高级财务会计答案

1、.：.；导 论一、单项选择题1、B 2、B 3、B 4、C 5、C 6、C 7、D 8、B 9、A 10、D第一章 外币业务会计一、单项选择题1、C 2、D 3、A 4、B 5、D 6、D 7、B 8、D 9、A 10、A 11、A 12、C 13、A 14、B 15、D 16、B 17、C 18、A 19、B 20、C二、多项选择题1、ACE 2、ACE 3、ABCDE 4、BC 5、ABCDE 6、ABCD 7、BE 8、DE四、核算题1、1借：应收账款美圆 15000002000007.5 贷：主营业务收入 15000002借：银行存款美圆 00001800007.5 贷：短期借款 00

2、003借：原资料 1224000 贷：应付账款美圆 12240001600007.654借：银行存款美圆2000007.7 1540000 股本 15400005借：银行存款人民币2500007.65 1912500 财务费用 25000 贷：银行存款美圆2500007.75 19375002、银行存款的期末汇兑损益=20007.80-￥18000=￥15600-￥18000=￥-2400应收账款的期末汇兑损益=0-￥600=-￥600应付账款期末汇兑损益=6007.80-￥4400=￥4680-￥4400=￥280短期借款的期末汇兑损益=40007.80-￥36000=￥31200-￥360

3、00=￥-4800期末汇兑损益=￥1520借：短期借款 4800 贷：银行存款 2400 应收账款 600 应付账款 280 账务费用汇兑损益 1520此题假设直接算出期末汇兑损益数得4分，分录共5分，假设拆开写那么每个分别得1分3、1借：应收账款美圆户22000美圆165000 贷：主营业务收入 1650002借：银行存款美圆户10000美圆 77000财务费用 1000贷：银行存款人民币户 780003借：银行存款人民币户 800财务费用 1800贷：银行存款美圆户18000美圆 6004借：应付账款美圆户90000美圆693000 贷：银行存款美圆户90000美圆 6930005年末外币

4、账户调整应收账款：200007.5-155000=-5000应付账款：140007.5-108000=-3000短期借款：600007.5-460000=-10000借：应付账款 3000短期借款 10000贷：应收账款 5000 财务费用 80004、1借：应收账款美圆户 USD200006.82/￥400 贷：主营业务收入 ￥4002借：银行存款美圆户3USD100006.80/￥68000 贷：应收账款美圆户 USD100006.80/￥680003“应收账款美圆户账户余额调整：10000+20000-100006.78-70000+400-68000=-2800借：财务费用 ￥2800

5、贷：应收账款美圆户 ￥28005、1银行存款外币余额=200000+180000-220000+100000-180000=80000美圆银行存款外币账户本币余额=2000007.4+1800007.3+1000007.35-2200007.3+1800007.35=600000元应收账款外币余额=100000+200000-100000=200000美圆应收账款外币账户本币余额=1000007.4+2000007.3-1000007.35=1465000元 短期借款外币余额=0+180000-180000=0美圆短期借款外币账户本币余额=1800007.3-1800007.35=-9000元

6、应付账款外币余额=50000+160000=210000美圆应付账款外币账户本币余额=500007.4+1600007.35=1546000元2应收账款账户的期末汇兑损益=2000007.35-1465000=50003应付账款账户的期末汇兑损益=1546000-2100007.35=25004短期借款账户的期末汇兑损益=-9000-0=-90005银行存款账户的期末汇兑损益=800007.35-600000=-120006编制月末损益调整的会计分录借：应收账款 5000应付账款 2500财务费用 00贷：银行存款 12000 短期借款 90006、“银行存款工程：18007.5=00千元“应

7、收账款工程：62007.5=46500千元“固定资产工程：6220007.5=4665000千元“其他资产工程：200007.5=150000千元“流动负债工程：70007.5=52500千元“长期负债工程：30007.5=22500千元“实收资本工程：6000007.6=4560000千元“未分配利润工程期初余额=146000千元“净利润工程=1200007.4=888000千元“未分配利润工程期末余额=146000+888000-750000=284000外币报表折算差额=650000-7000-30007.5-4560000-284000=-44000第二章 所得税会计一、单项选择题1、

8、B 2、C 3、D 4、D 5、C 6、C 7、D 8、D 9、D 10、D 11、A二、多项选择题1、BC 2、AD 3、CD 4、ABE 5、BCDE 6、ACD 7、CE 8、ACDE四、核算题1、1本年应交所得税=税前会计利润400-国债利息收入10-买卖性金融资产公允价值添加额20+存货跌价预备10+固定资产折旧100/5-100/10 25%=97.5万元(2)买卖性金融资产产生应纳税暂时性差别20万元；存货产生可抵扣暂时性差别20万元；固定资产产生可抵扣暂时性差别10万元。本期递延所得税负债发生额=2025%=5万元本期递延所得税资产发生额=3025%=7.5万元3本年度所得税费

9、用=97.5+5-7.5=95万元借：所得税费用 95递延所得税资产 7.5贷：递延所得税负债 5 应交税费应交所得税 97.52、1固定资产产生可抵扣暂时性差别=750-7505-750-75010=75万元以公允价值进展后续计量的投资性房地产产生应纳税暂时性差别=60万元无形资产资产产生可抵扣暂时性差别25万元2本期递延所得税资产发生额=75+2525%=25万元本期递延所得税负债发生额=6025%=15万元本期应纳税所得额=税前会计利润800+固定资产折旧【750-7505-750-75010】-公允价值计量的投资性房地产公允价值添加额60+无形资产减值损失25-国债利息收入40+罚款1

10、0=810万元本期应交所得税=本期应纳税所得额81025%=202.5万元3借：所得税费用 192.5 递延所得税资产 25 贷：递延所得税负债 15 应交税费应交所得税 202.53、12021年：资产的账面价值=50000-10000=40000元资产的计税根底=50000-5000040%=30000元暂时性差别=10000元应纳税暂时性差别递延所得税负债=1000025%=2500元借：所得税费用 2500贷：递延所得税负债 25002021年：资产的账面价值=50000-10000-10000-30000资产的计税根底=30000-3000040%=18000元暂时性差别=12000

11、元应纳税暂时性差别本期递延所得税负债=1200025%=3000元借：所得税费用 500贷：递延所得税负债 5002021年：资产的账面价值=20000元计税根底=18000-1800040%=10800元暂时性差别=9200元应纳税暂时性差别本期递延所得税负债=920025%=2300元借：递延所得税负债 700 贷：所得税费用 7002021年：资产的账面价值=10000元计税根底=5400元暂时性差别=4600元应纳税暂时性差别本期递延所得税负债=460025%=1150元借：递延所得税负债 1150贷：所得税费用 11502021年：资产的账面价值=0元计税根底=0元暂时性差别=0元应

12、纳税暂时性差别本期递延所得税负债=1150元借：递延所得税负债 1150 贷：所得税费用 11504、1递延所得税资产=60000025%=150000元2递延所得税负债=80000025%2=200000元3递延所得税=200000-150000=50000元4所得税费用=500000025%+50000=1300000元借：所得税费用 1300000递延所得税资产 150000贷：应交税费应交所得税 1250000 递延所得税负债 2000005、2007年未：借：递延所得税资产 2500000贷：所得税费用递延所得税费用 25000002021年未：借：所得税费用递延所得税费用 7500

13、00贷：递延所得税资产 7500002021年未：借：所得税费用递延所得税费用 1000000贷：递延所得税资产 10000002021年未：借：所得税费用递延所得税费用 1250000贷：递延所得税资产 750000 应交税费应交所得税 5000006、应确认递延所得税资产=3000025%=7500元应确认递延所得税负债=15000025=37500元应交所得税=50万25%=125000元208年确认所得税费用的会计处置：借：所得税费用 155000递延所得税资产 7500贷：应交税费应交所得税 125000 递延所税税负债 375007、2021年12月31日会计上计提折旧=603=2

14、0万元设备的账面价值为60-20=40万元税法上计提折旧=6031+2+3=30万元设备的计税根底=60-30=30万元设备的账面价值大于计税根底，产生应纳税暂时性差别=40-30=10万元应确认递延所得税负债1025%=2.5万元应交企业所得税300-(30-20) 25%=72.5万元相应的会计处置为：借：所得税费用 75 贷：应交税费应交所得税 72.5 递延所得税负债 2.58、1甲公司资产负债表工程暂时性差别计算表差 异项 目账面价值计税根底应纳税暂时性差别可抵扣暂时性差别存货10012020无形资产80080买卖性金融资产16018020估计负债30030总计8070上表中加黑的每

15、个数据0.5分，共3分2当期所得税=60025%=150万元3计算递延所得税：本期递延所得税资产添加额=7025%-15=2.5万元本期递延所得税负债添加额=8025%-12=8万元递延所得税=8-2.5=5.5万元4所得税费用=150+5.5=155.5万元5编制与所得税有关的会计分录借：所得税费用当期所得税费用 1500000 递延所得税费用 55000递延所得税资产 25000贷：应交税费应交所得税 1500000 递延所得税负债 80000第三章 上市公司会计信息披露一、单项选择题1、D 2、D 3、B 4、D 5、D 6、D 7、A 8、A 9、C 10、A 11、B 12、C13、

16、B 14、D二、多项选择题1、ABCDE 2、ABCD 3、ABCDE 4、ABCDE 5、BCE 6、ABE 7、ABCD 8、ABD9、ABCE第四章 租赁会计一、单项选择题1、C 2、A 3、D 4、A 5、C 6、B 7、A 8、B 9、D 10、C 11、D 12、A13、A 14、D 15、A 16、D二、多项选择题1、ABDE 2、AB 3、ABCDE 4、BDE 5、ACE 6、ACE 7、ABE 8、ACE 9、ABCDE 10、ABDE四、核算题1、1预付和收回押金时借：其他应收款存出保证金 4000贷：银行存款 4000借：银行存款 4000贷：其他应收款存出保证金 40

17、002、按月支付租金时借：制造费用租赁费 9000贷：银行存款 9000借：制造费用 9000贷：其他应付款应付租赁款 9000借：其他应付款应付租赁款 9000贷：银行存款 9000 3、1出租资产借：固定资产出租资产 3000000贷：固定资产自有资产 30000002计提折旧按月计提，每月提取折旧=300/1012=2.5万元借：其他业务本钱 25000 贷：累计折旧 250003收到第一期租金时借：银行存款 8000贷：主营业务收入 8000第二期租金同上4到期收回资产借：固定资产自有资产 3000000贷：固定资产出租资产 30000004、1出租资产时借：固定资产出租资产 2500

18、00贷：固定资产自有资产 2500002计提折旧时借：其他业务本钱折旧费 25000贷：累计折旧 2500036月30日，收取上半年租金时借：银行存款 3600贷：营业收入或主营业务收入 3600412月31日，收取下半年租金时借：银行存款 3600贷：营业收入或主营业务收入 36005到期收回出租资产借：固定资产自有资产 250000贷：固定资产出租资产 250000第五章 衍生金融会计一、单项选择题1、B 2、B 3、D 4、C 5、D 6、B二、多项选择题1、ABD 2、ABCDE 3、ABE 4、ABDE四、核算题1、1借：被套期工程库存商品A 500000贷：库存商品A 500000

19、2借：套期工具衍生金融工具B 20000贷：套期损益 20000借：套期损益 20000贷：被套期工程库存商品A 200003借：银行存款 530000 贷：主营业务收入 530000 借：主营业务本钱 480000贷：被套期工程库存商品A 480000 借：银行存款 20000 贷：套期工具衍生金融工具B 200002、M公司的会计处置：12021年12月31日远期合约公允价值=54-4810000=60000元借：衍生工具远期合约 60000贷：公允价值变动损益 6000022021年6月1日远期合约公允价值=52-5010000=20000元借：银行存款 20000投资收益 40000贷

20、：衍生工具远期合约 60000N公司的会计处置：12021年12月31日借：公允价值变动损益 60000贷：衍生工具远期合约 6000022021年6月1日借：衍生工具远期合约 60000贷：银行存款 20000 投资收益 400003、120X8年1月1日，甲公司要不要做会计处置？ 20X8年1月1日，甲公司不要做会计处置。2编制20X8年6月30日有关的会计分录：确认公允价值变动：借：套期工具Y 30000贷：资本工具其他资本公积 30000商品X对外售出时：借：银行存款 1070000贷：主营业务收入 1070000衍生金融工具Y以银行存款结算时：借：银行存款 30000贷：套期工具Y

21、30000将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。借：资本公积其他资本公积 30000贷：主营业务收入 300004、120X8年2月1日借：存出保证金 1000000 贷：银行存款 1000000220X8年2月6日借：衍生工具期货合约 15600贷：存出保证金 15600320X8年2月28日借：衍生工具期货合约 1500贷：公允价值变动损益 1500420X8年3月31日借：衍生工具期货合约 750贷：公允价值变动损益 750520X8年4月15日借：存出保证金 3000 贷：衍生工具期货合约 2250 投资收益 750借：存出保证金 15600贷：衍生工具期货合约 15600第

22、六章 企业合并会计一、单项选择题1、D 2、C 3、B 4、C 5、A 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C 11、B 12、A二、多项选择题1、ABD 2、CD 3、ABD 4、ABCDE 5、ABDE四、核算题1、1、合并本钱：300000+3000000=3300000 商誉：3300000-2400000=9000002借：银行存款 800000 固定资产 800000 无形资产 500000 存货 1300000 商誉 900000 贷：短期借款 300000 长期借款 700000银行存款 300000固定资产 2300000营业外收入 7000002、1同一控制下的吸收合并，

23、合并日的账务处置：借：原资料 200固定资产净值 900贷：应付账款 400 库存商品 480 银行存款 120 资本公积 100倒挤2借：资本公积 200 贷：盈余公积 50 未分配利润 150第七章 合并财务报表一、单项选择题1、B 2、C 3、A 4、A 5、B 6、D 7、B 8、D 9、C 10、B 11、D 12、B13、C 14、D 15、A 16、C 17、B 18、B 19、D 20、A 21、B 22、A 23、D24、D 25、A二、多项选择题1、ACE 2、ABCE 3、ACD 4、ACDE 5、ABCDE 6、AB 7、ABCE 8、ABDE9、ABCDE 10、AB

24、C 11、ABDE 12、ABCD 13、ACD四、核算会计1、1借：营业收入 300000贷：营业本钱 255000300000*85%固定资产原价 45000300000*15%借：固定资产累计折旧 825045000/60*11贷：管理费用 82502借：营业收入 160000贷：营业本钱 160000借：营业本钱 20000160000-60000*20%贷：存货 20000借：应付账款 80000160000-80000贷：应收账款 800003借：坏账预备 800080000*10%贷：资产减值损失 80002、2021年：1借：营业收入 1000 贷：营业本钱 10002借：营业

25、收入 1000贷：营业本钱 800存货 2003借：营业收入 500 贷：营业本钱 400 存货 100或：借：营业心入 1000 贷：营业本钱 900 存货 100假设直接写出上述一个分录的得3分2021年：1借：未分配利润期初 200 贷：营业本钱 2002借：营业收入 5000 贷：营业本钱 4800 存货 2003、120-8年合并任务底稿中的抵消分录：借：应付账款 60000贷：应收账款 60000借：应收账款坏账预备 300贷：资产减值损失 300220-9年度合并任务底稿中的抵消分录借：应收账款坏账预备 300玩：未分配利润年初 300借：应付账款 76000贷：应收账款 760

26、00借：应收账款坏账预备 80当年新增160005%贷：资产减值损失 804、1抵消内部营业收入和营业本钱以及固定资产原价中包括的未实现利润借：营业收入 200000贷：营业本钱 150000 固定资产原价 500002抵消多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 10000贷：管理费用 100003第二年的抵消处置抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 50000 贷：固定资产原价 50000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 10000 贷：未分配利润年初 10000抵消本期多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 10000贷：管理费用 100004第五年的抵消处置借

27、：未分配利润年初 10000贷：管理费用 100005、1编制20X7年度合并任务底稿中的抵消分录借：应付账款 50000贷：应收账款 50000借：坏账预备 250 贷：资产减值损失 2502编制20X8年度合并任务底稿中的抵消分录借：应收账款坏账预备 250贷：未分配利润年初 250借：应付账款 66000贷：应收账款 66000借：应收账款坏账预备 80 贷：资产减值损失 806、1该母公司编制合同会计报表的合并范围A公司，该母公司直接拥有其75%的有表决权资本，超越半数以上有表决权资本。B公司，该母公司直接拥有其35%的有表决权资本，同时又经过其子公司A公司间接拥有25%的表决权资本，

28、直接方式或间接方式拥有其60%的有表决权资本，超越半数以上有表决权资本。2有关本期内部购销业务的抵消分录A公司属于该公司的子公司，该购销业务属于内部购销业务，需求进展抵销处置借：营业收入 540000贷：营业本钱 540000B公司属于该母公司的子公司，该购销业务属于内部购销业务，需求进展抵销处置借：营业收入 800000贷：营业本钱 500000存货 30000C公司不属于该母公司的子公司，不应将其纳入合并范围，该购销业务不属于内部购销业务。7、1甲公司长期股权投资的初始投资本钱=350060%=2100万元甲公司合并日的会计分录：借：长期股权投资乙公司 2100贷：银行存款 2000资本公

29、积股本溢价 10022007年度编制合并会计报表时按权益法对长期股权投资的调整分录：借：长期股权投资乙公司 900贷：投资收益 90015060%32007年与投资有关的抵销分录：借：股本 2000 资本公积 1000 盈余公积年初 50 本年 150未分配利润年末 1800450+1500-150贷：长期股权投资 30002100+900 少数股东权益 20002000+1000+50+150+180040%借：投资收益 900少数股东损益 600未分配利润年初 450贷：提取盈余公积 150 未分配利润年末 18008、2021年末合并任务底稿中的有关抵销分录借：应付账款 3000贷：应收

30、账款 3000借：预收款项 1000贷：预付款项 1000借：应付票据 4000贷：应收票据 4000借：应付股利 800 贷：应收股利 800借：应付债券 2000贷：持有至到期投资 20009、120X1年的抵消处置抵消内部营业收入和营业本钱以及固定资产原价中包括的未实现利润借：营业收入 200000贷：营业本钱 160000 固定资产原价 40000抵消多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000220X2年的抵消处置抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 40000贷：固定资产原价 40000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 400

31、0贷：未分配利润年初 4000抵消本期多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000320X3年的抵消处置抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 40000贷：固定资产原价 40000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 8000贷：未分配利润年初 8000抵消本期多计提的折旧费用 借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000420X8年的抵消处置借：未分配利润年初 12000贷：营业外支出 12000抵消多计提的折旧费用借：营业外支出 4000贷：管理费用 4000第八章 通货膨胀会计一、单项选择题1、A 2、C 3、B 4、C 5、C

32、 6、B 7、C 8、A 9、C 10、A 11、A 12、C13、B 14、D 15、D 16、A 17、B 18、B 19、C 20、A 21、A 22、B 23、A24、B 25、A 26、C 27、A 28、D二、多项选择题1、CDE 2、ACE 3、ABCDE 4、ABD 5、ABE 6、AD 7、BCDE 8、BCE 9、ABCE 10、ACDE 11、ACD 12、BE 13、ABCDE 14、ACD四、核算题1、期末实践持有的货币性工程净额=650000-540000=110000元期末该当持有的货币性工程净额=450000-700000180/100+50000180/150

33、-450000180/150=-450000+60000-54000=-444000199年货币性工程购买力损益=110000-444000=554000元此题假设直接算出期末货币性工程净额得6分，假设拆开写那么每个分别得2分，即450000-700000180/100得2分，50000180/150得2分；450000180/150得2分，式子正确计算错误得一半分2、12021年1月10日A商品的本钱=400050=200000元借：库存商品A 200000贷：银行存款 20000022021年1月20日销售商品：借：银行存款 240000贷：主营业务收入 240000按现时本钱结转A商品的

34、本钱：借：主营业务本钱 180000贷：库存商品A商品 180000已实现持产损益：300060-50=30000元借：库存商品A商品 30000 贷：已实现持产损益 3000032021年1月31日未实现持产损益：100065-50=15000借：库存商品A产品 15000贷：未实现持产损益 150003、1借：库存商品A商品 75000 贷：银行存款 52500 应付账款XX单位 225002借：应收账款 75000贷：商品销售收入 750003借：商品销售本钱A商品 60000贷：库存商品A商品 60000同时：借：库存商品A商品 15000贷：已实现持产损益 150004借：库存商品A商品 10000贷：未实现持产损益 100005借：库存商品A商品 25000 贷：已实现持产损益 15000 未实现持产损益 100004、填表项 目第一年第二年1历史本钱75600756002年末按历史本钱计提的年折旧末现时本钱1008001260004按年末现时本钱计提的年折旧额25200315005按年末现时本钱应计计提的累计折旧额25200630006年内增补的折旧费63007年内添加的未