中级财政税收专业第三章

1、第三章财政支出的内容大纲要求：考查考生对我国财政支出的掌握程度，对按经济性质对财政支出分类的意义的认识程度，对购买性支出和转移性支出的掌握程度。第一节购买性支出一、行政管理费与国防费支出（一）行政管理费支出1行政管理支出的含义2行政管理支出的发展趋势世界各国行政管理支出的绝对数是增长的，但在财政支出总额中所占的比重却是下降的。我国行政管理支出在各项支出中增长的最快。影响行政管理费规模的因素有：（I）经济总体增长水平；（2）财政支出规模；（3）政府职能；（4）机构设置；（5）行政效率；（6）管理费本身的使用效率。其中，政府职能范围的大小，行政机构设置的多少，以及由此决定的机关工作人员的多少是决定

2、行政管理费用规模的关键因素。行政管理费用的一个趋势是向公用费用倾斜。3如何控制行政管理费用方面，要进一步推进政治程序的科学化和民主化，提高透明度，使公民也能得到充分的信息并实施有效的监督；另一方面，财政部门本身必须对行政管理费加强管理和监督。（二）国防费支出1含义国防费民兵建设费国防科研事业费防空经费国防支出的量化制度国防支出量化的制度被称为“计划方案预算”，被用于以下军事预算上：（1）用于重大军事行动的资源配置；（2）在战役安排上，可用于军事配置；（3）用于安排各种武器和军事工程的研究和发展。我国国防支出的规模不论是在绝对量上还是在相对量上，都是偏低的。二、文教科学卫生等事业支出（一）教育支

3、出（1）内容义务教育（纯公共产品）高层次教育高等教育、职业教育、成人教育（混合产品）（2）教育的特点（三方面）（3）我国教育经费来源的构成：政府投入、社会团体和公民个人办学、社会捐资和集资办学、收取学费和杂费及其他经费教育支出的不足：对初等教育的投入过低且教育质量低下，对高等教育的补贴水平很高。科学研究费支出基础科学的经费一政府承担应用性研究的经费一微观主体承担我国科研经费支出的手段：国债投资、提高折旧率税收优惠、提高企业应税所得的扣除比例，财政贴息存在的问题：科技设施、设备等公共科技平台建设水平落后、科研人员流失严重、创新教育不足，企业的科研能力较弱。卫生支出政府提供卫生支出的原因：卫生领域

4、的市场存在缺陷；实现公平的收入分配。我国卫生支出结构的不合理之处：四个方面加强管理，提高文教科学卫生支出的效益逐步规范财政资金供应范围改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度改革事业单位管理形式推行定额管理，改进资金分配方法多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理。三、财政投资性支出政府财政投资的特点、范围和标准政府财政投资的特点和范围。政府投资和非政府投资的特点：非政府投资一追求盈利性；政府投资一不盈利或微利非政府投资一短期性投资；政府投资一大型项目和长期项目非政府投资一不可能顾及非经济的社会效益；政府投资一承担社会基础设施建设的责任影响政府投资和非政府投资比重差异的因素：一是经济

5、体制的差异；二是经济发展阶段的差异。造成差别的原因在与经济运行机制的不同。政府投资的宏观调控的表现：直接调节自身的规模，间接调节非政府部门投资规模；调节自身的结构，纠正非政府部门投资结构的偏差。政府投资的决策标准资本一产出比率最小化标准资本一劳动力化标准就业创造标准二)基础设施投资基础设施投资的性质基础设施具有公用性、非独占性和不可分性；大型的基础设施很难由个别企业的独立投资完成。2基础设施投资的提供方式政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费用。私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。政府与民间共同投资的提供方式政府投资，法人团体经营运作BOT投资方式财政投

6、融资制度(1)财政投融资的含义(2)基本特征(5个方面)财政农业投资1.财政对农业投资的必要性(2个方面)农业发展和财政的关系2财政对农业投入的范围和重点财政对农业部门投资政策的特征：(1)以立法形式规定财政对农业投资的规模和环节明确财政投资的范围注重农业科研活动，推动农业科技进步3进一步完善我国财政支出的支农政策我国财政在支持农业建设上的缺陷表现：4个方面采取积极财政政策的措施：加大对农业的投资实现两个转变采取的具体措施：3项健全财政监督机制第五节印花税掌握：印花税的征收范围计税依据税额计算熟悉：印花税的纳税人了解：税收减免和税款征收办法一、纳税人和征税范围（一）纳税人在我国境内书立、领受、

7、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人（二）征税范围经济合同产权转移书据营业账簿权利许可证照经财政部门确定征税的其他凭证二、印花税的税率0.5%1财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合一1%。2加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合一0.3%。4借款合同0.05%。（二）定额税率权利许可证照和营业账簿中的其他账簿，每件5元三、计税依据和应纳税额的计算（一）计税依据从价计税情况下：经济合同，计税依据为合同上所记载的金额、收入或费用产权转移书据以书据中所记载的金额为计税依据对记载资金的营业账簿，以实收

8、资本和资本公积的合计金额为计税依据从量计税情况下：计税依据为计税数量（二）应纳税额的计算按比例税率计算：应纳税额=计税金额x适用税率按定额税率计算：应纳税额=凭证数量x单位税额四、印花税的减免（一）已缴纳印花税的凭证副本或抄本（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据三）国家指定收购部门与村委会农民个人书立的农产品收购合同（四）无息、贴息贷款合同（五）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立的合同（六）房地产管理部门与个人订立的房租合同，凡房屋属于生活居住地，暂免征收（七）军事货物运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等特殊货运凭证（八）对国家邮

9、政局及所属各级邮政企业，1999年后增加的资金贴花（九）自2004年7月1日起，对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有企业改制发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收。（十）企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后变更执行主体的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。（十一）企业因改制签订的产权转移书据免于贴花（十二）对投资者买卖封闭式证券基金免征（十三）对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税免征第六节资源税掌握：征税范围计税依据税额计算熟悉：资源税的纳税人和扣缴义务人了解：资源税的税收减免和征收办法一、纳税人和征税范围（一）纳税人在中华人

10、民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人也属于资源税的纳税人（二）征税范围矿产品和盐二、税率釆用定额税率三、计税依据和应纳税额的计算（一）计税依据开釆或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量1不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量2原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，按原油数量课税3对连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量为课税数量4金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原

11、矿数量的，可将精矿按选矿比折算成原矿数量为课税数量5以自产的液体盐加工成固体盐，按固体盐征税；以外购的液体盐加工成固体盐其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除（二）应纳税额的计算应纳税额=课税数量x适用的单位税额四、资源税的减免（一）开釆石油过程中用于加热、修井的原油免税（二）纳税人开釆或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税（三）国务院规定的其他减税、免税项目第七节城市维护建设税掌握：征税范围和税额计算熟悉：城市维护建设税的纳税人和税率了解：城市维护建设税的减免和征收办法一、纳税人和征税范围（一）纳税人负有缴纳“

12、三税”义务的单位和个人。但对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税（二）征税范围与增值税、消费税、营业税的征税范围一致二、税率（一）纳税人所在地为市区的，税率7%（二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%（三）纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%三、计税依据和应纳税额的计算（一）计税依据纳税人实际缴纳的“三税”税额，滞纳金和罚款不作为计税依据，免征三税的，也免征城建税（二）应纳税额的计算应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额x适用税率四、城建税的减免（一）城建税按减免后的三税计征（二）因减免三税需要进行三税退库的，城建税也退库（三）海关对进出口产品代征的增值税、消费税，不征城建税（四）对三峡工程建设基金自2004年1月1日至2009年12月31日期间免征城建税和教育费附加（五）对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随三税附征的城建税和教育费附加，一律不予退还第八节教育费附加掌握：征收范围和计税依据教育费附加的计算熟悉：教育费附加的缴纳人了解：减免和征收办法一、纳税人和征税范围以缴纳增值税