地方财政科技资金绩效审计

1、地方财政科技资金绩效审计 一、我国地方财政科技资金绩效审计指标体系的现状我国地方财政科技资金绩效审计始于十多年前，深圳、苏州、天津等科技事业开展较为兴旺的地区对此进展了尝试和探究，各地审计机关获得了不少珍贵经历和成果。但截至目前，财政科技资金由于涉及单位广、资金量大、内容多、专业性强，各地对财政科技资金的绩效审计还处于试点阶段，归纳总结的审计案例和理论经历都很有限，从总体上说还是以传统的财务收支审计为主，尚未建立起一套实在可行的绩效审计评价指标体系。二、构建地方财政科技资金绩效审计评价指标体系的意义建立地方财政科技资金绩效审计评价指标体系有利于科学有效的考核和评价科技资金使用产生的效益和效果，

2、有利于审计人员做出客观公正的审计评价，也为审计人员提出实在可行的审计意见提供有效根据，在指导和标准财政科技资金绩效审计工作中具有重大意义。一有利于标准和指导地方财政科技资金绩效审计工作。当前，我国试点地区开展的科技资金绩效审计评价工作大都处于试点阶段，侧重点各有不同、评价指标各式各样、评价标准差异很大，亟需一套相对科学完好的评价指标体系进展标准和指导。二有利于节省审计人员工作时间，进步审计工作效率。以评价指标体系为指导，可以标准绩效审计根本工作流程，缩短审计现场工作和数据分析时间，精准提炼审计结论，节省审计工作本钱。三有利于相关部门开展资金绩效管理和考核。科技主管部门和财政部门在工程、资金分配

3、和管理过程中也在大力开展绩效评价工作，但他们也同样面临着评价指标体系不健全、不标准的问题，审计部门建立的评价指标体系将发挥结果导向作用，以审计建议和意见方式为上述部门开展资金绩效考核提供参考。四有利于促改革、调构造，加快经济转型开展。通过建立财政科技资金绩效审计评价指标体系，可以对科技资金投入所产生的新技术、新产品、新工程，形成的新产业、新品牌做出客观的分析评价，并将评价结果与政策管理结合起来，有利于优化完善产业扶持政策，更加突出政策的针对性和导向性，发挥财政资金四两拨千斤;的作用，增强产业政策在促进经济转型开展过程中的引领和导向作用。三、地方财政科技资金绩效审计评价指标体系设置的原那么地方财

4、政科技资金绩效审计评价指标体系是对资金扶持工程所产生的效益和效果做出的标准性限定，可以为审计人员评价被审计对象的成绩效能提供标准，一定程度上能保证绩效审计工作的顺利开展。因此，构建财政科技资金绩效审计评价指标体系需要遵循以下原那么：一独立客观原那么。评价指标应客观存在，指标内容应提早限定，不受任何人的主观影响，完全客观真实地反映并评价科技扶持资金使用效能和效果。二相关有用原那么。评价指标设定应紧紧围绕审计工作目的，只有按照审计目的来进展设定和选择使用，才能正确确定审计评价标准，到达预期的绩效审计效果。三定性指标与定量指标相结合的原那么。科技工程开展过程中会涉及到社会经济、生态环境及政策规划等各

5、个方面，要全面的反映地方财政科技资金使用的绩效情况，就要通过定性与定量相结合的方式，有效获得使用各种指标。四易于操作原那么。绩效审计评价指标要具有可操作性，易于采集，易于理解，使用方法简便易行，合理控制本钱，能满足横向与纵向分析研究需要。五长短期效益相结合的原那么。科技工程有的见效很快，有的需要长期才能见效，因此建立指标体系要兼顾短期效益指标和长期效益指标相结合。四、构建地方财政科技资金绩效审计评价指标体系的建议科技工程扶持资金绩效评价指标体系按能否量化可分为两种：一种是计量性指标，这类指标值可以直接用数值或比率表示；另一种是说明性指标，这类指标不能通过计算分析评价内容，一般采用专家评议、调查

6、问卷、涉及对象评议等方法得出结论。对此，我们提出构建符合我国国情的地方财政科技资金绩效审计评价体系应采用1C3E;的形式，即：合规性(pliance)、经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)，并以此形式来研究构建审计评价指标体系。一合规性指标。合规性是检查有关主管部门或工程单位对法律法规及其他有关要求的遵守情况，是对履行遵守法律法规或承诺的评价。详细包括工程立项情况、工程承当单位申报资料真实性、合规性以及企业诚信情况，主要采用定性指标，但也应设定一些定量指标。1.计量性指标。合规性定量指标主要包括工程立项比、财政拨款到位率、工程进度比、验

7、收比例等。其中，工程立项比、财政拨款到位率和验收比例指标反映的是科技主管部门的工程管理情况的指标，工程立项比是工程立项数占企业申报工程数的比例，反映科技主管部门立项管理是否标准；财政资金到位率是实际拨付财政资金占应拨付财政资金的比例，反映科技主管部门和财政部门资金拨付的效率；验收比例是工程验收数占工程立项数的比例，反映科技主管部门的验收管理情况。工程进度比，是工程投资额占工程总投资额的比例，反映工程单位是否按照合同规定进度开展工程研究。2.说明性指标。主要关注工程立项的标准性、资金分配的合理性，审查设立的工程是否经过集体讨论、是否经过可行性论证，资金分配是否按照政策规定在合理范围内；对申请的工

8、程是否组织内部审核、专家评审、中介机构评估等；完工的工程是否经过验收，是否按照合同在规定时间内到达预期目的。二经济性指标。经济性是指以最低费用获得预期效果或到达预定目的，检查经济性，重点是分析审查科技工程的可行性，科技资金的投向合理性，以保证科技资金的投入可以发挥出最大的效果，获得最大的收益。1.计量性指标。经济性定量指标主要包括工程资金使用率、财政投入乘数、内部收益率、投资回收期等。其中，工程资金使用率反映工程实际使用金额占工程投资总额的比例，反映科技资金是否真正用于科技投入；财政投入乘数反映财政投入后带动其他资金投入总额占财政投入金额的比例，反映财政科技资金投入后起到的杠杆效应；内部收益率

9、反映工程收益情况，根据行业基准内部收益率考核评定；投资回收期反映财政科技资金投入后回收弥补工程投入的期限，期限越短越好。2.说明性指标。主要关注工程是否符合国家产业调整政策方向，是否严密结合区域经济、社会可持续开展中重大的共性、关键性、公益性技术研究与开发的实际需要，是否具有先进性、可行性和合理性，是否具有可持续开展性。三效率性指标。效率性是指投入和产出的比例关系，详细来讲就是是否实现了投入最小化和产出最大化，简单地说就是支出是否讲究效率。检查效率性就是对工程组织施行过程的审计。1.计量性指标。效率性定量指标包括工程开工进度比、资金使用到位率和配套资金到位率三个指标。工期实际方案比工程实际完成

10、时间占工程方案完成时间比例，反映工程是否按方案开工建立；工程资金使用到位率反映科技资金使用单位是否专款专用，全部用于科技支出，是否有将资金挪作他用的情况；配套资金到位率反映实际到位配套资金占应配套资金的比重，反映相关配套单位拨付资金的及时性，是否有滞留现象。2.说明性指标。效率性审查时主要审查预算的安排和科技资金使用情况，可以从资金使用是否专款专用，是否存在挤占挪用，科技资金是否真正用于科技活动等方面进展评价。四效果性指标。效果性是指工程是否到达设定的预期目的，包括政策目的、经营目的和合同规定的其他目的。对科技工程效果的评价，主要通过对科技成果的验收鉴定等方式进展审查，重点检查工程目的的实现程

11、度。1.计量性指标。效果性定量指标主要包括工程完成率、工程成果率、成果转化率、成果直接收益率、销售利税率、新产品销售收入占全部产品销售收入比重等。工程完成率用来反映实际科研工程完成情况与方案科研工程的比例；工程成果率可以用每百万元投入产生的专利数来衡量；成果转化率反映科技成果的转化情况；成果直接收益率反映科研成果投入使用后的收益情况；销售利税率可以通过净利润与实缴税金的总和与销售额的比例来表达，查看财政科技资金投入后工程产生的经济效益情况。新产品销售收入占全部产品销财务会计33售收入比重指标是指企业当年研制消费的新产品的销售收入额占全部产品销售收入的比重，这一指标反映出科技投入所产生的科技成果价值在创收方面实现程度的上下。2.说明性指标。定性指标主要有科技活动是否到达预期目