ch5支付结算业务的核算课件

1、本章重点：本章为本课程的重点和难点。重中之重： 1. 银行结算原则和结算基本业务程序 2. 支票业务的核算 3. 银行汇票业务的核算 4. 委托收款业务的核算本章难点：1.各种结算方式的规定 2.科目：汇出汇款 应解汇款 教学目的：通过本章的学习，要求全面了解结算业务的概念性 质、原则、纪律等有关问题；熟悉有关结算方式 和票据的概念与规定；掌握各种结算方式和信用支 付工具的账务处理方法。教学提示：将自己置身于结算业务会计的位置，并时刻准备调 整自己在结算中所处银行的位置。计划学时：9学时第1页，共95页。第一节 支付结算业务概述一、支付结算的定义及其票证 结算是指单位、个人在社会经济活动中使用

2、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 结算按支付方式分为现金结算和转帐结算。 现金结算指直接使用现金的货币收付行为。 转账结算是借助银行间的清算系统将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付行为，表现为各存款账户之间的资金转移。 第2页，共95页。二、支付结算原则1.恪守信用，履约付款。以结算凭证为据，维护结算当事各方的经济利益严格结算程序，适时汇划资金，不得无故占用在途资金根据结算条例适用结算无因性原则，维护结算资金运转2.谁的钱进谁的账、由谁支配。以结算凭证为据，维护收款人合法权益依据法律程序管理结算当事人结算账户3.银行不垫款。严格票据传递程序

3、和存款账户使用原则依据该原则设计结算程序维护银行在结算中的合法权益，防范支付风险第一节 支付结算业务概述第3页，共95页。三、支付结算的基本要求（一）法律法规：票据法票据管理实施办法支付结算办法中国人民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法异地托收承付结算办法电子支付指引违反银行结算制度处罚规定第一节 支付结算业务概述四、支付结算的纪律与责任第4页，共95页。四、支付结算的纪律与责任（二）客户应遵守的结算纪律 单位和个人在办理支付结算过程中，必须严格遵守的结算纪律如下：第一，不准套取银行信用、签发空头支票、签章与预留签章 不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；第二，不准签发、取

4、得和转让没有真实交易和债权债务的票 据，套取银行和他人资金； 第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第四，不准违反规定开立和使用账户；第五，不准出租、出借账户或转让他人使用；第六，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。第一节 支付结算业务概述第5页，共95页。（三）银行的结算纪律 银行在办理支付结算中，必须执行“十不准”的结算纪律：1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；6.不准在支付结

5、算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；7.不准违反规定为单位和个人开立账户；8.不准拒绝受理、代理他行正常业务；9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第一节 支付结算业务的概述四、支付结算的纪律与责任第6页，共95页。五、结算方式及程序 1.结算方式 我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付和信用卡8种信用工具和结算方式（三票一卡和三种非票据支付方式）。本章重点介绍支票、汇票、汇兑、委托收款和信用卡等几种结算方式的核算方法。第一节 支付结算业务概述第7页，共95页。结算支票同城结算银行本票异地结算银

6、行汇票托收承付汇兑商业汇票委托收款银行卡通用结算银行承兑汇票商业承兑汇票票据结算第一节 支付结算业务概述2.支付结算的种类借记卡贷记卡“三票一卡三结算”第8页，共95页。六、结算的基本程序和特点1.结算过程启动两种方法：付款方启动或收款方启动。2.凭证传递方式有内部传递和外部传递，依据结算方式而定。3.收方、付方开户银行之间的资金清算通过银行清算系统完成.4.结算完成后，当事各方持有一式套写的结算凭证各一联。付款人收款人付款人开户行收款人开户行转移资金或凭证传递凭证受理凭证通知付款通知收款受理凭证第一节 支付结算业务概述第9页，共95页。七、结算与清算科目：清算资金往来。核算银行间异地往来的资

7、金清算款项。本科目应当按照资金往来单位，进行明细核算。 借方：核算本行应收的清算资金。 贷方：核算本行应付的清算资金 余额：表示汇差资金。若在贷方，表示应付汇差；若在借方，表示应收汇差。付款人收款人付款人开户行收款人开户行转移资金或凭证传递凭证受理凭证通知付款通知收款受理凭证第一节 支付结算业务概述清算机构科目：待清算票据款项。核算银行间同城往来的资金清算款项。 借方：核算本行应收的清算资金。 贷方：核算本行应付的清算资金 余额：表示交换差额。若在贷方，表示应付差额；若在借方，表示应收差额。第10页，共95页。七、结算与清算科目：应解汇款户 核算未在本行开户的收款人临时存入的款项，或其他开户人

8、临时存放的结算资金。该账户只付不收，付完清户，不计利息。 借方：核算已支取的结算款项 贷方：核算临时存入的结算款项 余额：表示尚未结转的款项。付款人收款人付款人开户行收款人开户行转移资金或凭证传递凭证受理凭证通知付款通知收款受理凭证第一节 支付结算业务概述如果收款人不在本行开户？第11页，共95页。八、支付结算办法主要规定1. 转账当事人的界定2. 办理转账结算的基本规定P86）3. 使用统一印制的结算凭证4. 签章的规定签章签名签章加签名5. 结算凭证填写规范6. 结算金额填写规范第一节 支付结算业务概述参见：1. 支付结算办法2.人民币银行结算账户 管理办法3. 中国现代化支付系统 运行管

9、理办法 4.中华人民共和国票据法 5.中国人民银行网站债务人、债权人、付款人、收款人、出票人、承兑人、背书人、被背书人第12页，共95页。第二节 票据业务的核算支票业务的核算银行本票业务的核算（自学）银行汇票业务的核算商业汇票业务的核算第13页，共95页。一、支票业务的核算（一）支票的概念、种类及适用范围 1.概念： 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算当事人： （1） 出票人 （2）持票人 （3） 付款人 （4）收款人 （5）背书人 （6）被背书人 2.种类：现金支票、转账支票和普通支票。普通支票左上角划线后为划线支票，

10、只能用于转账。 3.支票的有关规定（P88） 第二节 票据业务的核算第14页，共95页。第15页，共95页。第16页，共95页。第17页，共95页。第18页，共95页。第19页，共95页。一、支票业务的核算（二）转账支票核算 转账支票清算通过人民银行票据交换所进行，各行在票据所开立存款户，通过”待清算票据款项”核算。出票人持票人付款人开户行收款人开户行转移资金或凭证传递凭证受理凭证通知付款通知收款受理凭证中央银行票据交换所付款通知收款通知第二节 票据业务的核算第20页，共95页。一、支票业务的核算 （二）转账支票核算1.出票人与持票人在同一银行开户 银行经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会计

11、分录为： 借：活期存款出票人户 贷：活期存款持票人户 第二节 票据业务的核算注意：（1）持票人送交支票的，重点审核票据要素，牢记“先记付方 账，再记收方账”。（2）出票人送交支票的，重点审核是否有付款委托和足够存款。 第21页，共95页。（1）出票人开户行受理支票结算程序 出票人开户行接到出票人送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提交给持票人开户行。出票人付方银行持票人收方银行传票划款第二节 票据业务的核算一、支票业务的核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户第22页，共95页。 出票人开户行的会计分录为： 借：活期存款出票人户 贷：清算资金往来

12、持票人开户行（收妥）的会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款持票人户出票人持票人付方银行收方银行一、支票业务的核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户（1）出票人开户行受理支票的处理（核算方法）第二节 票据业务的核算第23页，共95页。(1)持票人开户行受理支票的处理。 持票人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序（借记支票流程，倒进账）为：一、支票业务的核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户出票人付方银行持票人收方银行传票划款第二节 票据业务的核算第24页，共95页。一、支票业务的核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户（1）

13、持票人开户行收到持票人送交的他行支票，在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，及时核查收账情况。分两种种情况处理：当日受理支票时，及时入账： 借：待清算票据款项 贷：其他应付款待退票时间过后，收妥款项： 借：其他应付款 贷：活期存款户发生退票，冲销原账务。第二节 票据业务的核算第25页，共95页。一、支票业务的核算（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户（2） 出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票后，经审核，分两种种情况处理：审核无误，出票人可以付款，则办理转帐，会计分录为： 借：活期存款出票人户 贷：待清算票据款项第二节 票据业务的核算第26页，共95页。一、支票业务的核算

14、（二）转账支票核算2.出票人与持票人不在同一银行开户（2） 出票人开户行通过同城票据交换提回出票人的转帐支票后，经审核，分两种情况处理：出票人无款支付或支票存在其他退票理由，当日应先行入账，作会计分录如下： 借：其他应收款*行户 贷：待清算票据款项在下一场交换时将“退票通知”连同原支票提交持票人开户行： 借：待清算票据款项 贷：其他应收款*行户第二节 票据业务的核算第27页，共95页。一、支票业务的核算（二）转账支票核算例1、 郑州市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，出票人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，本场没有退票，工行为新华书店收账

15、。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。（为作业简化，倒进账均通过“其他应付款”科目处理。）第二节 票据业务的核算第28页，共95页。一、支票业务的核算（二）转账支票核算(1)市工商银行收到支票时：借：待清算票据款项 10 000 贷：其他应付款托收票据待转户 10 000（2）农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。 借：活期存款南海公司 10 000 贷：待清算票据款项 10 000（3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下： 借：其他应付款托收票据待转户 10 000 贷：活期存款市新华书店户 10 000第二节 票据业务的核算第29页，共95页。（一

16、）银行汇票的概念与规定 银行汇票是由出票银行签发的，由其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 1. 银行汇票结算当事人： 申请人 收款人或持票人 付款人 代理付款人 背书人 被背书人 注意：银行汇票用于同城结算时，核算方法类似于“银行本票”。本节介绍银行汇票用于异地结算。二、银行汇票业务的核算第二节 票据业务的核算第30页，共95页。出票银行资金清算出票交款汇票申请人持票人票据结算付款交票代理付款行二、银行汇票业务的核算（一）概念与规定2.银行汇票结算程序 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地，办理转帐结算或支取现金。银行汇票具有票随人到，多签少用，使用灵活、

17、兑现性强等特点，故适用范围广泛。第二节 票据业务的核算第31页，共95页。银行汇票示意图 通过银行系统清算结清汇票(3)本地出票银行 异地代理付款行 签发汇票（1） 兑付汇票（2) 将汇票持往异地1. 出票银行签发银行汇票的核算2. 代理兑付银行汇票的核算3. 出票银行结清算银行汇票款的核算银行汇票主要核算程序第二节 票据业务的核算第32页，共95页。二、银行汇票业务的核算（一）银行汇票的概念与规定3.银行汇票的主要规定 （要点，P94） (1)银行汇票一律记名，但当事人不要求在银行开户。 (2)付款期为1个月，逾期后代理付款行不予受理。 (3)支取现金的银行汇票的申请人和收款人均为个人（4）

18、银行汇票的实际结算金额不得更改。 (5) 转账的银行汇票可以背书转让。4.银行汇票的特点（P94-95）第二节 票据业务的核算第33页，共95页。二、银行汇票业务的核算（一）银行汇票的概念与规定4.会计科目与凭证（1）会计科目 汇出汇款。由出票银行使用。负债类科目。用于核算签发银行汇票收存的款项。 （2）结算凭证银行汇票申请书：一式三联银行汇票：一式四联第二节 票据业务的核算第34页，共95页。银行汇票申请书：一式三联第35页，共95页。银行汇票：一式四联第36页，共95页。二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算 1.银行汇票的出票处理 出票银行接到付款人的汇票委托书后，经审核，受理申请，

19、办理现金或转帐付款手续。会计分录为： 借：现金 或：活期存款申请人户 贷：汇出汇款 银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。 登记汇出汇款登记簿。第二节 票据业务的核算第37页，共95页。二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算 2.银行汇票兑付的处理 代理付款行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款持票人户（在本行开户） 或：应解汇款（持票人户）（未在本行开户） 转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编清算借方报单一并寄给出票银行。第二节 票据业务的核算第38页，共95页。二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算 3.出票

20、银行结清汇票款的处理 出票银行收到代理付款行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。（1）汇票金额全部解付的情形。 会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 同时，销记“汇出汇款登记簿”。 第二节 票据业务的核算第39页，共95页。二、银行汇票业务的核算（二）银行汇票的核算 3.出票银行结清汇票款的处理（2） 汇票金额有剩余的情形。 如汇票金额未全额解付，出票银行行应在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计分录为： 借：汇出汇款（票面金额） 贷：清算资金往来（实际结算金额） 活期存款汇款人户（剩余款，在本行开户） 或：其他应

21、付款汇款人户（剩余款，不在本行开户）同时，销记“汇出汇款登记簿”。 未在本行开户的客户取回剩余款时： 借：其他应付款 贷：现金（或其他科目）第二节 票据业务的核算第40页，共95页。 例4、 8月7日，新南药店向开户银行郑州工行申请办理银行汇票，金额2万元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款1.8万元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向出票银行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。第二节 票据业务的核算第41页，共95页。 （1）郑州工行签发汇票： 借：活期存款新南药店户 20 000 贷：汇出汇款

22、20 000（2）工行保定市支行兑付汇票： 借：清算资金往来 18 000 贷：活期存款三星制药厂 18 000（3）郑州工行结清汇票： 借：汇出汇款 20 000 贷：清算资金往来 18 000 活期存款新南药店户 2 000第二节 票据业务的核算第42页，共95页。第二节 票据业务的核算三、商业汇票的核算（一） 程序与规定 1.程序 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的款项给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的债务人或第三人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的第一债务人为承兑人。 出票人承兑人持票人承兑结算交票

23、当事人：1. 出票人2. 承兑人3. 付款人4. 收款人5. 持票人第43页，共95页。第44页，共95页。三、商业汇票的核算（一） 程序与规定 2.商业汇票的适用范围3.商业汇票的主要规定（P99）（1）必须有真实的商品交易关系。不得签发无对价汇票。（2）出票人与付款人有真实的委托付款关系。（3）使用商业汇票的当事人需在银行开立存款户。（4）付款期限不超过6个月。付款期限确定方式： 定日付款 出票后定期付款 见票后定期付款（5）付款提示期自票据到期日起10天。第二节 票据业务的核算第45页，共95页。三、商业汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由收款人出票，经付款人承兑，或由付

24、款人出票并承兑，由付款人见票无条件支付确定的金额给持票人的商业票据。结算程序与“委托收款”相同。 第二节 票据业务的核算第46页，共95页。四、商业汇票的核算 （三）银行承兑汇票 银行承兑汇票是由付款人出票，并由出票人或持票人向承兑银行申请，经银行审查同意承兑的商业票据。 1.承兑银行办理汇票承兑（1）收取保证金（视承兑申请人信用状况决定保证金比例） 借： 活期存款出票人户 贷：存入保证金出票人户 （2）收取承兑费用 借：活期存款-出票人户 贷：手续费及佣金收入 （费率：票面金额的万分之五） （3）表外核算 收入：银行承兑汇票第二节 票据业务的核算第47页，共95页。三、商业汇票的核算 （三）

25、银行承兑汇票的核算2.持票人开户行受理汇票的处理 适用委托收款程序3.承兑银行俟汇票到期收取票款的处理 借：存入保证金出票人户 （已交的保证金） 借：活期存款出票人户 （除保证金后剩余款项）或：逾期贷款出票人逾期贷款户 （不足支付的款项）贷：应解汇款出票人户 付出：银行承兑汇票第二节 票据业务的核算第48页，共95页。三、商业汇票的核算 （三）银行承兑汇票的核算4.承兑银行支付票款的处理 借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来 或：待清算票据款项5.持票人开户行收到票款的处理 借：清算资金往来 或：待清算票据款项 贷：活期存款持票人（收款人）户同时，销记“发出委托收款凭证登记簿” 第二节 票据

26、业务的核算第49页，共95页。四、本票业务的核算 （一）程序与规定本票 本票是由出票人签发的，承诺自己见票时无条件支付确定的款项给持票人或收款人的票据。 种类：商业本票、银行本票2.银行本票的结算程序 申请人将款项交存银行，银行签发本票给其，凭以办理转帐或支取现金。单位、个人在同城范围的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不了解或不宜使用支票的商品交易。 银行本票分类：定额本票、不定额本票3. 银行本票的适用范围：同城结算 第二节 票据业务的核算第50页，共95页。四、本票业务的核算（一）程序与规定4.银行本票有关规定（1）银行本票一律记名，允许背书转让。（2

27、）不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为1 000元、 5 000元、10 000和50000元。（3）本票付款期为2个月，逾期代理付款行不予受理。（4）申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银 行本票。（5）本票见票即付，不予挂失。银行本票丧失，失票人可以凭 人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求 付款或退款。第二节 票据业务的核算第51页，共95页。 申 请 人 出 票 银 行代理付款行 持 票 人申请 出票 提出本票 清算资金 持票购物收妥入帐提示票据本票：负债类科目。签发本票专用。用于核算 签发银行本票而收存的款项。应解汇款：负债类科目。用于核算专用存款或未开户的客

28、户的暂存款项。第二节 票据业务的核算四、本票业务的核算 （一）程序与规定第52页，共95页。四、本票业务的核算 （二）银行本票的核算1.出票行出票的核算 申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书”，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。 会计分录为： 借：活期存款（或现金）申请人户 贷：本票第二节 票据业务的核算第53页，共95页。四、本票业务的核算 （二）银行本票的核算2. 银行本票兑付的核算（1）兑付他行签发的本票 即：代理付款行和出票行不在同一行处。代理付款行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单后，经审核

29、无误后，办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款持票人户 或：现金 转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。第二节 票据业务的核算第54页，共95页。四、本票业务的核算 （二）银行本票的核算2.兑付本行签发的本票 即：代理付款行和出票行为同一行处。 出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐，会计分录为： 借：本票 贷：活期存款持票人户 或：现金第二节 票据业务的核算第55页，共95页。四、本票业务的核算 （二）银行本票的核算3.银行本票结清的核算 出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：本票 贷：清算资

30、金往来第二节 票据业务的核算第56页，共95页。四、本票业务的核算 （二）银行本票的核算4.银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。 申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，出票行应经审核无误后办理。会计分录为： 借：本票 贷：活期存款申请人户 或：现金第二节 票据业务的核算第57页，共95页。 例2、 5月2日，李明持现金10 000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编制相关各银行的会计分录。第二节 票据业务的核算第58页，共9

31、5页。（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为： 借：现金 10 000 贷：本票 10 000（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为： 借：清算资金往来 10 000 贷：活期存款红星家具公司户 10 000（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为： 借：本票 10 000 贷：清算资金往来 10 000第二节 票据业务的核算第59页，共95页。第三节 结算方式的核算汇兑业务的核算异地托收承付业务的核算委托收款业务的核算第60页，共95页。（一）汇兑的基本规定概念 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给收款人的一种结算方式。汇兑分为信汇、电汇、电子汇

32、兑三种，由汇 款人选 择使用，付费标准亦不同。 汇款人 收款人汇出行 汇入行一、汇兑结算的核算2.结算程序及当事人第三节 结算方式的核算第61页，共95页。3.主要规定 （P106）（1）汇款人与收款人均为个人的方可使用现金取款，且在汇兑时注明。（2） 可以留行自取或转汇，事先约定取款方式。（3）汇款解付方式： 直接入账收款人在本行开户 不直接入账收款人不在本行开户（4）未受领的汇兑款项可以办理退汇。4.结算凭证 1. 信汇凭证：一式四联 2. 电汇凭证：一式三联 3. 电子汇兑凭证：一式三联一、汇兑结算的核算第三节 结算方式的核算第62页，共95页。一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算1.汇出

33、行的处理手续 汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。汇款人派人到银行领取汇款的，应在信汇凭证上注明“留行自取”字样。第三节 结算方式的核算第63页，共95页。一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算1.汇出行的处理手续（1）如果汇款人转账汇款，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为: 借：活期存款汇款人户 贷：清算资金往来 （2）如果汇款人交付现金汇款，会计分录为： 借：现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：清算资金往来汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭

34、证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。第三节 结算方式的核算第64页，共95页。一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续 汇入行接到汇出行寄来的邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，本着“受理他行票据，先收妥后抵用”的原则进行处理。收到票据时：第三节 结算方式的核算第65页，共95页。一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续 对于受托款项的信汇凭证按收款人是否在本行开户，分别进行处理。（1）如收款单位在本行开户，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户第三节 结算方式的核算第66页，共95页。一、汇兑结

35、算的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续（2）收款单位不在本行开户，应将款项先转入“应解汇款”科目内，同时记载银行往来帐务。会计分录为： 借：清算资金往来贷：应解汇款收款人户 转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。“应解汇款”科目只付不收，付完清户。 收款人持便条来行取款，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为： 借：应解汇款收款人户 贷：科目（存放中央银行款项等）（转帐支取） 或：现金（支取现金） 同时，销记“应解汇款登记簿”。第三节 结算方式的核算第67页，共95页。一、汇兑结算的核算（二）信汇的核算2.汇入行的处理手续（3）需要转汇的，应重新办理汇款手续，

36、其收款人和用途必须为原汇款人的收款人和用途，并在信汇凭证上加盖“转汇”的戳记。会计分录为： 借：应解汇款收款人户 贷：清算资金往来 同时，销记“应解汇款登记簿”。第三节 结算方式的核算第68页，共95页。一、汇兑结算的核算（三）电汇和电子汇划的核算 如系电汇，汇出行则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。并在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。汇入行接到汇出行的电报后，补做“电划贷方补充凭证”，为客户办理转账。 如系电子汇兑，则根据第三联电子汇兑凭证编制电子汇划贷方报单，向汇入行发送电子汇划信息，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。 汇入行接到汇出行的电报后，补做“电

37、子汇划贷方补充凭证”，为客户办理转账。第三节 结算方式的核算第69页，共95页。 例1、 工商银行郑州金水区支行收到开户单位大洋百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部，金额为6,000元。 杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账。请编郑州工行和杭州分行的会计分录。第三节 结算方式的核算第70页，共95页。(1)郑州金水区支行的会计分录为:借:活期存款-百货公司 6000 贷:清算资金往来 6000(2)杭州分行的会计分录为: 借:清算资金往来 6000 贷:活期存款-杭州自行车厂 6000 第三节 结算方式的核算第71页

38、，共95页。第三节 结算方式的核算二、委托收款业务的核算（一） 委托收款的概念 1. 委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城、异地结算均可使用。第72页，共95页。第三节 结算方式的核算三、委托收款业务的核算（一） 委托收款的概念2.主要规定（P108-109）（1）凭付款人债务凭证办理委托收款。（2）款项划回方式分为邮划、电划和电子汇划。（3）银行为付款人的，收到委托收款结算凭证当日将付款汇出；银行以外的付款人确认付款期为自签收日的次日起3天，第四日划款。付款人可以默认付款，但要明示拒绝付款，填制“拒付理由书”。（4）付款人存款不足支付或拒付的，银行应向

39、其收回有关单证，填制无款支付或拒付理由书，一并寄送收款人开户行。5.特约委托收款不适用上述付款期限规定。第73页，共95页。三、委托收款的核算（二）委托收款会计处理1.收款人开户行受理委托收款的处理 审核凭证，登记“发出委托收款登记簿”，向付方银行传递委托收款凭证及相关收款证据。2.付款人开户行的处理 借：活期存款付款人户（非银行付款人） 借：应解汇款（债务人户，银行为付款人） 贷：清算资金往来 若付款人的存款余额不足支付，向收款银行发出“未付款项通知书”，做退票处理。 若付款人拒绝支付，向收款银行发出“拒绝付款理由书”，做退票处理。第三节 结算方式的核算第74页，共95页。三、委托收款业务的

40、核算（二）委托收款会计处理3.收款人开户行收到汇回款项或退票的处理（1）收到汇回款 借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户（划回款项）（2）接到对方行退票时，将票证退还收款人。（3）销记“发出委托收款登记簿” 第三节 结算方式的核算第75页，共95页。第三节 结算方式的核算三、委托收款业务的核算（三）同城委托收款会计处理（P 111）使用“待清算票据款项”科目。其余比照委托收款一般程序。（四）特约委托收款会计处理(P112)1.收款人开户行受理特约委托收款的处理： 借：待清算票据款项 贷：活期存款收款人户向付款人开户行交换委托收款凭证。2. 付款人开户行收到收款人开户行递交特约委托收款凭证的处

41、理： 借：活期存款付款人户 贷：待清算票据款项第76页，共95页。第三节 结算方式的核算三、托收承付业务的核算 托收承付结算是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人按合同核对单证或验货后向银行承认付款的一种结算方式。 （一）基本规定（P112） 1.收付款双方身份符合一定的要求（P112） 2.收款人发货后主动收款，只适用于货物贸易结算且已签合同. 3.结算起点：10000元（新华书店系统：1000元） 4.使用托收承付结算须在购销合同中注明，并经托收行同意。 5.办理托收需凭已发货相关凭证。 6.收付款双方均在银行开户。收款行累计3次不能收回货款，或付款人累计3次提

42、出无理拒付的，银行可以拒绝其使用托收承付结算方式。 第77页，共95页。三、托收承付业务的核算（一）基本规定收 款 人付 款 人付款人开户行 委 托 行委托收款收妥入帐通知付款承付款寄发单证往来划款按合同发货第三节 结算方式的核算（二）结算程序7.款项划回的方式 分为邮寄、电报、电子汇兑，由收款人选择使用。第78页，共95页。第79页，共95页。三、托收承付业务的核算（四）托收承付的核算1.收款人开户行受理托收承付的处理 （1）制单。收款人办理托收时，采用邮划款的，应填制一式五联邮划托收承付凭证。收款人应在第二联托收凭证上签章后，将托收凭证和有关单证提交开户行。 （2）登记。审核无误后，在邮划

43、或电划托收凭证第一联加盖业务公章退交收款人。根据托收凭证第二联登记“发出托收结算凭证登记簿”后专夹保管。 （3） 寄发单证。将托收凭证第三、四、五联（均在第三联上加盖带有联行行号的结算专用章）连同交易单证，一并寄交付款人开户行。第三节 结算方式的核算第80页，共95页。三、托收承付业务的核算（四）托收承付的核算2.付款人开户行的账务处理（1）付款人开户行通知承付的处理手续 付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划托收凭证及交易单证时，审核无误后，在凭证上填注收到日期和承付期限。 根据邮划或电划托收凭证逐笔登记“定期代收结算凭证登记簿” ，将托收凭证第三、四联专夹保管，托收凭证第五联加盖业务

44、公章后，连同交易单证一并及时送交付款人。 第三节 结算方式的核算第81页，共95页。三、托收承付业务的核算（四）托收承付的核算2.付款人开户行的账务处理（1）付款人开户行通知承付的处理手续（续） 付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。 验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延)。 验货付款。承付期为 1 0天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。合同另有规定的，从其规定。付款人应主动向银行交验货通知。10天后未通知银行的，视为已验货。第三节 结算方式的核算第82页，共95页。三、托收

45、承付业务的核算（四）托收承付的核算2.付款人开户行的账务处理（2）办理全额付款的处理。 借：活期存款付款人户 贷：清算资金往来 转账后，在登记簿上填注转账日期。（3）提前承付的处理 付款人提前承付并付款时，账务处理同上，但应在“登记薄”中注明。第三节 结算方式的核算第83页，共95页。三、托收承付业务的核算（四）托收承付的核算2.付款人开户行的账务处理（4）部分付款 在“登记薄”中注明部分付款的金额及日期，按部分支付的金额划转款项。分录同上。（5）多承付的处理 付款人要求多承付时，应填制“多承付理由书”一式四联，并在“登记薄”中注明多承付的金额。 “多承付理由书”加盖业务“转讫章”后作客户回单

46、，第二联作记账凭证，第四联寄送收款方开户银行。 第三节 结算方式的核算第84页，共95页。三、托收承付业务的核算（四）托收承付的核算2.付款人开户行的账务处理（6）逾期付款的处理。 付款人在承付期满日银行营业终了前，账户无款或无足够款项支付的，对未支付款项部分，作“逾期付款”处理。 待付款人账户有款可以一次或分次扣款时，办理有关划款手续，将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人。赔偿金的计算公式为： 赔偿金金额逾期付款金额逾期天数万分之五 逾期付款天数从承付期满日或逾期日算起。第三节 结算方式的核算第85页，共95页。三、托收承付业务的核算（四）托收承付的核算2.付款人开户行的账务处理 （7）全

47、部拒绝付款的处理。 付款人在承付期内提出全部拒付时，应填制四联“拒绝付款理由书” 连同有关的拒付证明、托收凭证第五联及所附单证送交开户行。 银行应严格审查拒付手续和拒付理由。 不同意拒付的，要实行强制扣款；应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。 对符合规定同意拒付的，在托收凭证和登记簿备注栏注明“全部拒付”或“部分拒付”字样；然后将拒付理由书连同托收凭证及有关单证一并寄收款人开户行。 （8）部分拒绝付款的处理。比照全部拒付处理。第三节 结算方式的核算第86页，共95页。三、托收承付业务的核算（四）托收承付的核算3.收款人开户行办理托收款划回的处理 （1）全额、部分、多划回款项或预期划回的处理手续 收款人开户行接到付款人开户行寄来的邮划报单及所附托收凭证第四联，应将留存的托收凭证第二联抽出，核对相符后，在二联托收凭证上填注转账日期，以第二联作贷方传票，办理转账。会计分录如下： 借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户 转账后，