集团资产管理

1、.：.；2007-9-5发布 2007-9-5实施美的制冷家电集团 发布200 x-xx-xx发布 200 x-xx-xx实施广东美的集团空调事业本部 PAGE 2美的制冷家电集团企业规范QG/ML02.04 -2007a 固定资产管理制度修 订 页编制/修订缘由阐明：根据新版和修订固定资产的核算规范。原章节号现章节号修订内容阐明修订人/时间05年版本QG/ML02.04-200507年版本1、根据修订固定资产的账务处置；2、修订固定资产ERP系统编码规那么。贺湘/05.07.05韩小军/07.08.26管理职能会审/日期：赞同！李旭 2007.8.30单位审核意见/日期：肖明光 2007.9

2、.4单位外会签意见：黄志刚、凡孝金 2007.8.30马俊霞 2007.9.3夏毅 2007.9.4行政与人力资源部会审赞同！ 田正军 2007.8.30 审批意见：方洪波 2007.9.4 注：流程清单内一切文件审零售布必需按照清单规定的审批流程组织审批，并在此处写明审批流程。编制部门财务管理部会计管理管理职能会审财务管理部会计管理经理单位外会签各事业部财务担任人行政与人力资源部会审 审批财务管理部总监QG/ML02.04-2007a QG/ML02.04-2007a美的制冷家电集团 2007-9-5同意 2007-9-5实施 PAGE 2/8美的制冷家电集团 2007-9-5同意 2007

3、-9-5实施 PAGE 8/8美的制冷家电集团企业规范 固定资产管理制度 QG/ML02.04-2007a美的制冷家电集团 2007-9-5同意 2007-9-5实施 PAGE 1/8目的为规范制冷家电集团以下简称“制冷家电固定资产管理，保证制冷家电财富的平安与完好，提高固定资产的运用效率，根据、美的集团的相关管理制度，结合制冷家电的详细情况，特制定本制度。范围本制度适用于制冷家电职能部及各下属公司，各下属公司可在此制度根底上制定本公司固定资产管理方法，报制冷家电财务管理部备案。援用规范无定义固定资产是制冷家电所拥有或控制的、运用年限在一年以上的房屋及建筑物、机器设备、运输设备以及其他与消费、

4、运营有关的器具、工具等。以运营租赁方式出租的房屋建筑物不纳入固定资产核算。固定资产确实认规范是：与该固定资产有关的经济利益很能够流入企业，该固定资产的本钱可以可靠地计量。固定资产的分类固定资产普通分为四类：房屋及建筑物：指消费车间、管理部门、其他部门所运用房屋，与房屋不可分割的附属设备，以及除房屋以外的各种建筑物；机器设备：指根本消费车间用于对原资料进展加工，改动其形状或功能的机器设备；辅助消费车间、其他部门为根本消费车间提供劳务所运用的机器设备；运输设备：指用以载人和载物的各种车辆，包括各种汽车，以及车间用的铲车、叉车、电瓶车等运输设备；其他设备：指不属于以上各类的其他固定资产，包括办公设备

5、等。下表将固定资产按主分类、明细分类划分两层，运用年限也作了相应规定。根据美集字2006058号，从2003年1月1日起，新增房屋及建筑物的估计运用年限按20年计；从2004年1月1日起，新增电子设备及其他估计运用年限按3年计。不论内资或外资企业自06年1月1日后新获得的固定资产残值率一致按5。荣事达合资公司含冰箱、洗衣机正常运用的固定资产暂按原荣事达会计政策执行房屋建筑物35年、机器设备15年、其他设备5年；残值率10。固定资产分类表主分类编码明细分类编码详细内容运用年限消费用房屋及建筑物1车间、仓库等消费部门运用的房屋20年房屋及建筑物1非消费用房屋及建筑物2管理部门、后勤部门运用的房屋2

6、0年综合房屋及建筑物3消费与非消费混用的房屋20年固定资产装修4单次金额在100万以上的应予资本化的固定资产装修费用3年其他房屋及建筑物9围墙、停车场、水塔等20年机器设备2机械设备1各种机床、锻压冲压设备、起重设备、传动设备等10年程控设备2自动化、半自动化控制设备、数控、程控设备等10年动力设备3发电机、锅炉、空气紧缩设备、气体发生设备、内燃机、变压配电设备、各种焊机、供电设备等10年消费线4装配消费线、加工消费线等10年其他机器设备9其他的机器设备10年运输设备3汽车1各种吨位的运输车辆、客车、小轿车和工程车辆5年叉车2叉车5年其他运输设备9铲车、电瓶车、摩托车等5年电子设备及其他4办公

7、设备及家俱1各类计算机、打印机、网络设备、投影仪、复印机、电视机、办公家俱、空调等3年检测设备2各种仪器仪表、检验、丈量设备等3年其他设备9其他设备3年固定资产三权管理根据三权管理原那么，固定资产实行三权管理责任制。归口管理部门管理实物总台帐及资产的增减变动等事务要求设置兼职资产管理人员；财务部门管理资产的总分类账、明细账，以及建立台账账内报废而账外保管的资产；运用部门管理本部门一切资产的增减变动等事务要求设置兼职资产管理人员。制冷家电各职能部门及下属公司按以下归口原那么确定资产归口管理部门，详细如下： 各营运管理部家用空调事业部、中央空调事业部、冰箱事业部、洗衣机事业部担任制冷家电各平台房屋

8、及建筑物的综合管理，包括产权管理、日常维护，并建立房屋建筑物登记卡见附表1；各下属公司设备管理部门担任消费性固定资产包括机器设备、车间用运输设备的综合管理；制冷家电及下属公司的行政部门担任办公设备和其他设备的综合管理，包括驻外机构的资产管理以及电脑资产的实物管理；制冷家电IT管理部门担任各单位电脑、打印机等资产的购置、运用维护与跟踪管理；各单位质量部门担任所属测试设备的综合管理，研发中心担任所属技术开发设备及测试设备的综合管理。上述归口管理部门担任办理固定资产的增减变动手续，建立固定资产实物台帐见附表2，其中设备管理部门用设备资产台帐见附表3注：台帐的格式可由相关部门根据实践情况做相应调整，并

9、于每月末与相应财务部门核对固定资产的增减变动及余额情况。制冷家电及下属公司财务部门担任固定资产的核算任务：制定与贯彻固定资产管理制度并监视检查其执行情况；建立固定资产总分类帐及明细帐，照实核算固定资产的增减变化，正确计提固定资产折旧，合理分配费用、本钱；协助归口管理部门建立和登记固定资产实物台帐任务，每月与固定资产归口管理部门进展帐帐核对；组织固定资产的盘存任务，做到帐实相符；综合分析固定资产的利用情况。固定资产添加固定资产添加的业务包括以下几类：购置的固定资产；自行建造的固定资产；其他单位投资转入固定资产；融资租入固定资产；接受捐赠添加的固定资产；盘盈的固定资产。固定资产的申购及购建过程的控

10、制按照制冷家电QG/ML01.17-2006a执行。为简化手续，价值在10000元以下的固定资产购置可填制“固定资产购置恳求单见附表4，按权限审批后进展申报。固定资产添加确实认凡添加的固定资产应由相关部门开具验收单，消费性设备包括技术开发设备、测试检验用设备采用验收报告见附表5，办公设备及其他设备的验收采用固定资产验收单见附表6。验收单一式三联，第一联归口管理部门留存，据以登记实物台帐，第二联连同发票、合同及有关审批单交财务部门作帐务处置，第三联运用部门存查。发票帐单未与资产同时到达的，或已开工验收并交付运用但未办理结算的固定资产，归口管理部门应于资产验收后及时将固定资产验收单交财务部门，财务

11、部门根据合同或协议价钱暂估入帐。经办部门担任催收发票并及时办理有关手续。财务部门必需以归口管理部门、运用部门确认的验收单作为固定资产添加的根据。对于购置的非规范产品或试制产品，正常投入运转时，由归口管理部门开具验收单；对于已满试运转期三个月而不能正常验收的，归口管理部门应先填制固定资产验收单，注明非正常验收，详细阐明资产的情况，并据此登记实物备查簿，财务部门据此作固定资产添加处置，并备注阐明资产情况，待归口管理部门办理退货、索赔或作为不良资产处置后，财务再作相应帐务处置。固定资产计价方法购置的固定资产，以经审批的投资工程申报表或固定资产购置恳求单及合同为根据，以实践支付的购买价钱、相关税费、使

12、固定资产到达预定可运用形状前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效力费等作为入账价值；因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。投资转入的固定资产，按投资合同或协议商定的价值确定，但合同或协议商定价值不公允的除外。自行建造的固定资产，按照建造该项资产到达预定可运用形状前所发生的全部支出计价。融资租入的固定资产，应视同企业自有固定资产管理，以租赁开场日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价；租赁谈判和签署租赁合同过程中发生的，可直接归属于租赁工程的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，可作为租入资产的入账价值。接受捐赠的固

13、定资产，按照同类资产的市场价钱加上应支付的相关税费或根据捐赠单位所提供的发票、报关单、有关协议等资料计价。盘盈的固定资产，作为前期过失处置，采用追溯重述法，经过“以前年度损益调整固定资产盘盈科目核算。购建固定资产而发生的专门借款利息支出和有关费用，以及因汇率变动而发生的外币折算差额，在固定资产到达预定可运用形状之前发生的，应计入固定资产的价值。在此之后发生的应计入财务费用，由当期损益负担。固定资产添加的账务处置添加的固定资产，其中不需安装的资产，可直接借记“固定资产，录入资产模块；需求安装的设备，借记“在建工程，设备到达预定可运用形状时，再转入“固定资产。 分期付款获得的固定资产，假设购买价款

14、超越正常信誉条件，固定资产的本钱应以购买价款的现值为根底确定，实践支付价款与购买价款的现值之间的差额，该当在信誉期间内采用实践利率法进展摊销，计入相关资产本钱专门借款费用资本化或当期损益财务费用。按购买价款的现值借记“固定资产等科目，按应支付的价款总额贷记“长期应付款科目，按其差额借记“未确认融资费用科目。自行建造的固定资产，其建造过程中发生的一切本钱和费用都计入“在建工程科目，发包工程按规定预付给承包单位的工程价款也计入“在建工程，工程验收后，财务部门根据合同或协议、验收单、有关发票帐单，借记“固定资产，贷记“在建工程等科目。固定资产处置和转移投资转出的固定资产，归口管理部门根据投资协议与接

15、纳单位办理资产移交手续，财务部门应根据投资协议以及固定资产交接清单转销固定资产账面价值。固定资产出卖，对于公司不需用、不运用、已改换先进设备等闲置固定资产，在未满运用年限前出卖的，应由固定资产归口管理部门填制“固定资产出卖通知单见附表7，详细阐明固定资产的详细情况和有关数据，以及与客户议定的售价，按权限审批后，归口管理部门据第一联注销固定资产实物台帐，第二联交财务部门，作为财务收款、转销固定资产账面记录的根据，第三联运用部门存查。固定资产报废清理，固定资产损耗无法修缮，或修缮不合经济原那么，以及废弃不用的固定资产，应由运用部门提请固定资产归口管理部门，按照报废清理的对象，填制“固定资产报废清理

16、单见附表8，详细阐明固定资产的技术情况和报废缘由，经有关部门审查鉴定，确认固定资产已丧失运用效能，按权限审批后，作为固定资产清理的根据，归口管理部门据第一联注销固定资产实物台帐，第二联交财务部门，作为转销固定资产账面记录的根据，第三联运用部门存查。制冷家电各单位之间的资产转移，资产转出方应根据协议或内部决议由归口管理部门填“固定资产内部转移单见附表9，经转入方验收签章后，转出单位财务部门据此转销固定资产账面价值，转入方据此作固定资产添加处置，双方以固定资产净值进展结算。假设转移资产属同一财务主体，那么归口管理部门根据“固定资产内部转移单修正台帐，财务部门应根据“固定资产内部转移单作账务处置，重

17、新调整固定资产的归属，无需进展总分类核算。固定资产的出卖、转让、报废和毁损应经过“固定资产清理科目核算，并将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的折旧折旧范围：除已提足折旧仍继续运用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业该当对一切的固定资产计提折旧。处于更新改造过程中停顿运用的固定资产，符合固定资产确认条件的即本制度第4条，应转入在建工程，不再计提折旧，更新改造工程到达预定可运用形状转为固定资产后，再计提折旧。大修缮而停用的固定资产该当照提折旧。已到达预定可运用形状的固定资产，无论能否交付运用，尚未办理开工决算的，该当按照估计价值确以为固定资产，并计提折旧；待办理了开工

18、决算手续后，再按实践本钱调整原来的暂估价值，但不需求调整原已计提的折旧额。固定资产采用平均年限法进展折旧，详细折旧年限见第五条“固定资产分类表。当月新增固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产仍提折旧，从下月起停顿计提折旧；提早报废的固定资产不补提折旧。各单位该当至少于每年年度终了，对固定资产的运用寿命、估计净残值和折旧方法进展复核。固定资产的运用寿命、估计净残值和折旧方法发生变卦，应作为会计估计变卦采用未来适用法。固定资产的后续支出固定资产后续支出的资本化和费用化：符合固定资产确认规范即本制度第4条的后续支出该当计入固定资产本钱，不符合确认条件的该当在发生时计入当期损益。

19、固定资产的日常修缮发生的费用直接记入有关本钱费用科目。每年年初归口管理部门应提出固定资产大修缮方案，经财务年度方案汇总审批后备案，大修费用在实践发生时计入当期费用。单项固定资产装修费用超越100万元的，应作为单项固定资产确认，按3年期限摊销。假设下次装修时，与该项固定资产相关的固定资产装修明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。融资租入资产的后续支出参考自有固定资产处置。运营租入固定资产发生的装修费用计入长等待摊费用，在剩余租赁期限及3年期限两者中较短期限内摊销。固定资产帐务核对及清点固定资产应由财务部门设置总分类账，按每项固定资产的明细在资产模块进展明细核算。归口管理

20、部门设立实物台帐，运用部门设固定资产卡片，也可用实物台帐替代。每月财务部门应进展总分类账与资产模块明细账的核对，并与归口管理部门进展固定资产增减情况的核对；归口管理部门每月应与运用部门进展帐实核对。为保证固定资产的平安完好，了解固定资产的运用情况，财务部门应会同归口管理部门和运用部门，每年度对固定资产进展两次分别为6月底和12月底全面实地清点，另根据实践情况可组织暂时性的清点任务。年度清点任务由财务管理部担任组织，运用部门、归口管理部门、子公司财务部门担任详细实施。财务管理部应于年度清点前拟写清点方案，经同意后，签发清点通知下发各单位，限期进展清点任务。各单位应根据实践情况，由财务部门组织单位

21、季度固定资产清点及暂时性清点。各单位在实施清点后，应由运用部门、归口管理部门、财务部门三方确认“固定资产盘存表见附表10，并在备注栏注明盘盈、盘亏缘由，由归口管理部门担任落实。“固定资产盘存表经财务审核、报总经理审批后交归口管理部门、财务部门办理资产的增减变动帐务处置。固定资产盘盈盘亏的处置：盘盈的固定资产，经查明属于本公司一切的，按7.4.6条账务处置。对于盘亏的固定资产，应填制“盘亏报告单见附表11，查明缘由并注销固定资产，属于人为缘由呵斥的，应清查有关人员的责任；属于管理不善的，按固定资产报废的同意权限审批后，办理固定资产的注销手续；盘亏的固定资产经过“待处置财富损溢科目核算。固定资产或在建工程减值固定资产或在建工程存在减值迹象的，该当估计其可收回金额。可收回金额该当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产估计未来现金流量的现值两者中的较高者确定。可收回金额的计量结果阐明，资产的可收回金额低于其账面价值的，该当将该资产的账面价值减计至可收回金额，减计的金额确以为资产减值损失，计入当期损益。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或摊销费用该当在未来期