基础会计教学文件资料

1、前 言一、财务管理与会计的关系(二者的区别和联系)二、财务管理体系简介三、参考书四、本书内容体系及重点一、财务管理与会计的关系会计（accounting）信息管理系统或一 种管理活动财务管理（financial management）又名“理财”，是一种组织财务活动，处理财务关系的管理工作，是经济管理特别是企业管理的重要组成部分二者的联系二者研究的对象都是资金运动及其所体现的经济关系，只是研究的角度不同。会计为财务管理提供信息来源（会计账目是财务管理的语言），财务管理利用会计提供的信息进行财务预测、决策、计划、控制和分析。二者的区别1、职能不同： 反映和监督2、工作对象不同：能用货币进行计量反

2、映的经济业务3、管理角度不同：间接管理(注重已发生的资金运动)4、目的不同： 是信息系统，提供系统的、完整的、真实的会计信息（决策有用观）5、工作依据不同：会计准则及有关部门颁布的会计制度与会计惯例6、工作程序不同：取得原始凭证编制记账凭证登记账簿编制报表7、工作方法不同：确认、计量、记录和报告8、工作人员知识结构不同：主要是会计法则、簿记、会计原理、专业会计 学等；预测、决策、计划、控制和分析资金运行系统，包括筹资、投资、用资和资金的回收分配直接管理（注重未发生的、现在和未来的资金运动）是管理工作，合理配置资金，优化财务状况，使企业价值达到最大 财务管理原理 没有既定程序，实行重要性管理原则

3、 预测、决策、计划、控制和分析主要是金融理论、投资学、管理学、财务管理学等二、财务管理体系简介横看内容体系： 资金的筹集（筹资） 资金的投放（投资） 资金的运用（用资） 资金的回收和分配（回收和分配资金）。纵看方法体系： 财务预测 财务决策 财务计划（预算） 财务控制 财务分析会计 财务管理资 产负债+所有者权益流动资产 现金 有价证券 应收款 存货流动负债 短期银行借款 商业信用长期负债 长期银行借款 公司债券 融资租赁长期投资 长期股权投资 长期债券投资固定资产 项目投资所有者权益 普通股 优先股 内部留存 直接吸收投资无形、递延及其他资产 无形资产 长期待摊费用资产总计负债和所有者权益总

4、计资 产负债+所有者权益流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收帐款 材料等存货流动负债 短期借款 应付帐款长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款长期投资 长期股权投资 长期债券投资固定资产 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值所有者权益 实收资本（或股本） 资本公积 盈余供积 未分配利润无形、递延及其他资产 无形资产 长期待摊费用资产总计负债和所有者权益总计资 产负债+所有者权益现金有价证券应收账款存货短期银行借款 短期借款商业信用 应付账款长期银行借款 长期借款公司债券 应付债券融资租赁 长期应付款长期股权投资长期债权投资普通股 股本优先股 资本公积内部留存 盈余公积吸收直接投资 未

5、分配利润固定资产原值减：累计折旧固定资产净值无形资产长期待摊费用资产总计负债和所有者权益总计流动资产长期投资固定资产无形及其他资产流动负债长期负债所有者权益利润表 产品销售收入减：产品销售成本 销售税金及附加 产品销售费用 产品销售利润 减：管理费用 财务费用营业利润加减：投资损益 营业外收支利润总额 (EBIT)减：所得税净利润 (EBIT-I)(1-T)三、参考书1.财政部会计资格评价中心编：财务管理，中国财政经济出版社，2006年。2.财政部注册会计师考试委员会办公室编：财务成本管理，经济科学出版社，2005年。3.谷祺、刘淑莲主编，财务管理，东北财经大学出版社，2001年。或刘淑莲主编

6、，公司理财，中国金融出版社，2005年。4.陆正飞主编，财务管理，东北财经大学出版社，2001年。5.汪平：公司理财原理，经济管理出版社，2000年。6.斯蒂芬A罗斯（StephenARoss）著，吴世农等译，公司理财，机械工业出版社。另：北大，人大，厦大，复旦大学，东北财大，上海财经大学，中南财经政法大学，西南财经大学，陕西财经大学，等等；有关理财方面的教材均可作为参考。四、本书内容体系及重点内容体系：第一篇 绪论第二篇 资金投放第三篇 资金筹措第四篇 资产管理第五篇 盈余管理重点：（1）投资决策：投资项目评价标准、投资项目风险分析及证券投资分析等。（2）筹资决策：筹资渠道与筹资方式、资本成

7、本、资本结构分析等。（3）营运资本管理：流动资产和流动负债管理。 (4)股利政策：股利分配与公司价值、股利政策的选择等。（第一篇 绪论）第一章 财务管理对象与目标第二章 公司理财环境（第二篇 资金投放）第三章 投资管理概述第四章 投资项目的现金流量分析第五章 确定性投资决策第六章 风险投资决策第七章 证券投资决策（第三篇 资金筹措）第八章 筹资管理概述第九章 权益资本筹资第十章 负债资本筹资第十一章 资本成本第十二章 资本结构（第四篇 资产管理）第十三章 流动资产管理第十四章 长期资产管理（第五篇 盈余管理）第十五章 利润规划第十六章 企业利润分配第十七章 股利政策 第一篇 绪论第一章 财务管

8、理对象与目标重点：财务管理的对象、目标、特征、观念与方法第二章 公司理财环境重点：财务管理环境 中的金融市场环境第一章 财务管理对象与目标第一节 财务管理的对象第二节 财务管理的目标第三节 财务管理的特征第四节 财务管理的原则与机制第五节 财务管理的观念与方法第一节 财务管理的对象财务是一种客观存在，即资金运动及其所体现的经济利益关系（财务活动和财务关系）财务管理基于财务（财务活动和财务关系）的存在而产生财务活动筹资、投资、资金的运用和回收分配财务关系经济利益关系一、财务管理的概念1、企业财务是指企业在再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。2、财务管理是企业管理的重要组成部分

9、，是基于社会再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。财务、财务活动、财务关系、财务管理之间的关系 财务活动财务 财务管理 财务关系客观的主观能动作用（资金运动）（经济关系）二、财务活动筹资活动资金运动的起点投资活动筹资的目的资金营运活动日常营业活动利润分配活动对投资成果的分配 三、财务关系企业与政府之间的财务关系企业与投资者之间的财务关系企业与债权人之间的财务关系企业与受资者之间的财务关系企业与债务人之间的财务关系企业内部各单位之间的财务关系企业与职工之间的财务关系企业与股东会、董事会、监事会的财务关系企业政府投资者债权人受

10、资者债务人供货商、客户内部各单位职工财务关系：第二节 财务管理目标企业目标企业目标对财务管理的要求财务管理目标的含义代理成本与理财目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向。企业目标与财务管理目标二者联系密切，但层次不同。前者是总体目标，后者是具体目标；前者是主体目标，后者是附属目标。财务管理目标是在实现企业总体目标前提下的具体运作目标，财务管理目标服从于企业目标。动态地看，财务管理目标是企业目标体系中居于支配地位的职能化目标，因其本质是企业经济活动的价值方面及资金方面。一、企业目标生存简单再生产（生存的两个条件）发展扩大再生产获利建立企业的目的二

11、、企业目标对财务管理的要求生存目标对理财的要求：获利能力和偿债能力发展目标对理财的要求：筹集企业发展所需资金获利目标对理财的要求：有效利用资金三、财务管理目标的含义产值最大化计划体制下的提法利润最大化 七十年代西方最流行的提法净资产利润率最大化或每股利润最大化企业价值最大化现阶段的最优目标 式中： V企业的价值 CFt 企业在t期预期得到的现金净流入量 r 对企业各期所得到的净现金流入量的贴现率 t 各期现金流入的时间 n 产生现金流量的总的期数利润最大化优点：1、直接反映企业创造剩余产品的多少。2、反映出经济效益的高低和对社会贡献的大小。3、是企业补充资本、扩大经营规模的源泉。缺点：1、没有

12、考虑货币的时间价值。2、没有考虑风险因素。3、没有反映创造的利润与投入资金的关系，不利于不同资金规模的企业或统一企业不同期间之间的比较。4、片面追求利润最大化，可能导致企业短期行为。净资产利润率最大化或每股利润最大化优点：反映了创造的利润与投入资金的关系，有利于不同资金规模的企业或统一企业不同期间之间的比较。 缺点： 1、仍然没有考虑货币的时间价值。2、仍然没有考虑风险因素。3、片面追求利润最大化，可能导致企业短期行为。 企业价值最大化优点： 1、考虑了货币的时间价值和风险因素。2、反映了企业对资产保值增值的要求。3、有利于克服管理上的片面性和短期行为。4、有利于社会资源的合理配置。缺点：1、

13、通过股价的变动揭示企业价值，但股价受多种因素影响，有时不一定能直接反映企业的获利能力。2、法人股东对股价的高低远不及格人股东，对股价最大化目标不感兴趣。3、对于非股票上市公司只有进行专门评估才能确定其价值，带有主观性。四、代理成本与理财目标 代理人理论与代理成本 1、代理理论 2、代理成本 降低代理成本的措施 1、解聘：通过所有者约束经营者 2、接收：通过市场约束经营者 3、激励：通过激励措施来使经营者自我约束 股票选择权和绩效股第三节 财务管理特征 一、财务管理基本特征一种价值管理二、财务管理学与其它相关学科之间的区别一、财务管理基本特征1、财务管理区别与其他管理的特点，在于它是一种价值管理

14、，是对企业在生产过程中的价值运动所进行的管理。 2、 财务管理是企业管理中的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。二、财务管理学与其它相关学科之间的区别财务管理与经济学 财务管理与管理学财务管理与会计学理财人员应该具备的知识结构：金融学、企业管理学、西方经济学、会计学第四节 财务管理原则与机制 一、财务管理原则二、财务管理机制 一、财务管理原则价值最大化原则 风险与收益均衡原则 成本效益原则 资源合理配置原则（最佳结构） 利益关系协调原则是企业财务管理工作必须遵循的基本原则，它是从企业财务管理实践中抽象出来的并在实践中得以证明是正确的行为规范，它反映了企业财务管理活动的内在的本质要求。二、财

15、务管理机制资本所有权称”资本家 “ 企业资本由债务资本和权益资本构成，资本的所有权包括债权和产权资产所有权称”企业家” 企业的法人财产权就是对企业资产的所有权。债权人和所有者对法人财产都不拥有所有权。 企业的法人财产权对应于债权人的债权和所有者的产权财务管理组织机构 （图示见下页） 1、财务部经理的职责 2、会计部经理的职责 财务管理机构设置图 实验指导：公司组织结构与财务目的：通过实验，了解企业组织结构的设置及其变迁，特别注意会计机构与财务机构的关系； 了解企业目标实现与企业内部组织结构之间的关系。实验方式：在教师的带领下，参观一家管理规范、结构健全的企业或事业单位，通过分析该单位的组织结构

16、图及实际观摩，听取实验老师的讲解、与对方单位管理层的交流，达到实验目的。思考题：1）财务与会计的关系是什么？2)为什么我国许多企业目前都讲财务与会计置于一个机构之内，你认为这样做合适吗？请就财务机构的优化给出你的建议。3）实践中企业是如何处理财务关系的？这种处理方式是否还有改进之处？如果有，请你给出建议及该建议实施的条件（环境）。4）你所了解的企业目标与财务目标分别是什么，他们的关系怎样？第五节 财务管理观念与方法 财务管理观念财务管理方法 财务管理观念利益主体 依法纳税市场价值取向 风险观念资金成本 机会成本资金时间价值 边际效应观念现金至尊 财务管理方法财务预测 财务决策财务计划财务控制

17、事中财务分析 事后 事前（一）财务预测 财务预测的一般程序是： 1、明确预测目标 2、搜集整理资料 3、建立预测模型 4、进行定量描述，获得预测结果 5、论证预测结果（二）财务决策 财务决策的基本程序是: 1、确定决策目标 2、提出备选方案 3、评价选择方案 （三）财务计划 财务计划的一般程序是: 1、制订计划指标 2、提出保证措施 3、具体编制计划 （四）财务控制 财务控制的一般程序是： 1、确定控制目标 2、建立控制系统 3、信息传递与反馈 4、纠正实际偏差 （五）财务分析 财务分析的内容主要是: 1、分析偿债能力 2、分析营运能力 3、分析盈利能力 4、分析综合财务能力 5、现金收支情况

18、分析本章小结 首先，讨论了财务管理的研究对象和进行财务管理应达到的目标；其次，系统地探讨了财务管理的学科特征以及与其相关学科之间的关系；然后，简单地介绍了财务管理的原则与机制；最后，全面地介绍了财务管理方法体系以及搞好公司理财应树立的理财新观念。总之，财务管理作为组织财务活动、处理财务关系的综合性管理学科，我们必须把握好它与其他相关学科之间的关系，树立适应市场经济体制的理财观念，运用科学的方法，实现企业价值最大的理财目标。 第一章复习思考题一、名词解释财务、财务活动、财务关系、财务管理二、思考题1、简述财务管理的对象和内容。2、目前企业财务管理的目标有哪些表述？哪一个表述更恰当？利润最大化和每股收益最大化两种表述的优缺点各是什么？3、财务管理作为一门综合性管理学科，其特征是什么？4、简述财务管理方法体系的内容。第二章 公司理财环境 作为理财主体的企业，其组织形式不同决定了企业的组织结构，财务结构和财务关系也不相同。 企业必须立足于企业组织形式的基础上，充分地考虑到影响企业理财的各个因素，如宏观经济因素和企业的微观经济因素，尤其是法律环境、金融市场环境和经济环境，只有顺应这些环境的变化，才能做好各项财务活动，从而为实现理财目标打下良好的基础。 第一节 理财环境概述第二节 公司理财环境要素 第一节 理财环境概