关于电厂基建期会计核算等方面的工作体会

1、.PAGE ：.；PAGE 12关于电厂基建期会计核算等方面的任务领会国电公司各位指点、各位专家：大家好！非常高兴有时机和大家一同就电厂基建期会计核算等方面的一些问题进展交流。下面我们仅根据这些年来对电厂基建期财务审计和开工决算编制过程中的领会，对应留意的事项总结如下。缺乏之处，请指正。会计科目设置企业应设置“工程物资、“在建工程和“在建工程减值预备科目。1“工程物资科目，核算企业为工程建立预备的各种物资的实践本钱，包括为工程预备的资料、尚未交付安装的需求安装设备的实践本钱，以及预付大型设备款和根本建立期间根据工程概算购入为消费预备的工具及器具等的实践本钱。企业购入不需求安装的设备，该当在“固

2、定资产科目核算，不在本科目核算。本科目下应设置“公用资料、“公用设备、“为消费预备的工具及器具、“预付设备款、“预付资料款、“采购保管费等明细科目，进展明细核算。本科目期末借方余额，反映企业为工程购入但尚未领用的公用资料的实践本钱、购入需安装设备的实践本钱，以及为消费预备但尚未交付的工具及器具的实践本钱等。2“在建工程科目，核算企业进展基建工程、技术改造工程等发生的实践支出，包括需安装设备的价值。本科目应设置“基建工程支出、“技改工程支出等二级科目，并分别按工程工程设置明细科目，进展明细核算。“基建工程支出二级科目下应设置“建筑工程、“安装工程、“在安装设备、“待摊基建支出、“预付工程款等明细

3、科目，进展明细核算。工程建立期间，根据概算购入不需求安装的固定资产，为消费预备的工器具、购置专利权和专有技术等的支出、购置土地运用权的支出以及发生的消费职工培训及提早进厂费用支出等，不经过本科目核算，应分别列入固定资产、工程物资、无形资产、长等待摊费用等科目。企业应设置“基建工程其他支出备查簿，专门登记基建工程发生的构成工程概算内容但不经过“在建工程科目核算的其他支出，包括按照建立工程概算内容购置的不需求安装设备、房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支付时，应经过“固定资产、“无形资产和“长等待摊费用递延资产科目核算，但同时应在“基建工程其他支出备查簿中进展登记。“建筑工程明细科

4、目，核算工程建立期间为建造房屋、建筑物、设备附着物、道路、以及列入房屋工程概算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防、除尘等设备价值及装修油饰工程，列入建筑工程概算内的各种管道、电力电讯、电缆导线的敷设工程等建筑工程所发生的支出。应按照概预算所列单项或单位工程进展明细核算。“安装工程明细科目，核算工程建立期间为进展设备安装等所发生的人工、资料、机械作业，以及为测定安装工程质量、对单体设备、系统设备进展单机试运转和系统联动无负荷试运转所发生的支出。应按照单项工程和单位工程进展明细核算。“在安装设备明细科目，核算根本建立工程领出的正在安装的设备的实践本钱。应按照单位工程设置明细科目，并按设备种类和

5、规格设立“在安装设备台账进展明细核算。“在安装设备台账栏目应包括：设备称号、规格型号、概算价值单价、总价、实践价值单价、总价、数量概算数、实践领用数、领用单位称号及经手人、安装地点或部位等内容。“待摊基建支出明细科目，核算根本建立期间发生的按照规定应分摊计入有关交付运用资产本钱的各项费用支出。应按照费用工程设立明细账进展明细核算。列入“待摊基建支出明细科目核算的费用工程主要有：工程管理费建立单位管理费、可行性研讨费、筹资费、负荷结合试车费、合同公证及工程监理费、税金、工程损失、勘察设计费、研讨实验费、土地复垦及补偿费、概预算审查费、工程评价费、社会中介机构审计费、器材处置亏损、设备盘亏及毁损、

6、其他等。建立单位管理费是指工程公司从筹建之日起至办理开工决算之日止发生的包括工资、办公费、差旅费、业务款待费等管理性质开支。其中，业务款待费支出不得超越建立单位管理费总额的10%。以上“建筑工程、“安装工程、“在安装设备、“待摊基建支出除按概预算所列单项或单位工程进展明细核算外，还应根据管理需求建立必要的工程台账，从而为工程开工决算提供系统、准确的根底资料，待工程完工后，即可迅速编制符合要求的工程开工决算报告。“建筑工程、“安装工程、“在安装设备、“待摊基建支出进展明细核算时，应按照概预算所列单项或单位工程进展明细核算。也就是设置的明细科目尽量与概预算所列工程一致，这样在编制开工决算时，利于实

7、践与概算的对比，利于填写“开工工程决算一览表02表。总之，帐户的设置，除应按照建立单位会计制度的规定外，还应根据概算编制的工程工程，适当补充会计核算明细科目，以便与未来编制开工决算的工程工程和固定资产目录相衔接。3“在建工程减值预备科目根本上未用，这里就不多说了。4任务中容易出现的问题1错误设置 “待摊基建支出/根本预备费科目，核算内容包括工程进度奖等。“根本预备费是概算中一个资金来源工程，不是费用工程，发生时应该直接记入在建工程科目下相关工程的的各明细工程中。2“安装工程与“在安装设备科目下设的明细科目不对应，呵斥一些系统只需在安装设备而无对应的安装费用或只需安装费用而无对应设备的景象。影响

8、了开工决算的编制。3“固定资产科目未再设置下一级明细科目，不易分清能否为基建用固定资产。二、工程物资、在建工程的核算工程物资购入、发出、清查盘盈、盘亏的核算，在建工程支出及工程开工的核算，会计核算方法中规定的都比较详细，这里就不详细说了。主要说一下任务中能够出现的一些问题。1工程物资出库时未及时办理领料单，在工程完工后补制大量领料单，致使在建工程核算滞后，影响开工决算的编制；另外，事后补制料单，模糊了领料人与保管人员各自的责任。2对出库单等原始凭证审核不严，出现错单、重单、漏单景象。3有的工程物资出现发票未到等情况，未及时暂估入帐，致使部分工程物资未纳入财务核算，账实不符。开工决算时能够漏掉这

9、些设备。4工程物资内控管理制度薄弱。如部分物资在未填制领料单的情况下被领用；部分领料单未及时传送至财物部门，致使核算滞后；工程物资的定期盘存制度流于方式，对资料的领用未建立适当的审核制度，致使工程物资核算上的过失长期存在。5会计核算时，存在设备、安装费用等入错明细科目的景象，不利于开工决算的编制。财务部门在进展会计核算时，要及时与方案、工程等其他部门进展沟通，掌握设备安装的详细部位、系统，及各项费用的性质，在正确的明细科目核算；各部门应积极提供相关信息，以利于会计核算的准确进展。三、编制开工决算应留意的问题编制开工决算，一是要有专人担任编制，二是要有完好正确的资料，两者缺一不可。这些资料的来源

10、主要靠平常积累。因此，在日常会计核算中，从工程筹建开场，就要全面思索到编制开工决算的要求，为未来编制开工决算发明条件。1建立设备台帐。电力设备约占总投资的左右，是电力根本建立会计核算的主要对象，也是编制开工决算的根底，设备核算台帐就是给每台设备从开场订货到交付运用，建立一个完好的档案，包括设备称号、规格、型号、数量、价值、订货、到货、验收、付款、领用和交付运用等内容。使设备管理和核算任务以设备台帐为中心环节有序地展开。主要做法：做好合同记录，掌握订货情况；控制到货付款，缩短在途时间及时验收入库；做好领用记录，反映安装部位；做好交付运用记录，及时编制开工决算；清理多余设备的处置。只需建立起设备台

11、帐，才干对设备应到情况、入库、出库、结余情况有比较详细的了解，在财务核算时做到不重、不漏、不出错。2建立合同台帐为了分清责任、防止纠纷，根据国家有关规定，电厂基建时都推行了严厉的合同管理制，根本可以及时与各施工单位及设备供应商等签署有关合同。建立合同台帐，就是要把一切签署的合同，建立一个完好的档案，包括合同的称号、单位、能否招招标、数量、金额、执行情况、付款、入帐等内容。这样才干保证进展核算时，不容易出现反复、脱漏的情况，保证会计核算、开工决算编制的准确。3建立各种费用登记簿。1建立场地占用及清理费用登记簿。记录土地征用费金额、亩数、座落地址、收款单位、土地占用税、旧有设备迁移赔偿的计算规范等

12、。2办公及生活家具购置费用登记簿。此项购置费是为工程投产后保证正常消费而必需购置的办公和生活家具。记录称号、规格、供应单位、制造厂、单位、数量、金额、领用部门、领用人等。3其他各项费用的详细内容，如：研讨实验费、勘察设计费、可根据实践需求设立费用登记簿。4清理现场、清理帐务工程开工，要督促有关部门进展一次仓库清点和现场清理任务，多余的设备、资料要全部退库。进展帐实核对、帐帐核对，发现差别的要查明缘由，进展处置。债务债务要与对方对帐落实，发现差别的要查明缘由，及时清理，保证会计记录的准确。5其他有关部门的配合编制开工决算虽以财务部门为主，但其他有关部门如方案、物资、劳资、工程及施工单位必需亲密配

13、合，共同研讨，提供有关资料，以满足报表编制的需求。详细资料包括同意的设计文件、经过同意的调整概算文件；予备费动用的同意文件；土地征用、青苗赔偿等文件和合同；估计未完扫尾工程工程详细内容，根据概算中所列工程一一列出清单，做到不重列和漏列，进度和统计数相符。工程建立管理是一个系统工程，工程、物资、方案、财务等部门在做好本部门任务的同时，部门之间只需相互多沟通、相互支持，才干使各项任务顺利开展。四、其他问题1一些费用支出，未获得入账票据，或入帐票据不合规。2大额现金支付施工单位奖金等，未经过银行转账，所附附件不全。3基建期费用和消费期费用混淆不清，帐务处置根据不充分。4基建期会计核算的任务量大，如今各电厂配备的财务人员较少。特别是进入消费期后，一方面要为开工决算做预备，一方面还要进展消费核算，也是开工决算的编制任务滞后的一个缘由。以上是算是我们的一个总结。由于时间仓促，预备不是很充分，内容也很不系统、不全面。请各位指点、专家批判指正。 2021年6月3日中审会计师事务所中州分所副总审