【财会税务】2329-企业费用、成本的分摊与列支技巧

1、.精品讲座下载网：zhpxb .海量管理讲座下载：.；精品讲座下载网:zhpxb .海量管理资源下载,40000多讲培训视频，最新最全！联络QQ：815250251企业费用、本钱的分摊与列支技巧本部分设定了隐藏,您已回复过了,以下是隐藏的内容企业费用、本钱的分摊与列支技巧费用就是企业在生産运营过程中发生的各种耗费，按其经济用途可以划分爲生産运营本钱和期间费用。生産运营本钱，工业企业 也称生産本钱或制造本钱，是企业在生産运营过程中，爲生産商品或提供劳务等发生的直接人工、直接资料和制造费用；期间费用那么是企业围绕一定运营期间而发生的费用，包括财务费用、管理费用和産品销售费用三部分。费用分摊常用三种

2、方法：、实践摊销法，即根据实践费用进展摊销，多那么多摊，少那么少摊，没有就不摊；、平均摊销法，即把一定时间内发生的费用平均摊在每个産品或本钱中；、不规那么摊销法，即根据生産运营需求进展费用分摊，能够将一笔费用平均分摊在每一个産品中，也能够在一批産品中，一分钱也不摊。在详细的实际中，应留意处理两个问题：一是如何实现最小利润支付；二是费用摊入本钱时怎样使其实现最大摊入费用就是企业在生産运营过程中发生的各种耗费，按其经济用途可以划分爲生産运营本钱和期间费用。生産运营本钱，工业企业 也称生産本钱或制造本钱，是企业在生産运营过程中，爲生産商品或提供劳务等发生的直接人工、直接资料和制造费用；期间费用那么是

3、企业围绕一定运营期间而发生的费用，包括财务费用、管理费用和産品销售费用三部分。费用分摊常用三种方法：、实践摊销法，即根据实践费用进展摊销，多那么多摊，少那么少摊，没有就不摊；、平均摊销法，即把一定时间内发生的费用平均摊在每个産品或本钱中；、不规那么摊销法，即根据生産运营需求进展费用分摊，能够将一笔费用平均分摊在每一个産品中，也能够在一批産品中，一分钱也不摊。在详细的实际中，应留意处理两个问题：一是如何实现最小利润支付；二是费用摊入本钱时怎样使其实现最大摊入。一. 及时列支费用企业当期发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏、毁损应及时查找缘由，属於正常损耗部分应

4、及时列入费用。对可以合理估计发生的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以後年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间，对於限额列支的费用，如业务款待费及公益性救援捐款，应准确撑握其限额列支的数目，争取将限额以内的部分充分列支。二、正确划分销售费用与産品本钱随着科学技术的提高，费用与本钱的明晰程度能够进一步淡化，一项既可以记爲销售费用，也可以划分爲産品本钱，在实践任务中就能够面临两种选择，要麽选择销售费用，要麽选择本钱费用。有人认爲哪个就行，其实不然。税法规定，在扣除规范内的销售费用可以当期扣除，而産品本钱只能将本期

5、已销售出去的部分的本钱转出扣除，未销售出的只能待以後销售出去时再予以确认，对於这样的支出，当年可以税前扣除，企业该部分所得税的纳税时间就会滞後。例如，房地産开发企业，既可以单独销售，也可以另设销售分公司进展销售，房地産开发企业的特点是投资大、周期长、占用资金大。如设立销售分公司，那么其间发生的差旅费、工资、福利、补贴等可以作爲销售费用列支。如单独销售不设销售公司上述费用就将列入开发本钱。从这一点看，房地産开发企业设立销售分公司比较划算，这样，既可以递延纳税时间，又可以给企业收取一部“活钱，有利於企业的开展。另外，正确划分销售费用和本钱，还可以降低企业的涉税风险。例如：在1994年税制度改革以後

6、，许多酒类生産企业爲了躲避消费税，将企业一分爲二，分成生産和商业两个企业。生産企业将産品低价供应商业企业，商业企业再高价销售，将应在生産环节上实现的毛利转移到流通环节上，生産环节就少交了消费税，对企业这种做法，在合理幅度内无可厚非，但有的企业将産品售价与産品本钱之间的差额定得过低，这就添加了企业的涉税风险，税务机关对这种无正常不当理由的低价销售行爲，可适用反避条款，即可按国家税务总局制定的全国行业平均利润程度重新核定企业的销售价钱，向企业追缴税款。那麽企业如何躲避这种风险呢?在销售价钱不变的情况下，根本问题就是降低産品本钱，坚持一个合理的利润程度。要到达这个目的，就要尽能够地将産品本钱蠃得利差

7、空间，以降低企业之间的涉税风险。三、广告费与宣传费所谓广告费，是指企业经过各种媒体宣传或发放赠品的方式，激发消费者对其産品或劳务的购买愿望，以到达促销的目的所支付的费用。商场如战场，企业寻求生存，开展和盈利，必需树立其事业及産品的笼统和知名度，爲到达上述目的，非支付庞大的广告费不可。因此，企业如何得以最大的费用列支，已属迫切关怀的问题。第四十条规定：纳税人每一纳税年度发生的广告费不超越销售收入营业的2%，可据实扣除，超越部分可无限期向後纳税年度结算。爲顺应特殊行业或企业的需求，国家税务总局适当放宽了广告支出税前扣除规范。规定，自2001年1月1日起，制药、食品包括保健品、饮料、日化、家电、通讯

8、、软体开展，积体电路、房地産开发、体育文化和家俱建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售营业收入8%的比例内据实扣除合法的广告支出。超越比例部分的广告支出，可无限期限向以後纳税年度结算。此外，从事软体开展、积体电路制造及其他业务的文化教育技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除，超越5年的，按上述8%的比例扣除。纳税人申报扣除的广告费支出必需附合以下三个条件：1、广告是经过工商部门同意的专门机构制造的；2、已实践支付费用，并已获得相应的发票；3、经过一定的媒体传的。第四十二条规定：除了经过媒体发布的广告费外

9、，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费包括未经过媒体的广告性支出，不超越营业收入的5的，可据实扣除，超越部分不得扣除，以後也不得扣除。因此，广告费和业务宣传费应严厉区分开来，凡不附合广告费条件的一概视爲业务宣传费。广告费和业务费二者区别有3点：、扣除比例不同，广告费爲2%，业务宣传费爲5；、广告费有向以後纳税年度无限结算的优惠，而业务宣传费那么没有；、广告费属时间性差别，而业务宣传费那么属永久性差别，上於三者有一定的差别，爲企业进展谋划提供了空间。1、不符合规定的广告费，转列交际应付费，如不符合上述三个条件的，可思索按交际应付列支，只是应留意交际应付费的列支限额；2、履行申报手续，企业应及时履行

10、手续申报广告费支出，在企业所得税前扣除，且申报扣除的广告费支出必需与资助支出严厉区别开来；3、适当规划广告费、业务宣传费、业务款待费交际应付费的列支比例。企业应适当规划三者比例，如广告费列支超越限额时，应转向业务宣传费和业务款待费列支；4、应经过工商部门同意的专业机构制造，并经过一定的媒体的播放；5、获得合法凭证，广告费的列支除应留意获得合法凭证外，还应留意保管有关附件、广告样张等，以免被税务机关质疑；6、广告费有无限期向後纳税年度结算的特点，而业务宣传费那么没有，企业在思索两项支出时应有所偏重，应充分利用广告费的优惠空间，用足广告费的限额和无限结转的优惠，给业务宣传费的限额留出馀地。例9：某

11、企业2002年度销售收爲1400万元，企业当年账面列支广告费32万元，税法允许扣除，28万元，企业广告费超支4万元，超越部分的4万元，就要纳税，企业当年列支业务宣传费2万元，税法允许扣除7万元，还差5万元才干到达限额。假设进展事前谋划，将广告费超支部分，经过做业务宣传转化爲广告费支出，就可以减少企业税收本钱支出。四、业务款待费业务款待费的谋划重点在於如何列支较高的交际应付费用，以及如何提高交际应付费用的列支限额，藉以防止超越限额规范，以添加列支费用到达节税效果。所谓交际费，是指纳税人爲生産运营业务管理需求而发生的费用，也称应付费、业务款待费，税法规定，纳税人发生的与其运营业务直接相关的业务款待

12、费，在以下规定的比例范围内，可以据实扣除：全年销售营业收入净额在1500万元以及其以下的，不超越销售营业收入净额的5； 、全年销售营业收入净额超越1500万元以上的，不超越该部分的3。收入净额是指纳税人从生産、运营活动获得的收入，扣除销货折扣、销货退回等各项支出的收入额，包括主营业收入和其他收入。外资企业的业务款待费扣除规范与内资企业有所不一样，主要把行业划分爲两种规范。其中旅店、饮食业、文娱业、运输业、建筑安装业、金融业、保险业、租赁业、修缮业、设计谘询业及其它效力行业按照业务收入的扣除规范：全年业务收入在500万元以下的部分，不得超越该业务收入总额的10；全年业务收超越500万元，不得超越

13、该业务收入总额的5。企业行业业务款待费的扣除规范与内资企业一样，跨行业、改动运营形状，提高限额计算的根底。2、采取代销方式运营的企业，仅得以佣金的收入计算交际费限运营的，应分别按销货额或业务收入计算业务款待费支限额，如划分不清的，按主要运营专案所属行业进展。业务款待费可以经过以下途径节税：由於佣金收入根底小，其得以列支的实践费限额必定小，如改爲自进自销的方式运营，使进货及销货额均得以计算交际费限额的根底，那么由於进货及销货的根底大，其得以列支的交际费用必然大。改动支付形状以添加费用税前列支。企业基於业务需求而款待经商销，原那么上应按业务款待费列支，但企业假设按经销额比例，经过独立的仲介机构，支

14、付经销商一定费用，以加强促销活动，并获得经销商出具的发票，那么该项支出得以以佣金费用列支，可到达节税的效果。税法规定，纳税人发生的佣金符合以下条件的可计入销售费用：有合法真实凭证 支付业务款待费，除应取有合法凭证外，还应保管与本业务有关的征明资料；支付的物件必需是独的有权从事仲介效力的纳税人或个人支付物件不含本企业雇员；支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超越效力金额的5；妥善处置筹建期间支付的交际费企业筹建期间支付的交际费，应列入兴办费而资本化，并按规定摊销，该项支付总额因不受交际费用限制。企业可以利用此项规定，进展谋划。发生纳税调整交际应付假设超越可列支的限额，应於企业所得税申报前自行调整

15、减除，以免被税务机关查处。纳税人从联营企业分回的税後利润或从股份企业分回的股息等，不再作爲业务款待费的基数，因与税後利润、利息有关的收入在对方企业已提了业务款待费。普通情况下，计提业务款待费的收入可以根据“利润表中运营利润以前的收入爲根据，运营以後的投资收益、补贴收入、营业以後的投资收益、补贴收入、营业外收入等不计提业务款待费，应予以扣除以免被税务机关查出。业务款待费、广告费、宣传费三费均以营业收入爲根据计算扣除规范。假设纳税人将企业的销售部门成立爲一个独立核算的销售公司，将企业的産品销给销售公司，再由销货公司对外销售，这样就添加了一道营业收入，而整个利润集团的利润并没有改动，“费用限制的“扣除就可处理。例10：东衡车辆制造股份，是一家生産汽车半挂车爲主的汽车制造企业，该企业2001年度实现産销售收入15000万元。该企业在2001年账面上“管理费用中列支广告用400万元，业务款待费80万元，业务宣传费75万元，按照以上扣除比例规定，其可扣除的业务款待费爲：45万元，超越35万元，广告费爲300万元，超越100万元，业务宣传费爲45万元，超越30万元。假设该企业再另行设立一个汽车销货公司，企业将産品以12000万元的价钱卖给销售公司，销售公司再以15000万元的价钱售出，那么工业企业