财务与会计-审计

1、.PAGE ：.；PAGE 14自测题一、单项选择题1、以下有关注册会计师审计的提法中，表述恰当的是 。A注册会计师审计独立性强强于政府审计 B会计报表的合法性是报表运用者最为关怀的 C注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度 D内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性2、以下有关审计质量控制的表述中，不恰当的是 。A审计质量控制是会计师事务所应思索制定的 B质量控制准那么是保证独立审计准那么得到执行的管理规范 C质量控制准那么是衡量审计质量的权威性规范 D独立审计准那么是衡量审计质量的权威行规范3、注册会计师在对ABC股份2003年度会计报表审计后，会计报表中依然含有错

2、报、漏报，那么以下提法中恰当的是 。 A会计报表审计并不是以查错防弊为目的，所以有错报未查出，注册会计师无需承当责任 B注册会计师是会计报表的鉴证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应清查其法律责任 C注册会计师是会计报表的保证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应清查其法律责任 D假设未能查出会计报表中的错报，是由于注册会计师未能按照独立审计准那么的要求执业呵斥的，那么应清查注册会计师的责任4、如对会计报表产生艰苦影响的事项无法实施必要的审计程序，但已获得管理当局声明，在不思索其他要素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是 。A带强调事项段的无保管意见 B保管或否认表表示见 C保管或无法

3、表表示见 D否认或无法表表示见5、注册会计师在对X公司2003年度会计报表进展审计时，以下情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保管意见审计报告的是 。A2003年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元假定累计折旧重要性程度为10万元，X公司未调整 B资产负债表日的一项未决诉讼，律师以为胜负难料，一旦败诉对企业将产生艰苦影响，被审计单位已在会计报表附注中进展了披露 C资产负债表日的一项未决诉讼，律师以为胜负难料，一旦败诉对企业将产生艰苦影响，被审计单位回绝在会计报表附注中进展了披露 DX公司将出卖给子公司商品1 000万元全部确以为当期收入，该商品的市价为780万元，被审计单位回绝

4、调整，但已在会计报表附注中作为关联方买卖予以披露6、注册会计师在接受委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解( )。A. 前期重要的会计事项 B前期分析性复核的结果 C存货清点方案 D有关管理当局品行的情况 7、注册会计师假设以为被审计单位以继续运营假设编制会计报表是合理的，但还存在对其继续运营才干产生艰苦疑虑的事项或情况，且管理当局已按照注册会计师的建议在会计报表附注中对有关事项做了充分的披露，在不思索其他情况的前提下，注册会计师应出具的审计报告类型为 。A无保管意见 B带强调事项段的无保管意见 C保管意见 D否认意见8、被审单位管理当局声明书的日期应为 。A资产负债表日 B审计报告日

5、C完成外勤任务日 D注册会计师提交审计报告的日期9、以下有关审计抽样的表述中，说法不正确的选项是 。A统计抽样同样需求专业判别 B无论是统计抽样还是非统计抽样并不影响单个样本证据的适当性 C注册会计师对可信任程度要求越高，需选取的样本量应越大 D预期总体误差越小，需选取的样本量越大10、ABC会计师事务所的A和B注册会计师，正在对X股份2003年度会计报表进展审计。在思索如何对存货进展审计时，有以下提法，请指出不正确的选项是。 A对存货实施监盘是注册会计师对存货进展审计时最重要的程序 B对存货进展计价审计，普通采用分层抽样法 C对存货进展监盘是证明存货能否存在的重要程序 D按照存货正确截止的要

6、求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入清点范围11、以下关于审计重要性的提法中，不正确的选项是( )。A重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性程度越低，审计风险越高 B账户或买卖错报漏报能够性越高，其固有风险与控制风险的综合程度就越高 C对重要的账户或买卖，注册会计师应从严制定重要性程度，以便提高效果 D对重要的账户或买卖，注册会计师应从宽制定重要性程度，以便提高效率12、注册会计师经过销售截止测试，最能够发现的问题是 。A年底应收账款余额不正确 B未核准的销货退回 C当年未入账的销货 D超额的销货折扣13、以下分析性复核中有能够发现已减少固定资产未在账上注销的是( )。A. 本年各月

7、间和本年度与以前各年度间的维修费的比较 B固定资产总本钱除以全年产品产量 C本年与以前各年度的固定资产增减的比较 D本年计提折旧额除以固定资产总本钱14、注册会计师已从委托人的某开户银行获取了银行对账单和一切已支付清单，那么( )。 A. 无需再向该银行函证 B仍需再向该银行函证 C可依实践需求确定能否向该银行函证 D可根据商定书要求确定能否向该银行函证15、在会计报表公布日后，注册会计师认识到脱漏了一项非常重要的会计报表附注，注册会计师立刻与被审计单位管理当局联络，建议其修正会计报表并解释修正缘由，但管理当局回绝，注册会计师以下做法中不恰当的是 。A将原审计报告修正为否认意见 B将该情况通知

8、董事会 C将该情况向证监会报告 D为防止误导会计报表人，注册会计师宣布已公布的审计报告不再值得信任二、多项选择题一注册会计师A在对XYZ公司2003年度会计报表审计时，发现应收账款B公司货款3 000万元，其账龄已超越2年。B公司是XYZ公司的投资者，共出资4 000万元，注册会计师以为对此要加倍关注。1、根据上述情况，注册会计师在审计过程中应特别关注的问题是 。 AB公司所欠款项能否为正常的商业信誉，投资者能否有抽逃资金的能够 B该债务能否确实归属于XYZ公司 CB公司作为投资者能否按合同、章程的规定及时、足额的交纳出资 D假设货款属实，XYZ公司能否已在会计报表附注中恰当地披露该关联方买卖

9、2、注册会计师对该应收账款应执行的以下审计程序中恰当的有 A查阅XYZ公司与B公司的销货合同、发票、发运凭证等 B向B公司函证该应收账款 C向XYZ公司管理当局获取投资者出资时注册会计师签发的验资报告 D假设应收账款属实，应进一步检查其可收回性及坏账预备计提能否正确二XYZ股份简称XYZ公司系上市的汽车制造企业，企业完全实行ERP管理。ABC会计师事务所的合伙人A在确定对XYZ公司2003年度会计报表进展审计的审计小组组成时，有以下方面的情况需求其作出决议。3、以下拟作为工程担任人的注册会计师中，其独立性能够会遭到损害的是 。A甲注册会计师2000年1月进入会计师事务所前在XYZ公司担任总会计

10、师 B乙注册会计师的妻子持有XYZ公司2 000股股票 C丙注册会计师的姐姐在XYZ公司担任出纳 D丁注册会计师从1999年起不断担任XYZ公司会计报表审计的工程担任人4、以下拟作为工程担任人的注册会计师中，根本具备专业胜任才干的是 。A甲注册会计师在汽车行业任务多年，且熟习ERP系统 B乙注册会计师在以前年度曾经参与过对XYZ公司的审计 C丙注册会计师曾经审计过多家实行ERP管理的企业 D丁注册会计师多年来不断从事对手工记账的商品流通企业的审计任务，且阅历丰富三A注册会计师是XYZ股份2003年度会计报表审计的工程担任人。在对助理人员编制的有关主营业务收入审计的任务底稿进展复核时，有以下事项

11、需做出判别。5、为了证明XYZ公司主营业务收入能否真实，执行的以下审计程序中有效的是 。A对销售毛利率进展分析比较 B检查收入确实认计量能否符合会计准那么 C以主营业务收入明细账为起点清查发票及发运凭证 D以发票为起点清查发运凭证和主营业务收入明细账6、有关收入审计任务底稿的结论中，恰当的是 。A销售给子公司产品10 000件，每件5 000元，已确以为收入。该产品的市价为每件4 000元，建议其调减收入10 000 000元 B转让某专利技术的运用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续效力，企业已全部确以为收入，建议其分期确认，调整收入 C含在商品售价内五年的效力费，企业全部确以为收入，

12、建议其调整计入“递延收益分期确认收入 D资产负债表日至财务报告同意报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、本钱、税金等相关工程四ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份2003年度会计报表审计的外勤担任人。根据独立审计准那么的要求，决议对存货实施监盘程序。有以下问题需求其思索并做出判别。 7、在制定存货监盘方案时，注册会计师普通应了解和思索的有 。 A了解各存货工程的重要程度及存放场所 B了解存货的相关的内部控制 C思索能否需求利用专家的任务 D思索能否需求利用其他注册会计师的任务 8、在执行察看程序时，以下做法恰当的是 。A注册会计师察看时，应留意纳入清点范围的存货能否附有清点标

13、识 B对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序 C对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应思索实施替代程序 D对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表表示见的审计报告五A注册会计师作为X公司2003年度会计报表的审计工程担任人，在对借款进展审计时，要对助理提出的问题做出判别和决议。9、执行的以下各项审计程序中，不能有效证明长期借款完好性的是 。A根据长期借款明细账，清查有关借款的原始凭证 B向被审计单位一切的银行发函询证 C将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对 D检查借款利息与本金能否相符10、审计任务底稿中有以下审计结论，恰当的是 。A用短期借款购

14、建的固定资产，建议将其到达预定可运用形状前的利息予以资本化 B用长期借款购建的固定资产，建议将其交付运用前的利息予以资本化 C为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其差额直接计入“在建工程 D为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处置三、判别题1、注册会计师在审验过程中利用专家协助任务时，该当思索其专业胜任才干和独立性，并对专家的任务结果担任。 2、由于注册会计师不是法律专家，因此对被审计单位的违反法规行为没有责任去自动发现，假设在常规审计中留意到了违反法规行为，便应做出适当的处置。 3、注册会计

15、师对期初余额审计时，假设前任注册会计师出具了保管意见的审计报告，那么注册会计师也仍应在审计报告中反映。 4、被审单位盈利预测经过注册会计师的审核，可在一定程度上保证其实现程度。 5、假设被审单位的销售曾经实现，却未记入销售日记账和总账，那么其违反了会计报表所列金额真实性的审计目的。 6、只需当相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。 7、审计任务底稿是审计任务人员对审计过程的记录，所以在审计过程中搜集的一切资料均应列示在任务底稿中。 8、假设尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性程度，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报能够超越重要性程度，注册会计师该当发表保管或否认

16、意见。 9、注册会计师在评价审计风险程度时，对会计报表层和账户余额层需分别运用不同的审计风险程度。 10、假设控制风险评价过低，很能够导致注册会计师构成错误的审计结论。 四、简答题1、ABC会计师事务所在对X股份2003年度会计报表进展审计时，工程担任人决议由助理张某执行应收账款的函证程序。张某直接向X公司索取了应收账款明细汇总表后，确定了其中100个债务人作为函证对象。由于任务量大张某决议请X公司财务人员协助任务。详细步骤为：张某亲身填写询证函；交X公司财务人员协助 盖章并复印；错误人员将复印件交张某作为任务底稿，原件由财务人员协助 装入信封，书写地址等并寄发。要求：请指出张某在执行审计过程

17、中存在的问题，并简要阐明理由。2、ABC会计师事务所注册会计师A和B接受事务所的委派对XYZ股份以下简称XYZ公司2003年度会计报表进展审计。在预备调查阶段，经过调查询卷等方式了解到XYZ公司销售与收款循环的内部控制，描画如下：1销售部门收到顾客的订单后，由经理甲对种类、规格、数量、价钱、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。2仓库在发运商品出库时，均必需有管理员乙根据经同意的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由任务人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款专管员丙；第四联那么由乙按编号顺序连同订单一并归档保管，作为盘存的根据。3会计

18、部收到销货单后，根据单中所列资料，开具一致的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款专管员丙，作为记账和收款的凭证。4应收账款专管员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保管。 要求：1指出XYZ公司在销售收款循环内部控制中存在的缺陷。2针对存在的缺陷，提出改善措施。3、ABC会计师事务所接受X股份的委托对其2002年12月31日的与会计报表相关的内部控制进展审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师C和D执行该业务。他们在2003年1月20日完成了审核任务，草拟的报告如下： 内部控制审计报告X股份全体股东： 我们接受委托

19、，审核了贵公司管理当局对2002年度与会计报表相关的内部控制有效性。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并坚持其有效性。 我们的审核是根据进展的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们以为必要的其他程序。 我们以为，贵公司按照于2002年12月31日坚持了与会计报表相关的有效的内部控制。 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的能够性。此外，由于情况的变化能够导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序的遵照程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。会计师事务所公章 中国注册会计师： C 地址

20、 中国注册会计师： D 2003年1月20日要求：请指出上述内部控制审核报告中的不恰当之处，并予以矫正。五、综合题1、XYZ公司系公开发行A股的股份，ABC会计师事务所担任对其2002年度会计报表进展审计，于2003年2月20日完成审计任务。XYZ公司于2003年2月22日公布2002年年度报告。公司按净利润的10%和5%提取盈余公积和公益金。XYZ公司未经审计的2002年度会计报表中的部分会计资料如下： 工程 金额万元资产总额 84 000股本 30 000资本公积股本溢价 8 000法定盈余公积 4 000法定公益金 2 000未分配利润 12 000利润总额 6 000净利润 4 900

21、注册会计师确定XYZ公司2002年度会计报表层次的重要性程度为480万元，并分配至各会计报表工程，其中部分会计报表工程的重要性程度如下：会计报表工程 重要性程度万元 应收账款 120 预付账款 20 其他应收款 60 存货 100 无形资产 40 应付账款 20 估计负债 20 资本公积 10 经审计，注册会计师发现XYZ公司存在以下事项：1XYZ公司原来采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账预备按应收款项包括应收账款和其他应收款余额的5%计提。为更合理地核算坏账，XYZ公司董事会决议自2002年度起按账龄分析法计提坏账预备：账龄1年以内的，按其他额的10%计提；账龄12年的，按其他额的20%

22、计提；账龄23年的，按其他额的40%计提；账龄3年以上的，按其他额的80%计提。XYZ公司尚未根据董事会的决议按账龄分析法核算坏账，其2002年年末未经审计的应收账款账面价值为借方余额15 200万元，其中应收账款账面余额为借方余额16 000万元，坏账预备余额为贷方余额800万元年初余额为贷方余额600万元；其他应收款工程的年末余额和经审计的年初余额均为零。XYZ公司2002年应收账款账龄资料如下： 账龄年初账面余额万元年末账面余额万元1年以内3 0009 00012年5 0002 00023年4 0003 0003年以上2 000合计12 00016 0002XYZ公司的入库产品按实践本钱

23、入账，发出产品采用先进先出法核算。公司的X产品2002年12月31日经清点的期末结存数量为1 000吨，审计前的期末余额为5 500万元。其明细资料如下假定期初余额和一切的数量、入库单价无误：日期摘要入 库数 量 单价 金 额 发 出数 量 单价 金 额 结 存数 量 单价 金 额1、1期初余额400 2 3201、30入库400 5.00 2 000800 4 3201、31销售100 5.15 515700 3 8053、30入库200 4.60 920900 4 7253、31销售200 4.60 920700 3 8054、30人库100 4.50 450800 4 2555、30入库

24、300 5.20 1 5601 100 5 8155、30销售400 4.50 1 800700 4 0156、30入库100 5.40 540800 4 5557、30入库40 4.70 188840 4 7438、30入库100 5.60 560940 5 3038、31销售60 4.70 282880 5 0219、30入库200 4.75 9501 080 5 97110、30入库150 4.50 6751 230 6 64610、31销售80 4.70 3761 150 6 27011、30入库200 4.60 9201 350 7 19011、30销售100 4.90 490 1

25、250 6 70012、30入库250 4.80 1 2001 500 7 90012、31销售500 4.80 2 4001 000 5 50012、31期末余额1 000 5 500 3XYZ公司自2000年起设立专门机构研讨、开发新产品。2000年度和2001年16月份别发生研讨与开发费用200万元和400万元，均计入无形资产研讨与开发费用。新产品于2001年6月底研制胜利并于次月正式投产。XYZ公司估计该新产品可以在市场上销售5年，因此将该项研讨与开发费用自2000年7月起分5年平均分期摊入管理费用，2001年度共摊销60万元。2002年度，XYZ公司以为按照的规定，在研讨与开发过程中

26、发生的相关费用应直接计入当期损益，故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。42002年11月30日，XYZ公司清理资产、负债，发现确实无法支付的应付账款100万元和原资料短缺400万元相应的增值税进项税额为68万元。对确实无法支付的应付账款，XYZ公司作了借记“应付账款100万元、贷记“营业外收入无法支付的应付款项100万元的会计处置；对短缺的原资料，作了借记“待处置财富损溢待处置流动资产损溢468万元、贷记“原资料400万元和“应交税金应交增值税进项税额转出68万元的会计处置。2002年12月，查清原资料短缺的缘由：100万元属于普通运营损失、300万元属于非常损失。XY

27、Z公司拟于2003年3月经董事会审批后，再进展相应的会计处置。5XYZ公司的工业污水未经净化处置就予以排出，对周围村镇居民的身体安康和消费、生活呵斥了比较严重的损害。2002年12月1日，XYZ公司周围村镇结合向法院提起诉讼，要求XYZ公司赔偿损失800万元。直至审计外勤终了日，该诉讼案尚未判决。由于此案涉及的情况比较复杂，还不能可靠估计赔偿金额，因此XYZ公司未在其2002年度的会计报表和会计报表附注中予以反映。62002年年末未审计的资产负债表反映的预付账款工程为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款a公司 300万元预付账款b公司 189万元预付账款c公司 105万元预付账款d

28、公司 -12万元预付账款e公司 18万元合计 600万元其中对e公司的18万元系2001年2月为采购e公司产品所预付，XYZ公司于2002年12月5日得悉e公司因转产已不能再提供原预购产品。要求：1分别针对审计发现的上述6个事项，假设不思索审计重要性程度，注册会计师分别应提出何种审计处置建议假设无需提出审计处置建议的，也请明确回答？假设需提出调整建议的，请列示审计调整分录包括报表重分类分录，无需思索对所得税、期末结转损益及对2002年度利润分配的影响。2分别针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司回绝注册会计师按照要求一提出的适当处置建议，假设思索审计重要性程度，注册会计师分别应发表何种审计

29、意见？3针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司接受注册会计师按照要求一提出的对事项1、事项2、事项4的适当处置建议，但回绝接受对事项3、事项5、事项6的适当处置建议，假设思索审计重要性程度，注册会计师应出具保种意见类型的审计报告？并请编制审计报告全文假定注册会计师执行修订后的审计准那么。 2、ABC有限责任公司经同意，由甲公司和乙公司共同出资组建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方，根据经同意的公司章程ABC有限责任公司注册资本为人民币5 000万元，于2003年6月30日前一次缴足，其中，甲公司应出资3 000万元，详细包括：货币500万元，厂房1500万元，土地运用权1 000万元；乙公

30、司应出资2 000万元，详细包括：货币800万元，机器设备1 200万元。2003年5月25日，甲公司以货币出资500万元，厂房账面价值1 500万元，经评价价值为1 600万元，土地运用权账面价值400万元，评价价值为1 050万元。2003年5月27日，乙公司以美圆97万元出资，机器设备经商检部门检查鉴定价值为146万元美圆当日汇率为1美圆兑换8.3元人民币假设：1经双方赞同，并报经同意，双方实践出资额超出认缴部分的作为负债处置。2甲公司所出厂房、土地运用权尚未办理产权转移手续，但已签署财富权转移手续承诺函。3ABC有限责任公司于2003年7月5日委托XYZ会计师事务所进展验资，注册会计师

31、X、Y于7月10日完成了外勤任务。要求：1请阐明注册会计师X、Y在对甲公司所出厂房应主要实施的审验程序。须列出不少三项审验程序2编制注册资本实收情况明细表。3代注册会计师X、Y草拟一份验资报告。参考答案一、单项选择题1、D 2、C 3、D 4、C 5、B 6、D 7、B 8、B 9、D 10、D 11、D 12、C 13、B 14、B 15、二、多项选择题1、ABD 2、ABD 3、BCD 4、ABC 5、ABC 6、ACD 7、ABCD 8、ABC 9、ACD 10、ACD三、判别题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、简答题1、1未对应收账款明细汇总表进展必要的核

32、对；获取任务底稿的根本要求2张某对函证过程的控制不够。为了提高任务效率，审计人员可以利用被审计单位的人员协助任务，但为了防止询证函的内容被更改，或询证函未寄出，审计人员必需做到真正控制函证的过程。在粘贴信封时，对函证内容、地址等事项重新核对；由审计人员亲身寄发询证函等。2、1XYZ公司销售收款循环的内部控制存在以下缺陷：第一，没有根据同意的订单编制销售通知单；第二，销售单不应由仓库部门编制，也不能替代装运凭证；第三，货物的发货与装运的职责不应由同一部门承当；第四，会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；第五，担任销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；第六，没有对销售收款

33、循环进展独立稽核。2针对上述存在的问题应提出的改善措施如下：第一，销售部门必需根据同意的订单编制一式多联延续编号的销售通知单，分别用于同意赊销、审核发货与装运货物、记录发货数量及向顾客开具账单；第二，货物的发货和装运由仓库和运输部门分别办理；第三，运输部门必需根据已同意的销售单编制一式多联，延续编号的提货单，装运货物；仓库部门核对经同意的销售单与提货单后发货；第四，会计部门必需在核对装运凭证提货单、销售单和商品价目表无误的情况下，才干开具销售发票；第五，将收款业务和担任销售账的业务分开；第六，设置独立稽核人员专门审核销售发票的单价、加总、入账日期等。3、1标题不正确；应为“内部控制审核报告。2

34、收件人不正确；应为“X股份。3引言段中“审核了贵公司管理当局对2002年度与会计报表相关的内部控制有效性提法不正确；应为“审核了贵公司管理当局对2002年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。4引言段中短少注册会计师的责任，应为“我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见5范围段中内容不完好，应加上“我们置信，我们的审核为发表意见提供了合理的根底。6固有限制段应在意见段之前，而不应在意见段之后。7意见段的表述不正确，应为“贵公司按照于2002年12月31日在一切艰苦方面坚持了与会计报表相关的有效的内部控制五、综合题1、1 就事项1，属于会计估计变卦，按会计准那么规定采用未来适用法

35、。注册会计师应提请XYZ公司作如下调整，并在会计报表附注中披露会计估计变卦的内容和理由等。 2002年12月31日与应收账款相关的坏账预备余额应为4100万元9 000*10%+ 2 000*20%+3000*40%+2 000*80%，扣除原余额800万元后，应补提坏账预备3 300万元。调整分录如下：借：管理费用 3300贷：应收账款坏账预备 3300 = 2 * GB3 就事项2，XYZ公司对X产品发出计价未完全按照先进先出法核算。2002年12月31日X产品的期末余额应为4817万元250*4.8+200*4.6+150*4.5+200*4.75+100*5.6+40*4.7+60*5

36、.4被审计单位多计存货683万元。注册会计师应提请XYZ公司调整如下：借：主营业务本钱X产品 683 贷：存货库存商品X产品 683 = 3 * GB3 就事项3，由于有关研讨与开发费用的会计处置与一样，应于发生时计入当期损益，因此XYZ公司存在的该事项属于艰苦会计过失，按照会计准那么的规定，应予以更正。 2001年度会计报表：12000年度发生的200万元研讨与开发费用应计入2000年度管理费用，同时冲回原计提的相应的法定盈余公积和法定公益金。调整分录如下： 借：利润分配未分配利润 200 贷：无形资产 200借：盈余公积法定盈余公积 20 盈余公积法定公益金 10 贷：利润分配未分配利润

37、3022001年度发生的400万元研讨与开发费用应全部计入2001年度管理费用，因已摊销60万元，所以应调整管理费用340万元，同时调整相应的发动盈余公积和公益金。调整分录如下： 借：管理费用 340 贷：无形资产 340 借：盈余公积法定盈余公积 34 盈余公积法定公益金 17 贷：利润分配未分配利润 512002年度会计报表：1过入有关2000年度研讨与开发费用200万元的调整分录： 借：利润分配未分配利润 200 贷：无形资产 200 借：盈余公积法定盈余公积 20 盈余公积法定公益金 10 贷：利润分配未分配利润 302过入有关2001年度研讨与开发费用340万元的调整分录： 借：利润

38、分配未分配利润 340 贷：无形资产 340 借：盈余公积法定盈余公积 34 盈余公积法定公益金 17 贷：利润分配未分配利润 513冲回原计入2002年度管理费用的540万元： 借：无形资产 540 贷：管理费用 540 = 4 * GB3 就事项4对确实无法支付的应付款项，应直接计入资本公积，注册会计师应提请公司调整分录如下： 借：营业外收入 100 贷：资本公积 100 对原资料短缺，应在对外提供会计报表时进展处置，调整分录如下： 借：管理费用 117 营业外支出 351 贷：待处置财富损溢 468 = 5 * GB3 就事项5 由于XYZ公司工业污水未经处置排放，导致周围村镇居民身体安

39、康和消费遭到损害。由此可以判别，以往的排污行为使XYZ公司在2002年12月31日承当了一项现时的义务，且XYZ公司很能够败诉。由于此案情况复杂，还不能可靠地估计赔偿的金额，且正在审理中，因此，注册会计师应提请公司在2002年度会计报表附注中对该事项予以披露。 = 6 * GB3 就事项6 对预付账款进展重分类调整： 借：预付账款d公司 12 贷：应付账款d公司 12 对已无望再收到货物的预付账款，注册会计师应提请公司调整如下： 借：其他应收款e公司 18 贷：预付账款e公司 18 同时，计提坏账预备，调整分录： 借：管理费用 1.8 贷：其他应收款坏账预备 1.82就事项1，注册会计师应发表

40、否认意见；就事项2，注册会计师应发表保管意见；就事项3，注册会计师应发表保管意见； 就事项4，注册会计师应发表保管意见； 就事项5，注册会计师应发表保管意见； 就事项6，注册会计师应发表无保管意见。3注册会计师该当出具保管意见的审计报告。 审计报告XYZ股份全体股东：我们审计了后附的XYZ股份2002年12月31日的资产负债表以及2002年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是XYZ股份管理当局的责任，我们的责任是在实施审计任务的根底上对这些会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准那么方案和实施审计任务，以合理确信会计报表能否不存在艰苦错报。审计任务包括在抽查的根底上检查支持会

41、计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时所采用的会计政策和作出的艰苦会计估计，以及评价会计报表整体表达。我们置信，我们的审计为发表意见提供了合理的根底。经审计，我们发现，贵公司自2000年起设立专门机构研讨、开发新产品。2000年度和2001年16月份分别发生研讨与开发费用200万元和400万元，均计入无形资产研讨与开发费用。新产品于2001年6月底研制胜利并于次月正式投产。XYZ公司估计该新产品可以在市场上销售5年，因此将该项研讨与开发费用自2001年7月起分5年平均分期摊入管理费用，2001年度共摊销60万元。2002年度，XYZ公司以为按照的规定，在研讨与开发过程中发生的相关费用应直接计入当期损益，故将该项无形资产的摊余价值540万元一次性计入当年管理费用。按照有关企业会计准那么和的规定，研讨与开发费用应于发生时计入当期损益，我们提出了调整建议，但XYZ公司予以回绝，导致2000年度和2001年度利润总额分别虚增200万元和340万元。相应减少了2002年度利润总额540