纳税筹划纳税成本控制实务操作

1、.精品资料网cnshu 25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座：.；精品资料网cnshu专业提供企管培训资料纳税谋划纳税本钱控制实务操作-宋洪祥主讲一、纳税谋划实务操作所具备的条件 1、纳税谋划应具备的三个认识：什么是纳税谋划的超前认识？企业性质内资企业外商投资企业有限责任公司合伙制企业消费方式进料加工企业设立之前 来料加工直接销售1超前认识折让销售销售方式以物易物还本销售以旧换新对应的税收政策出现偷税业务发生后 纳税结果产生 逃税改动纳税结果抗税欠税新型建筑资料厂纳税身份的选择案例分析谋划原那么合理合法不违法违法后果经济处分纳税谋划为什么不能违法？刑事处分纳税评价纳税检查2法律认识反避税

2、力度加大检查审理检查执行东方机电公司偷税案例分析金税工程稽核系统 借：消费本钱85万手法巧妙的木器加工厂偷税案例分析 贷：产废品85万 加强法制观念具备自我维护的4个条件熟练掌握税收法规熟练掌握会计处置方法您的知识熟练掌握纳税谋划技巧您的智慧您的应变才干3自我维护怎样利用政策来维护本人的合法权益某包装彩印厂用福利企业到达免税倾销规范WTO反倾销协议规定倾销幅度2%起诉资历50%倾销原那么谁应诉谁受害加权平均利率14%怎样利用法律维护好本人的合法权益终裁结果安德利0%其他91%烟台安德利浓缩果汁消费企业反倾销案例安德利出口量由5%升到60%企业受害情况其他30家企业丧失50%的市场2、应掌握的纳

3、税谋划任务流程三个结合点融资环节业务流程 购进环节了解相关的税收政策消费环节销售环节1业务流程税务机关设置影响与税收法规 税收政策的局限性税法宣传的不到位相结合信息渠道的影响任务时间的影响信息来源广找中介机构政策掌握全面更好地掌握和执行政策有丰富的人力资源有广泛的关系资源税种的选择 了解税收政策税率的选择征收方式的选择节税避税 找到谋划突破口利用政策调理业务2税收法规与 寻觅谋划方法谋划方法相结合税负转嫁逾期超越一年纳税 纯真水包装物 谋划突破口 一年 押金的案例分析利用政策调理业务减轻纳税本钱 了解谋划目的 添加企业效益降低税收负担掌握会计核算方法3谋划方法与利用会计处置税务会计处置方法会计

4、处置相结合到达谋划目的了解税务办税程序了解办理减免税的手续制度 现金买卖灵敏性等纯真水包装物收款收据押金的案例分析前出后进业务流程条件税收政策4合法节税结论 节税谋划方法条件会计处置二、纳税谋划实务操作案例分析一机构设置的纳税谋划：1、： 流转税1税种 企业所得税当地税率 个人所得税股息、分红20%税率 投资者的工资2列支规范 范围宽 宣传费53风险无限责任2、合伙制企业： 流转税1税种 个人所得税年终所得 5%35%五级超额累进税率2列支规范投资者工资不准列支、宣传费不准列支范围窄3风险有限责任注册资本的部份3、税收政策对外商投资企业股份的影响外方占25%以上，可享用税收优惠政策1案例1：某

5、外商企业总股本5000万，外方占30%，中方占70%，两年后向社会募集2500万社会公众股，股本发生变化，外方比例低于25%。 结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享用优惠政策。2案例2：某外商企业，外方占40%，中方占60%，又与另一家内资合办一企业，合资企业占40%，中方占60%，在新成立的企业中，外方占16%，低于25%。 结论：因发起人转让股权，呵斥企业外资股比例下降到25%以下，不能享用优惠政策。4、税收优惠政策对机构设置的影响： 销售产品1设立分支机构的目的 售后效力 汇总纳税2分支机构纳税方式 独立纳税 分支机构有盈有亏3影响纳税方式的方面 地域之间税率的差别4案例分析： 大连分

6、支150万 汇总纳税66万1山东公司150万 纳税 上海分支100万 税率都为33% 独立纳税82.5万 汇总应交39.6万2消费机电企业33% 大连27%120万利润 独立纳税32.4万 分支机构有盈有亏 选择汇总纳税5结论 总公司税率低，分支税率高，选择汇总纳税 地域之间税率有差别 总公司税率高，分支税率低，选择独立纳税二纳税身份的纳税谋划 工业100万1、普通纳税人 商业180万账务建全 工业100万以下2、小规模纳税人 商业180万以下 账务不健全 如账务健全也可认定普通纳税人 采购环节的影响3、纳税身份对纳税人的影响 销售环节的影响 企业运营情况的影响 能否运用公用发票销售对象选择4

7、、纳税身份选择的前提 增值额高选择小规模纳税人增值额的高低增值额低选择普通纳税人 工业企业增值率35.29%时选小规模纳税人5、不运用公用发票的前提 工业企业增值率35.29%时选普通纳税人怎样选择纳税身份 商业企业增值率23.53%时选小规模纳税人 商业企业增值率23.53%时选普通纳税人6、案例分析1新型建筑资料消费企业选择小规模纳税人的后果；2电器消费企业应怎样选择身份？7、结论纳税身份的选择必需在未运用公用发票的前提下进展选择三运营构造的纳税谋划： 拆分法1、调整运营构造的方式 合并法 转化法2、案例分析： 年产量34台 1风机厂消费与安装的拆分案例 每台20万 年销量1万箱2光明酒厂

8、设立销售公司案例每箱300元 税务机关对关联企业的认定3、构造调整的影响 纳税谋划的本钱高 严密性差 操作难度大耗费人力、物力4、最好的方法是将内部业务进展转化四混合销售与兼营行为的纳税谋划1、案例分析： 上海工程600万铝合金消费企业利用合同将混合销售转化成兼营行为 铝合金本钱380万 安装费及各项费用220万 按增值税交纳37.4万元1安装费交税 按营业税交纳6.6万元 两者差30多万元 找外地一家铝合金消费企业，销售给它380万2处理方法 本单位与上海签安装合同220万 外地单位与上海签销售380万合同 税务部门认定的是合同3本卷须知 两地操作只能混合销售转化成兼营行为三、纳税谋划案例点

9、评摘要一、 运营构造的纳税谋划运营构造是产品在销售过程中的机构设置方式。企业采用什么样的机构设置，将对企业的税收负担有直接影响。下面举一例阐明不同构造对纳税的不同影响。(例)有一个风机厂，专业消费工业通风设备。免费为用户安装。2001年消费台，收入680万元，上交增值税42万元，税负6.18%。交纳企业所得税.万元。企业对交纳的增值税并没有什么异议。我们在对该企业纳税审查过程中了解到，其运营构造是有产品和安装两部分组成，每台售值在20万元左右，资料费在12万元左右。本钱在16万元左右。每台利润万元二、纳税身份的谋划所谓身份就是普通纳税人和小规模纳税人的区别，两种身份的不同，导致纳税结果的不同。

10、所以，纳税身份的选择对以后企业的消费开展都至关重要。 例如：某新型建筑资料消费企业，由于技术含量比较高，本钱比较低，产品主要销售给建筑单位。由于企业当时不了解相应的增值税政策，看他人怎样办，本人也怎样办，选择了普通纳税人。由于普通纳税人税率17%，而该企业，本钱低，抵扣税额小，导致企业税负高达11.6%。从这一点可以看出，了解和掌握税收政策的重要性三、运营地址的谋划按照国际税收惯例，普通国家的税收政策根本采用属地管理。因此根据企业本身条件、开展趋势结合国家机关的优惠政策选择运营地址，是纳税谋划的一个重要环节，选择适当，将给企业到来很大的经济利益。例某钟表公司主要消费落地钟，产品大部分销往欧美等

11、国，后经与美国一客户谈判，决议双方共同出资设立中外合资运营企业，中方预备以厂房、建筑物作为出资，外方投入轿车及部分货币资金。但因中方厂房已抵押给银行用于货款，无法投入，那么改为设备出资四、进项税额抵扣的谋划 进项税额抵扣由于直接影响企业的税收负担，大家都知道抵扣大，税负轻；抵扣小，税负重。因此，利用好进项税额抵扣，对减轻企业税收负担至关重要。例龙达木制品，普通纳税人，主要消费家俱及办公桌椅等，消费原资料主要是木制板材，进货渠道主要是各大木材公司。由于家俱市场竞争猛烈利润很低，企业开场着手抓降低本钱任务，经研讨将原料的板材，改良原木，减少中间环节，节省开支到达降低本钱的目的。先后排人到东北各大林

12、场进货，当货进来时发现对方开具的是林场公用的收款收据由于林场销售原木免税，没有几家开发票的。呵斥企业在增值税上没有抵扣，原资料本钱降了，但税负却增大了，结果没有到达预期效果，反而导致企业恶性循环五、销售固定资产的谋划税法中对销售固定资产有明文规定：销售本人运用过的物品可以免缴增值税。不包括：游艇、摩托车，应征消费税的汽车，但是还有个前提销售本人运用过的物品必需具备以下三个条件： 1属于企业固定资产目录所列货物； 2企业按固定资产管理，并确已运用过的货物； 3销售价钱不超越其原值的货物。例有一消费企业，消费计算机配件。该企业由于资金比较紧张，想将从意大利引进的一套消费线。这套消费线帐面价值原值8

13、00万元，由于刚运用仅1年多的时间，目前国内很少在销售时，双方成交价为820万元六、租赁费收入的纳税谋划 我国对出租房产的税收政策是除了要按租赁费交纳5%的营业税外，还要交纳12%的房产税。合计17%还有其他小税种，在这里暂不提。在税负高的情况下，怎样处理这一问题，有很多企业在帐面上、发票上做文章，虚开发票，长期挂应付款等方法。结果都被税务部查处，补税、罚款。有没有其他的方法处理高税负这一难题？例 一家汽车买卖广场，规模很大，主要业务是长期租赁展厅，每年租赁费收入高达500多万元。如按规定纳税：应交营业税5005%=25万元交纳房产税50012%=60万元。纳税合计85万元。我们在给企业进展谋

14、划任务中，协助企业到规化局办理物业管理执照，将租赁费分别收取。每年收取租赁费200万每年收取物业管理费300万，并在帐上分别核算七、 产品包装的谋划在市场经济中，企业要想在竞争中立于不败之地，产质量量最为重要。但产品的包装也不容忽视。但是包装物是随产品一同售出，还是采取收取租金或押金的方式销售呢？按照税法规定，包装物伴随产品一同作价销售的，对该包装物一并收取增值税、消费税；包装物收取租金的，该租金属于价外费用，也一并征收增值税、消费税。但是包装物收取押金的，根据税法规定，押金单独计帐核算的，不并入销售额纳税酒类产品除外，但对逾期一年未收回的包装物不再退还的押金，应按包装的产品所适用的税率计算应

15、纳税额。怎样利用包装物三种销售方式进展选择，来到达节税的目的？例鸿运公司是一家大型消费企业，其消费的产品深受市场欢迎，但其在包装上的投入也很客观，但该企业巧妙地运用了包装物押金不超越一年不纳税的政策，为企业大大降低了税收负担。2000年6月，该企业销售产品1000件，每件280元，其中包装物80元，该月增值税销项税额为：280100017%=47600元，但企业采取收取包装物押金的方式销售，当月销项税额降低为：200100017%=34000元，企业财务人员又在押金上巧做文章，使其不超越一年，从而巧妙地为企业减轻了税收负担八、经济合同中的税收谋划市场经济也是契约经济。所谓契约，就是人们通常所说

16、的合同和协议。消费、运营活动的正常进展，离不开合同的协助 。经济合同的最大作用，就是在实施经济交换过程中明确双方的权益和义务。同时，经济业务合同中也涉及税收问题。 人们仔细研讨经济合同发现，在事先进展谋划的根底上，在签署协议时就可以经过合同来安排税收问题。合同与税收究竟有什么关系？九、混合销售与兼营行为的纳税谋划税法中规定，一项销售行为假设既涉及增值税应税货物又涉及交纳营业税的工程，为混合销售行为。如：某饮食业在为顾客提供餐饮效力的同时，又提供烟、酒、饮料等。再如：销售装饰资料的同时，又为顾客提供装修效力的，就属一项业务中，既有交纳增值税工程，又有交纳营业税工程的收入。怎样来判别企业混合销售应

17、交纳什么税呢？是交纳增值税？还是应该交纳营业税呢？1、 根据企业运营方式来判别：1 以消费、零售或零售为主，需求交纳增值税。2 以建筑、安装、运输为主，需求交纳营业税。2、 根据企业销售额或营业额所占比例来判别：1 以消费、零售或零售为主，其销售额占收入总额50%以上的，应交纳增值税。2 以建筑、安装、运输或效力为主的，其营业额占收入总额50%以上的，应交纳营业税。案例某地板砖经销商，在销售地板砖时，为用户进展施工。去年承揽了一宾馆工程，工程总造价100万元。其中：本经销商提供的地板砖40万元，施工费60万元。但是，全年地板砖销售额为1600万元，施工费为400万元。销售额占总收入额的80%，

18、超越总收入额。因此，要交增值税。十、本钱费用的纳税谋划本钱费用的大小，直接影响企业效益，怎样利用本钱费用来调理利润，到达节税的目的？经过下面的事例能阐明：“早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少国家对外商投资企业在所得税方面：从第一个获利年度起，实行“两免三减半政策。美国一家专门从事建筑资料消费的企业，1994年在中国北京设立一子公司；同年法国一家专门从事机床制造的消费性企业，也在北京设立一子公司。 两公司均从1995年开场营业，预定消费运营期均为15年。 自1995年开场，美国公司的运营业绩如下：年度 1995 、1996、 1997 、1998、 1999、 2000、 2001利润 -5

19、0 +40 -30 20 120 200 300万法国公司的运营业绩如下：年度 1995 、1996、 1997 、1998、 1999、 2000、 2001利润 20 -10 30 -20 80 200 300万美国公司七年来的总利润为：-50+40-30+20+120+200+300600(万)法国公司七年来的总利润为：20-10+30-20+80+200+300600(万)十一、销售方式的纳税谋划目前市场经济促销是很普遍的，为了添加产品的市场占有率，企业采取了多种多样的销售方式，如以物易物、还本销售、折扣销售等等。税法中规定了5种销售方式，不同的销售方式对应的税收政策就不同，对企业的纳

20、税影响不同。企业在决议采取何种销售方式之前，必需明确税法对各种不同销售方式的规定，这样才干进展选择，到达节减税收的目的。商业企业目前较常见的让利促销活动主要有打折、赠送，其中赠送又可分为赠送实物或购物券和返还现金，下面经过一案例来详细分析这三种方式所涉及的一些税收问题。某商场十.一预备搞促销，在销售前找到我们，让我们协助 选择一下，什么方式税负比较低？我们例举了三种方式进展对比，得出的结论差别很大。某种商品销售100元商品，其购进价为60元商场是增值税普通纳税人，购货均能获得增值税公用发票： 一是商品7折销售折扣销售；降低 二是购物满100元者赠送价值30元的商品本钱18元，均为含税税价；买一

21、送一 三是购物满100元者返还30元现金。 三种方式进展比较： 一、7折销售，价值100元的商品售价70元降价销售1、 增值税：应缴增值税额=701+17%17%601+17%17%=1.45(元)。2、 企业所得税：利润额=701+17%601+17%=8.55(元)，应缴所得税额=8.5533%=2.82(元)税后净利润=8.552.82=5.73(元)二、购物满100元，赠送价值30元的商品买一赠一1、增值税：销售100元商品时应缴增值税=1001+17%17%601+17%17%=5.81(元)。赠送价值30元的商品视同销售：应缴增值税=301+17%17%181+17%17%=1.7

22、4(元)。合计应缴增值税=5.81+1.74=7.55(元)。2、个人所得税：根据国税函2000 57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代为交纳。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承当，因此，赠送该商品时商场需代顾客偶尔所得交纳的个人所得税额为：30120%20%=7.5(元)。3、 企业所得税：利润额=1001+17%601+17%181+17%7.5=11.30(元)。由于赠送的商品本钱及代顾客交纳的个人所得额税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得额=1001+17%601+17%33

23、%=11.28(元)。税后利润=11.3011.28=0.02(元)。三、购物满100元返还现金30元现金返还1、增值税：应缴增值税税额=1001+17%601+17%17%=5.81(元)。2、个人所得税：应代顾客交纳个人所得税务7.5(同上)。3、企业所得税：利润额=100(1+17%)601+17%307.5= 3.31(元)。应纳所得税额11.28元(同上)。税后利润= 3.3111.28= 14.59(元)。上述三方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。但假设前题条件发生变化，那么方案的优劣会随之改动。十二、转让定价谋划技巧很多企业因税负高而困惑，有什么好的方法能使税负减轻？提高

24、企业效益呢？有人会说：税率是固定的，假设想减轻税负，只能做两套帐，有的收入就不对外或者说不公开。大家可以想一想，目前企业两套帐很普遍，为什么在税务稽查过程中，都会出现问题？由于企业从购进到消费，从消费到销售，这一过程是环环相扣的。他购进10万元的资料，经过消费加工，本钱13万元，应获得15万的销售收入。假设他为了隐瞒销售收入，势必导致其他环节不平衡，问题就会暴露。这也是税务稽查的一个要点，当大家了解稽查这个要点，他就不会这样做，不会搞两套帐来降低税负。转让定价就是我们处理这一问题的最好方法。什么是转让定价？转让定价就是经过调整价钱来转移利润。在关联企业之间进展产品买卖，目的将利润转移，到达避税

25、的目的。这也是我们企业界普遍采用的避税方法之一。转让定价的主要方法有哪些？1、利用商品买卖转让定价关联企业之间在供应原资料和销售商品时采取“高进低出或“低进高出的手法转移利润。2、利用贷款业务进展转让定价关联企业之间利用贷款业务，收取贷款利息的方法来转移利润。3、提供劳务、转让专利和专有技术的转让定价关联企业之间经过收取劳务费、专利和专有技术运用费等，转移利润。4、利用租赁设备进展转让定价关联企业之间经过收取设备租赁费进展转移利润。5、特殊的转让定价普通情况下，转让定价是发生在由高税区向低税区转移利润。但有的情况下那么不同，那么是由低税区向高税区转移利润。当高税区企业亏损时，低税区企业向高税区

26、转移利润，为了弥补亏损，到达整体税负下降。普通企业在转让定价操作过程中，都是将产品价钱压低或者是抬高价钱，来转移利润。十三、薪金、劳务收入的纳税谋划根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所得适用的是的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以加成征收。案例之一：劳务转化工资、薪金的谋划刘先生2年月从单位获得工资类收入元。由于单位工资太低，刘先生同月为企业提供技术效力，当月报酬为元该怎样交纳个人所得税？1、分别计算：刘先生与企业没有固定的雇佣关系，那么按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得应分开计算交纳个人所得税。刘先生工资、薪金所得元没有超越根本扣除限额

27、元，不用纳税。劳务报酬所得元应纳税额为：元,由于劳务所得不超越4000元，减800元的费用。超越4000元的，应减20%的费用。按劳务报酬计算个人所得税。 2、将劳务转为工资、薪金： 假设刘先生与企业有固定的雇佣关系，那么由企业支付的元作为工资薪金收入应和单位支付的工资合并交纳个人所得税。应纳税额为：元。 可见，假设刘先生与企业建立有固定的雇佣关系，那么其每月可以节税元，一年可以节税元。这种节税方法原理在于应纳税所得额较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此可以在能够的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得。关键在于获得的收入必需属于工资、薪金收入，而划分的规范普通是个

28、人和单位之间能否有稳定的雇佣关系，能否签署有劳动合同。案例之二：工资、薪金转化劳务的谋划 朱先生是一高级工程师，1年月获得某公司的工资类收入元。 1、按工资、薪金所得计算： 假设朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，那么应按工资、薪金所得缴税，其应交纳所得税额为：元。 2、按劳务报酬所得计算： 假设朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，那么该项所得应按劳务报酬所得交纳个人所得税，所得额为625001-20%=500002万以下部分应纳税2000020%=4000元2万-5万部分应纳税50000-2000020%1+50%=9000元合计应交税13000元。 因此，假设朱先生与该公司

29、不存在稳定的雇佣关系，那么他可以节省税收元。案例之三：工资、薪金与劳务分别计算的谋划 如：刘小姐1年月从公司获得工资、薪金收入共元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入元。1、两项收入分别计算： 在两项收入都较大的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算能节税。 根据个人所得税法的规定，不同类型的所得应分类计算应纳税额，因此计算如下： 1工资、薪金收入应纳税额为：元； 2劳务报酬所得应纳税所得额为：32000元。1、 2万以下应纳税=2000020%=4000元2、 2-5万部分应纳税=32000-2000020%1+50%=3600元合计7600元。 刘小姐该月应纳个人所得税额

30、为8，425+7，600=6，元。2、按工资、薪金所得计算：假设刘小姐将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得交纳个人所得税，那么其应纳税额为：元。 3、按劳务所得计算：假设刘小姐将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得交纳个人所得税，那么其应纳税所得额为：64000元。由于所得额超越2-5万的部分，应加5成。而所得额超越5万的部分，应加10成。1 2万以下部分应纳税=2000020%=4000元2 2-5万部分应纳税=50000-2000020%1+50%=9000元3 5万以上的部分应纳税=64000-5000020%1+100%=5600元4 合计应交纳个人所得税=4000+9000+5600=18

31、600元可见，分开缴税比转化后缴税少。 因此，个人所得假设涉及这两项收入的话，需求纳税人自行计算，思索何种方式有利。但应留意，收入性质的转化必需是真实、合法的；同时，由于个人所得税普通是支付单位代扣代缴，只需在两个以上单位获得收入情况下才自行申报交纳，因此要思索能否有可自行选择的空间。必需经过计算、分析、对比，从中找到税负最轻的交纳方式。除了工资、薪金收入外，在签定用工合同上也应该进展谋划。用工合同的纳税谋划如今多数下岗工人找到一份任务就匆忙敲定合同；有些具有技术专长的人员择业时，往往也想不到在用工合同上做文章。其实，与用工单位签署用工合同时，用工关系的不同选择，在税收负担上是不一样的，有时差

32、别能够很大。李某到私营企业打工，商定年收入为元。与私营企业主建立怎样的用工关系？我们给他算了一笔账：方案一：以雇工关系签署雇佣合同，那么按工资薪金计算交纳个人所得税，李某每月应交纳个人所得税.元。方案二：以提供劳务的方式签署用工合同，那么按劳务报酬计算交纳个人所得税，李某每月应交纳个人所得税.元。经过计算我们发现，两种方案的结果是不同的，前者比后者要划算。进一步分析还会发现一个有趣的景象：在计税所得额比较小的时候，以雇佣的方式比劳务方式交纳的个人所得税少；而当计税所得额比较大的时候，以劳务的方式比雇佣的方式交纳的个人所得税少。这是由两种政策在税率设置方法上的不同呵斥的。工资薪金的最低税率是，最

33、高税率是，而劳务报酬的最低税率为，最高税率为在的根底上加成。当然，二者在计算时速算扣除数不同。因此，我们在签署用工合同时，就可以根据报酬的数额进展详细谋划，决议是以雇佣关系拿工资，还是以提供劳务报酬的方式拿报酬。当然，要以提供劳务的方式计税，任务的性质需求符合税法对“劳务的界定，此外还应思索到保险、福利等方面的要素。十四、企业兼并的纳税谋划企业合并、分立是一项比较复杂的任务，简单、机械的并购行为往往会走弯路。在企业并购过程中，可行性分析是至关重要的一环。它不但包括对合并企业本身经济接受才干的分析，而且包括对兼并环节企业税收负担才干的分析。只需在分析的根底上选择最正确方案找出并购的最正确途径，才

34、干到达降低本钱，减轻税负的目的。 三种方案： 甲企业是一加工木材的厂家，经评价确认资产总额万元，负债总额万元。甲企业有一条消费前景较好的木材消费线，原值万元，评价值万元。甲企业已严重资不抵债，无力继续运营。乙企业是一地板消费加工企业。乙企业地板的消费加工原资料主要靠甲企业的废品来提供。并且乙企业具有购买甲企业的木材消费线的才干。甲、乙双方经协商，乙企业对甲企业进展购并，并提出如下购并方案。 方案一：乙方以现金万元直接购买甲方木材消费线，甲方宣告破产。 方案二：乙方以承当全部债务方式整体并购甲方。 方案三：甲方首先以木材消费线的评价值万元重新注册一家全资子公司以下称丙方，丙方承当甲方债务万元。即

35、丙方资产总额万元，负债总额万元，净资产为，乙方购买丙方，甲方破产。 三种方案对甲方的税负分析： 方案一：属资产买卖行为，应承当相关税负如下： 营业税和增值税。按照营业税和增值税有关政策规定：销售不动产要交纳的营业税。销售木材消费线属销售不动产，应交纳万元万元营业税。转让固定资产假好像时符合以下条件不交纳增值税。第一，转让前甲方将其作为固定资产管理；第二，转让前甲方确已用过；第三，转让固定资产不发生增值。假设不同时满足上述条件，要按交纳增值税工业企业。在本例中，木材消费线由原值万元增值到万元。因此，要按交纳增值税：万元万元。 企业所得税。按照企业所得税有关政策规定：企业销售非货币性资产，要确认资

36、产转让所得，依法交纳企业所得税。消费线原值为万元，评价值为万元，并且售价等于评价值。因此，要按照差额万元交纳企业所得税，税额为万元万元。因此，甲方共承当万元税金。 方案二：属企业产权买卖行为，相关税负如下： 营业税和增值税。按现行税法规定，企业产权买卖行为不交纳营业税及增值税。 企业所得税。按现行有关政策规定，在被兼并企业资产与负债根本相等，即净资产几乎为的情况下，合并企业以承当被兼并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得。甲企业资产总额万元，负债总额万元，已严重资不抵债，根据上述规定，在企业合并时，被兼并企业不视为按公允价值转让、处置全部资产，不交纳企业所得税。 方案三：属企业产权买卖行为，相关税负如下： 甲方先将木材消费线重新包装成一个全资子公司，即从甲公司先分立出一个丙公司，然后再实现乙公司对丙公司的并购，即将资产买卖行为转变成企业产权买卖行为。 营业税和增值税。同方案二，企业产权买卖行为不交纳营业税