出口退税的操作

1、.：.； HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=出口 t _blank 出口货物退(免)税的概念 出口货物退(免)税，是指在国际 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=贸易 t _blank 贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应交纳的税金或退还其按本国 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=税法

2、t _blank 税法规定已交纳的税金(增值税、消费税)。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进展公平竞争。 根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理方法。该方法明确规定：有出口运营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关同意退还或免征增值税和消费税。出口退税的根本制度 我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进展了全面改革。根据改革的指点思想

3、，国家税务总局先后制定并公布了、等规定，对退税范围、计算方法、常规管理、清算检查等作了详细规定。近年来。又根据实践情况进展了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门同意的、有进出口运营权的企业。主要是 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=外贸 t _blank 外贸 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=公司 t _blank 公司和有进出口权的消费企业，

4、包括外商 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=投资 t _blank 投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口运营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐添加。 享用退税的出口货物，除免税货物、制止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享用退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的纳税率执行。 出口退税

5、主要实行两种方法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的方法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个消费流通环节已交纳增值税予以退税；二是对消费企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税方法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原资料、包装物等所含的增值税允许抵减其 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=内销 t _blank 内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。 出口退税的税款实行方案管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税方案，同国家税务总局分配下达给

6、各省(区、市)执行。不允许超方案退税，当年的方案不得结转下年 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=运用 t _blank 运用。 出口企业的出口退税全部实行计算 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=机电 t _blank 机电子化管理。经过 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=计算机 t _blank 计算机申

7、报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=外汇 t _blank 外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的方法，确保了申报单据的真实性和准确性。出口货物退(免)税的税种分类 根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?key

8、words=个税 t _blank 个税种。 出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内消费、流通各个环节已交纳的增值税和应交纳的消费税。 关键词：流转税 是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。恳求办理出口退税登记的条件 1. 必需运营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最根本的条件。 2. 必需持有商行政管理部门核发的 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=营业执照 t _blank 营业执照。营业执照

9、是企业得以从事合法运营，其运营行为受国家法律维护的证明。 3. 必需是实行独立经济核算的企业单位，具有法人位置，有完好的 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=会计 t _blank 会计任务体系，独立编制财务收支方案和 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=资金 t _blank 资金平衡表，并在 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keyw

10、ords=银行 t _blank 银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。 凡不同时具备上述条件的企业单位，普通不予以办理出口企业退税登记。必需了解出口退税的4个时限 出口企业在办理出口退税时要特别留意申报程序，留意时间观念，以免呵斥损失。出口企业在办理出口退税时，应留意四个时限规定： 一是“30天。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税公用发票或普通发票，属于 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=防伪 t _blank 防伪税税控增值税发票，必需在开票之日起30天内办理认证手续。

11、 二是“90天。外贸企业必需在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，消费企业必需在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 三是“180天。出口企业必需在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。 四是“3个月。出口企业出口货物纸质退税凭证丧失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的恳求，经同意后，可延期3个月申报。出口退税的普通程序及附送资料 一.出口退税登记的普通程序： 1. 有关证件的送验及登记表的领取 企业在获得有关部门同意其运营出口产品业

12、务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。 2. 退税登记的申报和受理 企业领到“出口企业退税登记表后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=印章 t _blank 印章后，连同出口产品运营权同意文件、工商登记证明等证明资料一同报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 3. 填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式恳求，经审核无误并按规定的程序同意后，核发给企业“出口退税登记。 4. 出口退税登记的变卦或注

13、销 当企业运营情况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实践需求变卦或注销退税登记。 二.出口退税附送资料 1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=海关 t _blank 海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签署的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的根据。 3. HYPERLINK search.china.alibaba

14、/search/wiki_answer_search.htm?keywords=进货 t _blank 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品称号、计量单位、数量，能否是消费企业的销售价钱，以便划分和计算确定其进货费用等。 4. 结汇水单或收汇通知书。 5. 属于消费企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=保险 t _blank 保险单。 6. 有进料 HYPERLINK search.ch

15、ina.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=加工 t _blank 加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件称号、数量、复出口产品称号，进料本钱金额和实纳各种税金额等。 7. 产品纳税证明。 8. 出口收汇已核销证明。 9. 与出口退税有关的其他资料。什么情况可以恳求出口退税？ 一、出口退税的范围 我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已纳税款或免征应纳税款。 出口产品，普通应具备以下的3个条件： 1必需是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。 2必需报关

16、离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品能否属于应退税出口产品的主要规范之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。 3必需在财务上做出口销售。 普通的说，出口产品只需在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。 特准退税的产品主要有： 1外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品； 2对外修缮、修配业务中所运用的零 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=配件 t _blank 配件和原资料。 3对外承包工程公司购买国内企业

17、消费的，专门用于对外承包 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=工程 t _blank 工程的 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=机械 t _blank 机械 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=设备 t _blank 设备和原资料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税； 4国际招标、国内中标的机电产品。

18、 国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税； 国家明确不予退税的出口产品有： 1出口的 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=原油 t _blank 原油； 2援外出口产品； 3国家制止出口的产品； 4出口企业收买出口外商投资的产品； 5 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=来料加工 t _blank 来料加工、来料装配的出口产品； 6军需 HYPERLINK search.c

19、hina.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=工厂 t _blank 工厂销售给军队系统的出口产品； 7军工系统出口的企业范围； 8对 HYPERLINK search.china.alibaba/search/offer_search.htm?keywords=钻石 t _blank 钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口； 9齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程消费的产品； 10未含税的产品； 11个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。 二、哪些企业可以出口退税？ 1具有外贸出口运营权并承当国家出口创汇义务的

20、企业，经过经贸主管部门同意，享有独立对外出口运营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业消费企业。 2委托出口的企业主要指具有出口运营权的企业 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=代理 t _blank 代理出口，承当出口盈亏的企业。普通贸易出口货物退税计算方法 目前，外商投资企业出口货物退税方法包括“先征后退和“免、抵、退税。 “先征后退是指消费企业自营出口或委托代理出口的货物，一概先按照增值税暂行条例规定的纳税率纳税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税方案内按规定的退税率审

21、批退税。 一、计税根据。 “先征后退方法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 “离岸价(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于意味性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方担任租船订舱，办理保险支付运保费。 最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下： FOB价=CFR价- HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=运费 t _blank 运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运

22、费 因此，假设企业以到岸价钱作为对外出口 HYPERLINK search.china.alibaba/search/wiki_answer_search.htm?keywords=成交 t _blank 成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。 二、计算方法 1、普通贸易 (1)计算公式： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价纳税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价钱外汇人民币牌价退税税率 (2)以上计算公式的有关阐明： 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以