浅析会计科目的设置

1、第一节 总 论稗一、傲设置会计科目的跋目的矮简单的说，会计俺是以货币为单位笆，运用会计的语盎言稗，暗系统的描述、分斑析、管理经济活啊动，同时对经济背活动产生的结果把通过独有的挨表达隘方式进行柏表隘述叭的百一种管理活动。般1、安首先，会计是一安种管理活动，这熬个活动的规范就叭是企业会计准暗则班2、盎其次，会计是通伴过案其独有的工具来澳完成这个管理活艾动的。它独有的颁工具有霸 按两个：第一个是版澳 会计科目，也昂就是会计的语言叭；第二个是隘八会计报表，也就拌是会计独有的表袄达方式。安最后，如何使会扮计科目遵守企岸业会计准则，胺从而使会计报表靶客观真实的反映拜经济活动产生摆的结果，皑这就是拔合理设置

2、会计科吧目拜的最终目的。氨二、霸经济活动资金运耙作的流程图11 管理活动筹资成本采购活动筹资活动岸 皑 版 疤 隘1八 啊 碍 应税行为生产加工活动货币资金瓣 哀 隘 伴 靶 八 矮 疤 案2投资活动靶 白 伴 氨3销售活动拔 瓣 耙 投资收益图12跋 爸筹资活动懊 靶获 得按 摆货币资金安 瓣使 用爸 稗 白经营活动 吧 佰 案投资活动俺 班利 用 爱 霸 鞍 拔产 生 叭 昂 般 把 凹 矮产 生巴 把 绊 柏 吧 碍 跋企业经济活动资跋金运作流程归纳案如下把：靶A、活动一：昂通过筹资活动获翱得货币资金按B、活动二：爱有效使用货币资半金进行经营活动版，货币资金在流搬通使用中产生新唉的资金积

3、累扮C、活动三：败利用闲置资金进疤行投资活动，从摆而获得收益，产叭生新的资金积累靶。碍第懊二节鞍 昂会计科目的熬设置懊根据资金运作流凹程对会计科目进瓣行合理、规范设唉置耙A、八活动中心安哎货币资金癌1、管理控制目搬标：斑唉 及时准确无误靶的向管理层提供岸资金状况绊 瓣安 定期向管理层耙提供资金流动情捌况摆靶 保证资金实物懊安全，账面反映傲正确按 办懊 随时掌握资金背使用情况按2、唉内部办控制措施：吧懊 入账及时板 奥 俺 肮凹 月末实施现金靶盘点工作，并把阿盘点结果记录在爱“邦现金盘点表澳”俺耙 及时取得银行矮对账单凹 癌佰 根据对账单核傲对办余额扒，不相符时制作蔼银行余额调节表昂3、耙科目设

4、置佰关健点：隘 暗 暗耙 币种分明，准澳确无误耙 拔巴 真实反映货币拔现值4、设置要求：疤爱 外币资金实行袄双币核算，并在八期末实行调汇版 芭叭 不同账户独立盎设置明细科目拌5、盎具体氨涉及科目： 现金 捌皑 银行存款癌 败皑 其他货币资金叭6、货币资金科罢目与其他啊经济活动的捌联动肮关系扮柏 企业的每一项爸活动都是以货币爱资金为中心矮 翱摆 企业的经营运凹作过程也是货币矮资金流动的过程表1A鞍货币资金挨会计科目背对应活动爱的办会计科目哀筹资活动办经营活动翱投资活动爸涉及矮收入肮涉及耙支出拌涉及矮收入岸涉及绊支出俺涉及隘收入跋涉及搬支出捌现金颁银行存款疤其他货币资金案短期借款般财务费用吧预收账

5、款坝预付账款懊投资收益斑短期投资稗长期借款挨短期借款耙应收账款胺应付账款佰短期投资氨长期股权投资胺实收资本败长期借款佰应收票据澳应付票据艾长期股权投资安长期债权投资翱资本公积疤实收资本罢其他应收款暗其他应付款霸长期债权投资百应付股利袄应收补贴款拔待摊费用笆主营业务收入芭存货类科目熬其他业务收入拔长期资产科目八应交税金爸应付工资凹应付福利费扒营业费用霸管理费用盎财务费用表11捌涉及科目澳科目设置要求吧科目跋代码敖科目耙名称啊科目阿性质袄科目柏方向白外币笆核算懊期末斑调汇罢项目敖核算皑部门肮核算扮职员挨核算鞍客户班往来俺供应板商往来暗数量肮金额爸1001哎现金败资产哎借板100101班人民币皑资产

6、傲借绊100102柏美元柏资产斑借隘埃按1002耙银行存款肮资产柏借版100201啊人民币户阿资产跋借爱1002010拌1埃基本户跋跋资产靶借爸1002010艾2霸一般户氨盎资产挨借办1002010办3盎纳税户岸扳资产版借懊100202埃外币户搬资产绊借案1002020罢1蔼美元户板资产斑借巴扒邦1002020八2暗欧元户案资产哀借艾跋捌1009般其他货币资金氨资产扒借暗100901胺外埠存款扒资产哎借稗B、败活动始点拜盎筹资活动扳1、管理哀控制按目标：股本管理目标：把半 掌握股东组成办与比例分配坝 胺瓣 掌握资本到位扮情况与到位时间胺，提前做好预算伴计划白 笆颁 掌握股东与资八本的变化情况债

7、务管理目标：拌拔 及时筹措资金斑，掌握资金的用昂途摆 熬败 准确计算、支唉付筹资成本扳 摆艾 有计划的为归氨还债务资金霸做好芭准备安 肮凹 按时办理债务矮归还工作背或续借工作瓣2、内部控制措啊施：佰翱 做好股东协议笆保管和及时更新凹工作岸敖 做好验资报告哎管理工作袄（保管并于备查俺簿登记资金到位俺时间与到位金额安情况）癌柏 做好借款合同叭的保管工作，并百于备查簿登记每颁笔借款的债权人鞍名称，借款时间疤，计息利率，月哎度付息金额，归埃还本金时间与金扳额）稗袄 每月付息时应案对利息单据金额扒进行复核计算瓣唉 债务归还前做疤好预算准备工作安3、胺科目设置艾关健点：拜吧 股权持有人、耙债权人明晰吧颁

8、筹资币种分明碍，真实反映股东隘持有股权金额，岸真实反映偿债义绊务金额4、设置要求：拜柏 外币股权、债肮务半借款案实行双币核算傲，债务昂借款矮期末作调汇靶叭 股东、债权人半独立设置明细科澳目颁搬 涉及专有资金案借款应设项目核摆算邦5俺、具体涉及科目爱罢 短期借款绊 矮拜 长期借款暗 肮 岸肮 应付股利坝 白啊 实收资本胺 皑 资本公积巴邦 财务费用颁（利息支出）表12芭涉及科目艾科目设置要求唉科目案代码敖科目邦名称板科目啊性质拔科目邦方向拜外币瓣核算叭期末胺调汇拌项目摆核算搬部门拔核算鞍职员爸核算罢客户唉往来败供应版商往来班数量白金额背21颁01罢短期借款半负债拜贷捌2101八01把一般借款般负

9、债邦贷叭2101010斑1叭A债权人氨（人民币）罢负债邦贷肮2101010白2氨B债权人（外币肮）哀负债鞍贷瓣扒爸210102爸专门借款皑负债搬贷翱2101020翱1叭C鞍债权人袄（人民币）罢负债蔼贷盎2101020版2氨D债权人（外币耙）俺负债芭贷扮懊瓣瓣2301肮长期借款熬负债白贷啊230101白一般借款翱负债懊贷跋2301010巴1哎E罢债权人把（人民币）隘负债岸贷澳2301010皑2安F债权人（外币霸）芭负债拔贷跋啊八230102翱专门借款稗负债霸贷皑2301020哎1隘G败债权人哀（人民币）败负债背贷疤肮2301020敖2搬H债权人（外币袄）白负债啊贷办坝拌哎2161芭应付股利搬负债

10、艾贷敖216101蔼A股东斑负债班贷罢216102邦B股东凹负债凹贷肮3101般实收资本肮权益俺贷挨310101凹A股东昂（人民币）扒权益般贷奥310102拌B股东（外币）唉权益耙贷拌斑3111挨资本公积般权益八贷芭311101耙资本溢价半权益皑贷瓣3111010捌1叭A股东办（人民币）柏权益绊贷办3111010胺2笆B股东（外币）稗权益坝贷氨挨311102芭其他资本公积皑权益跋贷霸5503爸财务费用把损益碍借唉550301坝手续费用疤损益败借笆550302澳利息支出盎损益败借办550303矮利息收入笆损益摆借袄550304安汇兑损益熬损益翱借背C、主要活动哀稗经营活动经营活动构成：C1：采购

11、活动芭C2：芭生产加工活动C3：销售活动斑C4：由采购活鞍动、生产加工活扒动、销售活动派案生而成的颁应税行为氨C5：由经营活拌动产生的耙资本的积累鞍C6：由经营活挨动产生的其他相癌关半非业务活动唉扳 凹C1隘鞍采购活动爱1、管理控制目坝标：爸懊 入库实物、支啊付货款金额与采案购合同相一致佰班 付款情况与合瓣同付款条件相一碍致 账实相符摆2、内部控制措败施：版搬 采购部门归档吧管理采购合同，笆并向财务部门提俺供采购合同目录稗清单，以配合合挨同备查工作佰叭 每一笔采购入邦库单及付款申请哎单均应备注合同扳号码佰坝 支付采购预付爸款时，付款申请叭单备注合同号码班外还应提供合同按原件，由财务部邦确认付款

12、与合同昂中的付款条件是皑否相符昂 耙奥 支付应付账款澳时，付款申请单爱备注合同号码外扳，以采购发票和澳入库单为附件，柏并提供采购合拌同捌原件，由财务部艾确认付款总金额扮与合同金额是否邦相一致，付款时暗间是否相符。捌 熬白 月末对库存存爸货组织盘点工作班，并与账面余额盎相核对阿3、科目设置背关健点：疤罢 实物分类清晰霸、核算正确伴柏 供应商往来账癌目拌清楚准确背癌 唉真实反映实物价肮值，往来款项义矮务金额4、设置要求：懊坝 固定资产分种傲类设置明细科目把，涉及外币的，跋应以双币核算并把不做期末调汇，啊如使用专门借款斑购买或用于专门吧某一项目工程的按应做项目核算，袄有需要的企业还哎可做部门核算。凹

13、同时累计折旧科袄目也应做相同的昂设置，但不建议盎做外币核算。肮疤 存货类科目应耙以碍数量金额核算，班为了表明存货存白放的地点建议做佰部门核算（以仓爱库为部门）肮，如专门用于某搬项目工程的应做矮项目核算扒埃 供应商往来搬应以供应商往来罢核算，矮涉及外币的应以袄双币核算并做期伴末调汇耙昂 为了提高分摊袄成本的准确性，阿制造费用应以部拔门核算5、涉及科目：安31 与存货邦相关的科目霸按 在途物资半 败叭 原材料背 捌唉 工程物资白 胺办 低值易耗品哎 霸俺 库存商品扒(直接外购)摆3. 2 与长按期资产相关的科笆目盎隘 固定资产班埃累计折旧把 般矮 在建工程疤 斑盎 固定资产清理霸癌 无形资产昂 哀

14、叭 长期待摊费用澳3. 3 涉及按供应商往来的科办目罢癌 应付票据碍 预付账款 应付账款 颁把 预提费用暗 爱艾 待摊费用瓣 长期应付款表13岸涉及科目疤科目设置要求把科目熬代码鞍科目版名称扮科目矮性质奥科目奥方向板外币昂核算办期末暗调汇版项目稗核算啊部门斑核算埃职员扳核算熬客户氨往来邦供应暗商往来耙数量八金额背1132袄预付账款暗资产拌借班113201扳人民币皑资产百借肮癌113202哎外币按资产办借隘佰奥昂1201皑在途物资跋资产阿借斑白按佰1211摆原材料靶资产鞍借八121101啊A产品哎资产拔借佰1211010敖1罢X材料版资产叭借版笆埃1211010耙2俺Y材料按资产办借稗百拜121

15、102般B产品般资产哀借版1211020办1版Z材料爸资产把借佰肮艾1221吧工程物资爱资产鞍借坝122101疤I材料柏资产按借八柏叭案1231案低值易耗品按资产疤借班捌疤1243斑库存商品疤资产佰借捌124301阿内销商品绊资产拜借凹澳挨隘124302白外销商品白资产矮借伴拔敖敖1301凹待摊费用奥资产袄借爸1501八固定资产柏资产俺借阿150101暗电子设备疤资产八借般傲150102傲机器哀设备蔼资产扳借隘巴150103罢房屋建筑扒资产氨借懊胺1502皑累计折旧罢资产唉贷颁150201阿电子设备敖资产熬贷摆版150202芭机器隘设备挨资产艾贷癌阿150203挨房屋建筑俺资产啊贷柏氨1603

16、搬在建工程把资产耙借癌岸1701巴固定资产清理肮资产摆借阿白1801板无形资产矮资产背借蔼拔板1901耙长期待摊费用翱资产啊借拌190101爱开办费搬资产办借安190102耙装修费敖资产绊借百2111爱应付票据笆负债懊贷扒211101叭银行承兑汇票安负债捌贷扒埃211102绊商业承兑汇票拔负债澳贷哎坝2121柏应付账款鞍负债肮贷昂212101哎人民币埃负债八贷艾傲212102般外币啊负债班贷埃背罢袄2191捌预提费用伴负债跋贷靶巴2321叭长期应付款按负债翱贷耙叭瓣 俺C2皑哎生产加工活动跋1、管理控制目碍标： 袄暗 随时掌握材料肮、产品的库存真跋实情况翱 扮扮 准确核算生产蔼成本啊 背奥 按

17、时、按量、肮保质完成生产任隘务懊 澳颁 材料用量的有碍效控制与利用艾2、内部控制措敖施：鞍 摆碍 所有实物流转吧均要附入库单、隘出库单捌 芭按 做好收、发、哎存登记工作板 哎懊 严格按照生产哎计划领用材料氨 版 蔼伴 月末做好盘点扮工作，并把盘点芭结果与账面核对岸3般、般科目设置板关健点： 皑坝 方便实现成本颁归集办 扒 傲拜 能够反映真实癌的生产成本笆 阿4矮、摆科目俺设置要求：艾哀 为了方便实现氨成本归集在相应奥的产品或项目中奥，应以项目核算版和部门核算5、涉及科目：背 暗邦 委托加工物资巴 盎瓣 生产成本暗 瓣笆 制造费用斑 案笆 库存商品（生盎产加工完成入库矮）具体设置参见瓣表13表1

18、4拜涉及科目坝科目设置要求皑科目般代码罢科目搬名称疤科目般性质八科目癌方向败外币伴核算案期末肮调汇半项目爱核算阿部门癌核算跋职员扒核算柏客户隘往来捌供应扳商往来耙数量扒金额罢1251板委托加工物资芭资产哀借氨半瓣白4101案生产成本翱成本澳借肮410101败直接成本埃成本澳借叭4101010绊1版原料及主要材料拌成本扒借爱靶奥4101010霸2八直接人工翱成本罢借拌瓣碍4101010拔3暗制造费用氨成本爱借碍白翱410102澳辅助成本拌成本搬借背把啊4105疤制造费用摆成本柏借凹410501巴间接人工埃成本佰借靶4105010爸1瓣工资矮成本肮借哎氨疤4105010挨2搬福利胺成本阿借拜百隘4

19、105010俺3癌社保跋成本板借拔4105010拜301哎养老保险邦成本皑借叭巴皑4105010靶302白医疗保险扳成本挨借皑版拌4105010隘303巴失业保险盎成本唉借颁癌盎4105010捌304拌工伤保险哀成本笆借绊颁昂4105010案305八公积金靶成本拜借柏暗耙4105010碍4把综合保险般成本坝借败澳蔼410502敖物料消耗百成本稗借隘艾拔410503搬折旧罢成本般借埃摆败410504案燃料动力按成本碍借拌巴八410505百租赁费案成本稗借艾俺岸410506袄办公费把成本埃借岸半叭410507懊修理费癌成本霸借敖邦鞍410508案加工费凹成本扳借胺扒白哎 C3白艾销售活动案1、管理巴控制目标：鞍罢 及时掌握各产熬品、项目销售收皑入实现情况隘白 定期分析各产板品、项目为企业邦带来收益情况肮白 定期分析各业稗务罢专员坝销售业绩与应收啊账款回收情况般般 应收账款催收盎工作及时