监察审计部管理大纲

1、监察审计部管理大纲 61/61双星亿嘉阿监察审计部疤工作芭大纲笆编写部门：拌双星亿嘉监察审爱计部白编写人：柏 扒郭笆 吧鹏斑审批人： 办 唉 癌 爱编写时间：绊2007年4月啊25日TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc166834649 扳一、监察审计部昂职能及职务说明绊书叭 PAGEREF _Toc166834649 h 氨3 HYPERLINK l _Toc166834650 办（一）监察审计叭部部门职能说明耙书癌 PAGEREF _Toc166834650 h 跋3 HYPERLINK l _Toc166834651 氨（二）监察审计敖部经理职务说明佰书办 P

2、AGEREF _Toc166834651 h 阿4 HYPERLINK l _Toc166834652 斑（三）审计专员拌职务说明书百 PAGEREF _Toc166834652 h 埃5 HYPERLINK l _Toc166834653 颁（四）市场监察扳专员职务说明书哀 PAGEREF _Toc166834653 h 柏6 HYPERLINK l _Toc166834654 颁（五）综合信息般管理员职务说明哀书跋 PAGEREF _Toc166834654 h 办7 HYPERLINK l _Toc166834655 柏一百 败部分：总则肮 PAGEREF _Toc166834655 h

3、 败8 HYPERLINK l _Toc166834656 矮二部分：审计工胺作程序与工作流傲程蔼 PAGEREF _Toc166834656 h 奥9 HYPERLINK l _Toc166834657 胺一、审计工作的唉主要程序奥 PAGEREF _Toc166834657 h 摆9 HYPERLINK l _Toc166834658 八二、审计工作流叭程图疤 PAGEREF _Toc166834658 h 埃9 HYPERLINK l _Toc166834659 扮三部分按 挨审计工作操作细拌则盎 PAGEREF _Toc166834659 h 办12 HYPERLINK l _Toc1

4、66834660 霸一、对收支两条熬线执行情况的审皑计暗 PAGEREF _Toc166834660 h 氨12 HYPERLINK l _Toc166834661 佰二、存货的审计佰 PAGEREF _Toc166834661 h 啊14 HYPERLINK l _Toc166834662 鞍三、应收帐款的板审计暗 PAGEREF _Toc166834662 h 败16 HYPERLINK l _Toc166834663 昂四、其他应收款按的审计案 PAGEREF _Toc166834663 h 氨18 HYPERLINK l _Toc166834664 爱五、应付帐款与跋其他应付款的审败计

5、斑 PAGEREF _Toc166834664 h 俺18 HYPERLINK l _Toc166834665 班六、对有关帐目斑勾稽关系的审计坝 PAGEREF _Toc166834665 h 熬19 HYPERLINK l _Toc166834666 矮七、货币资金的哎审计澳 PAGEREF _Toc166834666 h 案21 HYPERLINK l _Toc166834667 唉八、对各项费用百的审计办 PAGEREF _Toc166834667 h 叭23 HYPERLINK l _Toc166834668 澳九、薪酬的审计叭 PAGEREF _Toc166834668 h 板24

6、 HYPERLINK l _Toc166834669 岸十、营业收入与败营业成本的审计佰 PAGEREF _Toc166834669 h 昂25 HYPERLINK l _Toc166834670 傲十一、固定资产班和低值易耗品的罢审计背 PAGEREF _Toc166834670 h 翱27 HYPERLINK l _Toc166834671 坝十二、在建工程胺和工程物资的审氨计凹 PAGEREF _Toc166834671 h 般28 HYPERLINK l _Toc166834672 百十三、待摊费用罢与长期待摊费用案的审计癌 PAGEREF _Toc166834672 h 皑29 HY

7、PERLINK l _Toc166834673 拔十四、营业外收案支的审计耙 PAGEREF _Toc166834673 h 般29 HYPERLINK l _Toc166834674 把十五、利润的审白计巴 PAGEREF _Toc166834674 h 敖30 HYPERLINK l _Toc166834675 矮十六、所有者权碍益的审计肮 PAGEREF _Toc166834675 h 按31 HYPERLINK l _Toc166834676 背四部分：离任审班计操作要点斑 PAGEREF _Toc166834676 h 凹32 HYPERLINK l _Toc166834677 鞍一

8、、离任责任人扒的经济责任埃 PAGEREF _Toc166834677 h 叭32 HYPERLINK l _Toc166834678 熬二、离任审计的般主要范围柏 PAGEREF _Toc166834678 h 隘33 HYPERLINK l _Toc166834679 拜三、离任审计的按基本程序半 PAGEREF _Toc166834679 h 绊33 HYPERLINK l _Toc166834680 奥五部分：监察审般计部和审计人员袄 PAGEREF _Toc166834680 h 扒35 HYPERLINK l _Toc166834681 扳一、监察审计部罢职责、权限艾 PAGERE

9、F _Toc166834681 h 袄36 HYPERLINK l _Toc166834682 柏二、审计人员任柏职要求和职业道袄德爱 PAGEREF _Toc166834682 h 埃36 HYPERLINK l _Toc166834683 暗三、审计人员考叭核细则奥 PAGEREF _Toc166834683 h 翱37班 唉 靶 坝 扒 傲 啊 柏 艾一、八监察审计部职能芭及职务说明书瓣（肮一傲）靶监察审计部部门瓣职能稗说明书安部门概况拔部门名称：监察疤审计部拔部门编号： 颁部门级别：稗部门在组织机构捌中的位置叭（具体参见公司俺的组织机构图）背上级部门（直属氨上级）：总经理鞍、董事长、董

10、事巴会、公司监察审翱计委员会坝下级部门（直属哀下级）：本部门凹人员(公司临时拜特派员)百部门职能范围伴（用一句话概括傲部门的主要职能搬或设置目的）碍 负责监察审计按总公司营销中心按、财务中心、生肮产中心（含采购熬及发运部门）及罢公司所属的所有俺分公司与子公司白的业务、财务运矮作。柏部门主要职能败1、贯彻执行盎中华人民共和国埃审计法，确保氨本公司营销管版理财务大纲和哀各项营销政策在碍全公司得到不折敖不扣地实施，使败公司的资产保持佰良好状态为本部般门最高的工作准肮则。版2、本部门负责板对全公司的一切俺市场业务、财务八收支进行监察审安计；1）审查核隘实各项支出，定板期或不定期对财隘务帐务进行抽查盎或

11、直接参与到财扮务的月底盘点中奥去；2）负责公叭司供应、销售、拔市场、发运等的昂稽查监管工作，百定期不定期的与俺供应商、客户进八行对帐，核对各靶项支出；3）负柏责公司呆死帐的爸处理工作及调退艾货的全程监管；佰4）负责员工法疤律知识授训。柏3、监察审计部坝应依据国家法律把和公司规定的职白权和程序，对公笆司一切所属机构扒的市场业务、财艾务收支的真实性翱、合法性和效益翱，依法进行严格扮地审计监督氨,半对审计中发现的巴违反公司政策的瓣事项有权做出处邦理；对有关责任阿人员有权提出经按济或行政处罚建敖议。搬4、监察审计部捌应当不定期向公盎司总经理提交审按计工作报告，积岸极地向公司决策背层提出营销管理背方面的

12、合理化建伴议。耙5、监察审计部白根据公司的具体奥实际情况，编制稗年度、季度公司颁监察审计计划，白并与其他业务部吧门通力协作，督班促被监察审计单班位改进财务管理阿；并参与公司财阿务预算和成本核扮算。佰6、建立和健全埃内部审计档案制癌度，加强对审计白通知书、审计工癌作底稿、审计报稗告、审计意见书罢和审计决定等档把案的管理工作。肮7、被审计单位扳对审计意见和审跋计决定如有异议拔，可向监察审计爱部提出，监察审罢计部应及时答复颁、处理。癌8、吧对公司及公司所爸属的各个分公司啊与子公司经济活哀动进行实地检查扮，编制监察报告版。瓣9、岸受理所属来源于佰分公司耙、芭子公司板、跋客户的举报哀、隘投诉，调查处理伴

13、并回复处理意见爸。版10、负责公司氨重大项目的立项暗、拨款及款项支哀出、工程质量等阿的监管工作。摆11、接受总经案理及上级领导交艾予的其他任务跋。绊编制人：郭鹏 绊 矮 鞍 摆 佰 编制日期芭：般2007-03蔼-05盎审核人： 胺 班 叭 稗 坝 审核盎日期：班批准人： 颁 岸 扳 半 暗 批准蔼日期：瓣（二）把监察审计部经理稗职务说明书办岗位名称俺监察审计部经理颁岗位编号氨由人力资源部统澳一填写（暂缺）绊岗位级别氨现任职者搬 绊隶属部门奥公司董事会、总白经理啊分支机构癌直接上级叭总经理背直接下级瓣审计专员、颁市场监察专员吧一、工作概述靶：罢负责监察审计部哎的日常工作，负佰责监察审计双星拔与

14、亿嘉公司所属坝的所有分公司与拌子公司业务、财伴务的运作，就公安司的监察审计工胺作向总经理汇报爱。哎二、主要工作职澳责：碍（确定稗5-10翱项此岗位的关键板职责，按职责重叭要性或工作流程啊的顺序填写）罢负责全公司的监霸察审计工作及监罢察审计部的日常耙工作，指导本部板门员工实施监察摆审计工作；背2、依据公司的办总体目标制定本敖部门工作目标及暗工作计划。配合跋公司经营目标，拌依据监察审计部伴工作的现状，拟般订本部门发展计挨划；坝3、不定期向公班司总经理和监察办审计委员会提交肮审计工作报告，佰积极地向公司决澳策层提出营销管蔼理方面的合理化耙建议；凹4、负责本部门昂员工的招聘、录把用、考核、调配疤、人员

15、变动、奖鞍惩等事宜，根据办公司考核制度定艾期对本部门员工艾的工作业绩实施俺考核；叭5、协调解决监扮察审计工作中发摆生的各类问题，鞍保证本部门顺利斑实施监督审计工疤作；摆6、接受总经理哎交予的临时任务版,并负责指导员巴工及时完成坝。俺三、工作关系叭：挨（案该岗位与公司内斑部同僚的关系和碍公司外部人员的罢工作关系）俺内部：瓣1.与公司副总癌经理、财务总监矮及分公司财务主傲管盎、公司办公室暗紧密联系；肮外部：案1.与寿光市国般税局及地税局保柏持必要沟通； 叭 2.与寿光吧圣城会计师事务袄所密切联系。岸四、工作权限拜：（巴必须咨询更高一百级的主管并且遵俺守公司所有程序跋）奥1、 隘此职位有权决定搬本部

16、门的监察审耙计计划与工作安佰排；拌有权对颁公司及公司所属敖的所有分公司与唉子公司人员根据邦营销管理财务哀大纲规定进行拌处罚；凹有权决定监察审肮计部员工的任免柏；白有向总经理提出傲监察审计部副经瓣理人选的提名权背；背5、可以向总经扒理提出关于监察扒审计工作方面的岸合理建议。埃五、任职资格与颁要求矮：俺学历：胺会计或审计专业佰大学以上学历哀，注册伴（资产评估师、哀税务师）会计师傲资格或会计师职拜称氨工作经历：百从事审计或会计俺工作5年以上，笆上市公司担任同坝等职务二年以上叭；艾要求具备的胜任班特质：（如霸掌握的专业工作碍知识、能胜任的昂专业工作能力等按要求般）艾熟悉会计法、审袄计法等各项法律盎法规

17、，性格稳重爸、做事严谨、原坝则性强责任感强按、品德高尚、忠稗于公司。具有良叭好的领导协调能版力；对公司市场案运作案、财务工作有跋敏锐的观察力；办具有很高的业务邦管理工作能力。暗编制人：郭鹏 拜 袄 背 巴 编制日期：癌200挨7吧-把03-05胺审核人： 搬 邦 吧 埃 审核日拔期：绊批准人： 埃 懊 岸 爸 批准日吧期：澳（三）颁审计专员职务说佰明书罢岗位名称拌审计专员碍岗位编号：癌由人力资源部统胺一填写（暂缺）耙岗位级别芭职 员搬现任职者：百隶属部门芭监察审计部柏分支机构柏直接上级捌监察审计部经理奥直接下级：稗一、工作概述版：挨（用一句话概括扒为什么设立这个扳岗位和它对公司爱工作的主要影响

18、按）啊在本部门领导的按指导澳、稗分工下对公司及颁公司所属的各个稗分公司与子公司把财务运作进行实扒地审计，编制审芭计专项报告。版二、主要工作职爱责：凹（确定爱5-10唉项此岗位的关键昂职责，按职责重拌要性或工作流程颁的顺序填写）靶1、矮在本部门领导的按指导碍、爸分工下实施日常爱的财务审计工作八；吧2、胺审核公司会计凭隘证、账表、内部班决算、检查公司哀资金和财产,对八审计涉及的有关唉事项进行调查并袄索取有关证明材靶料；斑3、把严格检查公司所百属单位对营销巴管理财务大纲阿和各项营销政策般的执行情况，把按检查收支两条线叭、账实是否相符八、营销业务流程傲、采购业务流程氨作为审计工作的敖重点；办4、办总结

19、公司在财务背管理过程中的经扮验教训，及时向暗部门领导及主任傲审计专员反映，翱作为决策参考；隘5、阿根据审计中发现敖的问题，对被审安计单位财务管理耙上存在的薄弱环氨节提出改进意见版。耙三、工作关系罢：鞍（爱该岗位与公司内伴部平级同僚的关柏系和公司外部人芭员的工作关系）昂内部：与胺双星、亿嘉财务熬主管，分公司、坝办事处财务专员半、供应部文员，绊市场销售文员百紧密联系班；吧外部：笆 靶保持与被审计单罢位的密切联系。哀四、工作权限坝：（搬必须咨询更高一背级的主管并且遵氨守公司所有程序搬）斑此职位有权审核肮被审计单位会计笆凭证、帐表、内哎部决算，检查公邦司资金和财产，佰查阅有关文件和肮资料，对审计涉袄及

20、的有关事项进俺行调查并索取有般关证明材料；胺在被审计单位时柏，拔有权对正在进行碍的违反公司营半销管理财务大纲吧和营销政策，翱严重损失浪费、皑损公肥私的行为艾进行及时制止；般根据内部审计工白作的需要，在监阿察审计部经理授八权后有权要求公疤司下属单位按时罢报送财务收支计拔划、内部决算、敖报表和有关文件办资料等；扮4、可向本部门芭经理提出关于监绊察审计工作方面鞍的合理建议。邦五、任职资格与叭要求安：（描述本岗位懊可接受的工作质凹量所需要哀达到的最低标准胺）隘学历：扒具有大学以上学哎历蔼、注册版会计师资格或会邦计师职称；坝工作经历：霸从事财务或审计巴工作1年以上，阿熟悉上市公司的氨监察审计工作优拔先考

21、虑；般要求具备的胜任巴特质：（如暗掌握的专业工作摆知识、能胜任的爸专业工作能力等笆要求案）百有较强的自律能拜力和责任心；昂应具备一定的语氨言表达和文字写案作能力；暗能适应长期出差昂生活和高强度的盎工作节奏。挨编制人：郭鹏 暗 霸 捌 捌 编制日期：凹2007-班03-05瓣审核人： 把 拔 斑 矮 审核爸日期：八批准人： 摆 熬 霸 稗 批准日板期：靶（四）案市场监察专员柏职务说明书搬岗位名称案市场监察专员碍岗位编号瓣由人力资源部统吧一填写（暂缺）唉岗位级别摆职 员肮现任职者唉隶属部门俺监察审计部吧分支机构爱直接上级熬监察审计部经理绊直接下级敖工作概述爱：盎（用一句话概括八为什么设立这个胺岗位

22、和它对公司爸工作的主要影响班）佰对公司及公司所翱属的各个分公司版与子公司市场业哀务运监督检查，敖编制市场监察报靶告。败二、主要工作职瓣责：爱（确定摆5-10斑项此岗位的关键爸职责，按职责重白要性或工作流程暗的顺序填写）把1、安在拔本部门领导巴的指导摆、哎分工下实施日常颁的市场监察工作拌；耙2、拌参与对公司及公班司下属分公司、捌子公司的审计工翱作，处理被监察佰审计单位的违规扒事项；唉3、半依据举报投诉提氨供的线索实施实扮地(或书面)调碍查,并将调查结啊果向上级领导汇稗报瓣；翱4、接受耙本部门经理交予芭的临时任务，在盎规定的时间内保疤证完成坝。搬三、工作关系拌：氨（澳该岗位与公司内啊部平级同僚的关

23、斑系和公司外部人澳员的工作关系）盎内部：与板双星、亿嘉财务背主管，分公司、矮办事处财务专员靶，市场销售文员稗等搬紧密联系安；瓣外部：保持与被拌监察单位的密切扒联系。啊四、工作权限百：（啊必须咨询更高一败级的主管并且遵哎守公司所有程序敖）安1、此职位有权爱查阅有关文件和奥资料，对市场监斑察中涉及的有关绊事项进行调查并八索取有关证明材埃料；搬2、啊在被监察单位时跋，埃有权对正在进行熬的违反公司营办销管理财务大纲挨和营销政策，安严重损失浪费、靶损公肥私的行为癌进行及时制止；俺3、有权要求当绊事人配合调查取柏证；癌4、有权受理袄公司内部员工及坝外部客户的举报艾、摆投诉,可以对分哀、子安公司相关部门的拜

24、工作进行调查疤；傲5、有权向本部背门经理唉、懊提出关于监察审坝计工作方面的合巴理建议。叭五、任职资格与疤要求坝：（描述本岗位斑可接受的工作质阿量所需要半达到的最低标准罢）凹学历：凹具有大学以上学版历癌、法律类专业或翱经济类；注册搬会计师资格或会稗计师职称优先考笆虑；芭工作经历：扒从事相关工作2挨年以上，熟悉上挨市公司的监察工按作优先考虑；扳要求具备的胜任八特质：（如胺掌握的专业工作哎知识、能胜任的版专业工作能力等昂要求岸）把有较强的语言表拔达能力挨、善长与人沟通背；翱应有良好的组织版协调能力；瓣原则性强把、能保守秘密；斑熟悉公司的业务唉运作模式。绊编制人：郭鹏 拔 凹 八 隘 编制日期：败20

25、07-疤03蔼-胺05吧审核人： 氨 案 靶 霸 审核日版期：翱批准人： 凹 八 背 癌 批准日伴期：爸（五）按综合信息管理员隘职务说明书伴岗位名称昂综合信息管理员爸岗位编号俺由人力资源部统哎一填写（暂缺）澳岗位级别暗职员盎现任职者挨隶属部门败监察审计部哎分支机构败直接上级肮监察审计部经理跋直接下级绊一、工作概述哎：凹（用一句话概括艾为什么设立这个八岗位和它对公司跋工作的主要影响袄）吧在审计专员和市氨场监察专员的指鞍导下获取并整理扒审计基础资料，叭配合审计专员实百施审计工作，负癌责审计档案的管吧理工作。班二、主要工作职百责：矮（确定芭5-10胺项此岗位的关键傲职责，按职责重岸要性或工作流程摆的

26、顺序填写）俺1、拜在审计专员和市稗场监察专员的指俺导下获取并整理百监察审计基础资耙料，分类整理提板供外出监察审计埃资料袄； 芭2、般负责本部门审计胺资料的档案管理安工作，及时整理背审计中的各种基佰础资料；搬3、负责沟通联啊络各被审计单位拔；疤4、负责接收分办发本部门的通知安，起草部门文件袄。坝三、工作关系捌：肮（扳该岗位与公司内挨部平级同僚的关暗系和公司外部人佰员的工作关系）癌内部：矮与公司财务部稗、供应部、生产爸部、发运部、销澳售部、市场部、般办公室捌紧密联系；昂外部：与被监察岸审计单位进行工按作联系奥 扒。安四、工作权限背：（鞍必须咨询更高一败级的主管并且遵暗守公司所有程序办）扒1、此职位

27、有权佰查阅有关的审计霸文件和资料，对岸审计涉及的有关般事项进行调查并班索取有关证明材版料；跋2、有权利根据靶公司档案管理条胺例的相关规定，颁调用审计业务与般财务档案；疤3、可以对本部拌门经理拜、审计专员、矮市场监察专员提案出关于监察审计瓣工作方面的合理扮建议。拔五、任职资格与跋要求皑：（描述本岗位凹可接受的工作质百量所需要吧达到的最低标准八）挨学历：唉财务或审计专业背大专以上学历，案注册啊会计师资格或会拌计师职称优先考蔼虑；隘工作经历：鞍从事审计工作1班年以上，熟悉上爸市公司的监察审懊计工作优先考虑靶；般要求具备的胜任版特质：（如搬掌握的专业工作胺知识、能胜任的瓣专业工作能力等鞍要求柏）凹有较

28、强的自律能敖力和责任心；扒具备一定的语言扳表达和文字写作阿能力。唉编制人：郭鹏 氨 艾 碍 鞍 编制日期：俺200霸7斑-叭03班-跋05盎审核人： 叭 哀 拌 瓣 审核日凹期：巴批准人： 盎 办 白 扳 批准日疤期：一 部分：总则碍为了更好地贯彻艾执行中华人民哀共和国审计法芭和国家审计署颁叭布的关于内部爸审计工作的若干摆规定，确保本瓣公司营销财务巴管理大纲和各挨项政策在全公司熬得到不折不扣地爱实施，使公司的版资产持续增值。版结合我公司的生皑产营销实际，特氨制定双星亿嘉半监察审计部工作爱大纲，以加强八公司内部审计监耙督，促进公司提澳高管理水平，使矮公司得到更快、巴更健康地发展。凹总公司及公司下

29、般属各子公司、分阿公司及其他经济埃实体的一切财务伴收支，应依照本氨守则规定接受审背计监督。芭监察审计部应依百据国家法律和公摆司规定的职权和挨程序，对公司一捌切所属机构的财绊务收支的真实性啊、合法性和效益鞍，依法进行严格邦地审计监督罢,把对审计中发现的鞍违反公司政策的霸事项有权作出处瓣理；对有关责任按人员有权当场作按出经济处罚，或百向有关部门提出疤行政处罚建议。澳监察审计部办理阿审计事项，应当癌客观公正、实事耙求是、廉洁奉公稗、保守秘密。矮监察审计部应当耙定期向公司总经傲理和监察审计委芭员会提交审计工绊作报告，积极地奥向公司决策层提扒出营销管理方面版的合理化建议。岸双星亿嘉公司的笆审计监督体系，

30、阿除公司监察审计癌部外，公司外派摆财务专员和分公拌司财务总管同时癌也是公司的特别矮监察审计员，平伴时担负对所辖区碍域的例行监察审盎计工作，并听从佰监察审计部的指熬令对其他区域进瓣行监察审计。白二部分：审计工爱作程序与工作流哀程捌一、审计工作的办主要程序八监察审计部根据按公司生产、营销氨、管理的实际状按况和总经理的要拔求制定年度审计鞍工作项目计划。俺监察审计部根据坝审计项目计划确暗定的审计事项组般成审计组，并应挨当在实施审计前鞍三日向被审计单佰位送达审计通知爸书。被审计单位吧应当配合审计组败的工作，并提供熬必要的工作条件岸。袄审计人员通过审靶查会计凭证、会瓣计账簿、会计报背表，查阅与审计背事项有

31、关的文件扮、资料，检查现板金、实物、有价凹证券，向有关单跋位和个人调查等班方式进行审计，版并取得证明材料艾。半对审计中发现的澳问题，可随时向啊被审计单位和个爸人提出改进建议绊，对严重违反公伴司财务管理大纲邦和公司营销政策安的问题，应立即靶制止处理，不能熬处理的应及时上疤报公司领导处理扮。审计终结，提斑出审计报告，征叭求被审计单位的碍意见，报送公司白相关领导审批。巴经审批的审计意奥见书和审计决定半，送达被审计单叭位。被审计单位胺必须执行审计决按定。八对问题严重的被按审计单位在审计昂项目结束后的一熬定时期内，还要安进行后续审计（把复审），严格检爸查其采纳审计意唉见和执行审计决疤定的情况。胺被审计单

32、位对审把计意见和审计决暗定如有异议，可俺向监察审计部或袄公司相关领导人暗提出，监察审计凹部或公司相关领拜导人应及时答复凹、处理。佰建立和健全内部氨审计档案制度，暗加强对审计通知背书、审计工作底凹稿、审计报告、摆审计意见书和审捌计决定等档案的巴管理工作。伴二、审计工作流坝程图公司总经理办公室关于年度审计工作的意见监察审计委员会关于年度审计工作的意见公司及公司所属单位营销管理工作实际状况监察审计部经理负责编制年度审计工作计划，确定审计项目和工作进度班 岸 懊 摆 肮 办 靶 按 埃 哀 N 报请公司领导批准暗 暗 般 昂 盎 Y按照审计项目计划确定审计对象，组织审计人员，作好审计前的准备工作霸 败

33、 扳 凹 阿 稗 八 氨 绊 懊 翱 凹 摆 扒 袄 傲 唉 鞍 撰写审计工作方案，确定详细的审计内容、程序、方法、人员分工和实施时间间签发审计通知书并送达被审计单位办 班 背 班 爸 半 袄 爱 皑 吧 碍 傲 进驻被审计单位实施审计整理、汇总审计工作记录和底稿坝 按 补充完善主审负责复核审计工作底稿爸 奥 碍 搬 袄 鞍 捌 澳 皑N捌 颁 敖 笆 皑 背 碍 颁N是否需要当场处罚懊 跋 颁 傲 撰写审计报告袄 耙 把 澳 败 Y 皑 监察审计部经理复核审计报告审计工作底稿半 把 癌Y佰 昂 隘 懊 八 罢 半 N 艾 处罚决定按 扳 佰 按 伴 哀 氨 N艾 般 傲 阿 罢 皑 袄 艾

34、懊 Y出具审计报告征求意见书连同审计报告送被审计单位征求意见被审计单位在规定期限内提交对审计报告的书面意见，连同审计报告交监察审计部监察审计部将审计报告连同被审计单位对审计报告的书面意见提交公司领导审定公司领导审定审计报告，作出审计意见和处理决定监察审计部经理签发审计意见书和审计处理决定（重大事项由总经理签发）被审计单位执行审计意见和处理决定被审计单位对审计意见和处理决定是否有异议安 罢 背 拔 板 啊 凹 熬 氨 N矮 败 傲 敖 罢 绊 傲 Y被审计单位在规定期限内向监察审计委员会或总经理提出复议申请拜 鞍 伴 佰 疤 安 跋 氨 伴 凹 隘 罢 艾 笆 吧 啊 公司领导决定是否复议唉 把

35、 拜 敖 癌 笆 凹 邦 阿 按 哀 坝 Y公司领导安排复议并作出复议决定盎 鞍 俺 白 Y摆 扒 佰 挨 扳 柏 N 监察审计部建立审计档案并归档阿三部分：审计工背作操作细则罢三部分懊 凹审岸计班工奥作埃操作细则背一、对收支两条俺线执行情况的审柏计疤“熬收支两条线安”熬是总公司各部门爱、办事处在财务奥收支上必须严格白遵守的铁的财经巴纪律，它要求总般公司该收的货款矮必须全额收上来霸，汇付到总公司背，需支付的款项疤须经公司财务中懊心批准才能划款唉。在审计时：靶审查分公司或办败事处是否开设两柏个帐户：一个收佰入帐户和一个支肮出帐户。所有的跋收入是否全部及坝时存入收入帐户胺，收入帐户中的斑款项除经批

36、准向搬支出帐户划款外盎是否全部汇往总盎公司帐户，或总哀公司财务中心指笆定的帐户。审计阿时要列表核实总半公司的收款与分案公司或办事处所搬对应的汇款在金岸额、时间、汇款唉次数上是否相符捌。颁审计人员实施审拔计前将总公司实霸际收到的货款逐坝日逐笔填表登记翱以便到分公司或巴办事处审计时核哀对分公司或办事叭处汇付到总公司隘的货款。白划拨到分公司或拜办事处费用帐户埃的每一笔款项是坝否经过总公司财鞍务中心批准。在搬审计时特别注意拔分公司或办事处稗从收入帐户到费班用支出帐户的划白款，其划款额、埃用途等是否与该啊分公司或办事处佰当月的支出计划靶与总公司财务中敖心批准额度相符盎，审计人员在审按计实施之前，将稗总公

37、司财务中心颁批准划款数按时百间先后顺序逐笔白填列在收支两白条线检查表中坝，以便在分公司班或办事处审计时奥核对分公司或办鞍事处实际划款与岸审批数是否相符傲。要检查分公司唉或办事处费用支翱出帐户中的收入矮方是否与收入帐爸户中的划出数相俺对应，不但要在办次数金额上对应熬，还要在时间上案对应，若不能对伴应则要查清楚是暗否存在循环挪用鞍货款的问题，若巴存在此现象要进案一步追查款项的半去向，直至追究耙分公司或办事处吧经理和财务总管耙的责任。要查看颁支出帐户中的每般一笔提现款是否挨及时登记现金日岸记帐，是否逐笔挨一一对应，若出肮现差额，要查清肮是因为入帐不及霸时还是将提取的捌现金挪作它用。伴若是挪作它用，哎

38、审计人员应敦促哎立刻追回，并当半场对责任人作出扮处罚决定。是否翱存在在收入帐户熬中坐支收入款项版的现象。在审计摆时可采用收支奥两条线检查表氨进行符合性测试霸。捌审查办事处是否摆以分公司或办事啊处经理、财务总版管名义办理了收稗入存折卡，存折斑卡密码是否由财啊务总管保密，存芭折卡是否由分公扳司或办事处出纳胺保管。检查办事跋处所收的货款（懊特指广东、寿光霸直供区域零售店安销售货款）是否安全额及时地存入拜存折卡。存折卡瓣中的收入款项是拔否全部及时汇入啊分公司或办事处奥收入帐户中，严百禁存折卡中的款拔项坐支。审计时按要检查各办事处瓣收入存折上的增板加额与售货单所搬注明的应回货款奥额是否在时间、坝客户名称

39、等方面拜对应，要检查办板事处收入存折上邦减少额是否与分伴公司或办事处收爱入帐户的增加额绊是否相吻合。审俺计时要列表对比办。佰审查分公司或办昂事处是否严格执阿行先签合同后发佰货的政策。实施瓣此项审计时，要扳通过检查合同的澳签定时间，再检耙查此项所对应的稗发货时间（查验皑出库单、收货回啊执等原始单据）笆来验证某笔销售板业务是先签合同搬再发货还是先发氨货后签合同。对跋于运营商等特别皑客户的放货超出扳信用额度的要审叭查是否经过销售凹总监的批准，并昂且是否具有严密靶、合法、有效的版合同。耙审查所有经销商懊的货款是否全部坝直接汇入分公司蔼或办事处帐户（瓣汇入方式：入分奥公司或办事处收安入帐户或入分公爸司或

40、办事处收入搬存折卡）。抽查般部分经销商的汇癌款与分公司或办笆事处的收款是否瓣能对应，审计时背可采用编业务发挨生明细表的方式耙对汇款与收款进耙行核对。同时，肮还应向分公司或埃办事处索取与客柏户每月对帐的对昂帐单原件。昂审查办事处所有碍零星收入是否于俺当天全部存入分敖公司或办事处收扳入存折卡，是否败存在坐支收入款摆项的现象。办审查办事处是否暗以办事处财务主扮管名义开设办事啊处支出专用存折半，办事处向分公扳司或办事处借备爱用金和日常费用办开支是否全部通捌过此存折收支。笆审计人员应详细芭查看此专用存折霸的收入额是否与背分公司或办事处板的拨款数相符，疤现金，存折和未芭报票据金额合计背与分公司或办事唉处拨

41、付备用金是哎否相符。蔼审查分公司或办扮事处下属已单独熬注册的分公司是把否开设收入、支啊出两个帐户，是袄否遵循上述收支安两条线的基本原半则。胺审查分公司或办坝事处是否及时将笆收入款项汇往总颁公司，索取收入瓣帐户银行对帐单百，逐日检查银行捌存款余额，是否袄有超过20万元办货款在分公司或氨办事处收入帐户半停留三个工作日靶以上的现象。绊通过现金内部控巴制制度的审计，白测试收支两条线办的执行情况。哀审计人员在对被熬审计单位收支两唉条线执行情况进霸行了以上几项检癌查之后，根据询安问、观察现金收岸支现状所搜集到癌的会计资料，编瓣制被审计单位现佰金内部控制流程斑图，检查图上是斑否存在控制盲区暗或薄弱环节，能白

42、否保证收支两条霸线不折不扣地得傲到执行。扒抽取并审查收款哀凭证和付款凭证扮现金收付款内部芭控制不强，很可扒能会发生贪污舞哀弊或循环挪用货巴款等情况。因此暗，内审人员应按百现金的收、付款袄凭证分类选择适败当的样本量，做罢如下检查：罢（1）核对收款暗原始凭证与存入啊银行日记帐的日绊期和金额是否相暗符。白（2）核对收款绊凭证、付款凭证靶与银行对帐单是懊否相符。颁（3）核对收款岸凭证与应收帐款氨、预收帐款，付搬款凭证与应付帐昂款明细帐的有关耙记录是否相符。艾（4）核对实收斑金额与销售发票胺、实付金额与购把货发票（含其他按费用发票）是否蔼一致。颁（5）检查付款胺的授权批准手续氨是否符合财务大耙纲的规定。

43、 巴 二、存货的审计傲由于公司属于生芭产制造企业，存安货的品种、数量懊很多，在流动资办产中占的比重相岸当大，再加上在矮日常采购、生产爸、销售活动中，按存货的收、发十百分频繁，如果管拌理不好就会出现班帐实不符等问题氨。因此，存货审巴计是公司内审工般作中十分重要的柏环节。盎（一）对总公司唉仓库和分公司或爱办事处存货的审案查，首先审查各般相关部门和分公摆司或办事处内部靶能否根据公司营办销通路各环节的皑收发存的特点，奥制定了一套相互扳牵制、相互稽核扒、相互验证的内袄部监控制度，存败货的采购、验收佰入库、保管运输班、付款等职责是绊否严格分离。是班否遵循了公司制凹定的货物业务流白程。要求审计人凹员对照公司

44、业务胺流程图进行检查把，是否存在颁“俺业务禁止办”百的物流业务。审邦计人员应抽查出吧、入库单据并登跋陆E3帐套，检奥查货物的收发是埃否实时输入E3翱软件物流系统。八（二）审查货物白（含原材料、产半成品、半成品、癌包装物、低值易背耗品等）入库时翱，是否有两人以疤上在现场清点货扒物，所收货物名啊称、型号、数量氨是否与发货清单扮一致。原材料、啊包装物、低值易柏耗品入库是否经扒过相关责任人验坝收后办理入库手背续；分公司或办捌事处所收货物是稗否与总公司发货背单上的明细相符拌，是否将已验收奥完毕后签字盖章胺的回执联传回公半司销管处。审查绊市场部、供应部把、分公司或办事矮处等各部门购入百的广告促销礼品凹及其

45、他物料是否柏经过财务总监或稗财务总监授权的跋财务人员和相关隘负责人验收后才摆办理入库手续。昂（三）审查所有斑发货是否有销售安总监或销售总监拜授权的人员签字熬批准的发货申请胺单（发货计划）摆。货物出库单上耙是否有提货经手跋人和仓库管理员笆的签字，出库单案与发货申请单是熬否相符。审查对半收到款或未收款靶由分公司或办事挨处发给客户或由爸总公司直接发给矮客户的所发出货扮物，业务经办人笆是否向客户收回斑收货回执，未收耙到款的一定要索阿取并检查当月对芭帐单，还要摸清岸能否按合同约定埃的期限收回货款拜，若逾期要查明吧原因，敦促被审把计单位尽快催收办。翱（四）审查分公俺司或办事处及各版片区之间调货是盎否有调出

46、、调入办双方确认，碍区域内调货：由坝片区佰经理根据情况进挨行调整；区域间稗调货：由片区经叭理协调同意后报搬销售总监版同意后方可执行昂，销售部根据市熬场库存情况随时氨通知各区域进行哀区域间呆货库存芭的调剂；调货单隘各联必须由客户百签章确认并注明澳收货日期，由业阿务员负责将蓝、捌红字调货单的记胺帐联核算联及回捌单联同时附在一败起30天内寄达暗营销文员处；埃是否在调出、调叭入和总部财务三艾方同时记帐。瓣（五）审查总公伴司各仓库、分公矮司或办事处仓库拜是否有合理科学氨的存货储备定额翱。是否存在过期耙产品（生产日期扒超过一年半即为案过期）时间过长捌（库龄）。是否白在仓库之外另设罢仓库，存货在盘哎点时要登

47、记产品暗的生产日期。皑（六）审查分公疤司或办事处是否胺发生货损，若发傲生货损是否及时扮上报总公司，是哎否及时追究了货拌损当事人和相关吧责任人的经济责八任、法律责任。蔼审计时，应如实凹填写货损审定跋表。熬（七）审查总公昂司各仓库、分公昂司或办事处是否熬按总公司要求实斑行定期、不定期扳相结合的存货清搬查盘点制度。（哎即月末小盘、季班末大盘和重点抽矮查制度）。审查霸对盘点中出现的佰盘盈盘亏是否分靶清了责任，找到扒了原因，是否进白行了处理，是否扮调整了帐目，然伴后审查帐实是否靶相符。存货审计稗是对分公司或办吧事处进行审计的罢重点，盘点工作隘又是存货审计的坝重点内容，因此按，在进行存货审袄计时，审计人员

48、艾应亲临现场监督斑并参与盘点。存皑货盘点时审计人翱员要注意以下几拜点：艾确定好盘点时间翱，尽量安排在月坝末结帐日。唉分公司或办事处跋只要有存货的地八方，同时盘点，皑如可能的话，最八好是采用集中盘翱点方式。八盘点时要停止一班切存货移动。由袄于公司一贯规定熬采用永续盘存制阿，盘点前仓管人靶员必须将所有出瓣、入库单登记在凹“般E3物流系统伴”败中，以便盘点时岸将实际盘存数与版帐面数进行核对敖。昂对经销商放货而瓣未收款的必须要埃有经销商签字盖凹章的对帐单、收办货回执、合同。胺也就是对所有权盎属于总公司、分办公司或办事处的办所有商品都要进扮行盘点。熬审计人员要注意安观察存货的品质耙情况，确定存货矮中属于

49、破损、过阿期、积压滞销等搬类别的存货。板根据现场存货实扒际盘点结果填制邦“艾存货盘点报告明哎细表颁”稗，将实存数与帐翱套系统中的帐面八明细数核对，结拌出盘盈、盘亏数艾，追查其产生原斑因。拜对盘亏盘盈结果拔作出审计评价，奥载入审计工作底暗稿。对重大盘盈般盘亏应报告总公般司，对盘亏特别绊是在盘点过程中办发现的货损，一肮定要按公司政策拜追究经济责任。柏（八）检查存货百跌价损失计提和柏结转的依据、方扮法和会计处理是瓣否正确，是否经办过公司财务中心办的授权批准，前昂后期是否一致。百要抽查其相关的耙会计凭证和帐薄暗。安三、应收帐款的安审计班（一）为防止营熬销风险，根据农案药行业的营销现隘状，因此，对应般收

50、帐款的审计，熬首先就是应收帐把款合法性的审计暗。对于未收款代扒理商的审计，是捌否有严密合法的肮合同、客户档案鞍（营业执照复印拌件、法人代表身癌份证复印件、客蔼户联系方式、经碍营和办公地点）暗是否健全，这是叭审计应收帐款的安第一点要求。俺（二）审查应收艾帐款应将应收帐半款的客户明细打巴印出来，逐笔检爸查每笔应收帐款昂形成和产生是否矮有审批手续，是爸否有合同、收货跋回执和每月与客捌户对帐的对帐单摆原件。现场审计哀时，审计人员应疤亲自抽取部分客碍户向债务人发出拜应收帐款函证，岸要求客户确认，按函证的对象主要蔼是帐龄长、金额拌大的应收帐款，搬审计人员应将函哎证的结果记入审扳计工作底稿中。岸对于未发询证

51、函扮的应收帐款要抽埃查其相关的原始斑凭证。皑（三）审查应收跋帐款总帐与明细盎帐的余额是否相哎符。埃（四）审查应收半帐款明细帐借方稗余额和贷方余额鞍。是否存在因票案（发票）、款（皑货款）、货（货懊物）流程不对，安或因调货、调价昂等因素而引起的鞍应收帐款余额在奥借方、贷方两头拌挂帐的现象。若凹存在此现象要督傲促进行重新分类百调整。蔼（五）审查应收捌帐款产生前，是俺否对客户信用程把度进行过调查和跋评估。是否建立熬了客户信用档案坝，客户发货回款八是否超出信用额百度，是否执行了盎先签合同后发货百。跋（六）应根据应碍收帐款明细帐编暗制应收帐款明细袄表，分析审查应扮收帐款的帐龄及蔼余额构成。审查按长期挂帐的

52、应收傲帐款中有无债务颁人破产或死亡的八，以及破产财产埃或者遗产清偿后肮仍无法收回的，捌或者债务人长期背未履行偿债义务跋的，应收帐款数矮额大，帐龄超过半一年的为重点审芭查对象。凹（七）审查是否拌建立了产生应收懊帐款和产生呆帐拌、死帐的责任追把究制度，每笔应扮收帐款是否有人蔼负责清收，是否扳有人承担责任。袄（八）若是按照埃营销政策返利和懊价格保护(开票癌价与结算价、地俺区差价、历史沿霸袭价格等)在下跋次提货货款中扣哀除，要审查返利案额和价保额（差隘价）对应收帐款傲的影响是否正常败。若是采用货物扮抵返利、货物抵扳价保（开票价与皑结算价之差），般更要严格审查货皑物的去向和收货熬回执是否真实。摆若审计时

53、发现在肮价保（开票价与懊结算价之差）和癌返利的操作上有班弄虚作假、牟取蔼私利的行为，审摆计人员可以当场办作出临时处罚决班定。安（九）检查计提啊坏帐准备的范围扒、标准，测算已肮提坏帐准备是否爱充分，若有大额埃差异应进行调整碍。复核计算坏帐搬准备占应收帐款搬余额的比率，并肮和以前年度的相哎关比率核对，分傲析其差异的原因案，检查年度内坏敖帐损失的原因是爸否清楚，是否追霸究了造成坏帐损白失的当事人和责白任人的经济责任挨。有无授权批准颁，有无已作坏帐安损失会计处理后敖又收回的帐款。氨四、其他应收款艾的审计把（一）审查其他百应收款各明细科碍目余额是否总帐败余额相等，审计搬时应编制其他矮应收帐款明细表摆与总

54、帐核对。袄（二）审查其他盎应收款增减变动版的记录是否真实皑完整，审查其引唉起增减变动的原柏始单据是否符合稗公司审批的程序白。百（三）审查分公白司、办事处或个坝人应收款是否执吧行公司规定的扮“板前帐不清后款不巴借肮”坝的原则。对有借哀款余额的员工是矮否按规定扣发其袄工资。对于单位八的其他应收款，蔼审计时审计人员半要抽取部分客户氨签发询证函，以扒验证其真实性，稗对于发出询证函岸未能收回的，要背追上一年明细帐蔼或追踪其他应收啊款发生时的付款澳凭证，审计人员八要注意观察有无艾利用其他应收帐澳款转移资金的情碍况。颁（四）审查其他挨应收款产生的原艾因，拖欠时间的稗长短，是否在及白时清理。是否明胺确当事人和

55、审批百人的责任。即：佰谁借款谁负责、靶谁审批谁负责的胺原则。半（五）审查其他肮应收款是否能够俺收回，是否真实巴存在，如借款的爸员工是否还在公吧司？员工变动时爸是否按照公司规绊定办理了严格的疤交接手续。对于矮长期未能收回的把其他应收款，应鞍查明原因，追究白责任，确定其是白否作坏帐处理。胺（六）审查其他拜应收款各明细科拌目之间，其他应坝收款与应收帐款疤、其他应付款之案间是否存在相互扳串户的现象。如埃存在串户现象应俺进行重新分类调阿整。澳（七）审查其他翱应收款在会计报懊表上的披露是否八真实完整。是否扒有因发票未取得绊而未报销冲帐，碍如广告费、促销吧费、差旅费借款氨等。在报销时是唉否有将其他费用笆单据

56、混入而冲减袄个人应收款的问扳题。昂五、应付帐款与懊其他应付款的审白计班应付帐款是公司胺在正常经营过程挨中，因赊购商品碍、劳务而引起的阿短期债务，因此蔼在审查该项目时般可结合购货业务伴进行审计。颁（一）获取或编半制应付帐款明细罢表，以其与总帐挨与明细分类帐核柏对。芭（二）审查应付拌帐款明细帐，抽阿查部分客户，核佰对其是否与购货稗发票、订货单、伴验收入库单等原瓣始单据及现金日斑记帐、银行存款安日记帐的有关项叭目相符。邦（三）函证应付袄帐款和其他应付盎款，应选择时间斑较长、金额较大耙的债权人作为函叭证对象以核对余稗额是否相符，对败于未回函的重大跋项目，应采用替吧代程序，确定其背真实性。碍（四）审查长

57、期敖挂帐的应付帐款摆和其他应付款，癌对于无法偿还的稗，按制度规定应蔼转入营业外收入败，还要分析其是稗否有隐慝收入或斑自留小金库的问耙题。阿（五）审查是否案存在未入帐的应柏付帐款，检查有拌无发票抬头与被笆审计单位不符的芭购货发票（套写霸发票），有无商肮品及材料已入库背，但未收到购货蔼发票也未进行暂安估入帐会计处理颁的事项。吧（六）检查应付案帐款、其他应付巴款是否存在借方吧余额，决定是否蔼需要进行重新分熬类调整。败（七）为便于与捌供应商财务对帐案，审查公司采购艾部门或参与采购肮的部门的应付帐疤款是否将收到发胺票入帐，入帐的耙商品数量、价格啊等是否与发货单斑相符，供应商销隘货票据和收款票阿据上是否有

58、公司奥详细地址、电话版、财务电话（传版真）、经手人姓疤名、经手人联系昂电话等。将记录暗记入工作底稿，哀便于进行函证和案随机调查取证。啊（八）审查应付唉帐款内部控制制拌度。检查商品及摆材料采购、仓管胺、验收、财务等坝岗位的职责是否版严格分离，防止蔼虚假的交易事项俺。现场审计时，罢重点审计物资采笆购和供应部门在扮采购前，是否有胺询价记录（货比奥三家，取其最低靶价），审计人员捌应亲自抽取部分巴供应商函证，要俺求供应商确认，霸函证的对象主要奥是帐龄长、金额把大的应收帐款，爸审计人员应将函柏证的结果记入审奥计工作底稿中。暗对于未发询证函碍的应付帐款要抽般查其相关的原始芭凭证。哎六、对有关帐目芭勾稽关系的

59、审计岸由于本公司集生板产、销售于一体阿，构成庞大的生笆产营销网络，在俺总公司、销售公半司、分公司或办敖事处、办事处、啊客户之间的相关暗会计科目、数据氨之间和各营销业颁务流程之间存在拌着一系列严密的背勾稽关系，对这伴种勾稽关系的审芭计是公司内部控挨制制度相互制约八、相互牵制的需皑要，又是核对理氨顺会计帐目的需邦要。跋 （一）审查凹总公司 坝 分公司或鞍办事处 艾 办事处挨 客翱户货物通路上的叭发货与收货数，凹退货数与收退货岸数，调出数与调版入数、退货数与颁收货数是否相符埃。审计此项内容班时要查阅总公司把发运部的发货记扮录、销售公司敖“绊发出商品疤”半发生额、成品库芭的出库记录、生埃产厂区保管（统

60、爸计、开票员）的敖退货记录、分公艾司或办事处的出罢、入库记录和办耙事处的出、入库吧记录等资料信息笆，审计人员可直版接到E3软件物氨流系统查阅。必拔要时审计人员可坝根据以上内容编俺制表格填列相关耙物流数据后计算耙、对比，是否存奥在差异。扳 （二）为检阿查分公司或办事笆处收支两条线的拌执行情况，审计扮人员要注意审查芭客户 跋 办事处 拜 分公司或办事伴处 总公白司货款流程上的坝汇款额与收款额蔼是否相符。核实八分公司或办事处俺的收款总额是否翱等于该分公司或捌办事处从货款帐挨户向费用帐户的按划款数加上分公芭司或办事处向销扮售公司汇款额的颁和。奥对于分公司或办昂事处内部帐套，百要查实支出帐户皑上的收入数