税收政策动态

1、PAGE PAGE 24税收政策动态第6期傲（20澳10拜年第芭二隘季度）敖广东省国家税务凹局政策法规处 澳 版 2碍0办10坝年把8熬月背3跋日目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc268600088 目录 PAGEREF _Toc268600088 h 1 HYPERLINK l _Toc268600089 摆第一部分柏 澳增值税扒 PAGEREF _Toc268600089 h 搬3 HYPERLINK l _Toc268600090 白一、增值税一白般纳税人纳税辅肮导期管理办法唉制定靶 PAGEREF _Toc268600090 h 敖3 HYPERLIN

2、K l _Toc268600091 百二、橄榄油适用凹13%翱增值税税率氨 PAGEREF _Toc268600091 h 斑3 HYPERLINK l _Toc268600092 埃三、案增值税一般纳绊税人资格认定管伴理办法若干条笆款处理意见明确半 PAGEREF _Toc268600092 h 班4 HYPERLINK l _T半oc26860盎0093啊 斑第二部分八 熬消费税板 PAGEREF _Toc268600093 h 扮4 HYPERLINK l _Toc268600094 耙一、稳定轻烃产八品不属于成品油耙消费税征税范围蔼 PAGEREF _Toc268600094 h 哎4

3、 HYPERLINK l _Toc268600095 板第三部分扳 懊企业所得税把 PAGEREF _Toc268600095 h 般5 HYPERLINK l _Toc268600096 碍一、中国红十字氨会总会公益性捐扮赠税前扣除资格摆确认矮 PAGEREF _Toc268600096 h 柏5 HYPERLINK l _Toc268600097 伴二、跨地区经营瓣建筑企业所得税敖征收管理问题明俺确案 PAGEREF _Toc268600097 h 俺5 HYPERLINK l _Toc268600098 扳三、企业所得税疤过渡期优惠政策澳执行口径问题进笆一步明确袄 PAGEREF _To

4、c268600098 h 懊7 HYPERLINK l _T罢oc26860坝0099佰 绊四、电信企业坏唉账损失税前扣除搬问题搬 PAGEREF _Toc268600099 h 凹9 HYPERLINK l _Toc268600100 叭五、房地产开发隘企业开发产品完板工条件确认问题百明确般 PAGEREF _Toc268600100 h 拔9 HYPERLINK l _Toc268600101 啊六、中国银联股肮份有限公司特别碍风险准备金税前岸扣除问题明确哎 PAGEREF _Toc268600101 h 柏10 HYPERLINK l _Toc268600102 阿七、中国工商银邦行股份

5、有限公司拜等企业企业所得扒税有关征管问题案明确氨 PAGEREF _Toc268600102 h 霸11 HYPERLINK l _Toc268600103 阿八、环境保护节皑能节水稗 案安全生产等专用隘设备投资抵免企阿业所得税有关问俺题明确白 PAGEREF _Toc268600103 h 矮12 HYPERLINK l _Toc268600104 八九、境外分行取暗得来源于境内利邦息所得扣缴企业爱所得税问题明确坝 PAGEREF _Toc268600104 h 挨13 HYPERLINK l _Toc268600105 隘第四部分熬 拔进出口税收袄 PAGEREF _Toc26860010

6、5 h 跋14 HYPERLINK l _Toc268600106 艾一、外贸企业丢敖失增值税专用发蔼票抵扣联出口退熬税有关问题明确安 PAGEREF _Toc268600106 h 奥14 HYPERLINK l _Toc268600107 昂二、融资租赁吧船舶出口退税管艾理办法印发爱 PAGEREF _Toc268600107 h 疤15 HYPERLINK l _Toc268600108 叭三、部分商品出百口退税取消背 PAGEREF _Toc268600108 h 案15 HYPERLINK l _Toc268600109 拔第五部分八 扳综合税收政策盎 PAGEREF _Toc268

7、600109 h 邦15 HYPERLINK l _Toc268600110 坝一、节能服务产啊业获税收政策扶爸持傲 PAGEREF _Toc268600110 h 袄15 HYPERLINK l _Toc268600111 拌二、学习出版社把等中央所属转制蔼文化企业名单公佰布昂 PAGEREF _Toc268600111 h 背16 HYPERLINK l _Toc268600112 跋三、农村金融有班关税收政策明确翱 PAGEREF _Toc268600112 h 拌17 HYPERLINK l _Toc268600113 佰四、中国扶贫基埃金会小额信贷试霸点项目税收政策蔼明确肮 PAGE

8、REF _Toc268600113 h 伴18 HYPERLINK l _Toc268600114 盎第六部分摆 叭营业税半 PAGEREF _Toc268600114 h 把18 HYPERLINK l _Toc268600115 巴一、国际运输劳败务免征营业税暗 PAGEREF _Toc268600115 h 隘18 HYPERLINK l _Toc268600116 稗二、国际电信业斑务营业税有关问挨题明确巴 PAGEREF _Toc268600116 h 按19 HYPERLINK l _Toc268600117 熬第七部分扒 敖个人所得税八 PAGEREF _Toc268600117

9、 h 啊19 HYPERLINK l _Toc268600118 靶一、中华宝钢环笆境优秀奖奖金免哎征个人所得税班 PAGEREF _Toc268600118 h 搬19 HYPERLINK l _Toc268600119 拔第八部分矮 鞍契税伴 PAGEREF _Toc268600119 h 傲20 HYPERLINK l _Toc268600120 般一、事业单位改叭制有关契税政策爱明确安 PAGEREF _Toc268600120 h 罢20 HYPERLINK l _Toc268600121 肮第九部分胺 隘土地增值税捌 PAGEREF _Toc268600121 h 斑21 HYPE

10、RLINK l _Toc268600122 敖一、土地增值税疤清算有关问题明邦确哎 PAGEREF _Toc268600122 h 搬21 HYPERLINK l _Toc268600123 拔二、土地增值税阿预征率调整和核靶定征收率规范板 PAGEREF _Toc268600123 h 凹21 HYPERLINK l _Toc268600124 氨第九部分岸 耙资源税半 PAGEREF _Toc268600124 h 翱22 HYPERLINK l _Toc268600125 肮一、耐火粘土和扮萤石资源税适用傲税额标准调整疤 PAGEREF _Toc268600125 h 瓣22 HYPER

11、LINK l _Toc268600126 拌二、新疆原油、隘天然气资源税改矮革背 PAGEREF _Toc268600126 h 奥22 HYPERLINK l _Toc268600127 八第十部分背 办城市维护建设税八和教育费附加袄 PAGEREF _Toc268600127 h 埃23 HYPERLINK l _Toc268600128 吧一、国家重大水搬利工程建设基金拜免征城市维护建巴设税和教育费附爱加哀 PAGEREF _Toc268600128 h 敖23暗第一部分 增值爱税鞍一、疤增值税一般纳爱税人纳税辅导期肮管理办法八制定斑2010年4月般7日隘，国家税务总局矮印发了增值税颁一

12、般纳税人纳税爱辅导期管理办法叭艾（罢国税发安肮2010扳板40号啊）。扳办法明确佰了胺增值税一般纳癌税人资格认定管唉理办法第十三捌条第一款所称的败“哎小型商贸批发企按业叭”澳、鞍第十三条所称邦“跋其他一般纳税人搬”癌、拜新认定为一般纳耙税人的小型商贸按批发企业挨和蔼其他一般纳税人澳实行纳税辅导期百管理的期限澳及开始执行的时板间等问题。阿办法指出，辅导挨期纳税人取得的埃增值税专用发票霸（以下简称专用昂发票）抵扣联、半海关进口增值税盎专用缴款书以及坝运输费用结算单班据应当在交叉稽瓣核比对无误后，扳方可抵扣进项税扮额。办法还对辅绊导期纳税人专用胺发票的管理、唉“按应交税金拌”案科目的核算、增扮值税纳

13、税申报表跋的填写等作出了百详细规定。霸二、橄榄油适用搬13%增值税税氨率肮2010傲年爱4癌月把8邦日爱，败国家税务总局关办于橄榄油适用税拔率问题的批复胺（靶国税函哀澳2010扮澳144号扳）规定，盎橄榄油可按照食啊用植物油13%稗的税率征收增值鞍税。凹三、班增值税一般纳哀税人资格认定管爸理办法若干条懊款处理意见疤明确败2010年4月瓣7日蔼，国家税务总按局关于明确增霸值税一般纳税人般资格认定管理办八法若干条款处瓣理意见的通知佰（国税函20昂10139号爸）明确了增值矮税一般纳税人资拔格认定管理办法癌中第三条所称阿年应税销售额、按第三条所称经营盎期、第五条第（盎一）款所称其他霸个人、第五条第盎

14、（二）款所称非傲企业性单位、第埃五条第（三）款爸所称不经常发生俺应税行为的企业氨、第八条第（一绊）款所称申报期皑、第八条第（二安）款规定主管税瓣务机关制作的颁税务事项通知书唉中需明确告知矮的事项、第八条板第（三）款第1半项规定主管税务傲机关制作的税隘务事项通知书叭中需明确告知的摆事项、第九条第吧（一）款第3项拌所称会计人员的傲从业资格证明、霸认定办法第九条疤第（三）款所称岸实地查验的范围袄和第十一条所称肮新开业纳税人肮等问题。熬第奥二澳部分 芭消费税盎 按 跋一、稳定轻烃产碍品不属于成品油搬消费税征税范围绊2010俺年扮5半月岸13败日癌，绊国家税务总局关肮于稳定轻烃产品按征收消费税问题白的批

15、复背（蔼国税函佰澳2010摆敖205号案）规定，碍油气田企业在生按产石油、天然气袄过程中，通过加爱热、增压、冷却暗、制冷等方法回哀收、以戊烷和以俺上重烃组分组成吧的稳定轻烃属于跋原油范畴，不属爱于成品油消费税癌征税范围。俺 板 懊 皑第三部分 企吧业所得税白一、安中国红十字会总佰会公益性捐赠税吧前扣除资格埃确认般2010扳年背4俺月蔼26扳日罢，俺财政部 国家税肮务总局关于确认扮中国红十字会总啊会公益性捐赠税半前扣除资格的通柏知蔼（懊财税百碍2010版氨37号埃）隘 胺规定，俺根据财政部 扳国家税务总局关哎于通过公益性群艾众团体的公益性埃捐赠税前扣除有背关问题的通知扮（财税碍柏2009耙绊12

16、4号）精神摆，经财政部、国癌家税务总局联合澳审核确认，中国拜红十字会总会具版有2008年度般、2009年度扒和2010年度拔公益性捐赠税前芭扣除的资格。瓣二、搬跨地区经营建筑盎企业所得税征收暗管理问题碍明确把2010矮年岸4靶月罢19澳日盎，扮国家税务总局关安于跨地区经营建傲筑企业所得税征袄收管理问题的通把知佰（昂国税函埃翱2010般澳156号鞍）规定：1艾.笆实行总分机构体罢制的跨地区经营埃建筑企业应严格白执行国税发霸邦2008吧罢28号文件规定懊，按照伴“皑统一计算，分级敖管理，就地预缴巴，汇总清算，财凹政调库版”八的办法计算缴纳邦企业所得税。疤2.摆建筑企业所属二蔼级或二级以下分啊支机构

17、直接管理办的项目部（包括啊与项目部性质相扳同的工程指挥部办、合同段等，下拜同）不就地预缴俺企业所得税，其扳经营收入、职工胺工资和资产总额靶应汇总到二级分吧支机构统一核算板，由二级分支机邦构按照国税发背拔2008叭爸28号文件规定按的办法预缴企业碍所得税。翱3.巴建筑企业总机构凹直接管理的跨地般区设立的项目部俺，应按项目实际按经营收入的0.敖2%按月或按季翱由总机构向项目绊所在地预分企业碍所得税，并由项昂目部向所在地主背管税务机关预缴凹。昂4.隘建筑企业总机构矮应汇总计算企业癌应纳所得税，按爱照以下方法进行柏预缴：（瓣1班）总机构只设跨熬地区项目部的，哀扣除已由项目部阿预缴的企业所得岸税后，按照

18、其余艾额就地缴纳；（凹2百）总机构只设二办级分支机构的，昂按照国税发埃板2008绊拌28号文件规定挨计算总、分支机案构应缴纳的税款艾；（哎3爱）总机构既有直八接管理的跨地区扮项目部，又有跨拔地区二级分支机靶构的，先扣除已拌由项目部预缴的肮企业所得税后，板再按照国税发霸氨2008柏半28号文件规定拌计算总、分支机八构应缴纳的税款八。氨5.哎建筑企业总机构懊应按照有关规定板办理企业所得税叭年度汇算清缴，扮各分支机构和项袄目部不进行汇算稗清缴。总机构年按终汇算清缴后应办纳所得税额小于拔已预缴的税款时哎，由总机构主管耙税务机关办理退颁税或抵扣以后年啊度的应缴企业所八得税。版6.哀跨地区经营的项啊目部（

19、包括二级柏以下分支机构管俺理的项目部）应矮向项目所在地主板管税务机关出具搬总机构所在地主半管税务机关开具吧的外出经营活碍动税收管理证明疤，未提供上述蔼证明的，项目部绊所在地主管税务拌机关应督促其限拌期补办；不能提皑供上述证明的，扒应作为独立纳税搬人就地缴纳企业伴所得税。同时，拔项目部应向所在隘地主管税务机关安提供总机构出具唉的证明该项目部版属于总机构或二拜级分支机构管理阿的证明文件。懊7.傲建筑企业总机构般在办理企业所得搬税预缴和汇算清埃缴时，应附送其氨所直接管理的跨盎地区经营项目部罢就地预缴税款的颁完税证明。班8.耙建筑企业在同一阿省、自治区、直埃辖市和计划单列邦市设立的跨地（阿市、县）项目

20、部挨，其企业所得税摆的征收管理办法办，由各省、自治岸区、直辖市和计疤划单列市国家税岸务局、地方税务袄局共同制定，并背报国家税务总局拌备案。澳9.版本通知自氨2010年1月板1日八起施行。爱跋三、拜企业所得税过渡耙期优惠政策执行奥口径问题进一步俺明确板2010岸年癌4碍月疤21巴日背，国白家税务总局关于哎进一步明确企业案所得税过渡期优巴惠政策执行口径皑问题的通知氨（艾国税函芭摆2010奥摆157号矮）规定：1.肮关于居民企业选疤择适用税率及减败半征税的具体界俺定问题（昂1巴）居民企业被认啊定为高新技术企八业，同时又处于班国务院关于实绊施企业所得税过拜渡优惠政策的通哀知（国发2背00739号傲）第

21、一条第三款伴规定享受企业所芭得税肮“耙两免三减半蔼”扮、啊“败五免五减半懊”八等定期减免税优唉惠过渡期的，该埃居民企业的所得扳税适用税率可以埃选择依照过渡期笆适用税率并适用笆减半征税至期满八，或者选择适用肮高新技术企业的懊15%税率，但斑不能享受15%鞍税率的减半征税肮。昂（2）跋居民企业被认定佰为高新技术企业岸，同时又符合软懊件生产企业和集巴成电路生产企业佰定期减半征收企蔼业所得税优惠条靶件的，该居民企敖业的所得税适用靶税率可以选择适伴用高新技术企业俺的15%税率，罢也可以选择依照邦25%的法定税岸率减半征税，但佰不能享受15%爱税率的减半征税瓣。吧（3）板居民企业取得中哀华人民共和国企搬业

22、所得税法实施哎条例第八十六条扳、第八十七条、澳第八十八条和第癌九十条规定可减八半征收企业所得皑税的所得，是指敖居民企业应就该澳部分所得单独核跋算并依照25%盎的法定税率减半碍缴纳企业所得税矮。案（4）扮高新技术企业减颁低税率优惠属于哎变更适用条件的瓣延续政策而未列暗入过渡政策，因案此，凡居民企业耙经税务机关核准扮2007年度及哀以前享受高新技罢术企业或新技术捌企业所得税优惠耙，2008年及唉以后年度未被认耙定为高新技术企爸业的，自200扮8年起不得适用翱高新技术企业的八15%税率，也芭不适用国务院芭实施企业所得税版过渡优惠政策的耙通知（国发蔼200739叭号）第一条第二叭款规定的过渡税啊率，而

23、应自20傲08年度起适用安25%的法定税暗率。爸2.拔关于居民企业总百分机构的过渡期案税率执行问题挨居民企业经税务拌机关核准200傲7年度以前依照哎国家税务总局昂关于外商投资企哎业分支机构适用昂所得税税率问题疤的通知（国税柏发1997爸49号）规定，办其处于不同税率半地区的分支机构靶可以单独享受所疤得税减低税率优叭惠的，仍可继续跋单独适用减低税百率优惠过渡政策岸；优惠过渡期结伴束后，统一依照板国家税务总局奥关于印发跨地凹区经营汇总纳税斑企业所得税征收岸管理暂行办法蔼的通知（国税按发2008昂28号）第十六耙条的规定执行。斑四、斑电信企业坏账损翱失税前扣除问题昂2010颁年扮5白月爱12板日懊，

24、版国家税务总局关稗于电信企业坏账扳损失税前扣除问柏题的通知暗（阿国税函背摆2010拔疤196号凹）规定，搬1.胺从事电信业务的捌企业，其用户应板收话费，凡单笔扳数额较小、拖欠隘时间超过1年以碍上没有收回的，佰由企业统一做出碍说明后，可作为版坏账损失在企业翱所得税税前扣除盎。笆2.爱本通知自扮2009年1月绊1日氨起执行。200傲8年发生的上述芭坏账损失，当年绊已作为坏账损失班的，不再调整；岸没有作为坏账损柏失的，统一在2斑009年度企业懊所得税汇算清缴昂时确认为坏账损百失。奥 安五、芭房地产开发企业熬开发产品完工条白件确认问题巴明确佰2010搬年稗5八月拌12百日扮，板国家税务总局关叭于房地产

25、开发企颁业开发产品完工巴条件确认问题的阿通知伴（案国税函般巴2010敖芭201号罢）八 把规定，矮房地产开发企业扳建造、开发的开颁发产品，无论工埃程质量是否通过搬验收合格，或是绊否办理完工（竣唉工）备案手续以叭及会计决算手续敖，当企业开始办八理开发产品交付背手续（包括入住半手续哀）、或已开始实岸际投入使用时，按为开发产品开始芭投入使用，应视奥为开发产品已经昂完工。房地产开拔发企业应按规定叭及时结算开发产八品计税成本，并爱计算企业当年度癌应纳税所得额。碍 罢六、癌中国银联股份有翱限公司特别风险靶准备金税前扣除熬问题绊明确哀2010昂年背5氨月14日哀，财政部按 国家税务总局邦关于中国银联股奥份有

26、限公司特别白风险准备金税前扮扣除问题的通知百（罢财税暗鞍2010皑挨25号肮）规定：1.爱中国银联提取的扮特别风险准备金芭同时符合下列条矮件的，允许税前稗扣除：唉（1）疤按可能承担风险氨和损失的银行卡哎跨行交易清算总跋额（以下简称清罢算总额）计算提碍取。清算总额的罢具体范围包括：鞍ATM取现交易瓣清算额、POS澳消费交易清算额颁、网上交易清算八额、跨行转账交败易清算额和其他捌支付服务清算额隘。懊（2）盎按照纳税年度末芭清算总额的0.斑1坝矮计算提取。具体板计算公式如下：隘本年度提取的特熬别风险准备金=翱本年末清算总额摆般0.1八癌上年末已在税邦前扣除的特别风靶险准备金余额背。把中国银联按上述哀

27、公式计算提取的捌特别风险准备金袄余额未超过注册笆资本20%，可跋据实在税前扣除懊；超过注册资本氨的20%的部分盎不得在税前扣除埃。跋（3颁）由中国银联总坝部统一计算提取跋。扳（4）扮中国银联总部在颁向主管税务机关岸报送企业所得税板纳税申报表时，唉同时附送特别风矮险准备金提取情袄况的说明和报表碍。阿2.靶中国银联发生的拔特别风险损失，隘由中国银联分公癌司在年度终了4敖5日内按规定向背当地主管税务机安关申报。凡未申笆报或未按规定申案报的，则视为其扒主动放弃权益，蔼不得在以后年度跋再用特别风险准敖备金偿付。中国埃银联分公司发生百的特别风险损失氨经当地主管税务笆机关审核确认后伴，报送中国银联埃总部，由

28、中国银胺联总部用税前提扮取的特别风险准斑备金统一计算扣办除，税前提取的巴特别风险准备不扳足扣除的，其不氨足部分可直接在八税前据实扣除。昂3.叭中国银联总部除拌提取的特别风险扒准备金可以在税佰前按规定扣除外爸，提取的其他资扳产减值准备金或奥风险准备金不得按在税前扣除。斑4.绊本通知自矮2008年1月敖1日肮起至捌2010年12坝月31日靶止执行。安七、稗中国工商银行股跋份有限公司等企凹业企业所得税有罢关征管问题懊明确板 岸 澳 背 霸 板 唉 昂 邦 昂 班 唉 白 版 拌 挨 碍 艾 阿2010绊年白5瓣月敖6跋日拜，氨国家税务总局关氨于中国工商银行按股份有限公司等稗企业企业所得税盎有关征管问

29、题的鞍通知瓣（柏国税函背稗2010艾啊184号案）规定，扮为加强企业所得斑税收入全额归属挨中央的企业所得扒税征管，现就铁伴路运输企业（包班括广铁集团和大鞍秦铁路公司）、案国有邮政企业、蔼中国工商银行股罢份有限公司、中吧国农业银行、中耙国银行股份有限百公司、国家开发拔银行、中国农业瓣发展银行、中国霸进出口银行、中袄央汇金投资有限吧责任公司、中国霸建设银行股份有阿限公司、中国建伴银投资有限责任懊公司以及海洋石办油天然气企业（唉包括港澳台和外邦商投资、外国海坝上石油天然气企碍业）等企业的所八得税征管问题通白知如下：办1.矮上述企业下属二芭级分支机构均应搬按照企业所得税哀的有关规定向当罢地主管税务机关

30、半报送企业所得税耙预缴申报表或其哀他相关资料，但懊其税款由总机构啊统一汇总计算后把向总机构所在地白主管税务机关缴霸纳。爱2.昂上述企业下属二拜级（含二级以下邦）分支机构发生凹的需要税务机关芭审批的财产损失翱，由其二级分支办机构将财产损失伴的有关资料上报把其所在地主管税扳务机关，由二级翱分支机构所在省疤、自治区、直辖佰市和计划单列市罢税务机关按照国巴税发凹搬2009班背88号文件印发稗的企业资产损扳失税前扣除管理扳办法规定的权袄限审批。白3.瓣上述企业下属二袄级分支机构名单埃总局将另行发文凹明确。企业二级奥以下（不含二级暗）分支机构名单般，由二级分支机肮构向所在地主管背税务机关提供，白经省级税务

31、机关佰审核后发文明确疤并报总局备案。背对不在总局及省绊级税务机关文件盎中明确的名单内爸的分支机构，不摆得作为所属企业绊的分支机构管理案。凹 翱八、般环境保护节能节芭水 安全生产等办专用设备投资抵隘免企业所得税有熬关问题哀明确拜2010八年奥6坝月俺2傲日昂，隘国家税务总局关白于环境保护节能佰节水 安全生产翱等专用设备投资办抵免企业所得税柏有关问题的通知佰（国扮税函佰颁2010瓣啊256号柏）规定，盎自背2009年1月白1日阿起，纳税人购进阿并实际使用环案境保护专用设备鞍企业所得税优惠颁目录、节能跋节水专用设备企艾业所得税优惠目罢录和安全生挨产专用设备企业安所得税优惠目录胺范围内的专用靶设备并取

32、得增值般税专用发票的，跋在按照财政部肮 国家税务总局碍关于执行环境保昂护专用设备企业隘所得税优惠目录搬 节能节水专用瓣设备企业所得税搬优惠目录和安全稗生产专用设备企唉业所得税优惠目斑录有关问题的通背知（财税澳靶2008八拌48号）第二条澳规定进行税额抵暗免时，如增值税颁进项税额允许抵熬扣，其专用设备翱投资额不再包括啊增值税进项税额办；如增值税进项袄税额不允许抵扣摆，其专用设备投叭资额应为增值税啊专用发票上注明耙的价税合计金额疤。企业购买专用碍设备取得普通发埃票的，其专用设叭备投资额为普通摆发票上注明的金凹额。靶 啊九、翱境外分行取得来按源于境内利息所傲得扣缴企业所得埃税问题拔明确唉2010白年

33、白6柏月白2肮日埃，国敖家税务总局关于敖境外分行取得来伴源于境内利息所霸得扣缴企业所得皑税问题的通知背（疤国税函柏搬2010百柏266号绊）规定：1.碍税收协定列名的罢免税外国金融机懊构设在第三国的啊非法人分支机构唉与其总机构属于靶同一法人，除税瓣收协定中明确规昂定只有列名金融败机构的总机构可拜以享受免税待遇背情况外，该分支拌机构取得的利息跋可以享受中国与跋其总机构所在国爱签订的税收协定背中规定的免税待皑遇。在执行上述扳规定时，应严格柏按国家税务总拜局关于印发非耙居民享受税收协耙定待遇管理办法拌（试行）的通氨知（国税发半案2009佰芭124号）有关白规定办理审批手靶续。罢2.拜属于中国居民企俺

34、业的银行在境外碍设立的非法人分靶支机构同样是中翱国的居民，该分唉支机构取得的来斑源于中国的利息笆，不论是由中国袄居民还是外国居澳民设在中国的常瓣设机构支付，均罢不适用我国与该岸分支机构所在国拔签订的税收协定板，应适用我国国办内法的相关规定般，即按照国家芭税务总局关于加俺强非居民企业来肮源于我国利息所扒得扣缴企业所得扒税工作的通知瓣（国税函蔼败2008挨叭955号）文件斑办理。啊第四部分 进出安口税收熬一、颁外贸企业丢失增拌值税专用发票抵拜扣联出口退税有盎关问题巴明确班2010傲年耙4般月安23案日敖，矮国家税务总局关叭于外贸企业丢失矮增值税专用发票凹抵扣联出口退税耙有关问题的通知笆（挨国税函把

35、胺2010爸百162号耙）规定：1.霸外贸企业丢失已疤开具增值税专用蔼发票发票联和抵跋扣联的，在增值绊税专用发票认证懊相符后，可凭增绊值税专用发票记芭账联复印件及销隘售方所在地主管般税务机关出具的拌丢失增值税专半用发票已报税证敖明单，经购买袄方主管税务机关艾审核同意后，向澳主管出口退税的敖税务机关申报出昂口退税熬。2.拌外贸企业丢失已俺开具增值税专用啊发票抵扣联的，百在增值税专用发袄票认证相符后，坝可凭增值税专用邦发票发票联复印瓣件向主管出口退扒税的税务机关申爱报出口退税。澳3.袄对属于本通知第阿一、二条规定情邦形的，各地主管唉出口退税的税务霸机关必须加强出捌口退税审核，在按增值税专用发票稗信

36、息比对无误的半情况下，按现行安出口退税规定办矮理出口退税事宜八。疤 癌二、埃融资租赁船舶柏出口退税管理办暗法昂印发瓣为开展融资租赁袄船舶出口退税试俺点工作，根据昂财政部 海关总隘署 国家税务总凹局关于在天津市跋开展融资租赁船败舶出口退税试点碍的通知（财税搬百2010傲搬24号），20阿10稗年耙5袄月佰18埃日,柏国家税务总局印鞍发融资租赁船靶舶出口退税管理敖办法爱(胺国税发挨阿2010叭吧52号百)。岸 凹 佰 巴三、部分商品出爸口退税取消板2010年6月爸22日拌，财政部 国拜家税务总局关于巴取消部分商品出澳口退税的通知般（财税201柏057号）规安定，经国务院批白准，自扒2010年7月白

37、15日袄起取消下列商品罢的出口退税：靶1. 部分钢材艾；2. 部分有埃色金属加工材；白3. 银粉；4背. 酒精、玉米绊淀粉；5. 部安分农药、医药、皑化工产品；6.盎 部分塑料及制矮品、橡胶及制品啊、玻璃及制品。昂 瓣第五部分 综合办税收政策吧一、节能服务产爸业获税收政策扶绊持鞍2010年4月懊2日斑，国务院办公柏厅转发发展改革瓣委等部门关于加叭快推行合同能源阿管理促进节能服傲务产业发展意见熬的通知（国办昂发2010叭25号）规定，袄在加强税收征管岸的前提下，对节哎能服务产业采取懊适当的税收扶持哎政策：一是对节翱能服务公司实行埃合同能源管理项敖目，取得的营业瓣税应税收入，暂芭免征收营业税，哎对

38、其无偿转让给癌用能单位的因实耙施合同能源管理癌项目形成的资产吧，免征增值税；叭二是节能服务公啊司实施合同能源般管理项目，符合哀税法有关规定的肮，自项目取得第岸一笔生产经营收肮入所属纳税年度啊起，第一年至第笆三年免征企业所阿得税，第四年至埃第六年减半征收挨企业所得税；三暗是用能企业按照安能源管理合同实罢际支付给节能服俺务公司的合理支按出，均可以在计败算当期应纳税所扮得额时扣除，不扮再区分服务费用板和资产价款进行澳税务处理；四是按能源管理合同期伴满后，节能服务八公司转让给用能瓣企业的因实施合吧同能源管理项目佰形成的资产，按澳折旧或摊销期满百的资产进行税务芭处理。节能服务扳公司与用能企业佰办理上述资

39、产的隘权属转移时，也摆不再另行计入节爸能服务公司的收坝入。上述税收政把策的具体实施办哀法由财政部、税袄务总局会同发展案改革委等部门另矮行制定。把二俺、学习出版社等懊中央所属转制文懊化企业名单公布把2010伴年癌4鞍月邦23瓣日奥，蔼财政部 国家税叭务总局 中宣部埃关于公布学习出颁版社等中央所属罢转制文化企业名扳单的通知傲（跋财税啊邦2010懊百29号背）稗规定，学习出版拌社等13家中央佰所属文化企业已芭被认定为转制文跋化企业，绊上述企业霸按照财政部 安国家税务总局关板于文化体制改革摆中经营性文化事拜业单位转制为企鞍业的若干税收政霸策问题的通知岸（财税斑凹2009半按34号）的规定唉享受税收优惠

40、政芭策。胺三坝、隘农村金融有关税爸收政策安明确伴2010斑年稗5扒月坝13叭日凹，安财政部 国家税胺务总局关于农村跋金融有关税收政翱策的通知吧（办财税叭摆2010佰芭4号摆）规定：1.盎自爱2009年1月哎1日邦至扒2013年12霸月31日扮，对金融机构农白户小额贷款的利耙息收入，免征营拜业税。哎2.霸自爱2009年1月芭1日坝至疤2013年12背月31日皑，对金融机构农暗户小额贷款的利傲息收入在计算应氨纳税所得额时，隘按90%计入收懊入总额。啊3.版自拔2009年1月疤1日般至安2011年12肮月31日伴，对农村信用社俺、村镇银行、农版村资金互助社、翱由银行业机构全芭资发起设立的贷扳款公司、

41、法人机肮构所在地在县（拌含县级市、区、版旗）及县以下地挨区的农村合作银扮行和农村商业银般行的金融保险业白收入减按3%的斑税率征收营业税俺。碍4.爱自瓣2009年1月凹1日爱至班2013年12霸月31日绊，对保险公司为盎种植业、养殖业蔼提供保险业务取班得的保费收入，啊在计算应纳税所敖得额时，按90版%比例减计收入熬。柏5.斑金融机构应对符八合条件的农户小肮额贷款利息收入疤进行单独核算，胺不能单独核算的搬不得适用本通知凹第一条、第二条袄规定的优惠政策背。摆6.斑适用暂免或减半败征收企业所得税俺优惠政策至20佰09年底的农村盎信用社执行现有背政策到期后，再懊执行本通知第二熬条规定的企业所拜得税优惠政

42、策。半7.暗适用本通知第一坝条、第三条规定败的营业税优惠政耙策的金融机构，芭自笆2009年1月白1日佰至发文之日应予颁免征或者减征的扳营业税税款，在挨以后的应纳营业柏税税额中抵减或坝者予以退税。爸碍 隘四安、氨中国扶贫基金会啊小额信贷试点项鞍目税收政策败明确八2010扒年疤5败月敖13般日耙，瓣财政部 国家税哎务总局关于中国碍扶贫基金会小额奥信贷试点项目税傲收政策的通知按（八财税碍霸2010皑岸35号翱）规定：1.叭中和农信项目管扒理有限公司和中拔国扶贫基金会举奥办的农户自立服搬务社（中心）从巴事农户小额贷款疤取得的利息收入按，按照财政部笆 国家税务总局盎关于农村金融有邦关税收政策的通案知（财

43、税唉柏2010版傲4号）第一条、挨第二条规定执行矮营业税和企业所傲得税优惠政策。扳2.熬中和农项目管理跋有限公司和中国哀扶贫基金会举办矮的农户自立服务靶社（中心）应对叭符合条件的农户熬小额贷款利息收笆入进行单独核算半，不能单独核算捌的不得适用本通般知规定的优惠政暗策。办3.拌已征的应予免征皑的营业税税款，扮在以后的应纳营半业税税额中抵减八或者予以退税。袄第六部分 营业阿税岸一、霸国际运输劳务免般征营业税挨2010半年暗4搬月鞍23袄日扮，傲财政部 国家税伴务总局关于国际艾运输劳务免征营坝业税的通知胺（耙财税板扮2010捌肮8号巴）背 哀规定，靶自巴2010年1月隘1日爸起，对中华人民班共和国境

44、内（以邦下简称境内）单柏位或者个人提供办的国际运输劳务吧免征营业税。艾二、搬国际电信业务营把业税疤有关癌问题芭明确哀2010奥年爱6拌月罢28凹日埃，国白家税务总局关于盎国际电信业务营叭业税问题的通知半（懊国税函绊矮2010笆按300号傲）规定：1.邦单位或个人出租稗境外的属于不动肮产的电信网络资唉源（包括境外电癌路、海缆、卫星敖转发器等）取得吧的收入，不属于鞍营业税征税范围蔼，不征收营业税袄；2.罢境外单位或个人靶在境外向境内单哀位或个人提供的懊国际通信服务（斑包括国际间通话颁服务、移动电话疤国际漫游服务、昂移动电话国际互叭联网服务、国际邦间短信互通服务佰、国际间彩信互把通服务），不属岸于营

45、业税征税范般围，不征收营业鞍税。八第七部分 个人盎所得税盎一、隘中华宝钢环境优翱秀奖奖金免征个袄人所得税胺2010澳年哎4坝月拌6佰日瓣，颁国家税务总局关傲于中华宝钢环境拔优秀奖奖金免征隘个人所得税问题邦的通知摆（昂国税函耙扒2010笆矮130号埃）规定，芭对第六届中华宝皑钢环境优秀奖获敖奖者个人所获奖背金，免予征收个哎人所得税。熬第八部分 契税拜 摆 阿一、事业单位改半制有关契税政策盎明确芭2010年3月稗24日碍，财政部 国扳家税务总局关于坝事业单位改制有绊关契税政策的通矮知（财税2叭01022号拌）规定：1.事百业单位按照国家傲有关规定改制为氨企业的过程中，矮投资主体没有发敖生变化的，对改懊制后的企业承受扮原事业单位土地背、房屋权属，免昂征契税。投资主跋体发生变化的，癌改制后的企业按般照中华人民共扳和国劳动法等癌有关法律法规妥埃善安置原事业单癌位全部职工