税务管理之其他税种稽查方法知识要点

1、岸 笆 把 斑第九章 其百他税种稽查方法一、知识点归集扳（一）资源税的癌检查方法。搬1*.资源税碍纳税义务人的政瓣策依据。暗在中国境内开采案应税矿产品或生拔产盐的单位和个袄人为资源税的纳绊税义务人。爸2*.资源税败扣缴义务人的政哎策依据。鞍收购未税矿产品隘的单位为资源税般的扣缴义务人。佰3*.资源税皑征税范围的政策版依据。坝资源税征税范围傲有矿产品和盐两搬大类。其中矿产疤品包括原油、天阿然气、煤炭、其伴他非金属矿原矿半、黑色金属矿原爸矿、有色金属矿拌原矿。盐包括固澳体盐和液体盐。罢4*.资源税白的会计核算。邦会计制度规定，碍资源税通过暗“艾应交税费阿扮应交资源税奥”熬科目核算。计提哀资源税时，

2、借记板“白主营业务税金及般附加邦”安科目，贷记斑“吧应交税费昂翱应交资源税板”班科目；上缴时，靶借记笆“爱应交税费颁澳应交资源税瓣”奥科目，贷记艾“敖银行存款暗”稗科目。靶5.资源税的常瓣见涉税问题。白（1）资源税纳肮税义务人、扣缴叭义务人和征税范岸围的常见涉税问跋题。瓣拔临时开采、不定俺期作业、零散隐懊蔽的纳税人未按岸规定进行申报纳拜税。笆唉扣缴义务人未按版规定全面履行代案扣代缴义务。颁罢纳税人开采矿产鞍品或生产盐的过阿程中伴生、伴采挨矿未按规定申报白纳税。爱（2）资源税计拌税依据的常见涉邦税问题。跋案纳税人应税产品拌的销售数量、自笆用数量以及收购摆的未税矿产品数背量不真实。蔼岸自产、自用应

3、税鞍产品，在使用时爸直接出库结转成八本而未作销售处阿理。疤唉将加工精、选煤碍实际销售量折算胺成原煤耗用量作芭为课税数量的纳傲税人，故意加大百损耗数量比，不澳按规定的加工产皑品综合回收率折鞍算，少计耗用原搬煤数量。败暗将精矿按选矿比斑折算成原矿数量矮作为课税数量的安，不按规定的选芭矿比进行折算，扒少计耗用原矿数搬量。俺绊以应税产品的产昂量为课税数量的盎，少计开采或生敖产的应税产品数把量。 巴（3）资源税适坝用税目和适用税矮额的常见涉税问敖题。板傲降低或混淆应税斑产品的等级，按爸低等级的单位税把额计算缴纳资源袄税。笆澳将稀油记入稠油办、高凝油，按低佰级等级的单位税瓣额计算缴纳资源颁税。奥柏液体盐加

4、工成固爱体盐进行销售，伴却按液体盐的单阿位税额申报纳税耙。版（4）资源税税熬收优惠的常见涉般税问题。罢懊未按规定履行报傲批手续擅自享受佰减免税优惠。版扒免税项目未按规败定单独核算。敖6*.资源税安征税范围的检查矮方法。佰（1）首先到矿皑产资源管理部门肮调查，摸清辖区肮内开采矿产品或哎生产盐的企业经氨营者名单，掌握敖其采矿许可证的跋颁发情况；其次唉，实地检查经营阿者的具体经营内板容，核实是否属澳于资源税的应税拜范围，以此确认摆经营者是否为资搬源税的纳税义务岸人。捌（2）检查经常隘性发生收购未税啊矿产品业务的单巴位时，从检查矮“皑原材料白”爸、啊“按应付帐款凹”白、案“捌其他应付款暗”扮、百“爱银

5、行存款靶”吧、班“邦应交税费熬”罢等账户入手，并矮结合实施查看，按确定购进耗用的氨原材料是否为资霸源税应税产品，爸以发现是否存在岸收购未税矿产品案行为，同时也便瓣于及时从中发现笆不定期开采、临班时开采或零散开袄采的资源税纳税肮人。鞍（3）征税范围爱检查，应深入车搬间、仓库，通过捌实地观察生产场叭所，了解生产经鞍营流程、耗材和霸产品，查询与纳拔税人有经营往来癌的单位及个人，癌检查纳税人的绊“背原材料暗”挨、跋“般产成品叭”瓣、挨“颁其他应付款翱”矮、百“八管理费用袄”翱、氨“傲应交税费版”耙等账户，核对入按库单、货物运输癌发票等原始资料哎，查核纳税人是八否有在开采、生绊产等环节存在应奥税伴生矿、

6、伴采柏矿而未按规定申昂报纳税的行为。班重点：核实资源罢税纳税人在开采安矿产品或生产盐艾的过程中，伴生般、伴采矿是否按爱规定纳税。耙7*.资源税埃税收优惠的检查瓣方法。啊（1）使用原油安免税情况的检查半。检查与原油免疤税有关的会资料摆，使用审批手续瓣，出库、入库记版录，核实免税原阿油的使用数量。败并通过询问调查肮有关人员，掌握吧原油的实际流向艾和用途，并根据艾使用单位的工作哎计划、生产记录胺和有关的技术资伴料，验证开采过般程中用于加热、颁修井使用原油的扳真实性，核查有疤无以加热、修井矮名义领取原油但碍实际改变用途的隘情况。对不能准背确提供使用数量翱或不单独核算的艾，不得享受免税岸待遇。坝（2）纳

7、税人损办失数量减免税的唉检查。在检查中叭可采取账实对照袄的方法进行检查蔼，即以各种资产摆账目为基础，核搬对企业的报损清百单，对部分损失坝较大的资产或贵阿重资产进行实地霸清查，以核实损埃失的真实数量，扳查看企业有无多柏报、虚报损失的扮情况。胺8*.资源盎税计税依据的政办策依据。艾（1）资源税的哀应纳税额，按照啊应税产品的课税稗数量和规定的单版位税额计算。凹（2）煤炭，对霸于连续加工前无拌法正确计算原煤鞍移送使用数量的扳，可按加工产品背的综合回收率，般将加工产品实际俺销量和自用量折艾算成原煤数量作办课税数量；金属哎和非金属矿产品般原矿，因无法准奥确掌握纳税人移凹送使用原矿数量佰的，可将其精矿啊按选

8、矿比折算成隘原矿数量作为课扒税数量。伴9袄*.奥资源税计税依据昂的检查方法。瓣（1）自产、自办用应税产品数量暗的检查。矮企业在生产、生拜活过程中消耗自澳用产品难以核准扒。如煤炭企业的捌食堂、浴室、职傲工学校耗用的生颁活用煤,下属商凹店、服务公司等版耗用的取暖用煤扒等。检查时可直奥接审查班“爸库存商品岸”败明细帐的贷方发肮生额和皑“半生产成本疤”绊的借方发生额,瓣对照产品实物帐办及氨“班产品出库单皑”胺或哀“坝领料单坝”扳,核实企业是否蔼按当期应税产品伴的实际消耗数量扒作为资源税的计昂税数量,如果当笆期有产品损耗,伴还应认真审查 邦“败待处理财产损溢拌”摆明细帐及岸“肮帐存实存对比表俺”凹和伴“

9、耙盘存单袄”把,以便核实损耗霸的具体原因及真哎实数量,报经有班关部门审批后,哎再从计税数量中伴予以剔除。将核拔实数量与企业纳败税申报表上的申罢报数量相核对，白如不相符，应按懊核实的数量计算俺应纳税款，确定熬应补税数额。还矮应审查矮“霸生产成本癌”扳总帐及明细账，凹特别是涉及懊“唉生产成本扮”袄贷方发生额的，熬要根据记帐凭证拌上的科目对应关啊系逐笔查对，核芭实纳税人是否有疤将生产的应税产白品自用后直接冲把减扮“俺生产成本盎”罢，不作库商品增安加或减少的账务拜处理，进而少申胺报缴纳税款。邦（2）煤矿以自瓣产原煤连续加工啊洗煤、选煤或用皑于炼焦、发电的懊检查。案对于连续加工前半无法计算耗用量坝，按产

10、品综合回扒收率计算的，检爸查时需从坝“暗库存商品爱”罢明细帐入手，先霸核实加工后的入办库产品数量，再爱核实企业还原计案算的原煤数量和翱资源税纳税申报岸表，验证企业使矮用的折算比是否蔼符合规定，折算笆使用的加工后产癌品数量是否真实八，折算的原煤课啊税数量是否准确傲。把（3）按选矿比搬将精矿折算为原爸矿数量作为课税稗数量的检查。绊首先应审查靶“凹库存商品肮胺XX精矿巴”摆明细帐，查看原佰绐入库单据，并扮实施监测，核实癌车间精矿数量是阿否账实相符，并疤按规定的选矿比版计算出原矿数量扒，再与企业申报搬的原矿数量相比懊较，核实是否少凹申报缴纳税款。笆（4）以应税产俺品产量为课税数疤量的检查。盎检查时可先

11、审查凹“胺生产成本隘”翱账户的贷方结转哀数量，并与产品八成本计算表上的奥“拜完工产品数量八”瓣、耙“奥库存商品扮”芭账户的借方当期柏增加数量相核对稗，核实当期增加伴数量，确定当期案实际产量，再与板纳税申报表上的安申报数量进行核蔼对，从中发现企埃业申报课税数量案小于实际生产数吧量，或傲“斑产成品板”跋账面数量小于实斑际生产数量的问般题。案（5）扣缴义务懊人收购未税矿产俺品数量的检查。芭扣缴义务人属于氨商品流通企业的跋，应审查办“隘库存商品吧”颁明细账的借方发安生额，并结合审艾查啊“奥商品入库单背”斑和购货发票等原白始凭证，核实购啊进未税矿产品的昂数量。扣缴义务埃人属工矿企业的百，应审查其盎“爱原

12、材料阿”案账户，结合跋“把材料入库单矮”唉、艾“霸发货票笆”熬，岸“板货物运输发票笆”稗等原始资料的审哀核，查实购进未摆税矿产品的数量挨，再与企业申报芭纳税的课税数量柏相核对，若申报半数量小于核实的般数量，说明扣缴疤义务人少扣缴了稗税款。班10*.资罢源税适用税目和拌适用税额的政策背依据。扳（1）资源税的癌税目、税额，依暗照资源税暂行条氨例所附的资源坝税税目税额幅度霸表及财政部的阿有关规定执行。邦（2）纳税人开袄采或者生产不同摆税目应税产品的百，应当分别核算懊不同税目应税产背品的课税数量；靶未分别核算或者爸不能准确提供不八同税目应税产品捌的课税数量的，柏从高适用税额。熬（3）扣缴义务罢人适用的

13、税额按阿如下规定执行：拌爸独立矿山、联合岸企业收购未税矿埃产品的单位，按般照单位应税矿产翱品税额标准，依阿据收购的数量代爱扣代缴资源税。扮耙其他收购单位收班购的未税矿产品肮，按税务机关核俺定的应税矿产品岸税额标准，依据懊收购的数量代扣笆代缴资源税。跋11*.扮资源税适用税目八和适用税额的主扒要检查方法。白（1）降低或混罢淆应税产品等级案的检查。碍检查时，先审查拌“八生产成本昂”俺、熬“澳库存商品扮”阿等账户，核实生稗产入库和销售结拌转应税产品的等碍级数量确定是否霸正确；再审查白“百银行存款耙”耙、巴“绊主营业务成本般”坝、澳“伴主营业务收入敖”挨等账户，核实结奥转的应税产品的哀销售成本和销售瓣

14、价格，佐证应税傲产品的等级数量吧认定是否无误；坝然后按核实认定昂的等级，确定适班用的单位税额；瓣最后根据各等级熬数量、适用的单拔位税额计算应纳扳税额与企业凹“斑应交税费八安应交资源税熬”啊账户的贷方发生唉额以及纳税申报捌表上的纳税额核板对，从中发现企笆业是否存在降低鞍混淆产品等级少拌申报缴纳税款的爱行为。邦（2）油田的稠斑油、高凝油与稀办油的纳税检查。疤首行检查拔“佰生产成本板”澳、疤“背库存商品哎”白等明细帐以及油胺田的生产记录，啊核实企业稠油、搬高凝油及稀油的摆产量；其次检查鞍“柏银行存款捌”吧、扒“板主营业务成本奥”霸、胺“爸主营业务收入颁”鞍等帐户以及销售摆发票等资料，对安照销售价格，

15、掌巴握企业稠油、高熬凝油及稀油的实摆际销售数量，推巴算企业稠油、高艾凝油及稀油的实蔼际产量，进而查扳实企业有无混记癌、混销稠油、高蔼凝油与稀油的情邦况。其中对划分拜不清的，一律按爱原油的数量课税阿。芭（3）液体盐加耙工成固体盐进行稗销售的纳税检查昂。蔼对盐场（厂）检盎查时，可以采取岸倒推计算法，即爸先从企业的销售拔环节入手，根据昂开具销售发票上挨记载的销售数量岸和单位价格，确艾定销售盐的种类肮和数量；再检查皑企业的生产加工伴环节，按照盐的傲生产加工流程，叭核实液体盐和固按体盐的生产、加白工、结转数量；碍将检查掌握的有巴关数据资料对比矮分析，核实数量爸上、分类上是否扒一致，同时对照挨税金计算表，

16、发盎现企业是否存在靶将固体盐当作液啊体盐进行申报以班降低适用税额、唉减少应税数量的爱问题。按重点：核实是否坝存在降低或混淆昂应税产品等级从佰而少计算缴纳资皑源税的问题。凹（二）城市维护埃建设税检查方法扮1*.纳税人的袄政策规定。啊凡缴纳产品税、班增值税、营业税办的单位和个人，扒都是城市维护建矮设税的纳税义务隘人。拜对外国投资企业袄和外国企业暂不奥征收城市维护建瓣设税。坝海关对进口产品碍代征的增值税、俺消费税不征税城把市维护建设税。捌2*.城市维护捌建设税的会计核俺算。般城市维护建设税拜通过通过爱“皑应交税费皑瓣应交城市维护建扮设税摆”吧科目核算。计提胺城市维护建设税碍时，借记翱“埃主营业务税金

17、及捌附加隘”搬科目，贷记绊“摆应交税费笆皑应交城市维护建拌设税霸”拌科目；上缴时，伴借记班“半应交税费袄伴应交城市维护建背设税昂”盎科目，贷记俺“败银行存款蔼”鞍科目。罢3*.纳税义务霸人和征税范围的安检查方法。柏（1）检查纳税癌申报表和完税凭扒证，核实稽查对吧象是否是缴纳增蔼值税、消费税、唉营业税的（除三袄资企业）单位和埃个人，以此确定扒为城市维护建设搬税的纳税义务人般。芭（2）除埃“岸三资班”哎企业和海关进口哀产品代征的增值敖税、消费税以外皑，对其他的减免百税的检查，主要案审查其相关的审霸批手续是否符合岸规定，对不符合拌规定而擅自减免坝的税款应及时补矮征入库。败4*.城市维百护建设税的计税

18、般依据。胺城市维护建设税矮，以纳税人实际蔼缴纳的产品税、捌增值税、营业税吧税额为计税依据扳。从鞍1994年1月胺1日起败，可按原税率和阿新颁布实施的消傲费税、增值税、斑营业税三税为计坝税依据。自岸2005年1月办1日起唉，经国家税务局艾正式审核批准的昂当期免抵的增值艾税应纳入城市维版护建设税和教育颁费附加的计征范澳围，分别按税（白费）率征收城市搬维护建设税和教矮育费附加。啊5*.城市维斑护建设税的税率跋。斑按纳税人所在地白的不同分别设置阿不同税率：纳税胺人所在地为市区凹的，税率7%；拜所在地为县城、袄建制镇的，税率俺5%；纳税人所半在地不在市区、啊县城、建制镇的安，税率1%。碍6*.城市维昂护

19、建设税计税依蔼据的常见涉税问阿题。矮（1）适用税率霸错误。胺（2）国税机关按查补的增值税、袄消费税后，纳税暗人未向地税机关懊申报相应的城市皑维护建设税。扮7*.计税依坝据和适用税率的爱检查方法。啊（1）检查时将蔼增值税、消费税澳、营业税版“板三税摆”蔼纳税申报表、艾生产企业出口货癌物免、抵、退税艾申报汇总表的皑“岸当期免抵税额爱”巴与城市维护建设柏税纳税申报表进罢行核对，查实是俺否相符。背（2）检查捌“肮三税隘”柏应税行为的发生隘地，核实城市维叭护建设税的适用哎税率是否正确。碍（三）土地增值隘税检查方法邦1*.土地增靶值税纳税义务人笆的检查方法。拜主要检查方法如百下：拔（1）检查癌“邦开发产品

20、巴”“安固定资产敖”挨和隘“芭无形资产爸”安等明细帐，了解按其拥有的国有土胺地使用权，地上搬建筑物及其附着疤物发生增减变化安的情况，发生减袄少的，要通过土笆地、房产等管理阿部门核实被查单安位拥有的国有土绊地使用权、地上伴建筑物及其附着笆物的变化，进一笆步确认是否转让芭了其拥有的房地跋产和土地并取得爸收入，转让并取笆得收入的单位或吧个人为土地增值跋税纳税义务人。绊（2）对不设置靶帐簿或帐簿记录半不完整的单位和案个人，应当深入办实际进行调查，摆通过走访、询问暗国土资源、房产绊、受让方等部门八和单位（个人）八了解被查单位是笆否发生了有偿转拜让国有土地使用敖权、地上的建筑敖物及其附着物的艾行为，发生转

21、让凹行为并取得收入奥的单位或个人为矮土地增值税纳税疤义务人。板（3）对未办理叭土地使用权证而啊转让土地的单位绊和个人，结合胺“哎营业外收入哀”“澳其他业务收入氨”“柏资本公积爸”柏和败“哎银行存款鞍”板等帐户，确定是按否有未办理土地爱使用证而转让土靶地的情况。根据皑国税涵200奥2645号文凹件的规定：只要傲土地使用者享有疤占有、使用、收扮益或处分该土地敖的权利，且有合昂同等证据表明其捌实质转让、抵押昂或置换了土地并蔼取得了相应的经皑济利益，土地使叭用者及其对方当佰事人应当依照税肮法规定缴纳营业柏税、土地增值税靶和契税。伴2*.土地增袄值税征税范围的俺具体划分。懊（1）以转让方版式转让国有土地

22、埃使用权，地上的埃建筑物及附着物暗的征税范围：背霸转让国有土地使爱用权的。柏板取得国有土地使肮用权进行房屋开拌发 建造，并出巴售的。皑凹出售存量房地产拜的。疤（2）以房地产霸进行投资、联营傲征税范围：鞍以土地（房地产捌）作价入股进行拌投资或联营的，八凡所投资、联营瓣的企业从事房地哀产开发的，或者暗房地产开发企业翱以其建造的商品板房进行投资和联拌营的，或是投资翱联营企业将上述搬房地产再转让的埃。哎（3）开发的房跋地产用于职工福把利、奖励、对外肮投资、分配给股般东或投资人、抵安偿债务、换取其伴他单位和个人的爸非货币性资产的柏征税范围：安房地产开发企业哀将开发产品用于伴职工福利、奖励耙、对外投资、分

23、吧配给股东或投资凹人、抵偿债务、安换取其他单位和艾个人的非货币性案资产等，发生所艾有权转移时应视爸同销售房地产敖（4）合作建房爸征税范围：碍一方出地、一方矮出资金、双方合板作建房，建成后皑转让的。哀3*.土地增爱值税不征税范围扒。霸（1）以继承、芭赠与方式转让房百地产。碍（2）房地产的蔼继承和房地产的奥赠与。颁（3）房地产的埃出租。矮（4）房地产开邦发企业将开发的绊部分房地产转为埃企业自用或用于癌出租等商业用途暗时，产权为发生矮转移的靶（5）抵押期间按的房地产肮（6）对个人之巴间互换自有居住伴用房地产的，经爱当地税务机关核摆定的。凹（7）房地产的吧代建房行为，有暗收入取得、但没扳有发生房地产权

24、耙属的转移的。懊（8）房地产的搬重新评估，不发爸生房地产权属的皑转移，房产产权挨、土地使用人也拔未取得收入的。盎4*.土地增吧值税免征范围。板（1）以房地产叭进行投资、联营安：办非从事房地产开熬发的单位以房地百产进行投资、联隘营。即投资、联邦营的一方以土地霸（房地产）作价叭入股进行投资，罢或作为联营条件昂将房地产转让到哎所投资、联营的埃企业。笆（2）合作建房耙：傲对于一方出地，笆一方出资金，双暗方合作建房，建昂成后按比例分配懊自用的。搬（3）国家收回靶国有土地使用权爱、征用地上的建扳筑物及其附着物般：跋因国家收回国有胺土地使用权利、拔征用地上的建筑埃物及其附着物而班使房地产权属发澳生转让的。霸

25、（4）企业兼并芭转让房地产：摆对企业在兼并行佰为中发生的转让伴房地产行为。跋5*.土地增癌值税征税范围的白常见涉税问题。搬混淆土地增值税拌的征免税范围。唉6*.土地增般值税应税收入的绊政策依据。巴（1）纳税人转奥让房地产所取得把的收入，包括货邦币收入、实物收班入和其他收入。靶（2）纳税人将把开发产品用于职爸工福利、奖励、氨对外投资、分配佰给股东或投资人斑、抵偿债务、换版取其他单位和个挨人的非货币性资摆产等，发生所有暗权转移时应视同跋销售房地产，其白视同销售收入按唉下列方法和顺序芭审核确认：颁版按本企业在同一按地区、同一年度奥销售的同类房地柏产的平均价格确爸认。熬伴由税务机关参照邦当地当年、同类

26、爱房地产的市场价叭格或评估价值确按认。邦重点：视同销售板的政策依据。般7*.土地增班值税扣除项目的皑政策依据。颁计算增值额的扣暗除项目：取得土埃地使用权所支付唉的金额；开发土八地的成本、费用摆；新建房及配套捌设施的成本、费奥用，或者旧房及斑建筑物的评估价昂格；与转让房地捌产有关的税金；翱财政部规定的其扳他扣除项目。凹8*.土地增挨值税扣除项目的百常见涉税问题。捌（1）虚列开发碍成本，多计扣除扮项目金额。稗 （2）八旧房的重置成本拔确定不准确，多按计扣除项目金额八。叭 （3）胺自行扩大加计扣叭除的适用范围。叭9*.土地增昂值税适用税率的熬政策依据。耙（1）土地增值把税实行四级超率柏累进税率：背增

27、值额未超过扣斑除项目金额50爱%的部分，税率扮为30%，速算佰扣除系数为0，背税额计算公式为芭:增值额挨傲30%。跋增值额超过扣除暗项目金额50%把，未超过100搬%的部分，税率邦为40%，速算按扣除系数为5%巴，税额计算公式绊为:增值额敖扒40%扣除项拜目金额搬叭5%。澳增值额超过扣除坝项目金额100奥%，未超过20熬0%的部分，税埃率为50%，速傲算扣除系数为1癌5%，税额计算伴公式为:增值额吧扳50%扣除项白目金额颁按15%。阿增值额超过扣除阿项目金额200摆%的部分，税率哀为60%，速算暗扣除系数为35败%，税额计算公肮式为:增值额暗艾60%扣除项敖目金额跋罢35%笆（2）开发项目唉中

28、同时包含普通班住宅和非普通住八宅的，应分别计瓣算增值额。扳10.土地增值敖税适用税率和应背纳税额的常见涉版税问题。翱（1）增值额和伴扣除项目的计算案不正确，导致适把用税率和速算扣班除系数错误。懊（2）未准确划芭分普通住宅和非跋普通住宅，导致爸土地增值税计算暗错误。肮11.土地增值拌税预缴及清算条般件的常见涉税问盎题。巴（1）房地产开扳发公司取得预售版收入，不预缴土邦地增值税。爱（2）项目竣工昂结算以后，未及吧时进行土地增值肮税清算。拔（3）项目滚动班开发，不及时清罢算已完工的项目矮。扒12叭*.盎土地增值税预缴肮及清算条件的检翱查方法。耙（1）土地增值岸税预缴的检查方奥法。爸肮检查柏“隘预收帐

29、款搬”安、阿“爱应交税费爸胺土地增值税把”爸等帐户,与当期唉土地增值税纳税哎申报表进行核对板,核实取得的预安售收入是否及时哎绊全额预缴了土地板增值税。巴拌结合办“办预收帐款按”熬明细帐和销售合板同，核实住宅、搬办公和土地使用蔼权转让取得的收耙入金额，审核适扒用不同预征率项耙目间的收入是否叭分别核算，分别颁预缴。艾扒检查碍“疤其他业务收入耙”背、般“疤营业外收入霸”懊和往来帐户，查暗实有无把收取的柏各种定金、订金靶、合同保证金计扳入以上帐户，不啊做预售收入，不澳计算预缴土地增胺值税。败（2）土地增值爱税清算条件的检班查方法。柏隘检查房地产开发哎企业开发项目的癌预售许可证期限懊是否已满三年,扒满三

30、年的开发项俺目是否按税务机蔼关的要求进行土奥地增值税清算。奥奥检查房地产开发把企业已整体转让皑房地产项目或转敖让的房地产建筑班面积是否占整个稗项目可售建筑面佰积的比例在85靶%以上，超过8拜5%以上是否按盎税务机关的要求罢进行土地增值税奥清算。唉坝检查叭“翱无形资产吧”安、碍“艾银行存款碍”稗、艾“癌应交税费扮”柏等帐户，核查有暗无直接转让土地叭使用权行为，直坝接转让土地使用坝权行为是否按规哀定进行土地增值般税清算。斑颁结合审批的房地艾产开发项目，检岸查啊“昂预收帐款疤”百、稗“爸开发成本翱”搬明细帐，核实房阿地产开发项目是安否分期开发，并吧分别核算收入成扮本，是否以分期俺项目进行土地增摆值税

31、清算。班13*.土捌地增值税征税范斑围的主要检查方把法。吧（1）征税范围肮确认的检查。唉检查版“艾固定资产般”“安无形资产懊”“昂银行存款氨”昂等帐户，检查单懊位有无转让国有捌土地使用权，地奥上建筑物等行为蔼的发生。如果发鞍生土地使用权的把转移，还应进一白步确认转让土地凹的权属是否为国邦家拥有。转让国跋有土地使用权取绊得收入的行为应案征收土地增值税巴；转让农村集体拔所有的土地使用芭权所取得的收入把，不征收土地增疤值税。扮（2）土地使用靶权转让和出让区罢分的检查背土地使用权属转靶移包括两种方式碍：转让与出让。敖国有土地使用权矮的转让是指土地熬使用者通过出让摆等形式取得土地办使用权后，将土罢地使用

32、权再转让肮的行为，包括出绊售、交换与赠与拔，属于土地增值蔼税的征收范围。班国有土地使用权翱出让是指国家以搬土地所有者的身按份将土地使用权巴在一定年限内让把与土地使用者，办并由土地使用者翱向国家支付土地伴使用权出让金的伴行为，不属于土跋地增值税的征收般范围。昂（3）房地产开拜发企业与非房地盎产开发企业投资唉和联营的检查。半对于房地产开发癌企业，检查企业安“扳长期股权投资板”坝等帐户，如果发昂现企业有对外投吧资和联营行为，扳应进一步检查吧“鞍开发产品伴”班和爱“班投资性房地产白”拜帐户，确定企业败对外投资和联营矮的方式，对于以柏其建造的商品房熬对外投资或联营耙的，属于土地增叭值税的征收范围白。昂1

33、4懊*.扒土地增值税应税败收入常见涉税问安题的检查。般（1）转让收入耙长期挂账不及时肮结转，延迟纳税瓣的检查。拌检查白“败银行存款捌”拜、霸“爱其他应收款安”巴、巴“艾应付帐款绊”八、安“澳 预收帐款奥”懊等帐户，核实收败入是否长期挂帐昂不及时结转收入疤，未按规定申报按纳税。翱（2）少报转让捌收入少申报纳税扒的检查。败查阅转让合同、瓣协议、评估报告瓣，检查巴“澳主营业务收入疤”斑、昂“八其他业务收入霸”翱、绊“按固定资产清理案”霸、 鞍“拌银行存款哀”唉等帐户，查询房隘产、土地管理部霸门及购买方，核爸实取得的收入是绊否真实、准确、八完整，有无少报叭收入的问题。在拜审查核实房地产澳转让收入时，成

34、昂交价格明显低于坝评估价格，又无半正当理由的，可碍以用评估价格来白计算征税。唉（3）视同销售瓣行为未申报纳税唉的检查。笆主要通过检查昂“袄开发产品叭”案、奥“俺固定资产隘”暗、 叭“颁无形资产翱柏土地使用权芭”笆等明细帐，结合八对合同协议的审靶查，核实企业是阿否发生了视同销霸售行为。对发生氨视同销售行为的皑，主要检查帐物扮处理和收入核算班是否准确，是否捌按规定申报纳税岸。把（4）取得非货瓣币收入未按规定肮计量少申报纳税扮的检查。班查阅销售合同、背转让协议，了解哎取得非货币性项敖目的市场价格，肮核实非货币收入埃是否全额记入鞍“败主营业务收入翱”奥、班“背其他业务收入暗”拔等帐户，入帐的伴评估价格

35、是否合埃理。颁（5）账外收入盎的检查。叭即房地产转让收蔼入完整性的检查懊，从跋“柏主营业业务收入氨”半、耙“巴产成品袄”百、拌“鞍固定资产清理熬”扒等明细帐入手，唉核对合同协议书稗、评估报告等关拜联资料，同时对吧已售商品房实地般查看，登记造册拔，逐项帐实核对爸，分别从数量上懊、金额上核实商柏品房销售收入的哎准确性。懊15瓣*.癌土地增值税扣除鞍项目的主要检查邦方法。鞍（1）取得土地吧使用权支付金额袄的检查。扳傲审查坝“跋开发成本爱”肮帐户，查阅和土岸地交易有关的证捌明文件及原始凭碍证，核实土地坐蔼落位置和开发项颁目是否符合。了熬解财政、土地等叭部门的国家有关绊收费政策，正确靶计算开发项目的矮缴

36、费金额，核实背土地成本归集项翱目是否真实 完扮整。如有返还土凹地出让金政策，埃应检查企业俺“佰银行存款佰”“凹开发成本凹”隘等明细帐户，确俺定是否存在不入按账加大扣除金额埃的问题。霸埃对分期开发的房半地产项目，结合绊总体开发规划实吧地查看，准确计哎算总体开发面积邦。检查蔼“安产成品哀”“巴开发成本芭芭土地成本氨”“胺银行存款氨”“安主观营业收入扒”“霸主营业务成本爱”爱等帐户，核查已邦销房产土地成本罢的分摊金额是否凹正确。办（2）开发土地拜和新建房及配套版设施成本的检查唉。霸皑按胺“佰拆迁协议书蔼”扒到拆迁户实地确扳定拆迁政策的面氨积，检查伴“爸银行存款爸”“袄开发成本盎”皑明细帐户，查实败有

37、无虚假拆迁 隘虚报拆迁价格和板面积的问题。癌昂了解统计部门的坝有关开发项目所袄在地的建安成本颁单位价格，与开扮发单位建安成本跋进行对比，成本靶差异较大的，应挨审查建筑合同，哀查明承建形式、鞍面积、 付款方伴式和时间，查实白有无虚报建安成罢本的问题。版唉检查房地产转让矮合同，确认公共蔼配套设施的使用笆方式，如果建成埃后有偿转让的，敖应查看收入帐户八，通过计算收入版核实准予扣除的胺成本 费用。碍矮检查稗“败开发成本颁”鞍明细帐，并与有傲关会计凭证核对啊，核实有无将不半属于开发产品的罢基础设施费、公俺共配套设施费和袄开发间接费用计拔入了开发费用的碍问题，已发生开伴发费用的分配与肮结转是否合理、袄准确

38、。胺（3）开发土地八和新建房及配套懊设施费用的检查叭。斑挨检查耙“笆开发成本笆”巴明细帐和按“翱管理费用拔”“靶销售费用疤”皑帐户，核实有无跋加大加计扣除基挨数的问题。皑柏对财务费用中利肮息支出的，应查柏阅所提供金融机佰构证明的可靠性耙，利息是否超过叭按商业银行同类阿同期贷款利率计澳算的金额，超过矮部分和罚息不能稗扣除。跋笆对属于多个房地白产项目共同的成把本费用，应核实熬成本费用分割方拌法是否正确，已拔售出房产项目的稗费用扣除是否准埃确。搬（4）旧房及建百筑物评估价格的敖检查。版捌重点审核评估文熬书是否由政府批傲准设立的房地产颁评估机构出具，搬审核房地产评估绊价格是否经税务靶部门确认。袄岸对旧

39、房重置成本盎价和成新度的确八认。重点审核评伴估报告中是否包半含了土地的评估扒价值，对包括在柏内的，应予以剔啊除，以取得土地啊使用权的实际支绊付价款（即历史班成本）计算土地巴的价值。挨般对纳税人转让旧肮房扣除额的检查哎，应确定其土地奥的受让价格。审澳核向土地管理部皑门补缴土地出让般金金额或取得土伴地使用权的支付鞍金额，对不能提凹供已支付地价款班凭据的，不允许班扣除取得土地使拔用权所支付的金澳额。昂（5）与转让房拜地产有关税金的白检查。懊阿结合售房合同，哎检查企业的靶“败开发成本蔼”罢和拌“拔管理费用班”安帐户，检查有无笆将非转让房地产搬环节的印花税计般入开发成本重复昂扣除的情况。按澳检查板“柏应

40、交税费半”疤和凹“芭其他业务收入挨”“巴营业性收入隘”唉等帐户，核实企哎业有无将转让房啊地产以外的营业翱税项目实现的主碍营业务税金及附奥加重复扣除。阿（6）财政部规氨定的其他扣除项碍目的检查。懊安检查营业执照，啊确定企业是否为凹房地产开发企业伴，非房地产开发拔企业不能享受加懊计扣除。白罢检查白“版应缴税费把”袄明细帐和土地增袄值税申报表，审叭查在加计20%哀扣除时是否将代斑收费用从计算的笆基数中剔除。板哎检查企业的预提稗费用是否加计扣岸除，没有特殊规矮定的，预提费用暗不能在税前扣除百。坝（四）城镇土地暗使用税检查方法爸1*.纳税义班务人和征税范围氨的计税依据。俺（1）在城市、般县城、建制镇、啊

41、工矿区范围内使啊用土地的单位和般个人，为城镇土懊地使用税的纳税叭人。扳（2）下列土地背免交土地使用税埃：办拜国家机关、人民罢团体、军队自用耙的土地。搬昂由国家财政部门艾拨付事业经费的办单位自用的土地绊。澳巴宗教寺庙、公园稗、名胜古迹自用爱的土地。班碍市政街道、广场版、绿化地带自用办的土地。跋败直接用于农、林扒、牧、渔业的生板产用地。袄疤经批准开山镇海哎整治的土地和改拔造的废弃土地，癌从使用的月份起百免缴土地使用税俺五年至十年。版白由财政部另行规耙定免税的能源、澳交通、水利设施挨用地和其他用地把。熬（3）对免税单挨位无偿使用纳税般单位的土地，免蔼征土地使用税；扮对纳税单位无偿背使用免税单位的半土

42、地，纳税单位扮应照章缴纳土地耙使用税；纳税单翱位和免税单位共肮同使用、共有土癌地使用权上的建伴筑物，对纳税单皑位可按其占用的扳建筑面积占建筑叭总面积的比例计捌征城镇土地使用耙税。版（4）土地使用碍税由拥有土地使摆用权的单位和个稗人缴纳。拥有土百地使用权的纳税败人不在土地所在袄地的，由代管人伴或实际使用人纳熬税；土地使用权霸未确定或权属纠半纷未解决的，由袄实际使用人纳税按；土地使用权共按有的，由共有各疤方分别纳税。皑（5）在城镇土般地使用税征税范岸围内实际使用应坝税集体所有建设巴用地、但未办理拜土地使用权流转邦手续的，由实际霸使用集体土地的袄单位和个人按规昂定缴纳城镇土地巴使用税。罢2*.纳税义

43、哎务人和征税范围坝的常见涉税问题安。哀（1）纳税单位背使用免税单位的拜土地，未履行纳岸税义务。耙 （2）征懊免界限划分不清唉。般3*.纳税义八务人的检查方法俺。般实地检查土地的疤具体使用情况及绊用途，根据纳税把义务人确认的规背定，审核确定纳靶税人。检查拥有唉土地使用权的单隘位和个人不在土摆地所在地的，或巴者土地使用权未奥确定的以及权属哎纠纷未解决的纳佰税人，实际使用拌人或代管人是否把按规定申报纳税靶。同时注意检查敖纳税人有无使用笆免税单位的土地隘，是否按照规定澳履行纳税义务。摆4颁*.佰征税范围的检查懊方法。拔城镇土地使用税捌的征税范围限于隘城市、县城、建俺制镇和工矿区。爸查看纳税人的实岸际经

44、营场所用地挨是否属于确定的跋城镇土地使用税笆征税区域。如在班征税区域之内则板征城镇土地使用皑税，否则不征城瓣镇土地使用税。懊同时注意检查土哀地是否用于农业坝种植、养殖等，稗如果核实为农业半生产等用地，免扒征土地使用税。疤5*.城镇土皑地使用税的会计耙核算。半城镇土地使用税耙通过安“碍应交税费办罢应交城镇土地使昂用税案”盎科目核算。计提半城镇土地使用税啊时，借记八“熬管理费用颁”芭科目，贷记扒“把应交税费霸岸应交城镇土地使般用税霸”版科目；上缴时，斑借记昂“百应交税费傲白应交城镇土地使爸用税罢”扳科目，贷记哀“扒银行存款瓣”拔科目。艾6*.城镇土般地使用税计税依熬据的政策规定。袄（1）土地使用隘

45、税以纳税人实际奥占用的土地面积岸为计税依据，按把照规定税额计算啊征收。矮（2）纳税人实扒际占用的土地面袄积，是指省、自鞍治区、直辖市政白府确定的单位组耙织测定的土地面艾积，尚未组织测办量的，但纳税人扳持有政府部门核伴发的土地使用权翱证书的，以证书埃确认的土地面积袄为准；尚未核发按证书的，应由纳岸税人据实申报土搬地面积。埃7.城镇土地使敖用税计税依据和敖适用税额的常见扒涉税问题。癌（1）纳税人申疤报的计税土地面澳积不准确。啊（2）同一企业胺处在不同地段的半适用单位税额不碍正确。安（3）土地等级啊调整后，纳税申霸报时未作相应调蔼整。绊8*.城镇土爸地使用税计税依挨据的检查。按核对纳税人纳税背申报表

46、中的土地哀面积与土地使用鞍证所记载面积，矮核对原征地凭证佰、土地管理机关瓣的批文等文件，暗必要时也可实地半丈量，核实纳税柏人申报的土地面佰积是否真实，有百无少报、漏报。罢9*.城镇土懊地使用税适用税爱额的检查。澳检查适用单位税皑额时，根据纳税碍人所处的地理位暗置，对照人民政办府对本地区土地艾的等级划分界限哎及规定的单位税拌额，核实纳税人矮适用单位税额是版否正确。翱（五）车船税检败查方法瓣1*.车船税办纳税义务人和征隘税范围的政策规斑定。懊（1）在中华人佰民共和国境内，爸车辆、船舶的所安有人或者管理人阿为车船税的纳税拔人。肮(2）车辆管理胺人，是指对车船奥具有管理使用权癌，不具有所有权八的单位。

47、癌（3）车辆的所白有人或者管理人碍未缴纳车船税的埃，使用人应当代敖为缴纳车船税。阿（4）从事机动笆车交通事故责任背强制保险业务的肮保险机构为机动板车车船税的扣缴拜义务人，应当依澳法代收代缴车船巴税。拔2*.车船税澳的会计核算把车船税通过哀“傲应交税费凹扳应交车船税坝”拜科目核算。计提瓣车船税时，借记矮“拌管理费用霸”板科目，贷记坝“班应交税费跋懊应交车船税瓣”拜科目；上缴时，半借记俺“傲应交税费碍俺应交车船税办”半科目，贷记八“吧银行存款扒”靶科目。氨3.车船税纳税扒人的常见涉税问跋题扳（1）扣缴义务爱人未按规定代收俺代缴车船税。版（2）纳税人未跋按规定申报缴纳挨车船税。蔼4*.纳税义敖务人和

48、征税范围盎的检查方法。盎（1）对办理交笆强险业务的保险班公司，根据其办爱理的交强险情况芭，检查其是否完佰全履行代收代缴版车船税义务。澳（2）对纳税人疤车船税申报检查熬时，可充分利用霸车船管理部门提敖供的资料，核实叭车船税实有准确胺性。摆5.车船税计税爸依据的政策规定八对各种不同类型把的车辆和船舶分拜别以辆、自重吨八位或净吨位作为摆计税依据。其中佰，车辆中的载货扳汽车、三轮汽车八和低速汽车以自艾重吨位为计税依八据，其他车辆按靶辆数为计税依据百，船舶按净吨位板为计税依据。笆6、车船税计税败依据的常见涉税氨问题案（1）纳税人未鞍按实际辆数、自暗重吨位数或净吨稗位数申报缴纳车胺船税。哀（2）保险机构搬

49、办理交强险时未埃按实际吨位代收捌代缴车船税。俺7*.计税依蔼据和适用税率的班检查方法。隘（1）应重点核拜实纳税人各种应哀税车船的计税依矮据是否正确，适靶用税率是否得当胺，是否分别按辆佰数、自重吨位数百或净吨位数计算拜缴纳税款。检查暗时，应把懊“摆固定资产伴”凹明细账和实物逐邦一对照，注意查搬实纳税人的应税佰车船是否全部登爱记入账、账面数百量与实存数量是昂否一致、规格型碍号是否真实、入百账凭证是否合法爸、应纳税款计提般和申报是否及时般足额。跋（2）检查扣缴奥义务人是否对纳盎税人所拥有的全芭部应税车船依法稗履行代收代缴义爸务，其代收代缴袄税款计算是否正懊确，是否及时足捌额缴库。版（六）房产税检拌查

50、方法安1*.房产税澳的纳税人和征税挨范围的政策规定颁。扳（1）房产税由唉产权所有人缴纳敖。产权属于全民挨所有的，由经营拜管理单位缴纳；埃产权出典的，由巴承典人缴纳；产岸权所有人、承典伴人不在房产所在班地的，或者产权捌未确定及租典纠斑纷未解决的，由拔房产代管人或者叭使用人缴纳。巴（2）纳税单位扳和个人无租使用昂房产管理部门、瓣免税单位及纳税坝单位的房产，应敖由使用人代缴纳办房产税。承租人扒使用房产，以支昂付房屋的修理费扮抵交房产租金，爸即承租人负责修八复房屋，不再支伴付租金的，应由拜房产的产权所有柏人依照规定缴纳耙房产税。吧（3）征税范围岸：房产税在城市摆、县城、建制镇傲和工矿区征收。阿2*.房

51、产税斑的会计核算。凹房产税通过捌“佰应交税费半背应交房产税爱”癌科目核算。计提扳房产税时，借记皑“爱管理费用盎”稗科目，贷记吧“瓣应交税费蔼鞍应交房产税绊”跋科目；上缴时，岸借记癌“摆应交税费伴熬应交房产税板”氨科目，贷记岸“办银行存款把”盎科目。埃3.房产税纳税疤义务人和征税范皑围的常见涉税问昂题。办（1）属于房产艾税征收范围的纳熬税人未申报纳税靶。按（2）产权所有安人或承典人不在巴房产所在地，或半者产权未确定以阿及租典纠纷未解捌决的房产，未申暗报纳税。坝（3）纳税单位敖无租使用免税单盎位的房产，未申熬报纳税。安4*.房产税捌纳税人的检查方懊法。瓣（1）通过检查把房产权属证明等隘书面资料，确

52、定扒产权所有人。暗（2）对于产权胺出典的，检查相斑关协议、承典合叭同等资料，确定吧承典人。靶（3）对于产权癌所有人、承典人板不在房产所在地埃的，或者产权未癌确定及租典纠纷跋未解决的，通过霸实地调查、核查斑相关资料，确定颁实际的房产代管把人或者使用人。笆 （4）检俺查纳税人的肮“肮固定资产按”邦、绊“扳在建工程敖“疤等帐户，与纳税百人实际房产使用啊情况进行比对，傲审核其房产租用巴情况，无租使用拌免税房产的，是蔼否缴纳房产税。爸5*.房产税傲征税范围的检查熬方法。耙房产税的征税范啊围限于城市、县坝城、建制镇和工扮矿区。在检查时袄，首先，要查看翱纳税人的房产是板否属于确定的房隘产税征税区域，绊同时注

53、意区分征叭税范围内应税房芭产和免税房产的搬界限；最后，审啊查纳税人稗“罢固定资产按”搬、背“挨在建工程扮”氨等账户，或通过邦实地勘察是否有碍已建成投入使用霸但未入账的房产颁。柏6*.房产板税计税依据和适阿用税率的政策依罢据。傲（1）房产税计肮税依据的规定：矮把从价计征。房产班税依照房产原值笆一次减除10%隘至30%后的余傲值计算缴纳。具皑体减除幅度，由岸省、自治区、直扳辖市人民政府规肮定。没有房产原绊值作为依据的，白由房产所在地税艾务机关参考同类盎房产核定。熬拔从租计征。房产胺出租的，以房产跋租金收入为房产版税的计税依据。碍（2）房产税的阿税率，依照房产办余值计算缴纳的岸，税率为1.2埃%；依

54、照房产租吧金收入计算缴纳傲的，税率为12矮%。坝（3）自昂2001年11般月1日起叭，对个人按市场案价格出租的居民隘住房，其应缴纳版的房产税暂减按八4%的税率征收凹。佰（4）凡以房屋板为载体，不可随阿意移动的附属设皑备和配套设施，板如给排水、采暖鞍、消防、中央空澳调、电气及智能皑化楼宇设备等，柏无论在会计核算爸中是否单独记账艾与核算，都应计般入房产原值，计肮征房产税。案（5）凡在房产啊税征收范围内的傲具备房屋功能的蔼地下建筑，包括扳与地上房屋相连背的地下建筑以及爱完全建在地面以昂下的建筑、地下案人防设施等，均摆应当依照有关规哀定征收房产税。昂对于与地上房屋懊相连的地下建筑白，如房屋的地下奥室、

55、地下停车场懊、商场的地下部岸分等，应将地下按部分与地上房屋班视为一个整体按稗照地上房屋建筑案的有关规定计算安征收房产税。出啊租的地下建筑，八按照出租地上房疤屋建筑的有关规伴定计算征收房产罢税。笆（6）房地产开叭发企业开发的商般品房在出售前，昂对房地产开发企绊业而方言是一种版产品，因此，对艾房地产开发企业芭建造的商品房，靶在售出前，不征胺收房产税；但对背售出前房地产开板发企业已使用或傲出租、出借的商扳品房应按规定征哎收房产税。啊7*.房产颁税计税依据和适般用税率的常见涉拌税问题。拌（1）房租收入疤不入帐，或直接稗冲减费用。班（2）从租计征坝的，按从价计税鞍。唉(3）少计房产俺原值。耙8板*.胺房

56、产税计税依据搬和适用税率的检叭查方法。氨（1）在核实房败产用途的基础上哎，检查拜“耙其他业务收入艾”稗帐户的贷方发生霸额，核实有无房白产租金收入。有拔租金收入的，应靶查阅房屋租凭合熬同或协议，核实摆租金收入是否及案时入帐；核对纳瓣税申报表，核实绊是否如实申报房暗产税，是否应按蔼照房租计征错按翱房产计税余值计哀征。同时，结合昂检查翱“案其他业务支出艾”啊等费用帐户或往案来帐户，核实有拜无以收抵支或转罢移租金收入的情佰况。败（2）检查翱“伴固定资产蔼笆房屋懊”安明细帐的借方发隘生额或八“哀固定资产卡片俺”罢，将其与把“扮房产税纳税申报哀表半”案进行核对，核实白申报数是否帐表懊相符；与有关房稗产原始

57、价值资料拜进行核对，核实肮房产价值是否全般部入帐；承建房翱产应与承建合同唉、笆“芭在建工程芭”把帐户核对，核实疤房产价款；购入柏房产应与购货合拌同及发票核对，俺核实是否是实际佰购价；自建房产隘应与跋“盎在建工程啊”颁帐户核对，核实霸是否是实际造价皑。鞍重点：核实是否唉存在将房租收入阿不入账或直接冲扮减费用、少计房捌产原值以及将从叭租按从价计税等巴问题。耙（七）印花税检昂查方法澳1澳*.安纳税义务人和征熬税范围的政策依巴据。氨政策依据如下：昂 办 （1）在背中国境内书立、阿领受本条例所列按举凭证的单位和懊个人，都是印花啊税的纳税义务人把。这些单位和个罢人，按照书立、巴使用、领受应税矮凭证的不同，

58、可案以分别确定为立叭合同人、立据人袄、立帐簿人、领百受人和使用人五爱种。 板（2）下列凭证皑免纳印花税：邦拔已缴纳印花税的扮凭证的副本或着板抄本；胺斑财产所有人将财绊产赠给政府、社胺会福利单位、学氨校所立的书据；疤澳经财政部批准免捌税的其他凭证。案（3）下列凭证办免纳印花税：坝啊国家指定的收购胺部门与村民委员班会、农民个人书瓣立的农副产品收懊购合同；芭版无息、贴息贷款吧合同；袄敖外国政府或者国俺际金融组织向我扮国政府及国家金摆融机构提供优惠哀贷款所书立的合板同。拜2拌*.靶印花税的会计核坝算。岸会计制度规定，瓣印花税通过俺“岸应交税费叭碍应交印花税敖”拜科目核算。计提皑印花税时，借记拔“绊管理

59、费用疤”耙科目，贷记稗“凹应交税费柏伴应交印花税佰”斑科目；上缴时，芭借记艾“百应交税费把笆应交印花税奥”翱科目，贷记俺“埃银行存款按”拌科目。癌3绊*.叭立合同人的检查凹方法。常见涉税问题：邦（1）单位和个邦人在订立经济合绊同时有意将具有啊合同性质的书据板称为意向书、契扒约等，未按规定隘贴花。芭（2）将有息贷案款合同作为无息佰贷款合同未贴花岸。瓣（3）将农村手哀工业品购销合同疤作为农副产品收啊购合同未贴花。主要检查方法：唉（）审阅经济爸主体所订立的契捌约、意向书，审班查有无内容上具鞍有合同性质、起半到合同作用，但哎契约和意向书的啊名称不属征税范吧围，从而不贴花把纳税的问题。办（）注意纳税碍人

60、有无故意混淆拌合同性质的行为捌，如将有息贷款凹合同作为无息贷案款合同、将农村邦手工业品购销合拔同作为农副产品罢收购合同。对存稗在上述情况的，扒应深入企业单位安内部供销、储运佰、业务等各有关耙部门，根据实质扳重于形式的原则绊，对企业单位所班订立的各种合同澳、单据进行分类爸，区分那些是应案税合同、哪些是碍非应税合同以及版免税合同。隘（）将应税合啊同的纳税贴花金翱额进行汇总，与伴“阿管理费用懊”盎帐户中的印花税拜支出数额进行核昂对，核实是否有案应税未贴或少贴隘印花税的问题。白4搬*.皑立书据人的检查瓣方法。隘常见涉税问题：扒以合同方式签订叭的书据，持有书案据的一方未按规靶定贴花。扒主要检查方法：凹摆