财务会计与财务管理知识模拟试题内容

1、会计模拟试题（四）一、单项选择题1.关于损失，下列讲法中正确的是（）A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出C.损失只能计入所有者权益项目，不能直接计入当期损益D.损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目2.207年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。207年12月31日，该债券的市场价格为1

2、10万元。208年，丙公司因投资决策失误，发生严峻财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。208年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。乙公司可能，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值可能会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。乙公司于208年12月31日就该债券应确认的减值损失为（）元。A. 110887.5 B. 120000 C. 195387.5 D. 2000003.非同一操纵下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初始投资成本的是（ ）。A. 作为合并对价发行的权益性证券的公允价值B. 企业合并中发行权益性证

3、券发生的手续费、佣金等费用C. 为进行企业合并而支付的审计、评估费用D. 作为合并对价发行的债券的公允价值4.207年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为207年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资207年12月31日的账面价值为（）。A.2062.14万元B.2068.98万元 C.2072.54万元D.2083.43万元5.甲公司将两辆大型

4、运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为()。A. 0 B. 5万元 C. 10万元 D. 15万元6.甲上市公司于2007年12月建筑完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为3 000万元（同建筑完工时公允价值），至2009年1月1日，已提折旧240万元，已提减值预备100万元。

5、2009年1月1日，甲公司决定采纳公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为2 800万元，2008年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10提取盈余公积，所得税税率为25，采纳资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，采纳直线法按照20年计提折旧。甲公司该政策变更的累积阻碍数为（）万元。 A.140 B.105 C.175D.07.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，

6、已计提减值预备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于207年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。A.1300万元B.1322.10万元 C.1352.10万元D.1500万元8.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.支付的广告费 B.发生的研究与开发费用C.自然灾难造成的存货净损失D.摊销的出租无形资产账面价值9.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股一般股，每

7、股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采纳的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）。A.5150万元B.5200万元 C.7550万元D.7600万元10.某公司自207年1月1日开始采纳企业会计准则。207年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自208年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。207年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：当期计提存货跌价预备700万元；年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，

8、资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司207年1月1日不存在临时性差异，可能以后期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣临时性差异。该公司207年度所得税费用为（）万元。A. 33 B. 97 C. 497 D. 56111.甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发觉2006年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2006年应摊销的金额为120万元，2007年应摊销的金额为480万元。2006年、2007年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采纳追溯重述法进行会计处理，适用的所

9、得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积。甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额为（）万元。A.270 B.243 C.324 D.36012.206年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建筑任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自206年5月开工，可能208年3月完工。甲公司206年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至207年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时可能合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等缘故，207年年末可能合同总成本为850万元。207年12月31日甲公司对该合同应确认

10、的可能损失为( )。AO B10万元 C40万元 D50万元13.2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价预备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元；已计提减值预备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17。假定不考虑除

11、增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组对利润总额的阻碍额为（）万元。A.1 345B.745 C.1 045D.33014.下列有关收入确认的表述中，不符合现行会计准则规定的是（）。A.订制软件收入应依照开发的完成程度确认B.与商品销售分开的安装费收入应依照安装完工程度确认C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认D.包括在商品售价中但能够区分的服务费收入应在商品销售时确认15.某企业2008年度发生的下列交易或事项中，可不能引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（）。A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.转让一项专利所有权，取得价款200万元C.购入一项专有技术用于日常经营，

12、支付价款10万元D.分期付款购买固定资产以后各期分期支付的款项16.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。A盈余公积转增资本 B盈余公积弥补亏损C将债务转为资本 D注销库存股17.甲股份有限公司对外币业务采纳交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元6.25 元人民币，当日市场汇率为1美元6.21元人民币。 2008年3月31日的市场汇率为1美元6.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2008年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。A. 2.40 B. 4.80 C. 7.20 D

13、. 9.6018.某公司于202年年末购入一台治理用设备并投入使用，入账价值为403500元，可能使用寿命为10年，可能净残值为3500元，自203年1月1日起按年限平均法计提折旧。207年初，由于技术进步等缘故，公司将该设备可能使用寿命变更为6年，可能净残值变更为1500元。该项变更对207年度利润总额的阻碍金额为（）元。A. 81000 B. 54270 C. 81000 D. 5427019.关于初始直接费用，下列讲法中错误的是（）。A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入治理费用C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，

14、应当计入当期损益D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益20.下列各项业务中，能引起企业资产和所有者权益总额发生变动的业务是（）。A.支付现金股利 B.向银行借入款项存入银行存款户C.资本公积转增资本 D.付出资产的账面价值小于被投资企业所有者权益份额的同一操纵下的控股合并二、多项选择题1.1.按照内部会计操纵规范货币资金(试行)的规定，下列讲法正确的有( )。A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.企业不得一人保管支付款项所需的全部印章C.单位关于重要货币资金支付业务，应当集体决策和审批D.单位可由一人办理货币资金业务的全过程E.

15、按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续2.下列有关金融资产转移的讲法中不正确的有( )。A.企业采纳附追索权方式出售金融资产，应当终止确认该金融资产B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购的，应当终止确认该金融资产C.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款推断，该看跌期权是一项重大价内期权，则应当终止确认该金融资产D.企业(银行)将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿，则应当终止确认该金融资产E.企业以不附追索权方式出售金融资产，应当终止确认该金融资产3.下列

16、各项报经批准后，应转作治理费用的有( )。A.保管中产生的定额内自然损耗B.自然灾难中所造成的毁损净损失C.治理不善所造成的毁损净损失D.计量收发差错所造成的短缺净损失E.无法查明缘故的现金短缺4.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产，并支付补价 40 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140万元D

17、.以账面价值为420万元、预备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元E.以账面价值8万元，公允价值10万元的专利权换入戌公司公允价值为12万元的设备，支付补价2万元，支付营业税0.5万元5.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益B无法区分研究时期和开发时期的支出，应将其所发生的研发支出全部计入当期治理费用C企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期治理费用D使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销E处置无形资产所发生的支出应计入其他业务成本6.下列交易或事项形成的资本公积中，

18、在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。A.同一操纵下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.长期股权投资采纳权益法核算时形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.自用房地产转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积7.甲上市公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，阻碍其2008年度利润表中营业利润项目的有（）。A处置无形资产的净损失B交易性金融资产的公允价值的变动C出售长期股权投资时产生的投资收益D可供出售金融资产公允价值的变动E出租固定资产会的所获得的收入8.下列有关会计差错的

19、处理中，符合会计准则规定的有（）。A.关于当期发生的重要会计差错，调整当期相关项目的金额B.关于发觉的往常年度阻碍损益的重要会计差错，应当调整发觉当期的期初留存收益C.关于比较财务报表期间的重要会计差错，编制比较财务报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D.关于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发觉的报告年度的重要会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理E.关于比较财务报表期间往常的重要会计差错，应当调整比较财务报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目9.关于非同一操纵下控股合并购买日编制合并报表的讲法中，正确的有()。A.合并资产负债表中取得的被购买方各项资产和负债按照公允价值确认

20、B.合并前留存收益中归属于合并方的部分应自合并方的资本公积转入留存收益C.不需要将合并前留存收益中归属于合并方的部分自合并方的资本公积转入留存收益D.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为合并商誉E.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产账面价值的差额确认为合并商誉10.关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列讲法中正确的有（）。A.因同一操纵下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数C.因非同一操纵下企业合并增加的子公司，不应

21、调整合并资产负债表的期初数D.因同一操纵下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数E.因非同一操纵下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数11.将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（）。A投资收益B递延所得税负债增加额C长期待摊费用摊销D固定资产报废损失E. 公允价值变动收益12.下列与分部报告有关的表述中，正确的有()。A.分部报告是企业财务报告的一个组成部分B.母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告仍应按个不会计报表提供C.分部报告的形式分为要紧分部报告形式和次要分部报告形式D.以业务分部或地区分

22、部为要紧报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入E.分部报告信息能够用以更好地评估企业的风险和酬劳三、计算题1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，206年至209年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：(1)206年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20，收购价格为2 000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为206年12月31日。该股权转让协议于206年12月25日分不经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）207年1月1日，丙公司可辨认净

23、资产的公允价值为10 500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）：项目账面原价累计折旧公允价值存货300500固定资产1000500600小公司该项固定资产原可能使用年限为10年，已使用5年，可能净残值为0，采纳直线法计提折旧，折旧费计入当期治理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分不于207对外出售80，剩余20于208年全部对外售出。（3）207年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20，对丙公司的财务和经

24、营决策具有重大阻碍，并预备长期持有该股份。（4）207年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派206年度的现金股利100万元。（5）207年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的206年度现金股利。（6）207年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。（7）207年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货治理，当期对外出售60。（8）207年度，丙公司实现净利润 400万元。（9）208年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于208年3月1日提出的207年度利润分配方案。审议通过的利润

25、分配方案为：按净利润的10 提取法定盈余公积；按净利润的5提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。（10）207年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。（11）208年，丙公司发生净亏损600万元。（12）208年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的可能可收回金额为1 850万元。（13）209年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1 930万元，已存入银行。要求：（1）确定甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”；（2）编制甲公司207年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；（3）编制甲公司207年末编制合并财务报表

26、时对丙公司股权投资的调整分录；（4）编制甲公司208年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；（5）编制甲公司209年度出售股权投资的会计分录。（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2007年度发生如下与收入相关的业务（销售价款均不含应向客户收取的增值税税额）：（1）甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建筑安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司

27、并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，可能于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，可能安装费用为20万元。（2）甲公司于年初采纳分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定价格为100万元，分5年于每年末分期收款，每年收取20万元，该套设备成本为75万元，假如购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定双方约定甲公司于收取最后一笔货款时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额17万元，不考虑其他因素。（P/A，7%，5）4.1002，（P/A，8%，5）3.9927（3）甲公司本年度托付W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到

28、W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款（不含增值税）的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。（4）甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。 （5）甲公司采纳以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税），款项已收入银行。（6）甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。依照以

29、往的经验，可能“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。（7）甲公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。（8）甲公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，可能还将发生的成本为12万元。（9）甲公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲

30、公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计10万元。 （10）甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账预备。（11）5月1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元（无确凿证据表明该价格公允），增值税销

31、项税额为17万元，商品成本为80万元；商品差不多发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。要求：对甲公司2007年度的上述经济业务编制有关会计分录。3.甲公司2007年前适用的所得税税率为33%，按国家2007年颁布的企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率为25%，对所得税采纳资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：（1）2007年12月31日，甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元，以后现金流量现值为8100万元。2007年1月1日，该A组应收账款余额为76

32、00万元，坏账预备余额为1600万元；2007年A组应收账款坏账预备的借方发生额为200万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为40万元（为收回往常年度已核销的应收账款而转回的坏账预备）。（2）2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元，可能销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.15万元。B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本

33、总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件能够组装成2800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，可能每件还需发生成本0.3万元。C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件能够组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，可能每件还需发生成本0.8万元，可能销售每件D产品将发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产

34、品。2007年1月1日，存货跌价预备余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价预备），2007年对外销售A产品转销存货跌价预备30万元。（3）2007年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：X设备系2004年10月20日购入，账面原价为600万元，可能使用年限为5年，可能净残值为零，采纳年限平均法计提折旧，2007年1月1日该设备计提的固定资产减值预备余额为68万元，累计折旧为260万元。2007年12月31日该设备的市场价格为120万元；可能该设备以后使用及处置产生的现金流量现值为132万元。Y设备的账面原价为1600万元，系2003年12月18日购入，可能使用年限为10

35、年，可能净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。2007年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值预备。2007年12月31日该设备的市场价格为870万元；可能该设备以后使用及处置产生的现金流量现值为900万元。Z设备的账面原价为600万元，系2004年12月22日购入，可能使用年限为8年，可能净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值预备。2007年12月31日该设备的市场价格为325万元；可能该设备以后使用及处置产生的现金流量现值为400万元。（4）2007年12月31日，甲公司对无形资产进行减值测试的有

36、关情况如下：甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司依照各方面情况推断，无法合理可能其为企业带来以后经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关金额同意税前扣除。经减值测试，2006年12月31日其可收回金额为280万元，2007年12月31日其可收回金额为270万元。（5）2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2007年12月31日，其公允价值为210万元。其他有关资料如下：（1）甲公司2007年的利润总额为5000万元。甲公司以后3年有足够的应纳税所得额能够抵扣

37、“可抵扣临时性差异”。（2）依照有关规定，资产计提的减值预备均不得从应纳税所得额中扣除。（3）假设甲公司对固定资产采纳的折旧方法、可能使用年限、可能净残值均与税法规定一致。（4）甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、可能使用年限、可能净残值保持不变。（5）假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。（6）不存在其他纳税调整事项。要求：（1）对上述交易或事项是否计提减值预备进行推断；关于需要计提减值预备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。（2）计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行相应的会计处理。四、综合题1.东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制

38、造中心：L、M和N，分不生产供对外出售的三种产品甲、乙和丙，东方公司的总部分不以三个制造中心作为其治理中心，全面负责公司的经营活动。以下是有关制造中心L的相关资料：制造中心L是在2003年12月整体建筑完成，并投入生产。制造中心L由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线所组成，专门用于生产产品甲，所生产的甲产品具有活跃的市场。东方公司的固定资产采纳年限平均法计提折旧，无形资产采纳直线法摊销。（1）厂房、专利权以及生产线的有关资料：2002年初，东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2002年12月厂房H改建完成的同时安装

39、流水线，至2003年12月初，制造中心L整体建筑完成，并投入生产。专利权K的取得成本为400万，剩余法定使用年限为12年，可能受益年限为10年，可能无残值。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，可能尚可使用年限为20年，可能净残值为500万元。设备A 、设备B、设备C和设备D的初始成本分不为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，可能使用年限均为10年，可能净残值均为0。（2）2007年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于甲产品生产的能耗较大，且在资产的维护中所需的现金支出远远高于最初的预算，2007年12月31日，东方公司对制造中心L的有关资产进行减值测试。2007年1

40、2月31日，厂房H可能的公允价值为8500万元，如处置可能将发生清理费用200万元，营业税425万元，所得税100万元；无法独立确定其以后现金流量现值。专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，可能将发生法律费用10万元，营业税9万元，所得税2万元；无法独立确定其以后现金流量现值。设备A、设备B、设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及可能以后现金流量的现值均无法确定。东方公司治理层2007年年末批准的财务预算中制造中心L可能以后现金流量有关的资料如下表所示：项目2008年2009年2010年产品甲销售收入14000300015200上年销售产品甲产生的应收账款本年收回1002001

41、00本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品甲的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金1500利息支出100520480其他现金支出100140120假定上述财务预算已包含以下事项：事项一、2007年11月20日，东方公司董事会正式批准解除劳动关系打算，企业不能单方面撤回该打算，且该打算将在2008年实施完成，全部补偿金将在2008年度支付，可能涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元。事项二、东方公司打算在2009年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2009

42、年、2010年的财务预确实是按考虑了改良阻碍后所可能的现金流量。假如不考虑改良因素，东方公司的财务预确实是以上年预算数据为基础，按照稳定的5%的递减率计算。（假如需按上年预算数据的5%的递减率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税。东方公司在投资制造中心L时所要求的最低必要酬劳率为5%（税前）。5%的复利现值系数如下：1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.8638（3）2008年9月10日，东方公司董事会决定采纳出包方式对制造中心L的流水线进

43、行技术改造，并更换设备A中的要紧部件。流水线的出包工程款共计1000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，可能需要1年时刻，发生的支出情况如下：2008年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费500万元。被更换的部件原购入原价为350万。当日，还预付了10%的出包工程款。2008年12月31日，预付20%的出包工程款。2009年4月1日，再预付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240万元。2009年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款。技术改造后的设备可能均尚可使用8年，可能无残值。（4）为该

44、技术改造项目，东方公司于2008年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元，年利率为6%。东方公司2008年账面记录的借款还有以下两笔，假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。2007年6月1日借入的，期限为3年，年利率为7.2%的借款1500万元。 2008年1月1日借入的，两年期借款1000万元，年利率为4%。假设东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额。借入资金存在银行的年利率为2.7%。（5）其他有关资料：制造中心L生产甲产品的相关资产在2007年往常未发生减值。东方公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。本题中有关事项均

45、具有重要性。本题不考虑中期报告及所得税阻碍。 要求：（1）作东方公司资产组的认定，并讲明理由。（2）计算确定东方公司与生产产品甲相关的资产组以后每一期间的现金净流量及2007年12月31日可能以后现金流量的现值。（3）填列东方公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表（表中所列资产不属于资产组的不予填列）。（4）编制东方公司2007年12月31日计提资产减值预备的会计分录。（5）确定东方公司开始和停止资本化的时刻，计算东方公司2008年和2009年借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录。（6）计算确定技术改造后设备A的入账价值。 资产组减值测试表 厂房H专利权K设备

46、A设备B设备C设备D资产组账面价值剩余使用年限权重调整后的账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后的账面价值未分摊减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失应确认的减值损失总额计提预备后的账面价值2.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，盈余公积计提比例为10。于208年度完成了以下两笔收购打算：（1）208年1月1日，甲公司以库存商品、无形资产和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，取得乙公司60%的股权，对乙公司达到了操纵。另发生合并直接费用15万元，已用银行存款付讫。该收购打算实施之前，甲公司与乙公司不存在

47、关联方关系。208年1月1日，库存商品、无形资产和可供出售金融资产的相关资料如下（单位：万元）：项目账面价值累计摊销公允价值库存商品8001000无形资产600150700可供出售金融资产（成本）1400，（公允价值变动）贷方1701330（2）208年6月1日，甲公司以发行800万股一般股为对价合并取得丙公司80%的股权。该收购打算实施之前，丙公司系甲公司的母公司的全资子公司。甲公司一般股每股面值为1元，合并日每股公允价为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用80万元。另外，还发生合并直接费用10万元，已用银行存款付讫。合并日乙公司和丙公司的资产、负债情况如下表： 资产负债表（单位：万元）

48、乙公司（208年1月1日）丙公司（208年6月1日）账面价值公允价值账面价值公允价值货币资金300300205205存货120250310350应收账款1200120010001000固定资产3060450020003900无形资产300750600750资产总计4980700041156205负债及股东权益交易性金融负债1320132010001000应付账款360360200200负债合计1680168012001200股本15001000资本公积900750盈余公积300500未分配利润600665股东权益合计3300532029155005权益总计4980700041156205假定乙

49、公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为10年；丙公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年，均采纳直线法计提折旧和摊销，折旧和摊销费用均计入治理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货于208年对外出售60，剩余的40部分于209年全部对外售出。甲公司、乙公司、丙公司在208年度合并前后所发生的交易或事项如下：（1）208年3月20日，乙公司股东会决定分配207年度现金股利150万元，于4月20日实际发放。（2） 丙公司208年6月1日结存的存货中含有上期从甲公司处购入并结存的存货25万元，丙公司为该批存货计提了存货跌价预备4万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。208年6月10日，甲公司

50、向乙公司销售商品，售价为175.5万元（含增值税）；甲公司向丙公司销售商品，售价为58.5万元（含增值税）。假定甲公司本期销售毛利率为20%。（3）208年7月20日甲公司向丙公司销售商品，售价为117万元（含增值税），销售成本为55万元，丙公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政治理部门使用，丙公司另支付运杂费等支出2.5万元，固定资产可能使用年限为5年，可能净残值0.1万元。（4）乙公司208年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的治理用无形资产，该无形资产乙公司是在208年9月20日以252万元的价格购入的。甲公司转让该项无形资产时的账面价值为201万元。乙公司购入时该

51、项无形资产可能剩余受益年限为4年。208年末乙公司为该项无形资产计提了21万元的减值预备。（5）乙公司将本年度从甲公司处购入的部分存货实现对外销售，取得销售收入为150万元，销售成本为120万元。丙公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。208年末，乙公司可能该存货期末可变现净值为20万元；丙公司可能该存货期末可变现净值为55万元。（6）208年末甲公司应收乙公司账款余额为300万元，甲公司应收丙公司账款余额为350万元；年初应收丙公司账款余额为50万元。甲公司采纳应收账款余额百分比法计提坏账预备，坏账预备的计提比例为5%。（7）208年度，乙公司实现净利润2250万元；丙

52、公司实现净利润1500万元。（8）209年1月1日，甲公司以1950万元的价格出售乙公司30的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有乙公司的股权比例下降至30，仍能够对乙公司实施重大阻碍，但不再拥有对乙公司的操纵权。（9）209年3月20日，乙公司董事会提出208年度利润分配方案为：按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利450万元。该分配方案于4月25日经股东会通过并执行。（10）209年3月25日，丙公司董事会会决定按208年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利400万元。该分配方案于4月25日经

53、股东会通过并执行。（11）209年度，乙公司实现净利润3000万元；丙公司实现净利润1800万元。其他资料：（1）投资双方均采纳资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税率均为25，除内部销售存货外，其余内部交易产生的临时性差异不予以考虑。（2）假定上述合并均不属于税法规定的免税合并。（3）假定甲公司按照被投资方调整后的净利润计算应享有的份额时不考虑所得税阻碍。（4）假定甲公司、乙、丙公司在合并前后采纳相同的会计政策。要求： （1）分不推断甲公司与乙公司，甲公司与丙公司之间的合并属于同一操纵下的企业合并依旧非同一操纵下的企业合并，并简要讲明理由。（2）编制甲公司购买日和合并日取得长期股权投资的会

54、计处理。（3）编制甲公司购买日和合并日的调整抵销分录。（4）编制甲公司208年度对乙、丙公司有关长期股权投资的会计处理。（5）编制甲公司208年末有关调整抵销分录。3.GOODVIEW Travel Ltd. Co. is a new travel agency company in our city. It just began business on January 1, 2007. The following transactions or events occurred in this company from January 2008 through December 2008GOO

55、DVIEW旅游有限公司是我市的一家新的旅游中介公司，它2007年1月1日正式营业，2008年1月到12月发生了如下交易和事项。（1）On January 1, 2008, GOODVIEW issued bonds with a face value of ￥50,000. The market price is ￥46,375.The bonds are due in five years and have a face interest rate of 10%. The market rate on January 1 for similar bonds was 12%. The bond

56、s pay interest annually each December 31. GOODVIEW has chosen to use the effective interest method of amortization for any premium or discount on the bonds. 2008年1月1日，GOODVIEW公司发行了面值为50000元债券，5年期，票面利率为10，该债券发行价格是46375元，市场上类似债券的利率为12，每年12月31日付息。GOODVIEW公司按照实际利率法摊销债券的折溢价。（2）On January 5, GOODVIEW comp

57、any bought office furniture from Y company for ￥15,000 on credit and agree to pay the amount by the end of June. GOODVIEW company cannot pay its ￥15,000 account with Y company on time. As an accommodation, on July 1, Y company agree to accept GOODVIEW companys 3 months note with the face value of ￥1

58、5,000 at the rate of 5%（Annual Percentage Rate）. GOODVIEW company should pay interest each month.1月5日，GOODVIEW公司从Y公司以15000元的价格赊购了一套办公家具，约定付款时刻为6月末。GOODVIEW公司不能按期付款，7月1日，Y公司同意同意GOODVIEW公司的一张3个月期限、面值为15000元、票面利率为5%（年利率）的汇票偿还债务，该票据每月支付一次利息。Required：1.Make the accounting entries necessary on January 1 a

59、nd December 31, 2008, to record the interest adjustment.2.Make the accounting entries necessary on January 5 July 1 July 31 and October 1,2008，to record the liability for the furniture。要求：1、编制2008年1月1日、12月31日的会计分录，以确认利息的调整2、编制2008年1月5日、7月1日、7月31日和10月1日的会计分录，以记录为购买办公家具确认的债务。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】

60、损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，因此选项B正确。【答疑编号51020,点击提问】【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】2.【正确答案】A【答案解析】207年12月31日的摊余成本102（31022.5%）=101.55（万元）；208年12月31日的摊余成本101.55（3101.552.5%）=101.08875（万元）,减值损失为101.08875-90=11.08875（万元）。【答疑编号51034,点击提问】【该题针对“可供出售金融资产减值核算”,“摊余成本”知识点进行考核】3.【正确答案】B【答案解析】选项B应自发行