贵州省应承担增值税出口退税份额的模型和算法

1、贵州省应承当增值税出口退税份额的模型和算法论文摘要：自从2004年实行新的增值税出口退税政府分担机制以来，研究者们大都认为分担机制不合理，并在全国范围内引发地方保护主义，但如何确定贵州省应承当多少增值税出口退税份额却研究甚少。通过借鉴地区间投入产出模型，构建了贵州省应承当的公正份额的模型，提出了相应的算法。最后通过算例验证了该模型和算法的有效性和可行性。论文关键词：增值税出口退税,贵州省,地区间投入产出模型,算法贵州省应承当增值税出口退税份额的模型和算法唐登山SchoolofEconomicsManagement,WuhanUniversity;FinancialResearchCentero

2、fWuhanUniversity;唐登山：男，1970.3-，汉族，湖北公安人，武汉大学经济与管理学院教师，武汉大学财政金融研究中心研究人员，经济学博士，讲师。主要研究方向：税收理论与实务。详细通讯地址：湖北省武汉市珞珈山武汉大学经济与管理学院财政税务系 ：430072 ：，贵州省应承当增值税出口退税份额的模型和算法【摘要】自从2004年实行新的增值税出口退税政府分担机制以来，研究者们大都认为分担机制不合理，并在全国范围内引发地方保护主义，但如何确定贵州省应承当多少增值税出口退税份额却研究甚少。通过借鉴地区间投入产出模型，构建了贵州省应承当的公正份额的模型，提出了相应的算法。最后通过算例验证了

3、该模型和算法的有效性和可行性。关键词：增值税出口退税贵州省地区间投入产出模型算法TheModelandAlgorithmfortheAmountofVATExportRebatePartakenbyGuizhouProvince一、引言2003年中国政府对增值税出口退税的政府间分担机制进行了调整。调整的内容大致为：19942003年期间的增值税出口退税全部由中央政府承当，但从2004年开始，地方政府也要从以2003年底的执行数为基数;的增量;根底上承当25%的份额，此后该方法只运行了一年。从2005年开始，又对中央与地方分担的比例进行了调整，地方政府仅承当增量;局部的7.5%。这一政策的实施引

4、发了国内学者们大量的相关研究。主要关注的问题在于：第一，政策变化前后对某个省区经济运行的影响，一般的结论都是认为该项改革对地方经济运行存在诸如诱发地方保护主义等弊端。第二，如何确定各个地区之间的增值税出口退税的分担份额或解决方案。贵州省作为西南区域的省份，究竟应该承当多大的份额？本文试图运用投入产出分析技术解决这个问题。文章大致分为四个局部。第二局部是研究方法说明和理论模型构建。第三局部利用贵州省2002数据，测算其应承当的增值税出口退税份额。第四局部是结论和研究展望。二、研究方法和理论模型、算法投入产出分析投入产出法是反映经济系统各局部如各部门、行业、产品之间的投入与产出间的数量依存关系，并

5、用于经济分析、政策模拟、经济预测、方案制定和经济控制等的数量分析方法。地区间投入产出模型，是在地区投入产出模型的根底上，建立起来的一种跨地区性的投入产出模型。有了地区间投入产出模型，就能清楚地了解地区间产品生产与使用之间的相互联系，并能更好地将部门间与地区间的联系有机地结合起来。【1】本文的研究方法介绍、理论模型构建、算法步骤描述如下：1.贵州省出口货物的价值量计算问题1改良的价值型地区投入产出分析表式。本文借鉴国家信息中心的张亚雄、赵坤等【2】的表式，对地区间投入产出表式稍微进行一点变形见表1。变形的要点是将贵州省看成是一个地区，除贵州省之外的中国大陆省市同样也看成是一个地区，境外也看成是一

6、个地区。表1改良的价值型地区间投入产出表 产 投 出 入 中 间 使 用 最 终 使 用 总 产 出 贵州省 除贵州之外的中国大陆省市 境外 其中：出口量 中间投入 贵州省 除贵州之外的中国大陆省市 境外 最初投入合计 总投入 注：代表贵州省不同产业单位产品中令代表贵州省不同产业单位产品中令代表贵州省不同产业单位产品中余者类推如代表中国境内除贵州省之外的其他地区不同产业单位产品中、类推；代表贵州省的出口列向量，、类推；代表贵州省的总产出列向量，、类推；代表贵州省的最初投入合计行向量，、类推；代表贵州省的总产出行向量，、类推。矩阵中间投入x中间使用;中的元素本应由型的绝对数构成，但本文用型的元素

7、表示，只是为了突出中间流量中的直接消耗系数的重要性，毕竟和之间是可以相互转化的，故在表1中作此表示。表2同此说明。从标准;表式来看，由于把境外也看成一个地区，贵州省流出到境外的产出流量可以分为境外地区的中间使用和境外地区的最终使用。但从实用性方面考察，我们无法知道同时也没有必要知道贵州省流出到境外的产出流量是如何划分为中间使用局部和最终使用局部的。因此，将表1再次修正为表2。表2跟表1比拟，有如下变化：第一，从形式上看，表1的第象限是方阵，而表2的第象限不是方阵。第二，表1把贵州省的出口按照用途其中，为贵州省出口产品相对于贵州省总产出的分配系数对角阵;，、分别为贵州省对本地产品的直接物耗系数对

8、角阵、贵州省对除贵州之外的中国大陆省市;产品的直接物耗系数对角阵、贵州省对境外产品的直接物耗系数对角阵。证明：第一步，从列的方向计算贵州省各部门总产出列向量利用;符号，上式可改写为：引入直接消耗系数、后，将，,，代入上式，得设直接消耗系数矩阵中第列元素之和，其含义是部门生产单位产值对所有物质产品的消耗量，称为贵州省对本地产品的直接物耗系数；同理，、分别表示贵州省对除贵州省之外的中国大陆省市;产品的直接物耗系数和贵州省对境外产品的直接物耗系数。将上式改写成矩阵形式，那么有式中，。第二步，计算贵州省的出口向量占贵州省总产出向量的比例;第三步，用贵州省总产出的投入结构表达贵州省的出口向量，即联系证毕

9、。2.定理2证明：此证明可结合2.1式和2.9式即可，证明从略。3.定理3贵州省政府应承当增值税出口退税的份额定理考虑不同产品的税率和征收增值税时的财政体制后，贵州省应承当的出口退税的税额计算问题2.9式只是测算了应由贵州省承当出口退税的货物价值量问题，要计算贵州省应承当的出口退税额，还需要解决三个问题：第一，了解各种产品利用投入产出分析时，有时用部门表示或转换的退税率，如农业的出口退税率我们用农产品的出口退税率，而建筑业、运输业、其他效劳业的出口退税率为零因为建筑业、运输业等的流转税是营业税而非增值税，等等。本文所采用的退税率按相应产品的征税率来计算。第二，计算退税额时的税基;【3】问题。直

10、接用出口货物的离岸价格作为出口退税的税基;是不适宜的，用出口货物的产成品本钱并用倒算法;更科学。幸而投入产出表在设计时，出口商品采用国内生产者价格而不是采用离岸价格。因此，在测算出口退税额时，税基;直接用投入产出表中的国内生产者价格。第三，增值税所涉及到中央与地方的财政体制问题。增值税的征收与退还是一个对称;问题。增值税在征收时，中央与地方是三一分成;其中，代表由各种产品的征税率为元素的行向量。2.11式的经济学意义很明显，即：贵州省的直接出口;局部、贵州省通过流到贵州省外的中国大陆省份所间接出口;或引致出口;局部、贵州省产出的增加值局部所带来的出口局部，这三者所含的增值税乘以财政体制的25%

11、。证明：表示源于贵州省的直接出口;局部中所包含的付现增值税;，表示源于贵州省通过流到贵州省外的中国大陆省份所间接出口;或引致出口;局部中所包含的付现增值税;，表示贵州省产出的增加值局部所带来的出口局部中所包含的付现增值税;。可以分解成两个局部相乘，贵州省的出口货物价值量的列向量，既可以理解为广义的;出口退税率行向量，又可理解为考虑了出口退税率后的直接物耗系数行向量，二者与相乘可以理解为税率乘以税基;。对也可做同样的分解和分析。证毕。贵州省应承当的份额被计算出来后，余下来的那么由中央政府承当。值得注意的是，投入产出表中列示的有应征收营业税的其他效劳业，在计算2.11式的过程中是否要剔除出来？其实

12、，是一个以各种产品的征税率为元素的行向量，其中应征营业税的效劳业其增值税的税率可看成为0的征税率;和退税率;均为0，因此通过矩阵的乘法运算自然而然地会被剔除;掉。这也是投入产出模型和矩阵运算在处理本文问题的魅力所在。4算法步骤综上所述，可以设计一个算法，具体步骤如下：Step1取某年度例如2002年的全国投入产出表;和同年度的贵州省投入产出表;。Step2检查全国投入产出表;和贵州省投入产出表;是否同型，用同型的全国投入产出表;减贵州省投入产出表;，得到中国大陆除贵州之外的其他省份地区的投入产出表;，并得出、。Step3把贵州省投入产出表;的第一象限进行拆分，用以构造包含中国大陆除贵州之外的其

13、他省份流入和境外流入的矩阵中间投入x中间使用;，得出和。Step4仿照Step3，把中国大陆除贵州之外的其他省份投入产出表;的第一象限进行拆分，构造包含贵州省流入和境外流入的矩阵中间投入x中间使用;，得出。Step5按定理3计算出S。三、算例1.数据来源说明及直接消耗系数矩阵处理1?贵州省投入产出表2002?。根据上文分析，?贵州省投入产出表2002?是不能直接用于本文的研究的。原因有二：第一，源于?中国地区投入产出表2002?【4】的投入产出流量表为42个部门，且矩阵的宾栏净流出;栏需要对进口;、出口;、贵州流出省外;、从外省流入贵州;进行处理。处理时，用?中国区域间投入产出表1997?【5

14、】近似替代。本文把42个部门归并为8个部门，即分别为：农业;、采掘业;、轻工业;、重工业;、电力及蒸汽、热水、煤气、自来水的生产和供给业;、商业;、建筑业;、其他效劳业;，相应地，这8个部门所对应的增值税征税率或退税率应分别为。第二，因为?贵州投入产出表2002?是竞争型投入产出表，而本文需要将竞争型投入产出表改良为非竞争型投入产出表，因此需要借鉴局部专家沈利生【6】，2021；王玥、佟仁城、许健【7】，2007的拆分法;。考虑中间产品流量的拆分。假设同一部门的国内产品和进口产品具有同质性，其他部门消耗该部门产品时，都按相同的比例拆分。在拆分第i部门的中间产品时，令、和三者之间的比例等于该部门

15、的国内总产出扣除流到国内其他省市的流出量再扣除贵州省出口量以后与国内其他省市流入量、进口量之比，即：=：。拆分法;的实质是将原来的直接消耗系数矩阵左乘一个对角阵，该对角阵的元素是。通过这种拆分法;就可以得到=9347.46163=6135.255=4813.6675万元。综合1、2、3，得2002年贵州省应承当增值税出口退税额应为20296.3841万元。四、结论和研究展望本文对贵州省应承当增值税出口退税份额进行了定量研究，主要论证了贵州省应承当的定理，并给出了相应的算法，并通过2002年的实例进行了验算。当然，运用这种方法，有兴趣的读者可以做两方面的工作：第一，可以测算其他年份贵州省应承当增值税出口退税份额。第二，省以下各地市应承当增值税出口退税份额的分解。附录：参考文献1 董承章. 投入产出分析.北京:中国财政经济出版社,2000:411-461.2 张亚雄、赵坤. 区域间投入产出分析.北京:社会科学文献出版社,2006:5-42.3 唐登山、易先桥. 付现增值税;