财务会计实际操作论述

1、/14P会计不是人会计的含义会计确实是核算。会计的目的是反映企业的现状和进展前景。会计确实是一份提供财务状况的报纸，大伙儿有目共睹。会计是把有用的财务信息处理好，让治理者和其他利益者，掌握往常业绩，查看现今问题，并预测以后的一个信息系统。同样，和企业有经济关系的人，也能够随时掌握情况。游戏规则会计的差不多前提和原则会计的前提之一确实是主体要明确。会计还有一个假设前提确实是假设会计主体是持续不断经营下去。第三个前提确实是会计分期。最后一个前提确实是货币计量。 货币计量的实质确实是对经济活动估个价，而估价的适应是历史成本计价。会计的四个差不多前提：会计主体持续经营会计分期货币计量最重要的一条原则确

2、实是权责发生制。这是会计核算的基础。其次是配比原则第三确实是历史成本原则第四是支出的两个划分即收益性支出和资本性支出。会计核算的四个原则：权责发生制（应计制或应收应付制）配比原则历史成本制收益性支出和资本性支出会计的DNA会计六大要素会计六要素：资产负债所有者权益收入费用利润资产资产确实是企业所拥有或者操纵的，能以货币计量的经济资源。包括财产、债权和其他权利。讲白了资产必须是你的，能估价的，能为以后赚钞票的东西。负债流淌负债一般指时刻较短的，一般在一年内或者比一年长但在一个营业周期内偿还的债务，比那个长的确实是长期负债。负债是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。它又分流淌负

3、债和长期负债。首先，要强调目前和过去的业务才会形成当前的债务。其次，负债是今后要支付的经济责任。第三，能够估价。第四，是在以后要用现金或其它资产或劳务来偿付的确定的债务。三、所有者权益所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。一部分是股东投的钞票即企业的资本金。另一部分是借来的钞票即债权人的钞票。资产=企业资本金+债权人的钞票所有者权益确实是企业所有的钞票（不管是现金、存款，依旧实物价值的加总）减去负债后的余额。四、收入收入是企业业务中产生的收益，是企业卖出产品、提供劳务所发生的现金流入，或债务的清偿。（1）收入要能用货币计量。（2）收入是要有据可查的。（

4、3）收入必须与相关费用匹配。五、费用费用是企业在生产过程中发生的各项耗费。包括为取得营业收入而花的所有能够用钞票来衡量的人、财、物的耗费。大体上能够这么讲，费用确实是成本。六、利润收入减费用即利润。会计的主心骨会计恒等式资产、负债与所有者权益的平衡关系资金来源=资金运用会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式。会计等式（一）资产=负债+所有者权益 即：资金运用=资金来源例：你与朋友合伙开办一家小公司，咱就叫它合伙公司。（1）你与朋友初始投资8000元；（2）用7000元购置一台电脑；（3）剩下1000元存入银行；（4）你又凭自己的关系从朋友处赊购2000元物资；（5）当天就有一个

5、客户买走了800元的物资，承诺过几天付款。合伙公司资产负债表 2004年1月1日 金额单位：元 资产 负债及所有者权益现金 1000 应付账款 2000应收账款 800 所有者权益 8000存货 1200固定资产 7000资产总额 10000 负债及所有者权益总额 10000例：合伙公司用现金买入一批物资计600元。“存货”增加了600元“现金”减少了600元例：合伙公司用现金200偿还往常欠的应付账款。“现金”减少了200元“应付账款”减少了200元例：合伙公司赊购货款一批计800元。“存货”增加了800元“应付账款”也增加了800元例：假设合伙公司1月没有发生其它业务活动，该公司的1月份末

6、的资产负债表如图所示：合伙公司资产负债表 2004年1月31日 金额单位：元 资产 负债及所有者权益现金 200 应付账款 2600应收账款 800 所有者权益 8000存货 2600固定资产 7000资产总额 10600 负债及所有者权益总额 10600二、收入、费用与利润之间的平衡会计等式（二）收入-费用=利润（或亏损）即：得到的-付出的=赚得（或亏的）三、综合等式新的所有者权益=旧的所有者权益+利润 =旧的所有者权益+收入-费用新的资产=负债+新所有者权益 =负债+旧的所有者权益+收入-费用会计等式综合式（三）资产=负债+所有者权益+收入-费用即：资产+费用=负债+所有者权益+收入会计百

7、家姓会计科目货币资金存在银行里，会计科目名称叫“银行存款”；出纳用作零星开支的现金，会计科目名称叫“现金”；仓库里存放的各种物资，会计科目名称叫“库存商品”；股东入股的资金，会计科目名称叫“实收资本（或股本）”；商品流通企业要紧会计科目表顺序号科目名称顺序号科目名称123456789101112131415161718192021222324252627一、资产类现金银行存款其它货币资金短期投资应收票据应收账款坏账预备预付账款其它应收款商品采购库存商品分期收款发出商品包装物低值易耗品待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付

8、账款预收账款282930313233343536373839404142434445464748495051525354其它应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其它应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款三、所有者权益类实收资本（股本）资本公积盈余公积本年利润利润分配四、损益类商品销售收入销售折扣与折让商品销售成本商品销售税金与附加代购代销收入其它业务收入其它业务支出治理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出会计科目确实是对会计六大要素的进一步分类，它是账户的名称，也是我们做账及编报表的要紧内容。“借”、“贷”不是谁欠谁借贷记账法什么是记账？记账确实是业务发生后，将其记录在账户中，这确实

9、是记账。什么是账户呢？账户确实是会计百家姓会计科目的户口本，它对会计科目涉及的各项经济业务进行分类、系统、连续记录。账户的格式包括：（1）账户名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即经济业务发生的时刻和内容；（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；（4）增加和减少的金额。账户名称 （会计科目） 第 页日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额现在最常用的账户结构是这张图示的形式。账户名称（会计科目）年凭证编号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日我们为了教学方便，一般经常用简化格式用丁字账来讲明账户结构。左方 账户名称（会计科目） 右方复式记账法指一笔经济业务发生后需要记录时，同时在相关联的两个或两个

10、以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账法。例：合伙公司用银行存款购入设备，价值10000元。“银行存款”账户 记 减少10000元“固定资产”账户 记 增加10000元会计平衡公式有：资产=负债+所有者权益或将其扩展为：资产=负债+所有者权益+收入-费用资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额增加。资产和负债同时等额增加例：合伙公司购入材料，货款30000元尚末支付。“原材料”账户 增加30000元“应付账款”账户 增加30000元资产和所有者权益同时等额增加例：合伙公司同意捐赠的全新设备一台，价值18000元。“固定资产”账户 增加18000元所有者权益类中的一个账户 增加18000元

11、2、资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额减少。资产和负债同时等额减少例：合伙公司以银行存款30000元偿还所欠原材料款。“银行存款”账户 减少30000元“应付账款”账户 减少30000元资产和所有者权益同时等额的减少例：合伙公司因资本过剩而决定减资，用银行存款发还投资者投资15000元。“银行存款”账户 减少15000元“实收资本（或股本）” 减少15000元3、资产类内部，有的项目增，有的项目减，增减额相等。资产类不同项目数量发生变化，资产总额不变。例：合伙公司从银行提现2000元。“现金”账户 增加2000元“银行存款”账户 减少2000元4、负债和所有者权益各自内部有关项目之间，或

12、者两者有关项目之间发生增减变化。负债项目有的增加，有的减少，增减金额相等。例：合伙公司开出商业汇票一张，抵偿应付账款4000元。“应付账款”账户 减少4000元“应付票据”账户 增加4000元所有者权益类项目有的增加，有的减少，增减金额相等例：合伙公司将所有者权益项目中的资本公积50000元转增资本。“资本公积”账户 减少50000元“实收资本（或股本）”账户 增加50000元负债增加（或减少），同时所有者权益减少（或增加）例：合伙公司宣布发放现金股利75000元，实际并未发放，只是宣布了。“应付股利”账户 增加75000元“利润分配”账户 减少75000元例：合伙公司购入一台设备价值2200

13、00元，用银行存款支付了20000元，余下200000元承诺一个月后付款。“固定资产”账户 增加220000元“银行存款”账户 减少20000元“应付账款”账户 增加200000元借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。一、理论基础资产=负债+所有者权益二、记账符号和账户结构理论借贷记账法的账户差不多结构是：借方 账户名称 贷方1、资产类账户资产类账户借方 贷方期初余额 A (1)减少额 C (1)增加额 B 本期发生额 B 本期发生额 C 期末余额(A+B-C) 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额2、负债及所有

14、者权益类账户负债类账户借方 贷方B (1)减少额 期初余额 A (2)减少额 (1)增加额 C (2)增加额本期发生额 B 本期发生额 C 期末余额(A+C-B) 3、费用成本与收益类账户费用成本类账户借方 贷方(1)发生额 A (1)转出额 A+B (2)发生额 B 本期发生额 A+B 本期发生额A+B 期末余额一般为0收益利润类账户借方 贷方(1)转出额 A+B (1)发生额 A (2)发生额 B 本期发生额 A+B 本期发生额A+B 期末余额一般为0例：合伙公司1月5日费用发生5000元，1月20日成本为80000元。25日出售产品收入为120000元，27日又有收入8000元。借 费用

15、成本 贷(1)1月5日 5000(2)1月20日 80000借 收入 贷(1)1月25日 120000(2)1月27日 80001月31日结转借 费用成本 贷(1) 5000 85000(2) 80000 结转期末余额0借 本期利润 贷85000 128000本期利润43000借 收入 贷128000 (1) 120000结转 (2) 8000 期末余额0 借贷记账法中账户的差不多结构：“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少，费用成本的增加，收益的结转；“贷”表示负债及所有者权益的增加及资产的减少，费用成本的转销，收益的增加。借贷记账的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”例：合伙公司3月

16、1日接收股东追加投资500万元款项，存入银行。分录有四个因素：账户名称、记账金额、记账方向和事项摘要。会计分录为：借：银行存款 5000000 贷：股本（或实收资本）登账如表式：借 股本（或实收资本） 贷 借 银行存款 贷 5000000 5000000例：3月3日，合伙公司从银行借款20万元，银行通知此笔款项已划到合伙公司的银行存款账户。会计分录为： 借：银行存款 200000 贷：借款 200000登账如表式：借 银行存款 贷 借 借款 贷200000 200000例：3月3日，合伙公司购入设备19台，共计38万元，价款用支票支付。会计分录为： 借：固定资产 380000 贷：银行存款 3

17、80000登账如表式：借 银行存款 贷 借 固定资产 贷 380000 380000例：合伙公司的应付账款到期，向银行借款41000元直接偿还应付款。会计分录为： 借：应付账款 41000 贷：借款 41000登账如表式：借 借款 贷 借 应付账款 贷 41000 41000例：合伙公司于3月6日销售产品取得销售收入95000元，款项直接存入银行。会计分录为： 借：银行存款 95000 贷：营业收入 95000登账如表式：借 银行存款 贷 借 营业收入 贷 95000 950000例：合伙公司以银行存款42000元交纳税金。会计分录为： 借：应交税金 42000 贷：银行存款 42000登账如

18、表式：借 银行存款 贷 借 应交税金 贷 42000 42000例：合伙公司于3月6日接到银行通知，银行已用企业的存款支付了水电费2800元。会计分录为： 借：治理费用 2800 贷：银行存款 2800登账如表式：借 银行存款 贷 借 治理费用 贷 2800 2800例：合伙公司购入一台设备价值220000元，用银行存款支付了20000元，余下200000元承诺一个月后付款。会计分录为： （1）借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000 （2）借：固定资产 200000 贷：应付账款 200000简单会计分录复合会计分录是由两个以上的账户对应组成的分录.登账如表式：借 银行存款 贷 借

19、 固定资产 贷 20000 220000借 应付账款 贷 200000借贷记账法中账户的差不多结构：“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少，费用成本的增加，收益的结转；“贷”表示负债及所有者权益的增加及资产的减少，费用成本的转销，收益的增加。借贷记账的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”改过“字”新错账更正1、记账时，文字和数字都应用蓝、黑墨水笔书写，圆珠笔和铅笔不能用来记账。2、账页必须连续，不能隔页、跳行。3、当记账发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改。一、划线更正期末结账前发觉记账的文字或数字有错误。二、红字冲销法一种是记账后，发觉凭证中应借应贷科目错了或金额出错时。例

20、：有一家企业用银行存款支付购料款1500元。会计分录（错）： 借：材料 1500 贷：现金 1500并记账借 材料 贷 借 现金 贷1500 1500发觉记错了账，作冲销分录：借：材料 1500 贷：现金 1500再用红字登账借 材料 贷 借 现金 贷1500 15001500 1500然后，再用蓝字填一张正确的记账凭证并记账，借：材料 1500贷：银行存款 1500借 材料 贷 借 银行存款 贷1500 15001500 1500另一种情况，假如发觉原来填的记账凭证中应借应贷账户并没出错，只是所填的金额大于应填金额。例：张三以现金680元存入银行。会计分录（错）：借：银行存款 860 贷：现

21、金 860并记账：借 银行存款 贷 借 现金 贷860 860事后，发觉多记了180元，作冲销分录。借：银行存款 180贷：现金 180并记账借 银行存款 贷 借 现金 贷860 860180 180蓝字补充法记账凭证中应借应贷账户没有错，只是金额少记了。例：张三公司开出现金支票支取现金1000元。会计分录（错）：借：现金 100 贷：银行存款 100登账：借 银行存款 贷 借 现金 贷100 100发觉错误，更正：借：现金 900贷：银行存款 900登记账户：借 银行存款 贷 借 现金 贷100 100 900 900小结：1、会计，不单指一个名词、一个人，更重要的，会计的意思是计算。在那个

22、地点，会计确实是一个提供财务信息的系统，让治理者及同企业相关的人能够掌握企业的运转的情况。2、会计的差不多前提有： 主体假设必须有一个主体 持续经营那个主体不是朝不保夕，而是一直运转 会计分期人为地把企业运转分成一段段的 货币计量发生的业务必须能够用钞票衡量 会计的一般原则有： 权责发生制原则不问实际上如何样，只管应该是如何样的 配比原则有赚有花，一一对应 历史成本原则过去的不可抹杀，那就记住它 划分收益性支出和资本性支出花钞票要心中有数3、会计的六要素会计计算谁 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润4、一笔业务发生后会计依照会计恒等式，利用复式记账法在两个或两个以上的相关账户同进记账。

23、会计恒等式有： 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+收入-费用 注意：复式记账法中最重要的一种记账法是借贷记账法。这是一种以“借”、“贷”二字没有实在意义。5、改错账的方法有： 划线更正法 红字冲销法 蓝字补充法一企业的王牌军流淌资产概述流淌资产确实是流淌性比较强的资产。(01,2)流淌性常常被理解为变成现金的能力。(01,3)流淌资产要紧包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、存货等。(01,16)二锁在保险柜里的资产现金现金是流淌性最强的一种资产，也确实是它能够随时用来购买所需要的东西，支付有关的费用，偿还原来所欠的债，也能够随时存入银行去吃利息。(02,0)现金是企业最有价值

24、的资产，是你必须竭尽全力去爱护的资产。(02,35)我们把收入的现金借记“现金”科目，贷记有关科目;(03,0)我们把支出的现金，贷记“现金”科目，借记有关科目。(03,6)例：合伙公司1月1日实现产品销售收入2万元,购货方以现金支付.(04,0)会计分录:借：现金 20000贷：主营业务收入 20000 (04,15)在任何时候,企业都要保持充足的现金.(05,9)(现金日记账账表) (05,20)现金日记账确实是每发生一笔涉及现金的业务都要在此账上按时刻顺序登记一下.那个账簿,就叫现金日记账.(06,1)会计上所指的现金,确实是指企业的库存现金.广义的现金是指除了库存现金外,还包括银行存款

25、和其它像现金一样具有高流淌性的票证.(07,1)111111111111117.28到此为止三写在存折上的资产银行存款银行存款确实是企业存放在金融机构中的钞票,同时企业能够随时取用.(08,0)银行存款是用来支付货款、发放工资和其它款项，以及补充库存现金的。(08,15)为防止和及时发觉并纠正差错,银行会定期给企业寄张单子,通知企业在银行存款的余额为多少,那个单子叫银行对账单.(09,05)银行存款余额调节表(09,22)核对的方法是依照银行对账单与企业的银行存款记录逐笔核对数额是否一致.(09,30)未达账项的产生是由于银行结算凭证的传递存在时刻差.即银行与本单位,一方差不多记账,另一方因尚

26、未收到凭证而未记账所致.(09,1分02秒)未达账项一般有如下四种情况:企业已收款记账,而银行尚未收款记账的款项.企业已付款记账,而银行尚未付款记账的款项.银行已收款记账,而企业尚未收款记账的款项.银行已付款记账,而企业尚未付款记账的款项.(10,1)例如:某公司的银行存款日记账月末余额为35760元,银行对账单余额为38900元,经核对,发觉以下未达账项:企业在月末送存银行转账支票一张,计1100元,银行尚未入账;企业有月末开出转账支票一张,计1000元,银行尚未入账;银行收到企业托收的货款4000元,企业尚未入账;银行已代企业付出货款760元,企业尚未入账. (11,1)(表)(12,1)

27、企业存款时应该借记“银行存款”科目，贷记有关科目;(13,1)取款时应该贷记“银行存款”科目，借记有关科目.(13,6)(银行存款日记账账表)(13,20)7.29号截至转账:即银行将款项从一个企业的存款账户划转到另一个企业的存款账户(13,51)1、银行汇票 (14,1)银行汇票是汇款人将款项交存当地的某家银行,由该银行签发一张票据,由其它地点的指定银行在见票时,按照实际所花金额无条件支付给收款人或持票人. (15,4)2、商业汇票(16,1)商业汇票是企业签发的,由付款人在指定的日期无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据.(16,3)由于承诺付款人的不同,商业汇票又分商业承兑汇票和银行承

28、兑汇票.(16,14)商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑,银行承兑汇票的承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑.(16,21)商业汇票的付款人为承兑人.(16,35)使用商业汇票,应注意以下几个问题:交易双方必须具有真实的交易关系并存在着债权债务关系,不能够买空卖空.商业汇票承兑时,承兑人到期必须支付票据.商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月. (17,1)3、银行本票(19,1)银行本票确实是企业或公司把款项交存银行,由银行给企业开出本票,企业再把本票留于自用或支付他人,拿着本票的人到银行就能够提款,而不需要其它专门复杂的程序.(19,2)银行汇票与银行本票的区不：银行汇票一般都不在

29、一个都市使用,而银行本票则一般是同一都市使用.(20,1)采纳银行本票方式,应注意以下几个问题：由于银行的本票受理是见票即付款,不予挂失.银行本票的付款期限,自票据开出之日起最长不能超过两个月.受理银行本票的企业,应该注意审查票据的有效性. (21,1)4、支票(22,1)支票是企业或公司签发的,托付银行在见到支票时支付确定金额给收款人的票据.(22,2)5、信用卡(23,1)信用卡是通常使用的银行卡.(23,2)其他货币资金(24,1)存在外地的存款外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款正在汇入开户行的存款在途货币资金 (24,10)例如：合伙公司托付自己的开户银行汇款50000元给上海

30、的银行开立专户。(25,1)会计分录为：借：其它货币资金外埠存款 50000贷：银行存款 50000 (25,18)收到采购员刘某交来的供应单位发票等凭证46500元。(25,27)会计分录为：借：材料采购 39743.59应交税金应交增值税 6756.41贷：其它货币资金外埠存款 46500 (25,36)其中46500元是含税价款，要反价税分离，应作如下处理：46500/（1+17%）=39743.59 （价）46500- 39743.59=6756.41 （税） ( 25,45)采购员刘某完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行。(25,60)会计分录：借：银行存款 3500贷：其它

31、货币资金外埠存款 3500 (25,1分17秒)四一个也不能少应收账款应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等缘故，应向购货客户或同意劳务的客户收取的款项。(26,1)坏账是指企业无法收回的应收账款。(27,4)因发生坏账而给企业带来的损失就叫坏账损失。(27,8)确认坏账时，一般有两个条件：债务人破产或者死亡，破产财产或遗产不能全额清偿应收账款。超过三个还不能偿还的应收账款。 (28,1)应收账款在入账时,应当按照实际发生额借记”应收账款”.(29,1)商业上通用的折扣方法，包括商业折扣和现金折扣两种。(29,17)所谓商业折扣是指企业能够从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额.此项扣减

32、数通常用百分数来表示,如10%、15%、20%等。（30，1）例如：A公司出售E型磁带录音机，销售价格为每台300元，成批购买20台，可得20%的商业折扣。（30，19）发票价格计算如下：价目表销售价格（300*20） 6000扣减20% 1200发票价格 4800 （30，31）销货折扣（32，3）购货折扣（32，6）现金折扣一般用2/10、1/20、n/30等表示（32，10）现金折扣的处理有两种方法：一种是总价法，一种是净价法。（32，35）总价法（33，4）总价法是将未扣除现金折扣的销售额作为实际售价，记作应收账款的入账金额。（33，6）例如：合伙公司销售甲商品，扣除商业折扣后的货款总

33、额为38000元，规定的付款条件为：2/20、n/30，购货方于20天内付款，给予购货方的折扣为760元，实际收到货款37240元存入银行。（34，4）销售商品时，应依照发票及购销合同，作如下会计分录：借：应收账款 38000贷：主营业务收入 38000 （34，34）实际收到货款时，应依照收款收据，作如下会计分录：借：银行存款 37240 销货折扣 760 贷：应收账款 38000 （34，52）净价法（35，1）净价法是将扣除现金折扣后的金额作为实际的售价，并以此作为应收账款的入账金额。（35，19）若客户超过折扣期限没有付款，那么那个现金折扣就记到“财务费用”的贷方。（35，39）例如：

34、合伙公司销售商品，货款为10000元，付款条件为：2/10、1/20、n/30，购货方于20天内付款，给予购货方的折扣为100元，实际收到货款为9900元。（36，4）销售商品时，应依照发票等单证作如下会计分不：借：应收账款 9800贷：主营业务收入 9800 （36，27）实际收到货款时，应依照收款收据及银行存款进账单等单证，作如下会计分录：借：银行存款 9900贷：应收账款 9800 财务费用 100 （36，53）应收账款如何核算？（37，2）企业或公司发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的金额入账。（37，7）例如：信利服装厂销售给某商场一批服装，价值总计58000元，适用的

35、增值税率为17%，代购货单位垫付运杂费4000元。（37，15）会计分录：借：应收账款 71860 贷：主营业务收入 58000 应交税金应交增值税 9860 银行存款 4000 （37，37）收到货款时，（37，1分15秒）会计分录：借：银行存款 71860贷：应收账款 71860 （37，1分22秒）2、企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应按扣除后的金额入账。（38，1）例如：合伙公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为30000元，由因此成批销售，公司给购货方10%的商业折扣，金额为3000元，公司应收账款的入账金额为27000元，适用增值税率为17%。（37，2）会计分

36、录：借：应收账款 31590贷：主营业务收入 27000 应交税金应交增值税 4590 （39，35）收到货款时（39，58）借：银行存款 31590贷：应收账款 31590 （39，1分4秒）3、企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采纳总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。（40，1）例如：合伙公司销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10、12/30，适用的增值税率为17%，产品交付并办妥手续。（40，12）会计分录：借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000 应交税金应交增值税 1700 （40，37）收到货款时，依照购货企业是否得到现金折扣的情况入账。（40

37、，55）假如上述货款在10天内收到（40，1分1秒）会计分录：借：银行存款 11466财务费用 234贷：应收账款 11700 （40，1分14秒）假如超过了现金折扣的最后期限（40，1分28秒）会计分录：借：银行存款 11700贷：应收账款 11700 （40，1分34秒）坏账的处理（41，1）坏账处理的两种方法：（41，7）一是直接转销法（41，10）二是备抵法（41，12）11111111111111111111111111111111111111111截至备抵，确实是预备冲抵。（41，20）备抵法要求每一期都要可能坏账损失，形成“坏账预备”。（41，24）采纳这种方法一方面按期可能坏账

38、损失，同时计入到“治理费用”借方；一方面要设置“坏账预备”科目。 （41，38）借方 坏账预备 贷方确认坏账损失 可能坏账损失 期末余额备抵法的优点：不能收回的应收账款，作为坏账损失及时计入费用，幸免企业夸大利润；在资产负债表上，以应收账款减去坏账预备的净额列示，使报表阅读者更能了解企业真实的财务情况。使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收账款，有利于加快企业经营资金的周转，提高企业经济效益。 （42，1）例如：合伙公司2003年可能坏账损失为6800元。（43，1）会计分录：借：治理费用坏账损失 6800贷：坏账预备 6800 （43，13）2004年确认某客户的坏账损失为5000

39、元。（43，22）会计分录：借：坏账预备 5000贷：应收账款XX客户 5000（43，35）备抵法可能坏账损失的方法：（44，1）赊销百分比法（销货百分比法）、账龄分析法和应收账款余额百分比法（44，5）应收账款余额百分比法它是以应收账款余额的一定百分比来可能坏账损失。（45，1）（也确实是依照坏账损失占应收账款余额的经验比率和应收账款余额来确定。）（45，7）例如：合伙公司上一会计期应收账款无期初余额，上一会计期应收账款期末余额为100000元，可能坏账损失占应收账款余额的比率为1%，本期实际发生的坏账损失为600元，本期应收账款期末余额为30000元。（46，3）期末应收账款余额*可能坏

40、账损失占应收账款余额的比率=可能坏账损失额（47，4）上一期末可能的坏账损失为：100000*1%=1000（元） （47，19）本会计期末可能的坏账损失为：30000*1%=300（元）（47，26）确认的坏账损失600元。（47，35）会计分录：借：坏账预备 600贷：应收账款 600（47，46）借方 坏账预备 贷方 1000600（确认） 第一会计期 400100（转出） 第二会计期（47，56）会计分录：借：坏账预备 100贷：治理费用坏账损失 100 （47，1分20秒）归要结底一句话，盯住“坏账预备”账户，拿它与可能的坏账损失作比较。假如各期可能坏账与可能坏账前的“坏账预备”账户

41、余额不符，应对“坏账预备”账户进行相应的调整，使调整后“坏账预备”账户的贷方余额与本期所可能的坏账数额一致。（48，10）调整各期“坏账预备”账户的期末余额有以下三种情况：调整前的“坏账预备”账户为借方余额，该余额表明本期实际发生的坏账大于上期末可能坏账的差额。 本期可能的坏账数额+“坏账预备”账户借方余额=计提坏账预备的数额调整前的“坏账预备”账户的贷方余额，而且该贷方余额小于本期可能的坏账额。 本期可能的坏账数额-“坏账预备”账户贷方余额=计提坏账预备的数额（3）调整前的“坏账预备”账户为贷方余额，而且该贷方余额大于本期可能的坏账数额。 “坏账预备”账户贷方余额-本期可能的坏账数额=计提坏

42、账预备的数额 （49，1） 例如：顺达公司第一个会计期期初的坏账预备为2000元，第一个会计期间实际发生坏账损失3000元，第一个会计期期末可能的坏账损失为4000元；第二个会计期间实际发生坏账损失1000元，第二个会计期期末可能的坏账损失为5000元；第三个会计期间实际发生坏账损失2600元，第三个会计期期末可能的坏账损失为2300。 （50，1）第一个会计期间实际发生坏账损失时，（51，1）会计分录：借：坏账预备 3000贷：应收账款 3000 （51，8）借方 坏账预备 贷方 20003000 1000 （51，16）第一个会计期期末应作以下调整分录：借：治理费用坏账损失 5000 贷：

43、坏账预备 5000 （51，53）借方 坏账预备 贷方 20003000 1000 5000 4000 （51，1分4秒）第二个会计期间实际发生坏账损失时，（52，1）会计分录：借：坏账预备 1000贷：应收账款 1000 （52，6）借方 坏账预备 贷方 40001000 3000 （52，19）第二个会计期期末应作以下调整分录：借：治理费用坏账损失 2000 贷：坏账预备 2000 （52，50）借方 坏账预备 贷方 40001000 3000 2000 5000 （52，1分4秒）第三个会计期间实际发生坏账损失时，（53，1）会计分录：借：坏账预备 2600贷：应收账款 2600 （53

44、，7）借方 坏账预备 贷方 50002600 2400 （53，15）第三个会计期期末应作以下调整分录：借：坏账预备 100 贷：治理费用坏账损失 100 （53，57）借方 坏账预备 贷方 50002600 2400 100 2300 （54，1）五甲方乙方应收票据票据到期如数收到款项时，应按实际收到的款项借记“银行存款”账户，按票据的面额贷记“应收票据”账户，假如有带有利息的，就应该计入“利息收入”科目。 （55，12）例如：合伙公司向第一机床厂销售产品一批，货款为100000元，尚未收到，已办妥手续，适用增值税率为17%。 （56，1）会计分录：借：应收账款 117000贷：主营业务收入

45、 100000 应交税金应交增值税 17000 （56，19）10日后，合伙公司收到第一机床厂寄来一份三个月的商业承兑汇票，面值为117000元，抵偿产品货款。（57，1）会计分录：借：应收票据 117000贷：应收账款 117000 （57，17）三个月后，应收票据到期收回票面金额117000元存入银行。（57，27）会计分录：借：银行存款 117000贷：应收票据 117000 （57，40）其他应收款是指除应收账款、应收票据以外的应收或暂付给其他单位和个人的款项。（59，1）其他应收款一般包括：预付给职工的差旅费；应收的各种赔款、罚款等。(59,34)例如：合伙公司职工王明预借差旅费50

46、0元，以现金支付；出差回来后报销差旅费530元。(60,1)职工借款时(60,12)会计分录：借：其他应收款 500 贷：现金 500 (60,16)报销差旅费时，(60,25)会计分录：借：治理费用差旅费 530贷：其他应收款 500 现金 30 (60,35)六老总你大胆地往“钞票”走预付账款及其它预付账款确实是先付给人家货款，再去取货。（61，1）预付款项包括：预付商品、材料等各种物品的采购款及预付的各种费用等。（61，16）在预付货款不多的企业，能够将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。（61，30）例如：合伙公司预付购买商品订金30000元，收到商品的价款为32000元，补付商

47、品款2000元。（62，4）预付购买商品款时，（62，17）会计分录：借：预付账款 30000贷：银行存款 30000 （62，23）收到商品时，（62，30）会计分录：借：在途商品 32000贷：预付账款 32000 （62，36）验收入库时，（62，45）会计分录：借：库存商品 32000贷：在途商品 32000 （62，51）补付商品款时，（62，1分04秒）借：预付账款 2000贷：银行存款 2000 （62，1分9秒）七还有多少隔夜粮存货存货确实是指企业或公司为了生产商品以便销售，或其它用途的耗用而储存的一切商品和物资，也确实是企业为了生产购买的原材料、零部件、辅助性材料等。（63，

48、16）存货按不同的标志进行分类：（64，5）1、存货按照经济用途通常可分为商品存货、制造业存货及其它存货三类。（64，12）商品存货要紧是批发商业企业以转手销售为目的而库存物资。（64，21）制造业存货按其存在的形态要紧包括原材料存货、在产品存货和产成品存货等。（65，1）其它存货是指除了以上存货外，供企业其它部门耗用的用品和辅助性物品。（65，10）2、存货按照存放地点能够分为库存货、在途存货、托付加工存货和托付代销存货。（66，1）库存存货确实是差不多在自家仓库里的材料和商品或者是半成品和产成品。（66，10）在途存货确实是正在运输途中，还没有到达仓库的存货。（66，19）托付加工存货是指

49、企业差不多托付外单位加工，但尚未加工完成的各种存货。（66，33）托付供销存货是指企业差不多托付外单位供销，但尚未办理货款结算的存货。（66，42）3、存货按其来源能够分为外购存货与自制存货。（67，1）推断存货的标准：看它的所有权属于谁，只要企业拥有它的所有权，就算作是企业的存货。（68，3）盘存（71，12）存货的盘存制度，是确定减少的存货数量和结存的存货数量的方法。（71，14）包括：定期盘存法和永续盘存法。（71，22）定期盘存法确定期末存货账面结存数量的核算。也确实是只记进不记出，不管如何出去的都确实是销售或耗用的。（72，1）永续盘存则是既记进又记出，随时了解存货的收入、支出及结余

50、情况，不需要作减法，但会计期末要进行实地盘点。（73，1）实地盘点的目的，不是为了确定期末存货的数量和金额，而为了检查账和实物是否相符。（73，17）外购存货和自制存货的入账（74，13）（1）外购存货的入账价值 （75，1）外购存货是指企业从外单位购买，不需要再进行加工而直接用于生产的物品。（75，3）阻碍外购存货入账价值的因素要紧有：购货折扣与附带成本。（75，11）例如：合伙公司向宏发厂购入商品一批，商品的总价为10000元，付款条件为1/20、n/30，该企业采纳总价法核算。（77，1）购货时，（77，19）会计分录：借：库存商品 10000贷：应付账款 10000 （77，24）假定

51、该公司在20天内付款，净付款额为9900元，（77，31）会计分录：借：应付账款 10000贷：银行存款 9900 购货折扣 100 （77，45）按用途能够分为两部分，（78，18）一部分是采购的商品在入库往常发生的费用，一般计入相关材料价值；（78，20）一部分是入库以后发生的保管费等，一般不计入材料的价值。（78，27）（2）自制存货的入账价值（79，1）企业产品的制造成本由直接费用和间接费用构成。（79，4）直接费用是指能够直接认定对象负担的费用。（79，9）间接费用是指不能直接认定具体成本对象所发生的费用。（79，21）存货计价方法：实际成本法、打算成本法、毛利率法、零售价格法（79

52、，31）1、实际成本法（80，1）它是指存货的收入、发出和结存都按其收入时的实际成本进行核算。（80，3）外购的存货，实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗，以及应该支付的税金等。（80，15）各种实际支出应计入有关存货采购账户或有关在途存货账户的借方；（80，20）已验收入库存货的实际成本，计入有关存货采购账户或在途存货账户的贷方。（80，32）例如：玲玲商品批发公司购入小百货商品计3000元，当即开出一张面值3000元的商业承兑汇票。（81，4）会计分录：借：在途商品 3000贷：应付票据 3000 （81，23）商品入库后，（81，31）会计分录：借：库存商品 3000 贷：在途商

53、品 3000 （81，37）例如：宏顺公司3月5日购买商品入库，价值40000元，货款未付。货款于4月14日支付。（82，1）3月5日商品入库时，（82，20）会计分录：借：库存商品 40000贷：应付账款 40000 （82，28）4月14日支付货款时，（82，35）会计分录：借：应付账款 40000 贷：银行存款 40000 （82，43）存货的发出要紧指存的领用和销售。（83，1）存货的领用是指将存货用于生产、加工、对外投资或用于其他方面的消耗；（83，4）存货的销售是指将企业的存货对外销售。（83，12）适应上把确定发出存货的成本和期末结存存货的成本称为存货的计价。（83，17）期末存

54、货的计价按存货流转的规律划分：（84，1）一是以实际存货流转成本计价法。（84，7）二是以某种假设为基础的假设成本计价法。（84，22）在假设成本计价法下，按假定的存货收发次序计算存货成本。（84，27）先进先出法，也确实是假定先购进的存货也先发出。（84，34）例如，某企业1月1日购进一批材料1000件，单价2.00元，1月10日购入一批材料2000件，单价2.50元。（85，1）假如本月生产耗用材料1000件，则成本确实是1000*2=2000元。（85，11）假如耗用1500件，则成本为1000*2+500*2.5=3250元。（85，19）后进先出法，也确实是先进来的先出去。（85，3

55、6）假如本月生耗用材料1000件，则成本确实是1000*2.5=2500元。（85，44）假如耗用2500件，则成本为2000*2.5+500*2=6000元。（85，54）加权平均法，确实是把材料的平均单位成本先计算出来，然后发出存货时按平均成本计算。（86，0） 1000*2+2000*2.5平均成本= =2330（元） （86，14） 1000+20002、打算成本法（87，0）按打算成本进行存货收入的核算与按实际成本进行存货收入的核算相比较，有以下特点：设置有关的存货采购账户“材料采购”，当购入材料进按实际成本借记该科目，等材料入库后，按打算成本借记“原材料”，贷记“材料采购”科目，二

56、者的差额借记或贷记“材料成本差异”。存货入库时按打算成本入账。发出存货时也按打算成本入账。 （88，2）3、毛利率法（89，0）毛利率法是以各个会计期间的毛利率大致相同为假设前提，依照毛利率和存货的售价可能存货价值的方法。（89，2）毛利确实是销售收入与销售成本之间的差额（89，22）毛利率确实是毛利占销售收入的比重。（89，40）毛利率法多用于商业企业，它的计算过程可用以下几个公式列示：（1）销售成本=期初存货+本期购货-期末存货 期末存货=期初存货+本期购货-销售成本 销售毛利=销货收入-销售成本 毛利率=销货毛利/销货收入 * 100%（2）销售成本=销货收入*（1-毛利率） 期开存货价

57、值=期初存货成本+本期购货成本-销货收入*（1-毛利率）（89，45）以下是宏发商贸公司2003年度运用毛利率法可能期末存货价值的计算表：期初存货成本（1月1日） 40000本期购货成本（1月1日至12月31日） 290000合 计 330000减：可能销货成本（1月1日至12月31日） 本期销货收入净额（1月1日至12月31日） 300000 减：可能毛利（300000*10%）（1月1日至12月31日） 30000 合 计 270000可能期末存货 60000销货平均毛利率为10% （90，0）毛利率法关键是要可能好毛利率的数值，有了毛利率再依照其它数值即可计算出存货的成本大小。（90，4

58、9）4、零售价格法（91，0）零售价格法是依照按零售价格计算的可供销售商品总额减去差不多销售或减少的商品销售额作为期末存货零售价额，再乘以成本同零售价的比率，计算出期末存货成本价值。（91，13）例如：假设家家乐连锁超市本月可供销售的商品价格总为600000元，本月销售存货价额为400000元，一般情况下存货成本占销售价格的75%。（91，2）期末存货价额=600000-400000=200000（91，26）期末存货成本=200000*75%=150000（91，38）在永续盘存制下，为了检查存货的账面结存数与实际结存数是否相符，需要定期对企业的各种存货进行清查盘点。（93，8）盘盈是指存货

59、的增加，盘亏是指存货的减少。（93，33）假如发生盘盈、盘亏的存货不能及时查明缘故，能够通过“待处理财产损益”账户进行核算，待查明缘故或做出处理决定后，再转入有关的费用成本账户。（93，51）小结：1、货币资金货币资金要紧包括现金、银行存款和其它货币资金。现金日记账要紧记录的是每笔与现金有关的业务，银行存款日记账要紧记录的是每笔与银行存款有关的业务。这两本账反映了现金和银行存款的来龙去脉。其它货币资金要紧包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金等。应收账款、应收票据在核算应收账款时应注意要采纳总价法。即入账时不扣除现金折扣，一并计入应收账款中，假如企业提早偿还账款，则

60、折扣部分作为财务费用处理。应收票据要注意分清票据是否带息，带息的票据中，利息应计作财务费用。预付款项确实是指先把货款付给人家，过段时刻再取货。它也确实是资产的一部分。存货存货中要掌握其确认的范围。首先，凡是所有权属于企业的物品，不管它存放在什么地点，都应该算作企业的存货；凡是所有权不属于企业的物品，即使放在企业中也不应算作企业的存货。其次，要掌握存货收入、发出、结存的计价方法。只要企业选定了一种会计核算方法，一般来讲，不应该轻易变动。再次，要清晰存货的盘存方法，要紧有定期盘存制和永续盘存制。3。企业的硬件固定资产固定资产是指使用年限较长（一般超过一年），价值较高的，可能在多个会计期或营业周期运