会计基础学习

1、.：.； 重点用黄色，补充用绿色，其他红色,疑问用蓝色第六节结账的程序1 将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性;2 根据全责发生制的要求，调整账项 合理确定本期应记的收入和应记的费用3 将损益类科目转入“本年利润科目，结平一切损益类科目4 结算处资产，负债和一切者权益的本期发生额和余额，并结转下期。二 结账的方法1 对不需求按月结记本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需求在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需求再结2 现金，银行存款日记账和需求 按月结记发生额的收入，费用等明细结账时，每月要结出本月发生额和余额

2、，在摘要栏内注明 “本月合计字样，并在下面划通栏单红线。3 需求接机本年累计发生额的某些明细账户。每月结账时应在“本月合计自年初起至本月末止得累计发生额，登记在月份发生额下面。在摘要栏内注明“本年累计字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计就是全年发生额 ， 全年累计发生额下划通栏双红线。4总账账户平常只需结出月末余额。年终结账时，将一切总账账户 结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计字样，并在合计下划通栏双红线。5 年度终了结账，有余额的账户，要将其他额结转下年，并在摘要栏内注明“结账下年字样，在下一会计年度新建有关的会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额。并在摘要栏

3、注明 “上年结转的字样。会计账簿的改换会计账簿的改换通常在新会计年度建账 行。总账、日记账和多数明细记账应没每年改换一次。备查账 可以继续运用。 会计账簿的保管会计账簿的保管年度终了，各种账户在 建立新账后，普通都要把旧账送交总账会计 。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年 ，由 财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门第六章 账务处置程序账务处置程序也成会计核算组织程序或会计核算的方式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿的联络方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细类账、总分类账、编制会计报表的任务程序和方法 1记账凭证账务程序 2

4、、汇总记账凭证账务处置程序 3、科目汇总表账务处置程序一、记账凭证账务处置程序的普通步骤1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3根据收款凭证、付款凭证逐渐等级现金日记账和存款日记账；4 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记明细分类账；5根据记账凭证逐笔登记总分类账；6 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 记账凭证账务处置程序的特点、优缺陷及适用范围特点对发生的经济业务事项，都要根据原始或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账

5、的一种账务处置程序。它是最根本的账务处置程序。二 、优缺陷优点：记账凭证账务处置程序简单明了，易于了解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况缺陷：登记总分类账的任务量较大 三 适用范围该财务处置程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证的编制 借方科目进展银行存款，库存现金 二、普通编制步骤1、根据原始凭证编制汇总原始凭证2、根据原始凭证或总原始凭证，编制记账凭证；3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6根据各种汇总记账凭证登记总

6、分类账；7期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。三、汇总记账凭证账务处置程序特点、优缺陷、适用范围 一特点根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，在根据汇总记账凭证登记总分账 一种账务处置程序。一借一贷，或一贷多借优缺陷优点：减轻了登记总分类账的的任务量，便于了解账户之间的对应关系。缺陷：按每一贷方科目编制到汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多的，编制汇总转账凭证的任务量较大。适用范围该财务处置程序适用于规模较大，经

7、济业务较多的单位。科目汇总表的编制方法又称记账凭证汇总表账务处置程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处置程序。第三节 科目汇总表账务处置程序二、普通编制步骤1、根据原始凭证编制汇总原始凭证2、根据原始凭证或总原始凭证，编制记账凭证；3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5根据各种记账凭证编制科目汇总表；6根据科目汇总记账凭证登记总分类账；7期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计

8、报表。三、科目汇总表财务处置程序特点、优缺陷和适用范围一特点根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处置程序。二优点优点：减轻了登记总分类账的任务量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺陷：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目三适用范围适用于经济业务较多的单位。第七章 财富清单一、财富清查的概念 是指经过对货币资金、实物资金和往来款项的清点或核对，确定其实存数，查明账存与实存数能否相符的一种专门方法。按财富清查的范围分为全面清查和部分清查全面清查的几种情况：年终决算之前企业在编制年度财务会计报告前单位撤销、合并或改动隶属关系前开展全面清产核资宏观、资产

9、评价活动单位主要担任人调离任务前部分清查某一特定的部分，时间短，人力少，专业强包括：库存现金放在保险柜的钱与出纳现金能否一样银行存款银行存款日记账与银行的对账单能否一样错误剔除，假设不一样，时间要素未达账项债务债务，原资料，包装等相等就清查终了收款的权益，付款的义务，权益人与义务人能否相等存货、贵重物品存货，放在仓库里面的，在消费过程中，能够被耗用掉。或者最终构成产品的实体。再或者正在消费线的再产品账簿上的记录能否与真实的相等。一样，账时相符，不同，找出缘由。贵重物品，由于单位价值相对都是比较高的，也要进展财富清查二、按财富清查的时间分为定期清查和不定期清查1、定期清查2、不定期清查运用的情况

10、 抽查1改换财富物资、库存现金保管人或出纳人员2发生自然灾祸或不测损失3有关财政、审计、银行等要求本单位进展检查4有关部门对本单位进展检查，进展暂时性的清产核资。二、财富清查的意义 1、有利于保证会计核算资料的真实可靠2、有利于维护财富物资的平安完好3有利于发掘财富物资的潜力，加速资金周转4 有利于维护财经纪律和结算制度财富清查的普通程序建立财富清查组织；组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财富清单任务的质量；确定清查对象，范围，明确清查义务；指定清查方案，详细安排清查内容、时间、步骤、方法 以及必要的清查前预备；清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认

11、定质量的原那么进展；填制盘存清单；根据盘存清单填制实物、往来财务账项清查结果报告表。货币资金的清查方法 要求出纳员必需在1 、现金的清查，采用实地清点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面核对以查明账实能否相符以及盈亏情况。账上是100，保险柜是101 溢余 长款账上100，保险柜90 ，库存现金短缺 短缺 短款 真实比账上多就是溢余，真实比账上少就是短缺 2、银行存款的清查。经过与开户银行转来的对账单进展核对，查明银行存款的实有数额。 未达账项 假设记账发生了错误，可以更正，找出银行存款，时间要素，一方收到单据，另一方没有收到单据企业已收入账，银行尚未收款 给银行钱，当天看不

12、到，第二天才看到企业已付入账，银行存款尚未付款 存根联记账，银行存款少了2000，但是当时供应商当天没去取银行已收入账，企业尚未收款 汇兑，电汇给他人，手续廉价，添加20000，会计忙，没去拿，所以不能记账银行已付入账，企业尚未付款 从银行借钱100000，每月支付一次，月末结1000，出纳忙，没拿单据。时间要素剔除，银行存款只是记载时间表，只是备查，不能根据银行存款余额表调理企业和银行的账目。企业和银行单据传送出现时间差，所以才有未达账项 第一，找出未达账项 第二，做出银行存款余额调理表二、实物资产的清查方法 1、实地清点法，是指在财富物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实的一种方法。

13、存货原资料 2、技术推算法、是指利用技术方法推算 财富物资实存数的方法。煤矿企业三、往来款项的清查方法往来账项的清查普通采用发函询证进展核对往来清查的清单一式两联，有回执，在进展往来账项的清单我们企业应收应付多少钱，他们企业是这样的吗 财富清查结果的处置要求分析账实不符的缘由和性质，提出处置建议积极处置多余积压财富，清理往来款项总结阅历教训，建立健全各项管理制度及时调整账簿记录保证账实相符二、财富清查结果的处置步骤和方法1、审批之前的处置根据“清查结果报告表清点报告表“等曾经查实的数据资料编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实践清点数据相符，同事根据企业的管理权限，将处置建议报 股东会或董

14、事会，货经理厂长会议或类似机构同意 账实相符的处置 贷：财富损益，财富前有余额，处置后无余额 是过渡科目 / 曾经审批处置的盘盈，审批处置的盘亏，贷：财富损益 假设有借方余额表示企业有尚未审批处置的盘亏 假设财富损益有贷方余额，表示企业有尚未审批处置的盘盈。例如，企业清查存货-原资料，发现A资料短缺1000元，原资料短缺在贷方，调理A资料处置 借：待处置的财富损益 1000 贷：原资料 1000； 清查发现B资料盘盈了3000元，B比账户多了3000，账实相符，账簿调增B资料账务。借：原资料B 3000 贷:待处置财富损益 30002、审批之后的处置根据审批的意见 进展差别处置调整账项。A资料

15、少了1000元是由于管理人员进展收发计量时发生的错误，记录错误，管理员的忽略，要放在管理费用途置。借：管理费用 1000 贷：财富损益 1000 借贷方相等，没有余额 B资料也是由于管理人员收发记错了。 借：财富损益 3000 贷管理费用3000 没有余额所以叫过渡科目三 详细账务处置盘盈的账务处置 比实践账簿高盘盈固定资产“以前年度损益调整 A 审批前 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 B 审批后 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交企业所得税盘盈存货“待处置财富损溢 例如：某企业清查中，发现盘盈某资料一批，价值8000元 A 审批前，账实相符 借：原资料 8000 贷：待处置财富损溢

16、8000 B 审批后，查明缘由 假设，上述盘盈属于收发 借：待处置财富损溢 8000 贷：管理费用 8000 例如：某企业清查中，发现现金溢余420，无法查明缘由 A 审批前，账实相符 借：库存现金 420 贷：待处置财富损溢 420 B 审批后，查明缘由 借：待处置财富损溢 420 贷：营业外收入 420 库存现金无法查到多余的钱，就是利得，是营业外收入盘亏的账务处置 折旧盘亏固定资产“待处置财富损溢 亏损例如：某企业清查中，发现短缺设备一台，账面原值80000元，已累计折旧40 000元A 审批前，账实相符借：待处置财富损溢 40 000累计折旧 40 000贷：固定资产 80 000 B

17、 审批后 借：营业外支出 40 000 贷：待处置财富损溢 40 0000盘亏存货“待处置财富损溢 例如：某企业清查中，发现盘亏某资料50 000元 A 审批前，账实相符 借：待处置财富损溢 50 000 贷：原资料 50 0000 B 审批后，查明缘由 假设，35 000元属于非常损失，15 000元属于自然损耗 借：管理费用 35 000 营业外支出 15 000 贷：待处置财富损溢 50 000例如：某企业清查中，发现短缺现金900元，其中500元应有出纳赔偿，另外400元无法查明缘由。 A 审批前，账实相符 借：待处置财富损溢 900 贷：库存现金 900 B 审批后，查明缘由 借：其

18、他应收款 500会计赔偿 管理费用 400变本钱钱 贷：待处置财富损溢 900第八章 财务会计报告本章论述财务会计报告概述资产负债表利润表财务会计报告的概念及其目的是指企业对外提供的反响企业某一特定日期财务情况和某一会计期间运营成果和现金流量等会计信息的文件。目的1 向财务报表运用者提供与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的会计信息2反映企业管理层受托责任的履行情况两权分立财务会计报告的构成财务会计报告至少包括：资产负债表利润表现金流量表一切者权益变动表附注月度财务会计报告1、月度终了后6日内报出。至少包括：资产负债表、利润表。2、季度财务会计报告 每三个月季度中了后的15日内报出3半年财

19、务会计报告年度中期终了后60天内报出，普通包括根本会计报表、利润分配表等附表，以及财务情况阐明书。 资产变动表，现金流量表，一切者权益变动表4、年度财务会计报告年度终了后4个月内报出。 全套三、财务会计报告的编制要求 1、真实可靠 2、全面完好 3、编报及时 4、便于了解一、资产负债标的概念和意义 梯形账户一资产负债表的概念 静态的报表，反映某一特定时期的财务情况资产=负债+一切者权益资产负债表的意义二、资产负债表的格式 一切者权益 资产可以按照投资比例 参与企业消费运营的全力投的越多，赚到越多，负债也越多资产按流动性列式，资产变现的才干。大于一年是非流动资产，一个营业周期，一年内是流动资产。

20、负债也是流动性的，负债的归还期间。负债的归还期间越短，流动性越强，小于等于一年或者大于一年的一个营业周期叫流动负债。大于一年的归还叫长期负债。实收资本和资本公积与投资者投入资本相关盈余公积和未分配利润与消费运营相关资产=负债+一切者权益财务会计报告2三、资产负债表编制的根本方法一资产负债的资料来源资产负债表的各工程应分别填列年初数和期末数每月最后一天的，每年最后一日。其中年初数据根据上年末资产负债表的期末数填列。期末数根据相应的总账目期末余额填列。资产 借方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、一切者权益 贷方期末余额=贷方起初余额=本期贷方发生额-本期添加额直接填列法 即根

21、据总账科目货明细科目的期末余额直接填列。资产负债表的大部分工程可一致采用直接填列法进展填列，如“买卖性金融资产 、“短期借款实收资本 和 “资本公积、“盈余公积等工程根据总账科目的余额分析计算填列如“货币资金等工程 库存现金，银行存款根据明细账和余额分析计算填列如“预收账款“预付账款、应付账款 应收账款 等工程。根据总账科目余额的明细账科目分析计算填列如 “长期借款等工程根据科目余额减去其备抵科目后的净额填列如“应收账款、长期股权投资、“固定资产、“无形资产等工程。累计折旧是固定资产的备抵 要有坏账预备 添加写贷方，减少写借方综合运用上述方法分析填列。如 “存货等工程。资产负债表附注的内容利润

22、表编制利润表正表的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。营业利润每天发生的主营业收入，其他业务收入，频繁发生的利润减去企业的本钱和费用 狭义利润总额 广义利润和利得净利润 利润总额-所得税 或者每股利润 1、报表中的“本月数栏反映各工程的本月实践发生额，在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实践发生数；在编报年度财务会计报告 ，填列上年全年累计实践发生数，并将“本月数字改成“ 上年数栏。假设上年度利润表的工程称号 本年度度利润表不相一致，应对上年表工程 数字按本年度的规定进展调整，填入报表的在编报中期和年度财务会计报告时，应 栏改成“上年数栏。报表中的“本年累计数栏各工程年初起至本月末的

23、累计发生数。2报表各工程数据个人损益类科目发生额分析发生额动态第九章会计档案一、会计档案的概念和内容是指会计凭证、会计账和财务会计报告等会计核算专业资料，它是记录和反响单位经济业务的重要史料和证据二、会计档案的内容1、会计凭证2会计账簿、3财务会计报告4其他会计资料，包括银行存款余额调理表、银行对账单，其他该当保管的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。会计档案的归档各单位每年构成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，担任整理立卷，装订成册，会计档案保管清册。当年构成的会计档案，在一年终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期间 由会计机构编制移交清册，移交

24、本单位的档案保管：未设立档案机构的，该当在会计机构保管。移交本单位档案机构的，该当在会计机构报关的会计档案 坚持 原卷册的封装。个别需求拆封重新整理睬计机构该当会仝会计机构和经办人员共同拆封 分清责任。二会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久和定期保管。定期期限分为3年、5年、10年、15年 、20年， 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第 。各类会计档案的详细保管期限按的规定执行。永久保管：会计档案保管清册；会计档案销毁清册；年度财务报告；财政总预算；行政事业单位决算；税收年报。25年：现金日记账；银行存款日记账：税收日记账总账；税收票证分类出纳账。3、3年：月、季财务报告、财政

25、总预算会计旬报。 4、5年固定资产卡片账于固定资产报废后保管5年；银行存款余额调理表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政事业单位会计月、季度报表。5、10年：国家金库变送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关变送的报表；财政总预算包括行政事业单位决算、税收年报、国家金库年报、根本建立贷款年报、税收会计报表 包括票证6、15年会计凭证类；总账、明细 账、日记账，辅助的账簿不包括现金、银行存款会计移交清册；各种完税凭证和缴退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证 会计移交清册；行政事业单位的各种会计凭证。会计档案的查阅和复制各单位保管的会计档案不得解除。如特殊需求，经本

26、单位担任人同意，可以提供查阅或者复印，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案人员严禁在会计档案上图画、拆封和抽换。会计档案的销毁会计档案保管期满需求销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位担任人该当在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应由单位档案会计机构共同派员监销。监销人在监销会计档案该当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁 销毁后，该当在销毁清册上签名盖章，并将监销单位担任人。对于保管期满但未结清的债务债务 其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单 及到档案部门保管到未了事项结束时为止。单独抽出 会计档案，该当在会计档案销毁清册和档案保管清册中。 第十

27、条 保管期满的会计档案，除本方法第十一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁： (一)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的称号、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 (二)单位担任人在会计档案销毁清册上签署意见。 (三)销毁会计档案时，该当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，该当由同级财政部门、审计部门派员参与监销。财政部门销毁会计档案时，该当由同级审计部门派员参与监销。 (四)监销人在销毁会计档案前，该当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，该当在会计档案销毁清册上

28、签名盖章，并将监销情况报告本单位担任人。第十章主要经济业务事项账务处置本章论述了款项和有价证券的收付财富物资的收发、增减和运用债务、债务的发生和结算资本的增减收入、本钱和费用一、现金银行存款一库存现金的核算借方 库存现金 贷方 添加 减少余额实有数1、提取备用金借：库存现金 贷：银行存款2、向银行送存现金借：银行存款 贷：库存现金二银行结算账户的管理根本存款账户 主 ，每个企业只能开一个普通存款账户 其他，这里不能支取现金，能存不能取公用存款账户 专款公用暂时存款账户 最长存续期间不能超越2年，一定记得封锁，或注销借方 银行存款 贷方添加 减少余额结存数 1、销售商品 借：银行存款 贷：主营业

29、务收入赖以生存 出卖多余的资料-其他业务收入 应交税费应交增值税销项税额 2、购买办公用品 借：管理费用 贷：银行存款增值税价外税 买鞋1000元，包括了增值税 谁买谁交税卖方 收到增值税，下个月交国家税，欠债了，这就是应交税费有销项和进项二、概买卖性金融资产 目的 主要是指企业未来近期内出卖而获得短期利益借方 减少 投资收益收入类 贷方 添加持有、处置时的投资损失 持有、处置时投资收益一 、获得 1、按照获得时的公允价值确认借：买卖性金融资产本钱 买了200 000的股票 贷：银行存款2、支付手续费、佣金等借：投资收益 减少 贷：银行存款 减少二 处置1、出卖收入与账面价值的差额借：银行存款

30、 贷：买卖性金融资产本钱 投资收益2、支付手续费、佣金等借：投资收益 贷：银行存款一、存货的概念与匪类 是指企业在日常活动中持有以备出卖的产废品货商品、处在消费过程中的产品、在消费或提供劳务过程中耗用的资料合物料等。 原资料 最终构成实体 在产品 正在消费加工过程 半废品 完成某些加工过程，曾经交给加工库的，可以对外卖 库存商品 完成一切加工，可以出卖 商品 可以出卖 周转资料 包装物资 低值易耗品 构建工厂的钢筋、水泥、沙子不是存货，是工程物资周转资料，消费过程，消费管理中反复运用，循环反复，假设毁坏可以经过修缮来回复部分或全部功能。而且经过修缮来坚持实物形状不变。如木箱，铁桶二、原资料 最

31、终构成企业产品实体 原料及主要资料 粉笔消费的石膏粉末 外购半废品原料及主要资料 辅助资料 染料 燃料 车间提供动力 修缮用的备件辅助资料 螺丝钉 扳手 包装资料辅助资料 铁皮，麻绳，纸板 一方案本钱资料的核算 1、资料收入的账务计算 (1)日常，根据实践采购价钱 借：资料收买 真实 1000 1000 应交税费应交增值税进项 170 贷：银行存款 应付账款 11702月末，根据验收入库 方案价钱 方案是900元 方案是1100 借：原资料 900 1100 借或贷：资料本钱差别 100 超支的破费/节约的破费 贷：资料采购 1000 1000 贷：资料本钱差别 100 超支算借方，节约放贷方

32、 例：某公司购入资料一批，货款200 000元，增值税 34 000元，发票账单收到，方案本钱220 000元，资料已验收入库，账款用银行存款支付。1日常，根据实践采购价钱 借：资料采购甲资料 200 000 应交税费应交增值税进项税费 贷：银行存款2月末，根据验收入库的方案价钱 借：原资料甲资料 220 000 贷：资料采购-_甲资料 200 000 资料本钱差别甲资料 20 000 2、方案本钱法资料发生的账务核算 发出资料1领用时，按照领用部门和方案价钱核算本钱费用 日常会计核算 消费产品部门领用资料时叫做消费本钱车间管理领用资料时叫制造费用行政管理部门领用叫管理费用销售部门领用叫销售费

33、用价钱按方案价钱计量方案本钱法借：消费本钱 制造费用 管理费用 销售费用 贷:原资料 方案本钱2月末，按照实践价风格整资料本钱差别率初期结存资料的本钱差别+本期验收入库资料的本钱差别/期初结存资料的方案本钱+本期验收入库资料的方案本钱*100% 发出资料应负担的本钱差别:发出资料的方案本钱*资料本钱差别率正数表示超支的差别，负数表示节约的差别，超支要冲减，节约要补给例如：某公司月初结存资料的方案本钱5 000元，本钱差别率为超支差别100正元。本月入库资料方案价钱15 000元，本钱方案差别为节约500元负，本月该公司根本消费车间领用资料1 000元，辅助消费本钱车间领用资料500元，车间管理

34、部门领用资料50元。1领用时，按照领用部门和方案价钱核算本钱费用 借：消费本钱根本消费本钱 1 000 辅助消费本钱 500 制造费用 50贷：原资料 1 5502月末，按照实践价风格整 本期资料本钱差别率：-2% +100+(-500)/(5 000+15 000)*100%借：资料本钱差别 31=1550*2%贷：消费本钱根本消费本钱 20 辅助消费本钱 10 冲减 制造费用 1 借方 原资料 贷方入库资料的方案价钱 发出资料方案价钱结存资料方案价钱借方 资料采购 贷方购入资料的实践本钱 验收入库资料实践的本钱在途资料实践本钱 借方 资料本钱差别 贷方验收入库资料的超支差别 验收入库资料的

35、节约差别领用资料的节约差别 领用资料的超支差别余额 余额真实2000元，方案2100元，省了节约差别在贷方方案2000元，实践2200元，超支差别在借方分担发出资料的节约差别在借方，分担发出资料的超支差别在贷方余额在借方，结存资料应付超支的差别；余额在贷方，结存资料应付的节约差别原资料核算方案价钱，资料采购核算真实价钱 二实践本钱法资料的核算1、实践本钱法资料收入的核算 1资料未验收入库，发票账单已验收到，款已支付借：在途物资 应交税费应交增值税进项 贷：银行存款验收入库时借：原资料 添加 贷：在途物资 减少原资料 一定是验收合格入库形状在途物资是未验收合格入库的形状按领用部门借：消费本钱 消

36、费产品领用制造费用 车间普通耗用管理费用 企业行政管理部门销售费用 销售人员，销售专设机构手机用在建工程 企业购置资产 购置房屋建筑，购置固定资产 贷：原资料 减少例如：某企业从家企业购入A资料一批，公用发票上注明价款60 000元，增值税10 2000，家企业代垫运杂费200元，全部款项已用转账支票付讫，资料验收入库 借：原资料A资料 60 200应交税费应交增值税进项 10 200贷：银行存款 74 000三、库存商品 完成一切的的加工过程，到达对外售出的形状指企业库存的各种商品，包括库存的外购商品、自制商品、存放在门市部预备出卖的 出展览的商品以及存放在仓库或存放在外库 但不包括委托外单

37、位加工的商品和已办 购买 单位在月末尚未提货的库存商品。一库存商品入库的核算实践本钱法借：库存商品 添加 贷：消费本钱 减少二销售库存商品结转本钱的核算实践本钱法借：主营业务本钱 添加 贷：库存商品 减少四、固定资产1、为消费商品、提供劳务、出租或运营管理而持有2、运用寿命超越一个会计年度3、有形资产 看的见，摸得着 借方 + 固定资产 贷方-添加的固定资产原值 减少的固定资产的原值期末的账面原值借方 - 累计折旧固定资产的备抵科目 贷方+减少的固定资产 计提的固定资产转出的折旧 折旧的累计借方 固定资产清理过渡科目 贷方1 转入清理的 固定资产净值本钱2 清理费用3清理过程中的税金 清理的变

38、价收入 卖了可以赚钱 保险公司赔偿或过失人赔偿尚未结转的的清理净 损失 尚未结转的清理净收益 结束没有余额，固定资产清理有借方余额，阐明有损失，贷方有余额阐明有收益不能企业带来收益(一)不需求安装的借：固定资产 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款交钱了/应付账款还未付款二、固定资产折旧 实物耗损有形的耗损 自燃耗损无形的损耗 科学提高带来的磨损和损耗转移到本钱费用中去的那 补偿 1。已提足折旧继续运用的，不提折旧。例10年的折旧，继续运用，不用提空间范围 2、单独入账的土地，不提折旧 1、当月添加的，当月不提折旧，下月提时间范围 2、当月减少的，当月照提折旧 、次月不提 3、提早报废的，

39、不补提 4已提足折旧继续运用的不在提旧固定资产提折旧的方法1、年限平均法年折旧率：1-估计净产值率/估计运用年限 *100%2、任务量发3、双倍余额递减法4、年数总和法 选了就不能改 累计折旧的账务处置按照运用部门例：某公司购入设备一台，原值100 000元，估计净残值4 000元，估计运用5年，采用年限平均法计提折旧。年折旧额=(100 000-4 000)/5=19 200月折旧额=19 200/12=1 600元净残值率4% 4 000/10 000年折旧率1-4%/5=19.2%月折旧率19.2%/12=1.6% 固定资产净残值是指固定资产运用期满后，剩余的价值减除应支付的固定资产清理

40、费用后的那部分价值。固定资产净残值属于固定资产的不转移价值，不应计入本钱、费用中去，在计算固定资产折旧时，采取预估的方法，从固定资产原值中扣除，到固定资产报废时直接回收。固定资产净残值占固定资产原值的比例普通在510%之间。固定资产净残值=固定资产报废时估计可以收回的剩余价值估计清理费用后的余额固定资产净残值=固定资产原值估计残值率1、可以重新计算折旧，将多提的折旧费用进展调整。2、调整本年度多提的折旧借：管理费用-折旧费红字贷：累计折旧红字3、调整以前年度多提的折旧1调整多提折旧借：累计折旧贷： HYPERLINK baike.so/doc/4501163.html t _blank 以前年

41、度损益调整2结转时借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润内资企业比例第31条规定：固定资产在计算折旧前，该当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。外资企业比例根据国税发2003127号的规定，根据税法实施细那么第三十三条规定，企业的各类固定资产在计算折旧前，应该估计残值，从固定资产原价减除。残值该当不低于原价的10%；需求少留或不留残值的，须经当地税务机关同意。取消上述审批后，对企业新购置投入运用的固定资产，在计提折旧前，其残值暂一致确定为10%。对一些固定资产凡能预见在其运用年限终了后无法变卖、或者没有变卖价值的，可不留残值。残值是设备原值减去按法定

42、运用年限计的折旧费后的价值，残值的另一种含义是指设备报废清理时收回的剩余零件的价值。净残值是残值减去清理费用后的余额。资产原值他可以了解为购置的本钱价钱 。净值他可以了解为原价减去累计折旧 。固定资产从购建完成后,在估计可运用年限内进展折旧,截止至当期累计曾经计提的折旧就是累计折旧。“累计折旧账户属于资产类的备抵调整账户，其构造与普通资产账户的构造刚好相反，累计折旧是贷方登记添加，借方登记减少，余额在贷方。 固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的规范分摊记入各期的间接费用和期间费用。消费车间用房屋建筑物、机器设备的折旧，作为间接费用，计入制造费用帐户，厂部行政用办

43、公房屋的，计入管理费用帐户，由当期收入负担。折旧合计数计入“累计折旧帐户的贷方。例如：企业购买一台电脑，价值4000元。按照规定，电脑运用年限5年，净残值率为5%。按照固定资产折旧的方法，假设采用平均年限法的话。年折旧率=1-估计残值率/运用年限=1-5%/5=19%年折旧额=固定资产原值*年折旧率=4000*19%=760元月折旧额=年折旧额/12个月=760/12=63.33从这个例子中看出：电脑原值是4000元；每月提取折旧额是63.33元，假设这台电脑曾经提取6个月的折旧了，那么，累计折旧额是：6个月*63.33=379.98元；净值是4000-379.98=3620.02元。总结估计

44、残值=金额*残值率 折旧基数=金额-估计残值月折旧额=折旧基数/运用月 电器普通折旧3年36月，桌椅5年，60月净值=金额原值 -月折旧额*自购入时间到做账时间的时间差月份年折旧额=金额-估计残值)/运用年限 月折旧额=年折旧额/12净残值率=估计净残值/金额原值年折旧率=1-净残值率/年限 月折旧率=年折旧率/12三 固定资产处置1、将处置的固定资产与固定资产相反净值转入清理账户借：固定资产清理 没了 累计折旧 没了 贷：固定资产2、核算清理费用、税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税本月计算，下月记账，先算后交3、核算出卖变价收入和残料借：银行存款 原资料残料添加原资料

45、贷：固定资产清理4、核算赔偿借：其他应收款没要回来 银行存款 要回来 贷：固定资产清理5、核损清理净损益 1净收益：消费运营期间 借贷方发生额，贷方大于借方发生额合计，收入大于本钱和税金，就是有收益。企业产生了利得，利得添加 借：固定资产清理 贷：营业外收入非流动资产处置利得 2净损失：自然灾祸等、消费，非常损失 借大于贷，清理的本钱费用、税金大于固定资产清理，就是损失 借：营业外支出非流动资产处置损失 非常损失 贷：固定资产清理四固定资产清查1、盘盈的账务处置1盘盈固定资产“以前年度损益调整多了 盘亏少了，贷：处置资产损益 1 审批前借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2 审批后 借：以前年

46、度损益调整 贷：应交税金应交企业所得税 借：以前年度损益调整贷：利润非配为分配利润 盈余公积法定盈余公积例：某企业清查中，盘盈设备一台，评价确认原值10 000元1、审批前借：固定资产 10 000 贷：以前年度损益调整 10 0002审批后借：以前年度损益调整 2 500 贷：应交税金应交企业所得税 2 500借：以前年度损益调整 7 500 贷：利润费分配 未分配利润 7 500借：以前年度墩一调整 750 贷：盈余调整 750借：以前年度损益调整 6 750 贷：利润分配未分配利润 6 750审批前，账实相符 审批后调整2、盘亏的账务处置1盘亏固定资产待处置财富损溢 例如：某企业清查中，

47、发现短却设备一台，账面原值20 000元，已提累计折旧6 000元喝茶，保险公司赔偿8 300元。其他做损失。 1审批前借：待处置财富损溢 14 000 累计折旧 6 000 贷：固定资产 20 0002 审批后借：营业外支出 5 700 其他应收款 8 300 贷:待处置财富损溢 14 000第三节 债务、债务的发生和结算一，应收及预付款项一应收账款 销售商品提供劳务，应收而未收的钱，还没付钱，有要钱的权益 1、价款 2、增值税 3、代购货方垫付的款项运杂费、保险费借方 应收账款 贷方添加 收回 确认的坏账损失尚未收回的 权益赊账的会计核算借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销

48、项 银行存款收回账款借：银行存款 贷：应收账款二预付账款 购买商品，预付货款，收货的权益1、按照合同商定，预付账款 借：预防账款 添加、 贷：银行存款 减少2、采购，收到资料和发票账单借：原资料 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款1预付账款小于发票账单，补付借：预付账款 贷：银行存款2预付账款大于发票账单金额，退回借:银行存款 贷：预付账款借方 添加 预付账款 贷方预付 收到发票金额补付 多付的退回余额实践预付的金额 三应收账款减值应收账款的备抵科目应收账款收不回来借方 减少 坏账预备 贷方 添加实践发生的坏账损失 预提的坏账预备数 (余额)预提尚未转销1、坏账预备的提取方法 1余额百分

49、比法2 账龄分析法3销货百分比法应收帐款余额百分比法就是按应收账款余额的一定比例计算提取 HYPERLINK baike.baidu/view/2393544.htm t _blank 坏账预备金。至于计提比例，由于各行业应收账款能否能及时收回，其风险程度不一，各行业规定比例不尽一致；农业企业、 HYPERLINK baike.baidu/view/2612.htm t _blank 施工企业、房地产开发企业为1%，对外经济协作企业为2%，其他各类企业为0.3%-0.5%，外商投资企业为3%。企业每期 HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm t _blank

50、 坏帐预备数额的估计要求合理适中，估计过高会呵斥 HYPERLINK baike.baidu/view/6359.htm t _blank 期间本钱人为升高，估计过低那么呵斥坏帐预备缺乏以抵减实践发生的坏帐，起不到 HYPERLINK baike.baidu/view/1304235.htm t _blank 坏帐预备金的应有作用。应收帐款余额百分比法与账龄分析法的联络计提的方法一样应收帐款余额百分比法与 HYPERLINK baike.baidu/view/1243407.htm t _blank 账龄分析法估算的 HYPERLINK baike.baidu/view/4402957.htm

51、 t _blank 坏帐损失都涉及到各个时期的应收帐款，它们所计算出来的 HYPERLINK baike.baidu/view/404315.htm t _blank 坏账损失额是指 HYPERLINK baike.baidu/view/5347062.htm t _blank 会计期末“ HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm t _blank 坏帐预备 HYPERLINK baike.baidu/view/118827.htm t _blank 帐户的余额，而不是会计期末应计提的 HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm

52、 t _blank 坏帐预备数额。因此，确定 HYPERLINK baike.baidu/view/5347062.htm t _blank 会计期末 HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm t _blank 坏帐预备计提数必需视股份期末“ HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm t _blank 坏帐预备 HYPERLINK baike.baidu/view/118827.htm t _blank 帐户的余额情况而定：1 HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm t _blank 坏帐预

53、备 HYPERLINK baike.baidu/view/118827.htm t _blank 帐户无余额，按估算数直接作为期束的计提数。简称为全提。2)“坏帐预备 HYPERLINK baike.baidu/view/118827.htm t _blank 帐户为贷方余额，且余额数正好等于估算数，不需进展坏帐预备的计提，简称为不提。3)“坏帐预备 HYPERLINK baike.baidu/view/118827.htm t _blank 帐户为 HYPERLINK baike.baidu/view/253436.htm t _blank 贷方余额，且余额数小于估算数，按两者 HYPERL

54、INK baike.baidu/view/808104.htm t _blank 差额 HYPERLINK baike.baidu/view/5635379.htm t _blank 补提坏帐预备，简称为补提。4)“ HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm t _blank 坏帐预备 HYPERLINK baike.baidu/view/118827.htm t _blank 帐户为贷方余额，且余额数大于其估算数，按两者 HYPERLINK baike.baidu/view/808104.htm t _blank 差额 HYPERLINK baike.bai

55、du/view/2085968.htm t _blank 冲减坏帐预备，简称为冲提。5)“ HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm t _blank 坏帐预备 HYPERLINK baike.baidu/view/118827.htm t _blank 帐户为 HYPERLINK baike.baidu/view/2304655.htm t _blank 借方余额，可将余额数与估算数之和作为期末坏帐预备的计提数，简称为增提。不能表达配比原那么一样采用应收帐款余额百分比法与 HYPERLINK baike.baidu/view/533811.htm t _bl

56、ank 帐龄分析法计提 HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm t _blank 坏帐预备，由于计算 HYPERLINK baike.baidu/view/4402957.htm t _blank 坏帐损失所根据的应收帐款数额包括了以前 HYPERLINK baike.baidu/view/1214875.htm t _blank 会计期间的赊销数，其计提的 HYPERLINK baike.baidu/view/298199.htm t _blank 坏帐预备并不反映于其应属的会计期间。因此，采用应收帐款余额百分比法与 HYPERLINK baike.bai

57、du/view/533811.htm t _blank 帐龄分析法计提坏帐预备，都不能很好地表达 HYPERLINK baike.baidu/view/464017.htm t _blank 会计核算中的配比原那么。计提的时间一样应收帐款余额百分比法与帐龄分折法按股份有限 公司 HYPERLINK baike.baidu/view/539242.htm t _blank 会计制度规定，都是在中期期末或年度终了时进展计提。 HYPERLINK baike.baidu/view/1105103.htm 编辑本段应收帐款余额百分比法与帐龄分析法的区别计提的根据不同应收帐款余额百分比法是将 HYPER

58、LINK baike.baidu/view/4402957.htm t _blank 坏帐损失的估计数与 “应收帐款 HYPERLINK baike.baidu/view/118827.htm t _blank 帐户的余额相联络，它是根据股份年末“应收帐款帐户 HYPERLINK baike.baidu/view/2304655.htm t _blank 借方余额乘以一定百分比来估算坏帐损失；而 HYPERLINK baike.baidu/view/533811.htm t _blank 帐龄分析法是将坏帐损失的估 计数与应收帐款的帐龄相联络，它是根据客户所欠帐款日期的长短来分析并确定坏帐损失

59、的估计数。欠款日期越长， HYPERLINK baike.baidu/view/144826.htm t _blank 坏帐风险越大，应估计的 HYPERLINK baike.baidu/view/4402957.htm t _blank 坏帐损失比例也应越大。详细做法是：将应收帐款按拖欠期限的长短划分为假设干个区段，并为每一个区段估计一个 HYPERLINK baike.baidu/view/4402957.htm t _blank 坏帐损失的百分比，计算各个区段上应收帐款的金额，两者相乘，得出各区段应提的坏帐损失，然后相加再确定坏帐损失的估计总额。计提手续的简便性不同应收帐款余额百分比法是

60、根据年末“应收帐 款帐户余额计算而提的，不需分区段计算，因此计提手续较简便；而 HYPERLINK baike.baidu/view/533811.htm t _blank 帐龄分析法不能根据年末“应收帐款帐户余额直接计算，必需将应收帐款按拖欠期限的长短划分为假设干个区段计算提取。因此计提手续较复杂。计提结果的准确性不同由于应收帐款余额百分比法是根据年末“应收帐款帐户余额一笔计提，计算较粗，因此计提结果的准确性较低；而 HYPERLINK baike.baidu/view/533811.htm t _blank 帐龄分析法没有根据应收帐款的余额数一笔计提，而是根据帐龄分段计算，计算较细，计提结