股票发行审核标准备忘录16

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2、求文件时，如发现其申报财务会计资料存在艰苦疑问，或其财务会计方面的内部控制制度有能够存在艰苦缺陷、并由此导致申报资料存在艰苦问题时，可另行委托一家具备证券执业资历的会计师事务所对申报财务会计资料的特定工程进展专项复核。专项复核的决议由证监会发行监管部作出。专项复核应遵照以下程序和规范执行：一、专项复核的目的专项复核的目的是为发行人申报财务会计资料的可靠性提供重要根据。二、专项复核的范围确定专项复核范围的规范为：1、专项复核的问题应明确且可操作；2、专项复核仅针对特定期间的财务会计数据，原那么上不涉及申报期间以外的事项。 三、专项复核事务所的选择审核过程中，发行监管部以为必要时，可委托具备证券执

3、业资历的会计师事务所对公司财务资料进展专项复核。 四、专项复核会计师事务所的任务要求会计师事务所接受专项复核委托后，应遵照以下要求执行业务：1、该当遵守独立、客观、公正的原那么，以应有的职业谨慎态度独立开展专项复核任务，构成复核结论，出具专项复核报告。2、在间隔专项复核报告出具日至少一个完好会计年度后，方可向同一发行人提供审计效力及相关效力。3、该当按照财政部、及其他有关规定，中注协公布的及有关执业规范，以及证监会的信息披露要求，根据证监会发行监管部的书面反响意见和发行人详细情况拟定专项复核任务方案、确定复核范围和程序，并应在实施之前将专项复核任务方案报证监会发行监管部备案。专项复核任务方案应

4、包括复核程序、复核时间、出具专项复核报告时间等内容。五、专项复核报告的要求执行专项复核业务的会计师事务所应出具专项复核报告，该报告应由两名具有证券、期货从业资历的注册会计师签名、盖章其中至少一名为合伙人或主任会计师或其授权的副主任会计师，并加盖事务所公章。专项复核报告至少应包括四个部分：1、复核时间、范围及目的；2、相关责任；3、履行的复核程序；4、复核结论。专项复核会计师应对复核事项提出明确的复核意见，不得以“未发现等类似的消极意见替代复核结论。专项复核报告最迟应在发行人申报财务资料有效期截止前一个月送至中国证监会。六、 专项复核差别的处置假设专项复核会计师就复核事项所出具的复核意见与原申报财务资料存在差别，发行人、主承销商及申报会计师应就该复核差别提出处置意见，审核人员应将该复核差别及处置情况向股票发行审核委员会汇报。七、 专项复核报告的运用专项复核报告供证监会