会计部分复习资料

1、第五章 会计凭证第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据登记会计账簿，必须以经过审核的会计凭证为依据，不允许无凭证记账或先记账再补办凭证手续审核会计凭证，可以发挥会计的监督作用，及时发现问题和漏洞填制和审核会计凭证，可以明确责任，加强管理会计凭证的种类按照填制程序和用途，分为原始凭证业务发生时取得或填制的，记载经济业务发生和完成情况的书面证明记账凭证会计人员根据原始凭证编制会计分录，据以登记账簿的依据原始凭证，按来源不同，分为一次凭证：一笔，一次有效自制原始凭证 累计凭证：多次记录，多次有效（按填制手续和内容）汇总凭证：综合若干原始凭证填制（

2、即，原始凭证汇总表）外来原始凭证 从其他单位或个人直接取得收款凭证记账凭证付款凭证转账凭证现金和银行存款之间的相互划转业务，只填写银行存款或现金的付款凭证业务量少、收付款项不多的小型企业，可以使用通用记账凭证，格式和填制方法与转账凭证相同第二节 会计凭证的填制与审核原始凭证填制记录真实；内容完整；手续完备；书写清楚规范；连续编号；不得涂改、刮擦、挖补；填制及时审核真实性；合法性；合理性；完整性；正确性；及时性记账凭证填制原始凭证的填制要求摘要简练、概括正确使用会计科目，不得随意改变、简化会计科目的名称和核算内容，正确编制会计分录书写规范必须连续编号除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证必

3、须附原始凭证，并注明所附张数审核是否附有原始凭证，记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符会计科目与金额是否正确经办人员是否已签名或盖章第六章 会计账簿账簿 以会计凭证为依据，序时、连续、分类、全面地记录经济业务的簿籍账簿的种类按用途分为：日记账、分类账、备查账按外表形式分为：订本账、活页账、卡片账按帐页格式分为：三栏式账、多栏式账、数量金额式账日记账按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账分类账对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿备查账在日记账、分类账上未能记载的经济业务进行补充登记的账簿，如股票股利、经营租入固定资产订本账如，日

4、记账、总分类账，防止帐页散失、抽换，保证记录的安全与完整活页账如，一般的明细分类账，便于随时增减卡片账用若干分散的具有专门格式的卡片作帐页，插在卡片箱中进行保管的一种账簿，主要用于记载内容较复杂的财产明细账，如，固定资产明细账账簿的登记账簿的登记账簿的启用登记要求对账和结账账证核对过账（账户名称、方向、金额）是否正确账账核对账实核对账簿记录财产物资实有数额账账核对总分类账全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计总分类账 明细分类账各总分类账户期末余额之和=所属各明细分类账户期末余额之和总分类账日记账期末余额会计部门有关财产物资明细账物资保管部门或使用部门明细账期末余额账实核对银行存款日记

5、账余额银行对账单库存现金日记账余额库存现金实有数财产物资明细分类账账面数量保管账的数量实存数量应收应付应交款明细分账的余额有关单位、个人以上一般通过财产清查进行，如果不符，查明原因，作相应处理结账程序结账前，本期发生的经济业务全部登记入账，并全部正确调整有关账项，合理确认收入和费用将损益类账户余额转入“本年利润”账户结出资产、负债、所有者权益类各账户的本期发生额和余额，并转入下期对各总分类账户和明细分类账户试算平衡结账方法不需按月结计本期发生额的账户，每次记账后随时结出余额，每月最后一笔经济业务记录的同一行内余额即月末余额。月末结账时，在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再次结计余额库

6、存现金、银行存款日记账和需要按月结计余额的收入和费用类明细账，每月在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，摘要栏内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线结账方法对于需要结计本年累计发生额的明细账户，在“本年合计”行下结出自年初起至本月末止发生的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线总分类账账户平时只需结出月末余额，年终结账时结出全年累计发生额和年末余额，摘要栏内注明“本年合计”，并在下面通栏划双红线结账方法年度终了结账时，有余额的账户，将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”，在下一会计年度新建账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”编制试算平衡表错账的更正方法（教材P195197）划线更正法结账前发现账簿记录错误，记账凭证没有错误红字更正法记账后发现：记账凭证中的会计