1会计基本知识12月6号

1、财务报表解读会计基础原则有借必有贷，借贷必相等例如：卖出存货，获得收入借.应收账款 117借.营业税金及附加 1.7贷.主营业务收入 -100贷.应交税金-VAT销项 -17贷.应交税金-城建、教育 -1.7借.主营业务成本 80贷.存货 -80资产负债表利润表利润表资产负债表资产负债表资产负债表利润表会计基础原则资产=负责+权益资产增加记借方，负债、权益增加记贷方。收入记贷方，成本、费用增加记借方借方贷方资产负债权益财务报表概念反映公司商业活动的透镜。财务报表将经济因素转化成会计数据，如资产、销售、毛利、现金流、盈余等，所以，我们可以通过分析财务报表来分析公司的业绩。特点形式：四表内容：四表

2、反映的信息财务报表四表资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表（最弱化）四表关系图期初存量流量期末存量期初资产负债表 现金+其他资产 总资产 负债 所有者权益现金流量表来自经营的现金来自投资的现金来自融资的现金 （股权融资） 现金净变化期末股东权益表所有者投资和减少投资净收益和其他收益利润分配 所有者权益的净变化利润表经营现金收入+应计项 净收益期末资产负债表 现金+其他资产 总资产 负债 所有者权益资产负债表反映企业在每一个特定日期财务状况的会计报告。它反映企业在某以特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。关键特点：时点数内容：提供反映1某一日期资产总额及其

3、结构企业拥有或控制的资源及其分布情况2某一日期负债总额及其结构企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间3所有者所拥有的权益资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度资产负债表资产负债与权益流动资产流动负债现金短期借款交易型金融资产交易性金融负债应收账款应付账款预付账款预收账款存货应付职工薪酬应收股利应付股利其他应收款其他应付款非流动资产应交税费固定资产非流动负债在建工程长期借款无形资产应付债券递延所得税资产递延所得税负债长期股权投资股东权益可供出售金融资产股本投资性房地产资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润资产总计负债与权益总计关键等式：资产=负债+所有者权益=公司价值=债权价值+

4、股权价值=股权价值=公司价值-债权价值科目介绍资产类金融资产货币资金应收账款应收票据其他应收股权投资债权投资衍生工具存货固定资产无形资产资产减值货币资金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金期末现金余额-期初现金余额=现金流量表获得现金额应收账款：资产负债表上列示的是应收账款净额，即扣减了坏账准备新会计准则将应收账款考虑为金融资产，对应的坏账准备记录在利润表的“资产减值损失”科目。虽然会计准则规定了按金融工具确认和计量准则确定应收款项发生的减值，计算计提的坏账准备金额，但是目前大部分上市公司仍然按照账龄分析法来计提坏账准备。长期股权投资：两种计量方法：成本法，权益法。成本法：按投资成本计价，被

5、投资方宣布分配利润的时候才确认收益。成本法适用：1实施控制2不具共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。长期股权投资：两种计量方法：成本法，权益法。权益法：在投资持有期间，根据被投资企业所有者权益的变动按份额调整账面价值。权益法适用：对被投资单位具有共同控制或者重大影响的长期投资，即对合营企业投资及对联营企业投资。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：两类：交易性金融资产、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。相关交易费用计入当期损益。按公允价值计量并将其变动计入利润表（公允价值变动损益）持有至到期投资：相关交易费用计入初始成本。按实际利率法摊。

6、可供出售金融资产：相关交易费用计入初始成本。公允价值变动计入所有者权益，而非当期损益存货：最合理的考虑是最终都将变成收入不允许使用后进先出法固定资产：达到预定可使用状态的下一个月开始计提折旧，处置当月要计提折旧。达到预定可使用状态前为该固定资产发生的税费进入固定资产原值（资本化）。无形资产：自创商誉不确认为无形资产内部开发：研发阶段费用化，开发阶段满足条件可以资本化科目介绍所有者权益股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益股本：每股1元，股本可以代表股份数资本公积：分为资（股）本溢价（发行价格高于1元部分），其他资本公积。其他资本公积：采用权益法核算的长期股权投资以权益结算的股份支付（eg.

7、股权激励）存货或者自用房产转会为投资性房地产可供出售金融资产公允价值变动金融资产重分类股权激励的会计处理：权益结算支付授予日除立即可行权（实务中少见）的股份支付外，一般不做会计处理等待期内的每个资产负债表日Dr.管理费用等Cr.资本公积其他资本公积可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整行权日：Dr.银行存款资本公积其他资本公积Cr.股本资本公积资本溢价盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积未分配利润：未分配利润=期初未分配利润+（本期实现净利润-提取的各类盈余公积-利润分配）少数股东权益：在合并报表的过程中产生。是指子公司所有者权益中不属于母公司的部分，实质上是一种负债。与利

8、润表连接利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。关键特点：期间数结构：多步式作用：反映1企业经营业绩的主要来源与构成2企业一定会计期间的收入实现情况3企业一定会计期间的费用耗费情况4企业生产经营活动的成果利润表营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三费-资产减值损失+公允价值变动+投资收益利润总额=营业利润+营业外收支净利润=利润总额-所得税费用利润表一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）投资收益（损失以“-”填列）其中：对联营和合营企业的投资收益二、营业利润加：营

9、业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（损失以“-”填列）减：所得税费用四、净利润五、每股收益现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。关键特点：期间数，收付实现制结构：经营活动、投资活动、融资活动编制方法：我国使用直接法编制。经营活动产生的现金流可以用间接法编制公司的现金应付帐款应收帐款存货固定资产政府股东债权人投资折旧税收派发股利认购股份支付利息提供债务支付应付帐款供应商信用销售收回应收帐款进行信用销售生产活动融资活动经营活动投资活动现金销售 现金流量表（直接法）一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活

10、动相关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计现金流量表（续）构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到

11、的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表（间接法）1.将净利润调节为经营活动现金流量净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）固定资产报废损失（收益以“-”号填列）公允价值变动损失（收益以“-”

12、号填列）财务费用（收益以“-”号填列）投资损失（收益以“-”号填列）递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）存货的减少（增加以“-”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额现金流量表（间接法）（续）2. 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3. 现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等等价物净增加额三表关系例子以开篇的例子出发：例子说明：三表之间是相互勾稽的，彼此之间有密切联系需要

13、融会贯通的观察，才能更好地理解，也才能做好财务预测。财务数据分析财务数据分析方法比较分析法对象划分：趋势分析：本企业历史比较横向比较：行业平均数或竞争对手比差异分析：与计划预算比内容划分：会计要素总量比较：总资产、净资产，主要注重时间序列结构百分比比较：例如三费占营业收入的比重。财务比率分析（最主要）因素分析法依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度。主要基础指标EBIT（息税前利润）=净利润+所得税+利息支出EBITDA（折旧摊销息税前利润）=EBIT+折旧+摊销NOPLAT（Net Profit Less Adjusted Tax）=EBIT-所得税净债务=有息负债

14、-货币资金-短期投资净资产=股东权益=总资产-总负债财务比率分析五大类指标盈利能力：主要从收益率角度考虑成长能力：增长率资产管理能力：周转情况偿债能力：负债与资产的比率获取现金能力：现金流量与营收、资产的比例盈利能力成长能力资产管理能力偿债能力获取现金能力净资产收益率ROE营业收入增长率应收账款周转天数流动比率销售现金比率投入资本收益率ROIC营业利润增长率存货周转天数速动比率净利现金比率资产收益率ROA净利润增长率应付账款周转天数利息保障倍数每股经营现金流量净额毛利率 总资产增长率固定资产周转天数 EBITDA / 利息费用全部资产现金回收率EBITDA Margin净资产增长率总资产周转率

15、资产负债率EBIT Margin经营现金净流增长率营业周期产权比率税前利润率净债务增长率权益乘数净利率扣除非经常损益的净利率（含投资收益）盈利能力比率公式盈利能力净资产收益率ROE=净利润/平均净资产投入资本收益率ROIC=NOPLAT/平均投入资本投入资本=股东权益+带息债务资产收益率ROA=净利润/平均总资产毛利率 =（营业收入-营业成本）/营业收入EBITDA Margin=EBITDA/营业收入EBIT Margin=EBIT/营业收入税前利润率=利润总额/营业收入净利率=净利润/营业收入扣除非经常损益的净利率（含投资收益）=营业利润/营业收入资产管理能力比率公式资产管理能力应收账款周

16、转天数=365/应收账款周转率（应收账款周转率=营业收入/平均应收账款）存货周转天数=365/存货周转率（存货周转率=营业成本/平均存货）应付账款周转天数=365/应付账款周转率（应付账款周转率=营业收入/平均应付账款）固定资产周转天数 =365/固定资产周转率（固定资产周转率=营业收入/平均固定资产）总资产周转率=营业收入/平均总资产偿债能力比率公式通常比率(经验）偿债能力流动比率=流动资产/流动负债生产型通常为2。营运资金=流动资产-流动负债速动比率=（流动资产-存货）/流动负债正常为1。利息保障倍数=EBIT/利息费用EBITDA / 利息费用资产负债率=总负债/总资产3070%之间产权

17、比率=总负债/所有者权益权益乘数=1/(1-资产负债率）=资产/所有者权益=1+产权比率净债务/净资产=（有息负债-货币资金-短期投资）/净资产获取现金能力比率公式获取现金能力销售现金比率=经营现金流量净额/营业收入净利现金比率=经营现金流量净额/净利润每股经营现金流量净额=经营现金流量净额/普通股股数全部资产现金回收率=经营现金流量净额/总资产现金股利保障倍数=经营现金流量净额/现金股利总额现金满足投资比率=近5年经营现金流量净额之和/近5年资本支出、存货增加、现金股利之和上市公司特有指标比率公式每股收益（EPS）=净利润/股份数市盈率（PE）=每股市价/每股收益市净率（PB）=每股市价/每股净资产市盈率相对盈利增长比率（PEG）=市盈率/（盈利增长率*100） （美国目前主要为2）市值/营业收入（P/S）=市值/营业收入股