成情况之阐明与评价；(5)投资损益之阐

26、明。 3、 处分除于集中买卖市场或证券商营业处所买卖或开放式受害凭证或非为原始股之长期股权投资者外之投资时,应参照获得或处分资产处置程序第五之一项。4、处分长期投资如达获得或处分资产处置程序第八条所列规范者,应行公告申报,且其买卖对象本质为关系者,那么应提股东会报告。5、处分后所得之价款经扣减应完纳之税捐后,承办人员应按普通缴款作业内部控制程序办理缴款。6、承办人员据经核准之长期投资处分评价报告至保管人员处领取处分票券,并于长(短)期投资存取清单签认。【控制重点】1、处分各项长期投资前,能否依获得或处分资产处置程序经权责决策单位核准；能否依决策内容进展处分。2、依规定于处分长期股权投资,应洽请

27、证券分析专家对买卖价额之合理性表表示见时,能否确实办理。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料 3、依获得或处分资产处置程序所订,凡处分长期投资时应公告申报或提股东会报告者,能否依规定办理。4、承办人员能否依普通缴款作业内部控制程序办理缴款。5、处分时应交纳之相关税捐,能否均依法交纳。六、处分损益之 【作业程序】认列及入账1、长期股权投资(1)以本钱法评价者：a.处分时,其“售价与“本钱之差额为“已实现损益；至于“未实现跌价损失 及“备抵跌价损失余额,那么于期末评价时,再行调整。b.有

28、关其本钱之决议,那么采加权平均法计算。(2)以权益法评价者：a.处分时,其“售价与其“账面价值之差额作为其处分损益。b.账上如有因长期股权投资产生之资本公积时应按出卖比例冲转,列为当期收益。(3)原长期投资转列为短期投资时,假设市价较本钱为低,该跌价部分,应作为已实现跌价损失,俾将本钱降低至出卖日,得出出卖日之账面价值,以此账面价值与售价比较,计算处分损益。 2、长期债券投资：处分时,应计算其至出卖日之应计利息,并将溢价或折价摊销至出卖日,得出出卖日之账面价值以此账面价值与售价比较,计算处分损益。【控制重点】各项长期投资损益之计算能否正确。长期投资转列为短期投资时,其本钱及损益之认列能否正确。

29、3、有关投资损益之账务处置,能否实时、正确。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6040 出席被投资公司股东会及董事会 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料出席被投资 【作业程序】 【根据数据】公司股东会 1、凡本公司转投资之各被投资公司召开股东 1、公司法相关及董事会会时,本公司所指派之代表人应列席参与,且条文假设中选为董监事者,并应列席董事会。2、被投资公司2、代表人收到各被投资公司开会通知及议事 开会通知手册时,应将影印本乙份转送财务部存查,以3、被投资公司供追踪运用,假设有涉及董监事改选或公司法议事手册第一八五条及三一六条特别事项议案

30、时,应 4、被投资公司呈总经理做成决议,交代表人于会议中行使股东会(董其权益。事会)议事3、公司指派代表人于出席股东会(董事会)报告 记录及会议记录后,须汇总重要决议事项,连同会议记录呈交总经理签核后送董事长转董事会。4、收到代表人出席股东会(董事会)报告及会议记录后,对于会议中重要议事项以为足以影响公司对被投资公司之投资效益者,应立刻进展评价。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6050 不动产投资之获得 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料一、不动产投资【作业程序】之获得1、财务部或相关单位人员经自行寻觅或他人引见发现有开发价值之房屋或土

31、地,应进展投资可行性之初步评价,包括现场勘察、市场调查及法规分析等。2、拟定投资方案,进展可行性分析,并同时拟订投资报酬分析及现金流量之概算。3、将投资方案呈总经理审查后,送交董事长转董事会核准。4、不动产投资方案经核可后,应送请不动产专业鉴价机构鉴价,并聘请法律顾问拟订不动产买卖合约草案内容(包括买卖价钱、付款方式、产权过户方式及其他必要工程),呈财务部主管审核后,送总经理核准。5、不动产买卖契约内容经确定后,由总经理代表公司与卖方签约,假设于签约日须支付签约金者,那么应提早向财务部请款。6、与卖方订契约后,应将合约正本及签约金收据交财务部保管归档。7、经办人员应根据合约规定,符合付款条件时

32、,经财务部主管核可后,依付款作业程序付款。8、假设买卖不动产价款达新台币三亿元以上或资本额20%以上者,财务部应检附以下数据于签约后二日内公告并向证期会申报。(1) 标的物之称号及性质；(2) 不动产之座落地点(含地号)及面积；(3) 买卖日期,如订约日、付款日或过户日期；(4) 买卖之相对人及其与公司之关系；(5) 买卖之相对人本质为关系人,并应公告选定关系人灰买卖对象之缘由及前次移转价钱及获得日期,买卖之对象或预定价钱及获得日期,本次买卖之对象或预定价钱及处分损益。(6)交付或付款条件；章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6050 不动产投资之获得 作 业 项 目 作 业 程 序 (

33、 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(7)标的物之监价报告(假设买卖金额在十亿元以上者,须二家以上之监价报告)阐明取得或处分之目的或用途；(8)以显著方式刊印股东假设有异议,应于公告起二周内向公司提出之文字。9、经办人员应于到达合约规定之过户条件时,向卖方获得过户之必备文件办理过户。10、过户终了后应将一切权状及相关文件,订成专册交财务部入账并归档。11、财务部于审核相关文件无误后,制造传票将预付房地款转为不动产投资科目。二、投资效益之12、财务人员应定期调查不动产投资之最新评价市场行情,评价其对原投资方案之影响,做成综合评价报告,呈总经理及董事长核阅。 【控制重点】1、不动产投资

34、能否详细详实,并经核可后方始执行。2、不动产买卖契约价款能否经监价机构监价,并依规定公告及申报。3、经办人员能否依合约付款及过户。4、请款文件能否经适当审核及核准。三、出卖【作业程序】1、董事会决议出卖不动产投资时,应由经办人员编列或修正预算。2、透过房屋中介公司等机构或自行接洽房屋、土地买卖事宜。3、洽请不动产专业监价机构办理监价,将监价报告送总经理核阅后转董事长决议底价。4、根据签准之底价,思索买方之信誉、付款条件,决议出卖对象,签署买卖合约。5、根据合约收取价款,原那么上收齐尾款后方办理过户手续。6、出卖不动产金额达新台币三亿元以上者,应按公开发行公司获得或处分资产处置要点之规定公告相关

35、资料并向证期会申报。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6050 不动产投资之获得 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料【控制重点】处分投资之决策能否依核决权限核准。处分投资后能否立刻记入相关投资明细表并入账。3、处分艰苦投资后能否依规定公告及申报。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6060 其他投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料一、其他作业1、范围：凡长、短期投资以外之投资,其购入、保管、收益、处分及相关入账作业,应依本程序处置。2、购入：(1)拟将购入其他投资前,首先应确定

36、该投资是否属获得或处分资产处置程序所规定之资产,如是应依规定办理。(2).购入其他投资应获得适当之授权后始可办理(3)拟购入其他投资之性质较特殊、风险较高者,应先就有关信息拟妥适当文件供有权核决者作决策。(4)经核准购入其他投资后,承办人员应填立请款单,依支请款项。(5)购入其他投资达获得或处分资产处置程序第八条所列规范者,应行公告申报,且其买卖对象本质为关系人者,应提股东会报告。3、保管：(1)凡购入其他投资,应依其性质办妥获得权益手续,并将相关之文件及表扬一切权之证件,由专人保管之。(2)管理单位应定期检视其他投资之相关证件,以确定证件经妥善保管。(3)其他投资有实体存在者,亦应对比固定资

37、产指定专责单位或人员保管,并予定期或不定期清点。 4、收益：(1)其他投资经运用或出租、出借他人运用而产生收益者,获得之收益应依普通支出请款作业内部控制程序办理。(2)其他投资出租、出借他人运用,应经适当授权,并依其性质办妥租、借文件后始得为之。5、(1).其他投资之性质属获得或处分资产处置程序所规定之资产者,其处分应依其规定办理。章次 6000 投资循环内部控制造业节号 6060 其他投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 点 依 据 资 料(2)处分其他投资应经适当之授权或核准始得为之。(3)处分其他其他投资前,应汇列拟出卖价格、获得本钱、处分损益及处分时机之思索等相关信息供核决者思索。(4)经核准处分