企业内部控制审计(doc7)

1、.：.；企业内部控制审计随着社会消费力的开展和科学技术的提高，信息技术高度开展，全球经济一体化的进程加速，企业之间的竞争越来越猛烈，所面临的风险也逐渐加大。企业为了减少运营风险，在猛烈的竞争中立于不败之地，加强了约束、规范企业管理行为，完善内部控制体系，从而有利于资产平安、完好，保证运营成果与财务情况真实、可靠，提高运营管理的效率和经济效益。 所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的任务人员，在处置消费运营业务活动时相互联络、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常运营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制，特别是内部会计控制，设计合理有效的组织机构和职务分

2、工，实施岗位责任清楚的规范化业务处置程序。内部控制为运营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵照性等目的的实现而提供合理保证的过程。 建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正消费、运营运转过程中的各种错弊景象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、消费、运营、财务等各个方面和各个环节进展全方位、全过程的管理控制，对完善现代企业制度，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强根底任务、提高管理程度，促进各项消费运营活动进一步规范、有序运转，保证整体运营目的的实现等，都有极其重要的意义。内部控制的目的是建立现代企业制度，完善法人治理构造，实现运营机制的转换，加强管理，提高效益。 审计作

3、为企业客观、公正的管理部门，在建立现代企业制度，完善法人治理构造，实现运营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益等方面发扬着重要作用。企业内部控制的建立，为审计人员提供了新的审计义务，即如何对企业内部控制进展审计呢？下面就简单地谈谈我的看法： 一、确定审计重点，编制内部控制审计方案 1、审计部门根据本企业的任务目的和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位，编制年度、半年内部控制审计方案，并根据实践任务出现的新情况和新问题及时对方案进展调整、修正和补充。 2、根据上级部门和有关指点直接布置的专项任务制定专项内部控制审计方案。 二、组建内部控制审计任务组。 根据内部控制审计任务的性质、

4、业务量、难度及时间进度，并结合有关指点及部门对内部控制审计义务的特殊要求和躲避原那么，组织有阅历的审计人员和聘请有关专家，组建内部控制审计任务组，任命任务组组长，并对任务组成员提出义务性质、任务量、完成时间、本卷须知等要求，同时进展审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好根底。 三、编制内部控制审计方案。 1、内部控制审计任务组组长担任编制内部控制审计方案。 2、内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计的内容包括： 1合规性审计。即企业内部控制能否符合国家的法律、法规和政策；能否符合证券监管机构有关上市公司的法律

5、、法规和要求。 2全面性与系统性审计。内部控制涉及企业运营活动的各个方面，其内部监视和控制贯穿于投资、消费、运营、财务、监视检查等方方面面运营管理活动的全过程和全体员工。企业的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其担任的作业实施控制，又要遭到其他人员或制度的监视与制约。内部控制使企业内部各部门、各岗位构成较为系统的既相互制约又具有纵横交错关系的一致整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目的相互协调地发扬作用，最终实现企业内部控制的总体目的。 3内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的相互验证、相互制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要

6、组成部分。其主要特征是将有关责任进展分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处置权，必需经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。 4权责和奖惩审计。即审计企业能否根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承当的责任范围，赋予相应的权限；制定操作规程和处置程序、手续能否可行；能否确定清查、查处责任的措施与奖惩方法，权限和责任能否适宜，奖惩能否得当；能否使权有所属，责有所归，利有所享，有无发生越权或相互推诿的景象。 5本钱效益审计。在内部控制活动中能否贯彻本钱效益原那么，即能否以最小的控制或管理本钱获取最大的经济效益。能否实行有选择的控制；能否努力降低控制本

7、钱，机构和人员能否尽量精简等。 6可操作性审计。内部控制能否符合企业实践，业务流程控制点的设置和授权工程权限确实定，能否思索实践管理任务中可行性，能否保证其可操作性。 3、内部控制审计方案要保证可以使审计任务到达预期效果。 四、下达审计通知 内部控制审计任务组于实施现场审计前2-3日向被审计单位下达内部控制审计通知书，通知书中明确被审计单位需求预备的资料、参与审计人员，同时要求被审计单位要有一名审计任务协调员，担任审计联络任务及有关事项。 五、进展现场审计 1、内部控制审计任务组进驻现场后，要召开审计进点会，向被审计单位阐明审计的义务，提出详细要求，并听取有关情况汇报。 2、内部控制审计任务组

8、现场调查内部控制 1审计任务组审阅各种文件，讯问被审计单位的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟习和掌握情况。 2审计任务组按照内部控制中规定的各业务流程步骤和控制程序，将需求调查的内容事先编制成规范式的问卷调查表，直接讯问或发给被审计单位和部门，有关当事人照实填写并签字后交回检查组。 3整理问卷调查表，对照内部控制确定现场审计的重点。 3、审计任务组现场对内部控制进展符合性测试 1审计人员按照内部控制审计方案中确定的审计方法和步骤、范围和数量及分工，采用查阅、讯问、核对、清点、分析性复核、审阅证据、穿行测试和实地察看等方法，根据现场确定的审计重点，对照内部控制规定的业务流程步骤、控制

9、点和监视检查方法，抽取一定的经济业务对被审计单位或部门的内部控制进展测试，检查内部控制能否执行以及执行的程度。 2审计人员将测试情况包括存在的问题和被检查单位或部门已有的矫正措施记录于任务底稿，被审计单位和部门担任人或当事人在任务底稿上签字确认。 3内部控制审计组组长指定专人复核任务底稿，提出复核意见，必要时重新进展测试。 4进展现场总结、与被审计单位交换意见。 审计组组长担任召集小组成员对审计情况进展讨论和总结，以测试记录为根据，按照内部控制评价方法，从不相容职务能否在本质上做到相互分别、能否在授权同意范围内履行职责以及能否一向有效的执行等方面，对所检查的控制点和流程进展评价，分析被审计单位内部控制制度存在的缺陷和破绽，评价该单位内部控制的效果，初步构成审计意见和建议，并将评价结论记录于任务底稿，审计组组长对审计评价结果担任。审计组将检查、评价结论告知被审计单位或部门担任人，并与其充分讨论沟通，交换意见，被审计单位担任人对审计、评价结论提出书面反响意见并签字确认，对存在的问题限期整改。 六、撰写审计报告 内部控制审计任务组对审计任务底稿、任务记录、相关证据进展汇总整理，完善审计意见，撰写审计报告，审计报告应包括被审计单位的根本情况、审计发现的问题、改良建议和审计评价结论