XX农村信用合作联社清产核资报告(模板)

1、XX农村信用合作联社 清产核资报告书- -XX农村信用合作联社清产核资报告XX专审字201X第1-XXXX号目 录 TOC o 1-5 h z u HYPERLINK l _Toc356583413 一、清产核资单位基本情况 PAGEREF _Toc356583413 h 1 HYPERLINK l _Toc356583414 二、清产核资目的 PAGEREF _Toc356583414 h 1 HYPERLINK l _Toc356583415 三、清产核资基准日 PAGEREF _Toc356583415 h 1 HYPERLINK l _Toc356583416 四、清产核资工作范围 P

2、AGEREF _Toc356583416 h 1 HYPERLINK l _Toc356583417 五、清产核资依据 PAGEREF _Toc356583417 h 1 HYPERLINK l _Toc356583418 六、清产核资主要工作内容和程序 PAGEREF _Toc356583418 h 1 HYPERLINK l _Toc356583419 七、清产核资结果 PAGEREF _Toc356583419 h 1 HYPERLINK l _Toc356583420 （一）现金及存放中央银行款项 PAGEREF _Toc356583420 h 1 HYPERLINK l _Toc35

3、6583421 （二）存放同业款项 PAGEREF _Toc356583421 h 1 HYPERLINK l _Toc356583422 （三）拆出资金 PAGEREF _Toc356583422 h 1 HYPERLINK l _Toc356583423 （四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 PAGEREF _Toc356583423 h 1 HYPERLINK l _Toc356583424 （五）买入返售金融资产 PAGEREF _Toc356583424 h 1 HYPERLINK l _Toc356583425 （六）应收利息 PAGEREF _Toc35658342

4、5 h 1 HYPERLINK l _Toc356583426 （七）发放贷款及垫款 PAGEREF _Toc356583426 h 1 HYPERLINK l _Toc356583427 1、清查重点及方法 PAGEREF _Toc356583427 h 1 HYPERLINK l _Toc356583428 2、清查结果 PAGEREF _Toc356583428 h 1 HYPERLINK l _Toc356583429 （1）主要调整事项及调整原因： PAGEREF _Toc356583429 h 1 HYPERLINK l _Toc356583430 （2）贷款函证情况 PAGERE

5、F _Toc356583430 h 1 HYPERLINK l _Toc356583431 （3）贷款审查情况 PAGEREF _Toc356583431 h 1 HYPERLINK l _Toc356583432 （4）贷款分类 PAGEREF _Toc356583432 h 1 HYPERLINK l _Toc356583433 、按科目分类 PAGEREF _Toc356583433 h 1 HYPERLINK l _Toc356583434 、按贷款方式分类 PAGEREF _Toc356583434 h 1 HYPERLINK l _Toc356583435 、按贷款风险分类 PAG

6、EREF _Toc356583435 h 1 HYPERLINK l _Toc356583436 、按贷款规模分类 PAGEREF _Toc356583436 h 1 HYPERLINK l _Toc356583437 、贷款集中度 PAGEREF _Toc356583437 h 1 HYPERLINK l _Toc356583438 （5）前十大户贷款借款人基本情况及风险分类 PAGEREF _Toc356583438 h 1 HYPERLINK l _Toc356583439 1）XX有限公司（流动资产类、固定资产类贷款说明） PAGEREF _Toc356583439 h 1 HYPER

7、LINK l _Toc356583440 2）XX有限公司（项目融资类贷款说明） PAGEREF _Toc356583440 h 1 HYPERLINK l _Toc356583441 （6）最大十家集团客户授信情况 PAGEREF _Toc356583441 h 1 HYPERLINK l _Toc356583442 1）XX集团公司 PAGEREF _Toc356583442 h 1 HYPERLINK l _Toc356583443 （7）诉讼类贷款情况 PAGEREF _Toc356583443 h 1 HYPERLINK l _Toc356583444 1）XX有限公司（流动资产类、

8、固定资产类贷款说明） PAGEREF _Toc356583444 h 1 HYPERLINK l _Toc356583445 （8）政府融资平台类贷款情况 PAGEREF _Toc356583445 h 1 HYPERLINK l _Toc356583446 （9）关联方贷款情况 PAGEREF _Toc356583446 h 1 HYPERLINK l _Toc356583447 （10）贴现资产 PAGEREF _Toc356583447 h 1 HYPERLINK l _Toc356583448 （八）可供出售金融资产 PAGEREF _Toc356583448 h 1 HYPERLIN

9、K l _Toc356583449 （九）持有至到期投资 PAGEREF _Toc356583449 h 1 HYPERLINK l _Toc356583450 （十）长期股权投资 PAGEREF _Toc356583450 h 1 HYPERLINK l _Toc356583451 （十一）固定资产 PAGEREF _Toc356583451 h 1 HYPERLINK l _Toc356583452 （十二）无形资产 PAGEREF _Toc356583452 h 1 HYPERLINK l _Toc356583453 （十三）递延所得税资产 PAGEREF _Toc356583453 h

10、 1 HYPERLINK l _Toc356583454 （十四）其他资产 PAGEREF _Toc356583454 h 1 HYPERLINK l _Toc356583455 1、其他应收款 PAGEREF _Toc356583455 h 1HYPERLINK l _2、在建工程2、在建工程 PAGEREF _Toc356583456 h 1 HYPERLINK l _Toc356583457 3、长期待摊费用 PAGEREF _Toc356583457 h 1HYPERLINK l _4、抵债资产4、抵债资产 PAGEREF _Toc356583458 h 1 HYPERLINK l _

11、Toc356583459 5、固定资产清理 PAGEREF _Toc356583459 h 1 HYPERLINK l _Toc356583461 （十五）同业及其他金融机构存放款项 PAGEREF _Toc356583461 h 1 HYPERLINK l _Toc356583462 （十六）拆入资金 PAGEREF _Toc356583462 h 1 HYPERLINK l _Toc356583463 （十七）卖出回购金融资产款 PAGEREF _Toc356583463 h 1 HYPERLINK l _Toc356583464 （十八）吸收存款 PAGEREF _Toc35658346

12、4 h 1 HYPERLINK l _Toc356583465 （十九）应付职工薪酬 PAGEREF _Toc356583465 h 1 HYPERLINK l _Toc356583466 （二十）应交税费 PAGEREF _Toc356583466 h 1 HYPERLINK l _Toc356583467 （二十一）应付利息 PAGEREF _Toc356583467 h 1 HYPERLINK l _Toc356583468 （二十二）其他负债 PAGEREF _Toc356583468 h 1 HYPERLINK l _Toc356583469 1、其他应付款 PAGEREF _Toc

13、356583469 h 1 HYPERLINK l _Toc356583470 2、应付股利 PAGEREF _Toc356583470 h 1 HYPERLINK l _Toc356583471 3、代理业务资产和代理业务负债轧差 PAGEREF _Toc356583471 h 1 HYPERLINK l _Toc356583472 4、清算资金往来 PAGEREF _Toc356583472 h 1 HYPERLINK l _Toc356583473 （二十三）实收资本 PAGEREF _Toc356583473 h 1 HYPERLINK l _Toc356583474 （二十四）资本公

14、积 PAGEREF _Toc356583474 h 1 HYPERLINK l _Toc356583475 （二十五）未分配利润 PAGEREF _Toc356583475 h 1 HYPERLINK l _Toc356583476 （二十六）资产减值准备情况的说明 PAGEREF _Toc356583476 h 1 HYPERLINK l _Toc356583477 （二十七）表外科目清查情况 PAGEREF _Toc356583477 h 1 HYPERLINK l _Toc356583478 1、重要空白凭证 PAGEREF _Toc356583478 h 1 HYPERLINK l _

15、Toc356583479 2、有价单证 PAGEREF _Toc356583479 h 1 HYPERLINK l _Toc356583480 3、抵押物品价值 PAGEREF _Toc356583480 h 1 HYPERLINK l _Toc356583481 4、表外应收利息 PAGEREF _Toc356583481 h 1 HYPERLINK l _Toc356583482 5、已核销资产 PAGEREF _Toc356583482 h 1 HYPERLINK l _Toc356583483 6、已置换资产 PAGEREF _Toc356583483 h 1 HYPERLINK l

16、_Toc356583484 7、低值易耗品 PAGEREF _Toc356583484 h 1 HYPERLINK l _Toc356583485 六、历年享受的各项政策性扶持 PAGEREF _Toc356583485 h 1 HYPERLINK l _Toc356583486 （一）保值储蓄补贴 PAGEREF _Toc356583486 h 1 HYPERLINK l _Toc356583487 （二）税收减免 PAGEREF _Toc356583487 h 1 HYPERLINK l _Toc356583488 （三）央行专项扶持资金 PAGEREF _Toc356583488 h 1

17、 HYPERLINK l _Toc356583489 （四）央行专项票据息 PAGEREF _Toc356583489 h 1 HYPERLINK l _Toc356583490 （五）政府捐赠资产 PAGEREF _Toc356583490 h 1 HYPERLINK l _Toc356583491 （六）压降不良贷款奖励 PAGEREF _Toc356583491 h 1 HYPERLINK l _Toc356583492 （七）股金分红补贴资金 PAGEREF _Toc356583492 h 1 HYPERLINK l _Toc356583493 七、内控总体评价 PAGEREF _To

18、c356583493 h 1 HYPERLINK l _Toc356583494 八、重要事项说明 PAGEREF _Toc356583494 h 1 HYPERLINK l _Toc356583495 九、报告使用范围 PAGEREF _Toc356583495 h 1XX农村信用合作联社 清产核资报告XX农村信用合作联社清产核资报告XX专审字201X第1-XXXX号XX 农村商业银行股份有限公司筹建工作小组：我们接受XX农村商业银行股份有限公司筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）的委托，对XX农村信用合作联社（以下简称“XX联社”）截止201X年XX月XX日（以下简称“清产核资基准日”

19、）的资产、负债、所有者权益以及表外业务进行清产核资。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整，是XX联社的责任；我们的责任是根据清产核资、资产评估及净资产处置工作方案、企业会计准则以及我国相关法律法规的规定对XX联社实施清产核资工作，并对XX联社清产核资结果的真实性、合理性发表意见。在清产核资过程中，我们按照独立、客观、公正的原则，实施了包括抽查会计记录、监盘、向债权人和债务人寄发询证函、对借款人实地调查等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的清产核资工作为清产核资结果发表意见提供了合理的基础。现将XX联社清产核资情况报告如下：清产核资单

20、位基本情况（一）历史沿革【此段内容应与拟组建单位自己的申报材料中描述的历史沿革完全一致】营业执照注册号：XXXX；金融许可证机构编码：XXXX；法定代表人：XXXX；注册资金：XXXX；经济性质：XXXX；经营地址：XXXX。（二）经营范围【根据营业执照进行描述】（三）营业机构截止清产核资基准日，XX联社下辖XX个营业部、XX个信用社和XX个分社，共XX个营业机构，各营业机构具体情况如下表：序号机构名称营业地址金融许可证机构编码清产核资目的（一）全面清查XX联社的资产、负债状况，查清家底，充分反映经营风险；（二）通过清产核资和资产评估认定净资产、明晰产权，以保障XX联社社员、职工及增资扩股成立

21、农村商业银行后股东的合法利益；（三）全面准确清查资产、负债及所有者权益的情况，正确评估XX联社的实际风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，制定落实防范与化解措施，为拟组建的农村商业银行开业后的稳健运行打好基础。清产核资基准日本次清产核资的基准日为201X年XX月XX日。清产核资工作范围清查范围为XX联社截止清产核资基准日的全部资产、负债、所有者权益和表外业务。清产核资依据（一）国务院关于印发的通知（国发200315号）；（二）关于进一步深化农村信用社改革试点的意见（国办发200466号）；（三）中国银行业监督管理委员会合作部关于印发及的通知（银监合200461号）；（四）中

22、国银监会农村中小金融机构行政许可事项实施办法(2015年修订)（银监会令2015年第3号）（五）商业银行与内部人和股东关联交易管理办法（银监会令2004年第3号）；（六）商业银行公司治理指引（银监发201334号）；（七）商业银行内部控制指引（2014修订）（银监发201440号）；（八）企业会计准则（2014修订）；（九）金融企业财务规则（中华人民共和国财政部令2006年第42号）；（十）中国银行业监督管理委员会关于印发的通知（银监发200623号）；（十一）农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引(银监发200729号)；（十二）中国银行业监督管理委员会关于印发的通知（银监发200754号）

23、；（十三）中国银监会关于印发的通知（银监发200763号）；（十四）中国银监会关于加强融资平台贷款风险管理的指导意见（银监发2010110号）；（十五）财政部关于印发的通知（财金200553号）；（十六）商业银行贷款损失准备管理办法（银监会令2011年第4号）（十七）商业银行资本管理办法（试行）（银监会令2012年第1号）；（十八）财政部关于印发的通知（财金201220号）；（十九）金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版) (财金2013146号)；（二十）国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知（国税发200446号）；（二十一）财政部、国家税务总局关于农村金融有关 H

24、YPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=1001&ch=0&di=128&fv=18&is_app=0&jk=95f183ed7e444df0&k=%CB%B0%CA%D5%D5%FE%B2%DF&k0=%CB%B0%CA%D5%D5%FE%B2%DF&kdi0=0&luki=4&mcpm=0&n=10&p=baidu&q=shui5_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1&sid=f04d447eed83f195&ssp2=1&stid=9&t=tpclicked3_hc&td=1954196&tu=u195

25、4196&u=http%3A%2F%2Fwww%2Eshui5%2Ecn%2Farticle%2F5e%2F44947%2Ehtml&urlid=0 t _blank 税收政策的通知（ HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?adclass=0&app_id=0&c=news&cf=1001&ch=0&di=128&fv=18&is_app=0&jk=95f183ed7e444df0&k=%B2%C6%CB%B0&k0=%B2%C6%CB%B0&kdi0=0&luki=8&mcpm=0&n=10&p=baidu&q=shui5_cpr&rb=0&rs=1&seller_id=1

26、&sid=f04d447eed83f195&ssp2=1&stid=9&t=tpclicked3_hc&td=1954196&tu=u1954196&u=http%3A%2F%2Fwww%2Eshui5%2Ecn%2Farticle%2F5e%2F44947%2Ehtml&urlid=0 t _blank 财税20104号）（二十二）财政部 国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知（财税2011101号）；（二十三）财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）；（二十四）其它有关法律法规和政策。【根据最新法律法规和政策进行补充和修改】清产核资

27、主要工作内容和程序（一）制定计划本次清产核资我们在取得XX联社营业执照、金融许可证、组织机构图、计算机系统及电子资金转账系统的流程图、重要会议纪要、各项内部管理制度、重大诉讼法律文件及财务核算资料的基础上，了解了XX联社的基本情况，并依据社员代表大会审议通过的清产核资、资产评估和净资产处置工作方案制定清产核资审计工作计划。（二）现场检查本次清产核资，我们根据XX联社的实际情况，组织了以注册会计师为主的XX人团队，分成2个清产核资审计工作小组。第一小组为信贷资产清查组XX人，负责贷款档案审查、下户调查、五级分类的审定以及询证函的收发工作；第二小组为非信贷资产审计组XX人，负责计算机系统测试、应收

28、利息及应付利息的测算以及其他报表项目的审计。根据XX联社提供的账簿、凭证、档案、财务报表等会计资料，清产核资审计小组于201X年XX月XX日至201X年XX月XX日对XX联社的表内外资产、负债和所有者权益及风险状况进行了全面清查。具体工作内容及程序如下：1、财务清查对各种账户、会计核算科目、各类库存现金、存放同业和有价证券、贷款、各项存款及其他负债等基本财务情况进行全面核对和清理，以合理保证XX联社账表、账账、账证、账实相符以及账务的全面、准确和真实。2、资产清查全面清理、核对和查实各项资产。在资产清查中把实物盘点同核实账务相结合，把清理资产同核查负债和所有者权益相结合，重点做好各类贷款、同业

29、存放款项、各项对外投资、应收款项、账外资产的清理，对各类贷款、同业存放款项、各项对外投资、应收款项进行必要的独立函证，以保证账款、账物、账实相符。3、表外业务清查对重要空白凭证、有价单证、表外应收利息、已核销资产、已置换资产、低值易耗品等各类表外业务进行全面清查，审核表外业务的合规性，核实账面记录是否真实准确，对潜在风险进行评价和披露。4、资产质量风险分类对信贷资产和非信贷资产实施全面清查，依据贷款风险分类指引、农村合作金融机构信贷资产风险分类指引、小企业贷款风险分类办法（试行）、农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引按风险程度进行五级分类。对债权进行独立函证。对未回函和回函不认证的，查清未回

30、函和回函不认证的原因并督促回函。经催收后仍未回函的，实施相应的替代审计程序。对前十大户、单户比例超过资本净额5%的大额贷款、单户比例超过资本净额3%的较大金额贷款以及单户金额超过50万元的贷款逐笔实施实质性审查，逐笔审查贷款手续完备性、合法合规性，逐笔审查贷款的逾期、欠息、担保、诉讼、期后还款等情况，逐笔审查借款人的偿债能力和还款意愿，逐笔分析风险。对前十大户、单户比例超过资本净额5%的大额贷款、单户比例超过资本净额3%的较大金额贷款在实质审查贷款档案资料基础上全部实行下户调查。对超资本监管比例的大额贷款、关系人或关联企业贷款、股东担保贷款、不良贷款进行重点审查。对小额贷款分类汇总进行分析评估

31、。5、资金核实在财务清查、资产清查、风险分类基础上，界定产权关系，剔除资产性项目中包含的潜在损失，对负债性项目中包含的潜在收益纳入损益核算、或有事项纳入表内核算。对权益性项目逐项检查，剔除虚假及不合理积累，对清产核资基准日由国家政策优惠形成的积累单独列示，对应计提的各项资产减值准备足额计提。（三）汇总资料、出具初步清查报告对现场工作底稿进行分析汇总，经内部逐级复核，撰写清产核资初步清查报告。（四）验收整改，出具报告根据本次清产核资方案要求，筹建工作小组对清产核资结果进行了复查，XX银监局对组建工作进行了整体验收。根据XX银监局出具的现场检查意见书中的相关验收意见，我们对存在的问题进行了积极整改

32、。经XX银监局复验确认后，按整改后的情况出具最终清产核资报告。清产核资结果我们按照企业会计准则、金融企业财务规则、中国银监会关于印发的通知（银监发200623号）、中国银监会关于印发的通知（银监发200729号）、中国注册会计师执业准则等法律法规文件的相关要求，对XX联社截止清产核资基准日的资产、负债、所有者权益以及表外业务进行了全面的清查和审核。截止清产核资基准日，XX联社清查前账面资产总额为XXXX元，负债总额为XXXX元，所有者权益总额为XXXX元。清产核资后XX联社资产总额为XXXX元，负债总额为XXXX元，所有者权益总额为XXXX元。清查中调增（或调减）资产总额XXXX元，调增（或调

33、减）负债总额XXXX元，调增（或调减）所有者权益XXXX元。具体情况如下表：清产核资资产负债表金额单位：人民币元序号项 目账面值清查值调整值1现金及存放中央银行款项2存放同业款项3拆出资金4以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产5买入返售金融资产6应收利息7发放贷款和垫款8可供出售金融资产9持有至到期投资10长期股权投资11固定资产12无形资产13递延所得税资产14其他资产15资产总计16同业及其他金融机构存放款项17拆入资金18卖出回购金融资产款19吸收存款20应付职工薪酬21应交税费22应付利息23递延所得税负债24其他负债25负债总计26实收资本（股本）27资本公积28盈余公积29

34、未分配利润30所有者权益合计31负债和所有者权益总计表外项目清查汇总表金额单位：人民币元序号项 目账面值清查值调整值1重要空白凭证2有价单证3抵押物品价值4表外应收利息5已核销资产6已置换资产7低值易耗品合 计各项目具体清查情况如下：（一）现金及存放中央银行款项账面值：XXXX元；清查调增（或调整或调减）：XXXX元；清查值：XXXX元。1、现金（1）清查方法在充分了解XX联社现金业务内部控制并在控制测试之后，对各机构的现金（含ATM机载现金）进行了实地监盘，并与各柜员交接明细表余额进行核对，经倒推至清产核资基准日库存数，确认核实数与清产核资基准日账面数是否一致，如发生现金盘盈或盘亏，进行相应

35、的账务调整，现金明细账按查实数确认。（2）清查结果账面值：XXXX元；清查调增（或调整或调减）：XXXX元；清查值：XXXX元。经清查，XX联社清产核资基准日库存现金与账面数相符，具体情况如下：序号所属机构账面值清查值调整值1234567891011121314151617合 计（3）风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）规定，现金属于安全性非信贷资产，清查风险分类为正常类。2、 存放中央银行款项（1）清查方法1）按人民银行对账单确认存放中央银行款项余额；2）向人民银行寄发函证，询证清产核资基准日存放中央银行款项余额，并

36、与对账单核对；3）按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足或多缴的，做出相应披露。（2）清查结果账面值：XXXX元；清查调增（或调整或调减）：XXXX元；清查值：XXXX元。经清查，XX联社清产核资基准日存放央行款项清查值与账面值相符，具体情况如下：开户行款项性质账面值清查值调整值中国人民银行XX中心支行法定准备金超额准备金缴存央行财政性存款合 计中国人民银行关于下调人民币存款准备金率的通知（银发2012122号）规定：“现执行13.5%存款准备金率的资产规模小，支农贷款比例高的农村信用社（A类社）和村镇银行将执行13%的存款准备金率”。XX联社属于银发2012122号文件规定的资产规模小

37、，支农贷款比例高的农村信用社，其存款准备金缴存率为13%。关于核定广东省农村信用社财政存款和一般存款准备金交存范围的通知（广州银办发2009397号）以及中国人民银行关于将保证金存款纳入存款准备金交存范围的通知（银发2011209号）规定：财政存款和一般存款准备金缴存范围包括：财政性存款、待结算财政款项、代理承销证券款-国债、代理兑付证券款-国债（减：代理兑付证券-国债）、单位活期存款、单位定期存款、个人活期存款、个人定期存款、银行卡存款、同业存放款项（其中的金融控股公司存款和保险公司存款）、系统内存放同业款项费用存款专户、系统内存放款项财务存款专户、代理承销证券款-其他、代理兑付证券款其他（

38、减：代理兑付证券其他）、代理业务负债（下属二级科目分别与“代理业务资产二级科目轧差）以及保证金存款。我们按照上述文件的规定，对XX联社截止清产核资基准日法定存款准备金缴存情况进行了测算。经测算，XX联社法定存款准备金缴存充足，测算结果见下表：缴存范围缴存基数缴存比率测算金额单位活期存款单位定期存款个人活期存款个人定期存款银行卡存款应解汇款待结算财政款项合 计（3）风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）规定，存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，清查风险分类为正常类。（二）存放同业款项1、清查方法（1）按存放单位做出分类披

39、露；（2）在核对同业对账单基础上，对存放同业款项全部独立进行函证；（3）核定存放同业的业务性质，属于拆放同业性质的应调整到拆放同业科目；（4）对存在风险的，根据风险分类足额计提减值准备。2、清查结果账面值：XXXX元，其中：账面余额XXXX元，减值准备XXXX元；清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，减值准备调整XXXX元；清查值：XXXX元，其中：清查余额XXXX元，减值准备XXXX元。截止清产核资基准日，XX联社账面存放同业款项共XX笔，清查后确认XX笔，交易对手分别为XXXX、XXXX、XXXX，账面余额为XXXX元。获取XX联社与上述交易对手截止清产核资基准日的对账单，与账面

40、余额核对相符，发出的询证函，金额合计XXXX元，已由相关金融机构回函并确认金额一致。具体情况如下：开户银行银行账号账面值清查值调整值合 计3、主要调整事项及调整原因.4、风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）的规定，根据存放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及农村合作金融机构对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别。XX联社因正常业务而存放于XXXX、XXXX、XXXX的存放同业款项共XX笔，金额为XXXX元。因存放的金融机构资信等级高、综合实力强、信用好，且发出的函证均已回函确认，未发现任何不利因素，因此清查风

41、险分类为正常类。（三）拆出资金1、清查方法（1）审核拆放同业档案，审查合同是否有效，确认拆放行为的有效性及账务的准确性；（2）对各分支机构辖内调剂资金进行核实，作为合并内部往来合并抵消；（3）逐笔对拆出资金发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性；（4）评价拆借风险，按照拆借行为的真实性、拆借对象的资信程度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价，并进行风险分类，对存在信用风险的，逐笔分析可收回性，提足减值准备。2、清查情况账面值：XXXX元，其中：账面余额XXXX元，减值准备XXXX元；清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，减值

42、准备调整XXXX元；清查值：XXXX元，其中：清查余额XXXX元，减值准备XXXX元。金融机构名称拆出日期到期日期利率账面值清查值调整值合 计函证同业客户XX户，回函确认金额XXXX元，回函确认率XX%。3、主要调整事项及调整原因4、风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）的规定，根据拆放金融机构的信用风险状况，约定期限到期情况以及农村合作金融机构对款项的所有权是否受到限制，确定风险类别。XX联社向XX银行拆出资金XXXX元，于到期日201X年X月X日已收回，本次清查风险分类为正常类。XX联社向XX银行拆出资金XXXX元，

43、拆出时间为XX年，逾期时间长，亦无法函证核实，本次清查风险分类为损失类。（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、清查方法（1）获取中央国债登记公司对账单，核实对账单余额与账面记载面值是否一致；（2）检查债券分销合同及成交单，结合付息情况以及本次清产核资基准日中央国债登记公司估值，判断其减值情况；（3）按照企业会计准则规定，在基准日采用公允价值对上述金融资产进行计价。2、清查结果账面值：XXXX元，其中：成本XXXX元，公允价值变动XXXX元；清查调整：XXXX元，其中：成本调整XXXX元，公允价值变动调整XXXX元；清查值：XXXX元，其中：成本XXXX元，公允价值变动XXXX元

44、。金融资产名称账面值清查值调整值合 计3、主要调整事项及调整原因按照企业会计准则的规定：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益。XX联社对于其持有的XX金融资产的公允价值变动情况未准确核算至清产核资基准日。本次清查调增“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”XXXX元，相应调增未分配利润XXXX元。4、风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）规定，对于划分为上述金融资产的债券投资，按照成本与市价孰低法，根据基准日公允价值进行风险分类。公允价值高于账面价值

45、时，一般可划分为正常类；若公允价值呈不利变动趋势，可划分为关注类；预计损失率在30（含）以内的，可划分为次级类；对已关闭、破产的金融机构或企业发行的债券，预计损失率在30%90（含）之间的，划分为可疑类；预计损失率90%以上的，划分为损失类。清查后已按照公允价值进行调整，目前付息状况正常且未发现不能按期兑付本息风险，故确认为正常类。（五）买入返售金融资产1、清查方法（1）审查买入返售合同，确认买入返售业务的有效性及账务的准确性；（2）对于检查日未到期的买入返售金融资产发函询证，就买入返售合同要素等内容实行独立调查，确认债权的真实性；（3）对于检查日已到期的买入返售金融资产，检查收回情况；（4）

46、结合函证回函情况、交易对手的资信程度及逾期情况等，评价买入返售金融资产风险。2、清查结果账面值：XXXX元，其中：账面余额XXXX元，减值准备XXXX元；清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，减值准备调整XXXX元；清查值：XXXX元，其中：清查余额XXXX元，减值准备XXXX元。买入返售金融资产类别账面值清查值调整值证券票据债券合 计发函询证买入返售金融资产XX笔，函证金额XXXX元，回函金额XXXX元，回函确认率XX%。3、主要调整事项及调整原因4、风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）规定，根据买入返售金

47、融资产的逾期情况、质押资产的类型、质押物冻结情况以及交易的真实合法性等对买入返售金融资产进行风险分类。截止清产核资报告日，XX联社买入返售金融资产已全部到期，均已收回，因此清查风险分类全部为正常类。（六）应收利息1、清查方法应收利息包括贷款、存放中央银行款项、存放同业款项等应收利息。我们从省联社数据大集中系统中导出计算应收利息的相关数据，按照权责发生制原则，根据计息积数、利率等要素计算至清产核资基准日的应收利息，具体情况如下：（1）贷款应收利息，系由系统按照财务会计制度规定和权责发生制原则，依据借款合同逐日逐笔计算到清产核资基准日，超过90天或应纳入表外核算的应收利息转入表外核算。本次清查审查

48、内容主要有计息、分类和收款三部分，“计息”指系统每天自动计算的贷款利息是否准确；“分类”是指系统能否自动从借款人扣息账户上划扣利息；“收款”是指系统能否自动从借款人扣息账户上划扣利息，我们采取分层抽样验算的方法实现上述三个目标；（2）存放中央银行款项应收利息，按照存放资金性质、央行确定的利率计提至清产核资基准日；（3）存放同业应收利息，按余额及合同利率逐笔计算至清产核资基准日。2、清查结果账面值：XXXX元，其中：账面余额XXXX元，坏账准备XXXX元；清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，坏账准备调整XXXX元；清查值：XXXX元，其中：清查余额XXXX元，坏账准备XXXX元。项

49、目账面值清查值调整值存放中央银行款项应收利息存放同业款项应收利息贷款应收利息小 计减：坏账准备净 值3、主要调整事项及调整原因（1）按照权责发生制原则，补提201X年12月21日至12月31日存放中央银行款项应收利息XXXX元，补提201X年12月21日至12月31日存放同业款项应收利息XXXX元，合计调增应收利息XXXX元，相应调增未分配利润XXXX元；（2）将逾期90天以上的应收利息共计XXXX元，由表内转入表外核算，调减应收利息XXXX元，相应调减未分配利润XXXX元；（3）按照不高于相对应的主债权风险分类情况，确定清查后贷款应收利息的风险分类，清查后应收利息余额为：正常类XXXX元、关

50、注类XXXX元、次级类XXXX元、可疑类XXXX元，损失类XXXX元，按照关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%计提应收利息坏账准备XXXX元，相应调减未分配利润XXXX元。具体计算如下：五级分类情况清查余额计提比例应收利息坏账准备正常类关注类2.00%次级类25.00%可疑类50.00%损失类100.00%合 计4、风险分析按照中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引的通知（银监发200729号）规定，参考本金的风险分类并依据账龄对应收利息进行风险分类。凡表内应收利息在90天以内的，原则上不高于相对应的主债权五级分类情况。（1）存放中央银行款项应

51、收利息XXXX元，系安全性非信贷资产，风险分类为正常类；（2）存放同业款项应收利息XXXX元，因存放金融机构资信等级高、综合实力强、信用好，经营正常，故其应收利息清查风险分类为正常类；（3）贷款应收利息XXXX元，逐笔与其贷款本金风险分类对应，其中：贷款应收利息正常类XXXX元、关注类XXXX元、次级类XXXX元、可疑类XXXX元、损失类XXXX元。（七）发放贷款及垫款1、清查重点及方法本次清产核资按照银监会贷款风险分类指引、农村合作金融机构信贷资产风险分类指引、小企业贷款风险分类办法（试行）、农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引的规定对信贷资产进行清查。（1）听取XX联社领导及信

52、贷管理部门等相关部门负责人对信贷资产的介绍，询问、查阅XX联社信贷授权审批、信贷业务操作流程、贷款风险分类管理办法等方面的有关制度，了解贷款“三查”制度的执行情况和信贷业务系统及财务核算系统的对接状况，对有关信贷方面的各项内部控制制度进行控制测试，评价内部控制的可依赖程度；（2）核对清产核资基准日的各项贷款清查明细表、信贷资产各科目总账以及分户账是否相符。对清产核资基准日贷款总体情况分别按照贷款科目、贷款方式、五级分类、贷款规模、贷款集中度等进行分析性复核程序；（3）根据上述分析，对XX联社截止清产核资基准日人民币贷款按金额大小进行分层清查，将XX联社全部贷款按贷款余额占其账面资本净额的比例和

53、基于谨慎性原则考虑的认定层次重要性水平分为前十大户、大额贷款、较大额贷款及小额贷款四个层次进行审查，具体分层情况如下表：类别贷款余额区间备注前十大户贷款余额XX万元贷款余额最大前十户贷款大额贷款XX万元贷款余额XX万元超过资本净额的3%（不包含前十大户）较大额贷款XX万元贷款余额XX万元小于资本净额的3%，且超过XX万元小额贷款贷款余额XX万元小于XX万元对XX联社前十大户贷款进行详细审查。在逐笔实施实质性审查贷款档案的基础上全面执行下户调查程序，并由有关人员协同到借款户、担保户进行实地调查，以准确评价借款人状况，确认风险程度。对具备审计、评估条件的借款户、担保户进行财务状况审查，对抵（质）押

54、物的价值进行清查评定，确定贷款的可偿性。并在报告中详细披露第一还款来源和第二还款来源情况以及贷款存在的重大问题；对XX联社大额贷款在实质审查贷款档案资料基础上全部实行下户调查，由有关人员协同到借款户、担保户进行实地调查，以准确评价借款人状况，确认风险程度；对XX联社较大额贷款逐笔实施实质性审查，了解贷款的实际情况，审核信用评级、综合授信、贷款调查、审查、审批、发放、贷后管理、风险分类等贷款手续是否完备，核实贷款手续的合规性与有效性。对不符合“三个办法一个指引”规定的贷款作为延伸检查的重点。在此基础上了解企业的经营情况、资产状况、现金流量情况以及发展前景等，逐笔分析风险，重点项目贷款逐笔在附表中

55、说明情况；对XX联社小额贷款进行抽样检查，抽查金额不低于该类贷款余额的20%。按照实事求是的原则进行逐笔分析并进行实质性审查，对通过实质审查贷款档案和询问信贷人员仍存在疑点，不足以对风险分类作出准确判断的，实行下户调查；对于未抽查到的贷款，根据信贷管理系统导出的贷款明细表，通过逐笔分析本金及利息逾期情况，按照风险分类指引进行矩阵风险分类。（4）就贷款情况严格进行全面函证。对本次清产核资基准日所有法人贷款的借款人以寄发询证函的方式询证贷款余额；对所有个人贷款以现场确认的方式询证贷款余额。对于未回函贷款及回函不认证的贷款，查清未回函及回函不认证的原因，督促回函。仍未回函的，应作为风险分类的重要依据

56、，真实反映风险。对通过函证不能审计的贷款，追加实施替代审计程序进行重点审查；（5）重点清查关联方贷款（包括与股东、高级管理人员有关的贷款）情况；清查超过诉讼时效、仍未采取诉讼保全措施的贷款；（6）通过上述审核资料结合贷款方式、欠息情况、函证回收情况评价贷款风险程度；（7）清查呆账贷款的核销。根据财政部金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版），对符合呆账核销标准的贷款分类为损失类，对履行了呆账核销程序的呆账，从资产中核销，同时核减呆账准备，符合税前扣除条件的一次性进行税前扣除。未履行呆账核销程序的，当前未在损失类反映的应调整为损失类贷款，并按有关规定提取贷款损失准备，不在清产核资时核销，待履

57、行核销程序后再从税前扣除；（8）根据清产核资、资产评估及净资产处置工作方案的要求，按照清查后信贷资产风险分类的结果，分别按照关注类贷款的2%、次级类贷款的25%、可疑类贷款的50%、损失类贷款的100%计算贷款损失准备的应有余额。对于贷款损失准备应有余额与账面余额的差额，首先补提贷款损失准备。补提后仍无法达到拨备覆盖率150%和贷款拨备率2.5%两者孰高的监管准入指标的，继续补提贷款损失准备；（9）对清产核资基准日后的期后事项作为贷款形态认定的重要参考。2、清查结果账面值：XXXX元，其中：账面余额XXXX元，贷款损失准备XXXX元；清查调整：XXXX元，其中：余额调整XXXX元，贷款损失准备

58、调整XXXX元；清查值：XXXX元，其中：清查余额XXXX元，贷款损失准备XXXX元。（1）主要调整事项及调整原因根据清产核资、资产评估及净资产处置工作方案的要求，按照清查后信贷资产风险分类的结果，分别按照关注类贷款的2%、次级类贷款的25%、可疑类贷款的50%、损失类贷款的100%计算贷款损失准备的应有余额。对于贷款损失准备应有余额与账面余额的差额，首先补提贷款损失准备。补提后仍无法达到拨备覆盖率150%和贷款拨备率2.5%两者孰高的监管准入指标的，继续补提贷款损失准备。清查后，贷款损失准备调增XXXX元，相应调减未分配利润XXXX元。（2）贷款函证情况根据XX联社清产核资基准日贷款明细表，

59、按贷款数据及要素，逐户逐笔打印并发出贷款询证函XX户，金额合计XXXX元，发函率100%。回函确认XX户，金额合计XXXX元，按回函户数和回函金额统计，回函率分别为XX%、XX%。未收到回函XX户，占发函总户数的XX%，未回函金额为XX元，占发函贷款余额XX%。对于未回函的贷款，我们执行了检查贷款档案中的借款借据和借款合同、检查还款凭证、检查信贷管理系统中的结息记录、直接向贷款户进行电话询证等替代审计程序。未能回函的户数、金额及原因具体如下：、法人贷款未回函情况法人贷款未回函XX户，占法人贷款函证总户数的XX%；未回函金额XXXX元，占法人贷款函证总金额的XX%。已通过执行检查贷款档案中的借款

60、借据、借据合同、还款凭证等替代审计程序，确认贷款金额XXXX元，占未回函金额的XX%。其中：因贷款逾期借款人未偿还本息，XX联社起诉借款人，借款人拒绝回函XX户，贷款金额合计XXXX元；因借款企业关停未回函XX户，金额XXXX元；因借款人还款意愿差，拒绝回函XX户，贷款金额XXXX元。具体情况如下表：序号客户名称贷款余额账面分类清查分类未回函原因合 计、个人贷款未回函情况个人贷款未回函XX户，占个人贷款函证总户数的XX%；未回函金额XXXX元，占个人贷款函证总金额的XX%。已通过执行检查贷款档案中的借款借据、借据合同、还款凭证等替代审计程序，确认贷款金额XXXX元，占未回函金额的XX%。未回函