纳税筹划论述题

1、.PAGE ：.；PAGE 61、如何了解纳税谋划根本概念的几层涵义？此题考核学生对纳税谋划概念的了解。参考答案：纳税谋划是纳税人在法律规定答应的范围内，凭仗法律赋予的正当权益，经过对投资、筹资、运营、理财等活动的事先安排与规划。以到达减少税款交纳或递延税款交纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的了解是： (1)纳税谋划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在运营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算交纳的行为都是涉税事务。只需纳税人在同一业务中能够涉及不同的税收法律、法规，可以经过调整本身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税谋划更清楚地界定了“谋划的主体是作为税款交纳一方的纳税人。 (2)纳税谋

2、划的合法性要求。是纳税谋划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 (3)纳税谋划是法律赋予纳税人的一项正当权益。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求本身财务利益最大化是一项正当权益。个人和家庭作为国家法律维护的对象也有权益谋求本身合法权益的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税谋划是企业、个人和家庭对本身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权益。 (4)纳税谋划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性表达在：第一，纳税谋划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目的的。第二，纳税人在运营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些

3、税种是相互关联的，因此，在纳税谋划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应一致规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税谋划也需求本钱，综合谋划的结果应是效益本钱比最大。2、纳税谋划产生的主客观缘由有哪些？此题考核学生对纳税谋划产生的缘由的了解。参考答案： 纳税人纳税谋划行为产生的缘由既有主体客观方面的要素，也有客观方面的要素。详细包括以下几点： (1)主体财务利益最大化目的的追求 (2)市场竞争的压力 (3)复杂税制体系为纳税人留下谋划空间 (4)国家间税制差别为纳税人留有谋划空间5、纳税谋划应遵照哪些原那么？此题考核学生对纳税谋划遵照的原那么了解。参考答案： (1)守法原那么。在纳税谋划过程

4、中，必需严厉遵守谋划的守法原那么，任何违反法律规定的行为都不属于纳税谋划的范畴。这是纳税谋划首先应遵照的最根本的原那么。 (2)财务利益最大化原那么。纳税谋划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进展纳税谋划必需服从于企业财务利益最大化目的，从全局出发，把企业的一切运营活动作为一个相互联络的、动态的整体来思索，并以此为根据，选择最优纳税方案。 (3)事先谋划原那么。纳税谋划是谋划者根据对本身未来一定时期能够的运营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就曾经产生，并不是计算交纳税款时才需求思索的问题。 (4)时效性原那么。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变

5、的。谋划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案作出必要的调整，以确保谋划方案顺应最新政策的要求。 (5)风险躲避原那么。纳税谋划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税谋划从一开场就需求将能够的风险进展充分估计，谋划方案的选择尽能够选优弃劣，趋利避害。在谋划方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化解风险，确保纳税谋划方案获得预期效果。6、简要表达纳税谋划的步骤。此题考核学生对纳税谋划步骤的了解。参考答案：(1)熟练把握有关法律、法规规定 国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税谋划的根据，因此，熟练把握有关法律、法规规定是进展谋划的首要步骤。

6、谋划者在进展谋划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项详细规定，而且在整个谋划过程中。对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的。 (2)分析根本情况，确定谋划目的 纳税人在进展纳税谋划之前，必需仔细分析本身根本情况及,-j-谋划的目的要求，以便进展纳税谋划方案的设计与选择。需了解的情况包括：根本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、谋划目的要求风险接受才干等。 (3)制定选择谋划方案 在前期预备任务的根底上，要根据纳税人情况及谋划要求，研讨相关法律、法规，寻求谋划空间：搜集胜利谋划案例、进展可行性分析、制定谋划方案。 (4)谋划方案的实施与修订 谋划方案选定后进人实施过程，谋划者要经常

7、地经过一定的信息反响渠道了解纳税谋划方案执行情况，以保证谋划方案的顺利进展并获得预期的谋划效果。在整个谋划方案实施过程中，谋划者应不断关注方案的实施情况。直到实现谋划的最终目的。7、纳税谋划能够遇到哪些方式的风险？此题考核学生对纳税谋划风险了解。参考答案：(1)认识形状风险。纳税谋划的认识形状风险是指由于征纳双方对于纳税谋划的目的、效果等方面的认识不同所引起的风险。(2)运营性风险。运营性风险普通是指企业在消费与销售过程中所面临的由于管理、市场与技术变化等引起的种种风险。(3)政策性风险。利用国家相关政策进展纳税谋划能够遇到的风险，称为纳税谋划的政策性风险。(4)操作性风险。由于纳税谋划经常是

8、在税收法律、法规规定的边缘操作，加上我国税收立法体系层次多，立法技术错综复杂，有的法规内容中不可防止存在模糊之处，有的法规条款之间还有一些冲突或摩擦。这就使纳税谋划具有很大的操作性风险。8、防备纳税谋划风险的方法包括哪些？此题考核学生对纳税谋划风险防备的了解。参考答案：纳税谋划风,险会给企业的运营和个人家庭理财带来艰苦损失，所以对其进展防备与管理是非常必要的。面对风险，该当根据风险的类型及其产生的缘由，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。普通而言。可从以下几方面进展防备和管理。(1)树立谋划风险防备认识，建立有效的风险预警机制。(2)随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济情势

9、动态变化。 (3)统筹安排，综合衡量，降低系统性风险，防止纳税谋划行为因顾此失彼而呵斥企业总体利益的下降。(4)留意合理把握风险与收益的关系，实现本钱最低和收益最大的目的。9、纳税人的谋划主要从哪些角度切入？此题考核学生对纳税人谋划方法的运用。参考答案：纳税人谋划与税收制度有着严密联络，不同的税种有着不同的谋划方法。概括起来，纳税人谋划普通包括以下谋划方法：(1)企业组织方式的选择。企业组织方式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织方式，适用的税收政策存在很大差别，这给税收谋划提供了宽广空间。(2)纳税人身份的转变。由于不同纳税人之间存在着税负差别，所以纳税人可以经过转

10、变身份，合理节税。纳税人身份的转变存在多种情况，例如，增值税普通纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现谋划节税。(3)防止成为某税种的纳税人。纳税人可以经过灵敏运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底躲避某税种的税款交纳。10、计税根据的谋划有哪些操作方法？请举例加以阐明。此题考核学生对计税根据谋划的方法运用。参考答案：计税根据是影响纳税人税收负担的直接要素，每种税对计税根据的规定都存在一定差别，所以对计税根据进展谋划，必需思索不同税种的税法要求。计税根据的谋划普通从以下三方面切入：(1)税基最小化。税基最小化即经过合法降低税基总量，减少

11、应纳税额或者防止多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的谋划中经常运用这种方法。(21控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的益处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实践上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基平衡实现。税基平衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间平衡实现。在适用累进税率的情况下，税基平衡实现可实现边沿税率的均等，从而大幅降低税负。三是提早实现税基。提早实现税基即税基总量不变，税基合法提早实现。在减免税期间，税基提早实现可以享用更多的税收减免额。(

12、3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进展合理分解，实现税基从税负较重的方式向税负较轻的方式转化。三、论述题40分试论述纳税谋划的风险及其防备(至少从风险的类型、风险的成因及防备措施等方面论述)。纳税谋划是纳税人为实现本身价值最大化和使其合法权益得到充分的享用和行使，在法律答应的范围内，根据政府的税收政策导向，经过运营活动的事先谋划或安排进展纳税方案的优化选择，以尽能够地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。由于纳税谋划在客观上可以降低税收负担，因此，纳税谋划又称为“节税。纳税谋划风险的类型及成因税收政策变动的风险企业纳税谋划的目的是尽量减轻税收负担，而政府税收征收目的那么是应收尽收，构成了

13、企业与政府之间的税收博弈，但博弈的自动权掌握在政府手中，一旦立法者修正税法、完善税制，纳税谋划方案会因此而失去价值，假设不及时进展应变调整，企业难免蒙受损失。目前我国正处于新一轮税制改革中，税收政策变动比较频繁，给纳税谋划带来了不确定性。向偷逃税转化是导致纳税谋划政策风险的另一诱因。在纳税谋划时，为享用税收优惠政策，企业需求对运营活动变通或在会计政策上进展选择，以满足税收优惠政策的条件，假设把握不当，能够将纳税谋划演化为偷逃税二、行政执法风险。税务机关对纳税谋划拥有自在裁量权，纳税谋划胜利与否，在很大程度上取决于税务机关对企业纳税谋划方案的认定。纳税谋划方案被税务机关认可，那么谋划胜利；假设不

14、被认可，就必需强迫调整。海关、财政、国税、地税等多个部门都是我国税务行政执法主体，各部门在税务行政执法上常有重叠，也给纳税谋划添加了风险。税收制度对详细的税收条款设置不完善，或者税法尚未根据变化了的客观实践做出相应的调整会使本来合理的纳税谋划在行政执法中演化为不合理。税务人员业务素质参差不齐，对政策有不同的了解、不同的执行方式和执行规范，由此产生的税收行政执法差别，既为企业提供了纳税纳税谋划空间，也带来了相应风险。三、市场风险。纳税谋划具有较强的系统性、前瞻性，需求事先进展设计和安排。企业在融资、投资等运营活动之前往往会把税款交纳作为影响财务运营成果的一个重要要素来思索，而纳税行为那么是在企业

15、应税运营行为发生之后才发生。实际证明，企业预期运营活动的变化对纳税谋划的效益有较大影响，有时还会直接导致纳税谋划的失败。比如企业拟经过财务杠杆效应运用利息费用进展纳税谋划，能够会由于利率或企业资金构造变化，导致企业背上繁重的财务负担，侵蚀企业利润。工程投资后由于市场条件恶化，经济活动本身偏离工程预期，很能够导致企业失去享用税收优惠的必要条件，无法到达减轻税负的目的。四、操作风险。操作风险主要表如今以下方面：一是企业担任人对纳税谋划报有太高的期望值，甚至将纳税谋划与偷漏税混为一谈，使相应的方案具有较高的时机本钱，外表上看谋划方案很好，但却存在着被税务机关视为偷逃税的风险；二是对税收优惠政策了解不

16、透彻，使企业丧失享用税收优惠政策的时机，失去本可以得到的税收利益。纳税谋划需求运用一些根本的财务处置技术，包括合理安排收入确实认时问以延期纳税、选择合理的本钱计价方式以减低税负程度、费用扣除最大化的费用分类、筹资方案评价的本钱收益比较等。这需求较高业务程度财务人员的精心操作，一旦操作不当，就有能够给企业带来损失。纳税谋划风险的防备措施企业应针对风险产生的缘由，采取积极有效的对策，预防和躲避纳税谋划风险，消除纳税谋划风险带来的不确定性。第一，树立正确的风险认识。由于诸多要素导致的纳税谋划风险，使得纳税谋划的结果带有不确定性。企业在实施纳税谋划时，应充分估计纳税谋划的风险，树立正确的风险认识。作为

17、纳税谋划的专业人员，要向企业管理者阐明纳税谋划的潜在风险，让管理者对纳税谋划风险有一个正确的认识；在进展纳税谋划过程中，要留意相关税收政策的综合运用，对纳税谋划工程的合法性、合理性及其综合效益进展全面论证。同时还要亲密关注国家法律法规环境的变化，及时系统地学习税收政策，并对纳税谋划方案进展相应的修正和完善，对该缴的税款必需足额按时交纳。第二、充分借助“外力，提高纳税谋划的规范性和合理性众所周知，纳税谋划是一门综合性较强、技术性要求较高的智力行为，也是一项发明性的脑力活动，要求谋划人员不仅要知晓税法和会计，而且还要知晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，相比普通的企业管理活动，纳税谋划对人员的素质

18、要求较高。客观地讲，这是企业内部纳税谋划人员很难做到的，况且，目前企业很少设专职纳税谋划人员，往往在需求时由财务或会计人员替代。因此，对于那些综合性、与企业全局关系较大的纳税谋划业务，最好还是聘请纳税谋划专业人士(如注册税务师)来进展，以提高纳税谋划的规范性和合理性，从而进一步降低纳税谋划的风险。第三，营造良好的税企关系。纳税谋划的许多活动是在法律的边境运作，纳税谋划人员很难准确把握其界限，因此纳税谋划方案的顺利实施必需得到当地主管税务部门的认可，况且各地税收征管的详细方式也有所不同，税务机关拥有较大的自在裁量权企业需加强与当地税务机关的联络，充分了解当地税务征管的特点和详细要求，顺应主管税务机关的管理特点，协调企业与税务机关的关系，并在出台每一项新的谋划方案时，诚心地向税务部门咨询，以达成意见上的一致，及时获取相关信息。这样一方面可以减少纳税谋划的错误认识；另一方面也可以缓减征纳矛盾，顺利实施纳税谋划方案。第四、努力提供一个顺应纳税谋划开展的社会环境税务机关在提供一个顺应纳税谋划开展的社会环境方面起着至关重要的作用。首先，要提高税收征管人员的职业品德程度和业务程度，使税务机关坚持依法治税，做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，这就为纳税谋划提