第16课 中国赋税制度的演变-2021-2022学年高二历史上课件（选择性必修1：国家制度与社会治理）

1、 2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。 教材92页导言材料中体现出农民与国家怎样的关系？ 第16课 中国赋税制度的演变选择性必修1 国家制度与社会治理 第五单元 货币与赋税制度【课程要求】 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。一、中国古代的赋役制度赋役制度 赋税和徭役的合称。赋税指统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民

2、征收一定数量的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役征发。 赋役制度具有无偿性、强制性、固定性。概念解读赋役制度赋税徭役其它杂税兵役力役杂役田赋(租)：以田亩为依据的土地税丁税：以人丁为依据的人头税户税（调）：以户为依据的财产税一、中国古代的赋役制度1、先秦时期（1）西周：贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役）“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。” 玉海食货贡赋（2）春秋战国：鲁国“初税亩”无论公私田，按亩数实数收税齐国“相地而衰征”根据土地多少和好坏征收赋税加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进了奴隶制向封建制转变；是中国古代土地税的开端。一、中国古代的赋役制

3、度1、先秦时期2、秦汉时期：编户制度 政府把农民编入户籍（称为编户齐民），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。 自主学习：阅读教材P92页内容，概括秦时期赋役制度的情况，完成下列表格。一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、秦汉时期：编户制度赋役内容秦朝汉朝特点田赋丁赋徭役税率极高（“收泰半之赋”）与民休息，税率降低（十五税一、三十税一）向人民征收极重的口赋（人头税）人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。口赋：7-14岁未成年人算赋：15-56成年人财产税：算缗、车船税、 税民资一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、秦汉时期：编户制度赋役内容秦朝汉朝特点田赋丁赋徭役

4、税率极高（“收泰半之赋”）与民休息，税率降低（十五税一、三十税一）向人民征收极重的口赋（人头税）人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。更卒、正卒和戍卒更卒在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，一个月；正卒指到郡国和京城服兵役两年；戍卒指到边塞屯戍一年。田租较轻，但人头税很重一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、秦汉时期3、隋唐时期（1）租庸调制情 境 一 材料一：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢绝各二丈，布加五分之一。输绫绢纯者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 旧唐书食货志上 材料二：唐朝陆贽曾云：“有田

5、则有租，有家则有调，有身则有庸。 根据材料和教材内容，概括租庸调制能够推行的基础、发展历程、主要内容，并分析其影响。一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、秦汉时期3、隋唐时期（1）租庸调制基础：历程：内容：影响：均田制北魏孝文帝改革开始实行租调制；隋朝沿用；唐朝发展为租庸调制。2159岁之间的成年男子每年纳粟为租，纳帛或布为调，纳绢或布代替徭役为庸保障了政府财政收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展；促进了隋唐的强盛。一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、秦汉时期3、隋唐时期（1）租庸调制（2）两税法情 境 二 材料一：玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常

6、准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 资治通鉴 材料二：两税法颁布以后，到建中末年，就有了1300多万的两税收益两税法规定”以钱谷定税，临时折征杂物“具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收

7、制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 摘编自邱作文唐朝中期两税法改革简析根据材料概括两税法实施的背景、主要内容和影响。一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、秦汉时期3、隋唐时期（1）租庸调制（2）两税法背景：实施：内容：影响：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。780年，宰相杨炎量出为入简化税制（地税+户税）夏、秋两次纳税简化税收名目，减轻人民的负担，缓和社会矛盾；扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制；以货币为主要征税方式，有利于商品经济的发展。一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、

8、秦汉时期3、隋唐时期4、宋元时期宋初：征收两税，但附加税繁杂多变，徭役繁重王安石变法：募役法 、方田均税法募役法原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、秦汉时期3、隋唐时期4、宋元时期宋初：征收两税，但附加税繁杂多变，徭役繁重王安石变法：募役法 、方田均税法元朝：按户之上下征收丝与银两北方：租庸调，征丁税、地税南方：两税法，征夏税、秋粮科差：亦称差科，

9、相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。（北方科差主要用丝纳，不用谷物；江南纳户钞与包银。）一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、秦汉时期3、隋唐时期4、宋元时期5、明清时期（1）明初：（2）正统年间：（3）明朝后期：（4）清朝：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”张居正在全国推行一条鞭法 材料：第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。 第二，赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。

10、官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。 第三，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。 整理自黄天华中国税收制度史情 境 三根据材料和教材内容概括一条鞭法实施的背景、特点和影响。背景：商品经济的发展、白银流通的增加特点：赋役合一以银交纳化繁为简按亩征税 材料：第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。 第二，赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。 第三，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，

11、其他地区的田赋一律课征白银。 整理自黄天华中国税收制度史情 境 三影响：简化了征收手续，减轻了农民负担赋役征银，促进了商品经济和资本主义萌芽的发展由实物税向货币税转变，是古代赋役制度的重大变革增加了国家的财政收入一、中国古代的赋役制度1、先秦时期2、秦汉时期3、隋唐时期4、宋元时期5、明清时期（1）明初：（2）正统年间：（3）明朝后期：（4）清朝：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”张居正在全国推行一条鞭法摊丁入亩 所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度

12、的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 摘编自历史上影响中国人生活的四大改革背景：康熙年间“滋生人丁，永不加赋”把丁税平均摊入田赋中内容：影响：废除了人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛；促进了人口的增长；有利于

13、商品经济及资本主义萌芽发展。拓展提升：中国古代赋役制度演变的趋势和特点趋势变法标志特点征税标准赋役种类征税方式征税时间人身控制由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税比重越来越少，直至废除。两税法摊丁入亩由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等。两税法一条鞭法由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。一条鞭法由不定时逐渐发展为基本定时两税法农民由必须服徭役发展为可以纳绢代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。租庸调制循序性反复性差异性二、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税制度 “关税”指的是海关依据国家的政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税

14、。“关税”可以维护国家主权和经济利益；保护生产和调节经济；还可以增加国家财政收入。二、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税制度（1）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。二、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税制度（1）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。（2）丧失关税自主权：协定关税 中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的南京条约开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美望厦条约和中法黄埔条约中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，

15、把外国的“议允”提到突出的地位。由于最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。二、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税制度（1）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。（2）丧失关税自主权：南京条约：协定关税，开始丧失望厦条约黄埔条约：进一步丧失片面最惠国待遇的规定列强把持海关大权（赫德） 材料：南京国民政府成立后中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施海关进出口税则，宣告了中国的关税自主。为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力厖1936年关税

16、收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.12%。 夏国祥中国近代税制改革思想研究情 境 四原因：国家完成形式上的统一树立国家独立自主的形象国内资本主义经济有所发展加政府财政收入的驱动根据材料并结合所学知识，指出南京国民政府关税改革的原因。二、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税制度（1）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。（2）丧失关税自主权（3）收回关税自主权二、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税制度（1）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。（2）丧失关税自主权（3）收回关税自主权国民革命时期，明确提出主张南京国民政府宣告关税自主，并公布进口税暂行条例1928年“改订新约”，与美、英等签订新约1930年日本同意中日关税协定新中国成立后真正收回二、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税制度（1）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。（2）丧失关税自主权（3）收回关税自主权（4）关税制度不断完善建国初期：改革开放：1987年：颁布了第一部独立的专门的海关税法，统一了关税制度。强化了关税制度的法制化建设。进一步完善了关税的基本制度，促进国民经济发展及对外贸易。二、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税制度2、个人所得税 个人所得税是以纳税人个人取