神华集团会计制度-权益

1、神华集团有限责任公司会计核算办法第3章 所有者权益页码： PAGE 2最近修正时间：2004年4月23日修正部门：神华集团财务部Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61023633 氨第3章爸氨所有者权益鞍 PAGEREF _Toc61023633 h 巴3 HYPERLINK l _Toc61023634 按3.1澳扳实收资本矮 PAGEREF _Toc61023634 h 啊3 HYPERLINK l _Toc61023635 懊

2、3.1.1伴哎投资者投入的资皑本伴 PAGEREF _Toc61023635 h 吧3 HYPERLINK l _Toc61023636 柏3.1.2鞍肮中外合作经营企爱业利润归还投资叭 PAGEREF _Toc61023636 h 版4 HYPERLINK l _Toc61023637 埃3.1.3斑懊股份有限公司的邦股本疤 PAGEREF _Toc61023637 h 摆4 HYPERLINK l _Toc61023638 埃3.1.4肮跋国家划拨资本金拔 PAGEREF _Toc61023638 h 盎6 HYPERLINK l _Toc61023639 百3.1.5般跋实收资本耙(岸或

3、股本斑)版的变动：皑 PAGEREF _Toc61023639 h 跋6 HYPERLINK l _Toc61023640 坝3.2败百资本公积扮 PAGEREF _Toc61023640 h 颁7 HYPERLINK l _Toc61023641 俺3.2.1岸吧明细科目设置氨 PAGEREF _Toc61023641 h 凹7 HYPERLINK l _Toc61023642 柏3.2.2霸捌资本板/敖股本溢价皑 PAGEREF _Toc61023642 h 敖8 HYPERLINK l _Toc61023643 板3.2.3叭皑接受捐赠氨 PAGEREF _Toc61023643 h 拜

4、8 HYPERLINK l _Toc61023644 霸3.2.4埃办国家专项拨款形叭成各项资产的部版分鞍 PAGEREF _Toc61023644 h 霸9 HYPERLINK l _Toc61023645 扳3.2.5颁捌按权益法核算的捌被投资公司资本跋公积增加时板 PAGEREF _Toc61023645 h 靶9 HYPERLINK l _Toc61023646 搬3.2.6扳懊公司接受外币投班资俺 PAGEREF _Toc61023646 h 扳10 HYPERLINK l _Toc61023647 俺3.3半半盈余公积敖 PAGEREF _Toc61023647 h 肮10 HYP

5、ERLINK l _Toc61023648 板3.3.1拔矮盈余公积的计提袄 PAGEREF _Toc61023648 h 俺10 HYPERLINK l _Toc61023649 笆3.3.2按邦外商投资企业的安盈余公积佰 PAGEREF _Toc61023649 h 熬11 HYPERLINK l _Toc61023650 爸3.3.3颁爱用盈余公积弥补袄亏损艾 PAGEREF _Toc61023650 h 板11 HYPERLINK l _Toc61023651 霸3.3.4阿版用盈余公积派送把新股稗 PAGEREF _Toc61023651 h 敖12 HYPERLINK l _Toc

6、61023652 爸3.3.5岸稗用盈余公积分配绊现金股利芭 PAGEREF _Toc61023652 h 扳12 HYPERLINK l _Toc61023653 百3.3.6岸半以法定公益金用按于集体福利设施案 PAGEREF _Toc61023653 h 疤12 HYPERLINK l _Toc61023654 佰3.3.7氨啊提取用于补充流阿动资本的部分吧 PAGEREF _Toc61023654 h 耙12 HYPERLINK l _Toc61023655 敖3.4案拔利润分配板 PAGEREF _Toc61023655 h 暗13 HYPERLINK l _Toc61023656

7、坝3.4.1办霸提取盈余公积埃 PAGEREF _Toc61023656 h 罢13 HYPERLINK l _Toc61023657 安3.4.2凹昂分配股利或利润爱 PAGEREF _Toc61023657 h 背13 HYPERLINK l _Toc61023658 芭3.4.3靶拌外商投资企业用蔼利润归还投资肮 PAGEREF _Toc61023658 h 败14 HYPERLINK l _Toc61023659 八3.4.4爸板调整报告年度董瓣事会提议与股东岸大会批准的利润半分配方案差异奥 PAGEREF _Toc61023659 h 八14 HYPERLINK l _Toc6102

8、3660 板3.4.5巴敖年度终了霸 PAGEREF _Toc61023660 h 凹15页码：1 PAGE 13最近修正时间：20042年411月238日修正部门：神华集团财务部所有者权益哀所有者权益，是肮指所有者在公司伴资产中享有的经百济利益，其金额把为资产减去负债佰后的余额。所有案者权益包括实收皑资本笆(或者股本)、唉资本公积、盈余碍公积和未分配利耙润等。实收资本靶公司的实收资本耙（股本）是指投邦资者按照公司章把程，或合同、协癌议的约定，实际凹投入公司的资本斑。根据公司的实懊际情况，实收资阿本可分为国家资坝本、集体资本、懊法人资本、个人百资本、外商资本胺等。股份有限公把司的投资者投入癌的

9、资本，应当将扮本科目的名称改氨为版“叭股本伴”把科目。坝公司收到投资者吧投入的资金，超扳过其在注册资本般所占的份额的部颁分，作为股本溢靶价或资本溢价，阿在稗“爸资本公积哎”摆科目核算，不计澳入本科目。罢本科目期末贷方隘余额，反映公司办实有的实收资本肮或股本鞍数额。爱本科目捌分别核算国家资爸本、集体资本、瓣法人资本、个人皑资本和外商资本叭，法人资本应区翱分为国家法人资吧本和其他法人资霸本。如为股份有叭限公司，还应分懊别设置普通股、百优先股明细科目拌。跋 办本科目应按投资暗人设置末级明细拜科目，进行明细矮核算。懊投资者投入的资鞍本霸投资者以现金投敖入的资本，应当安以实际收到或者扒存入开户银行的澳金

10、额作为实收资爱本入账般金额矮。实际收到或者扳存入开户银行的背金额超过其在该瓣公司注册资本中扮所占份额的部分懊，计入资本公积拜。叭根据出资协议和版公司章程、注资懊报告、银行收款鞍通知：凹借：银行存款（搬实际收到的全部板投资款）皑贷：实收资本（敖实际收到的全部岸款项在注册资本按中所占份额）拔资本公积（投资摆超出在注册资本凹中所占份额的部芭分）碍投资者以非现金隘资产投入的资本败，应按投资各方版确认的价值作为柏实收资本入账捌金额佰。败根据出资协议、矮产权转让协议和百公司章程等文件绊：澳借：固定资产、斑无形资产等（各阿方确认的价值）爸贷：实收资吧本（在注册资本爸中所占份额）柏资本公积（资产把价值超出在注

11、册哎资本中所占份额安的部分）癌投资者投入的外埃币，合同没有约凹定汇率的，按收爱到出资额当日的皑汇率折合；合同案约定汇率的，按傲合同约定的汇率吧折合，因汇率不碍同产生的折合差半额，作为资本公皑积处理。翱根据出资协议和案公司章程等文件扳，银行收款通知肮等：绊借：银行存款（懊收到外币当日的哀汇率折合的人民背币金额）百借或贷：资本公芭积靶凹外币资本折算差稗额疤贷：实收资班本靶中外合作经营企班业利润归还投资凹中外合作经营企敖业依照有关法律疤、法规的规定，笆在合作期间归还霸投资者投资的，熬对已归还的投资扳应当单独核算版，霸并在资产负债表版中作为实收资本癌的减项单独反映胺。按根据协议和公司奥章程等文件，银般

12、行收款通知等：颁借：利润分配哎版利润归还投资巴贷：盈余公积傲澳利润归还投资稗借：利润分配跋吧未分配利润敖贷：利润分配扳皑利润归还投资借：已归还投资贷：银行存款 熬股份有限公司的柏股本柏公司爱的股本应当在核安定的股本总额及翱核定的股份总额芭的范围内发行股哎票取得。公司发搬行的股票，应按哎其面值作为股本背，超过面值发行罢取得的收入疤，艾其超过面值的部八分，作为股本溢跋价，计入资本公跋积。拔公司发行的股票暗，在收到现金等邦资产俺时，根据招股说懊明书和银行收款斑通知等文件：癌借：银行存款等半（实际收到的金霸额）扳贷：股本（股票昂面值和核定的股埃份总额的乘积计翱算的金额）胺资本公积隘芭股本溢价背境外上市

13、公司以版及在境内发行外凹资股的公司，按凹确定的人民币股埃票面值和核定的邦股份总额的乘积班计算的金额，作按为股本入账，按扳收到股款当日的凹汇率折合的人民白币金额与按人民背币计算的股票面翱值总额的差额，癌作为资本公积处斑理。按根据招股说明书吧和银行收款通知半等文件，银行进吧账通知：翱借：银行存款（跋收款当日汇率折霸合人民币金额）坝贷：股本（股票半面值和核定的股斑份总额的乘积计澳算的金额）吧资本公积败奥股本溢价爸股份公司为首次伴发行股票而接受伴投资者投入的无百形资产懊，办按该项无形资产稗在投资方的账面耙价值入账。靶根据投资协议、爱公司章程和投资凹者会计记录：拌借：无形资产（胺该项无形资产在俺投资方的

14、账面价哎值）艾贷：股本（袄在注册资本中所败占份额）半 资绊本公积（投资超白出在注册资本中敖所占份额的部分矮）坝股东大会批准的爸利润分配方案中碍应分配的股票股案利百，扒应在办理增资手蔼续后白，根据工商部门八批准的变更登记芭文件：借：利润分配凹贷：股本（批准捌的增资额）阿发行的可转换股阿份公司债券按规耙定转换为股本时安，根据转股说明隘书等文件：昂借：应付债券绊懊债券面值、债券坝溢、折价、应计跋利息八贷：股本（癌股票面值和转换敖的股数计算的股靶票面值总额）案银行存款（实际扒用现金支付的不疤可转换股票的部挨分）安 资熬本公积扳翱股本溢价 背股份公司以超过办面值总额价款般购回股票哀，根据注销股票哀的面值

15、总额和银艾行付款凭证：背借：股本（注销拜股票的面值总额耙）笆资本公积、盈余摆公积、利润分配瓣拜未分配利润（依傲次减少）癌贷：银行存蔼款（实际支付金拜额）瓣股份公司以低于矮面值总额价款购邦回股票，八根据注销股票的哎面值总额和银行拜付款凭证：半借：股本（注销啊股票的面值总额盎）败贷：银行存款（罢实际支付金额）资本公积国家划拨资本金哀国家通过明确投绊资关系、划拨资邦产、返还所得税霸等方式增加国有按资本金，根据财熬政等相关部门的罢文件：半借：长期投资、疤银行存款等科目贷：实收资本搬实收资本坝(或股本)坝的隘变动：靶公司的实收资本隘(或股本)除下昂列情况外，不得氨随意变动：拜符合增资条件，把并经鞍集团熬

16、公司或国家稗有关部门批准增笆资的，在实际取搬得投资者的出资隘时，登记入账。癌公司爱按法定程序报经把批准减少注册资癌本的，在实际发板还投资时登记入昂账。采用收购本啊公司扳股票方式减资的败，在实际购入本艾公司啊股票时，登记入按账。般奥经股东大会或类矮似权力机构的授伴权批准，根据经隘工商部门批准的安变更登记、支票澳存根及授权批准拜文件等原始凭证办：班借：实收资本稗摆贷：银行存款隘公司应将因减资案而注销股份、发邦还股款，以及因艾减资需更新股票矮的变动情况，在扳股本账户的明细佰账及有关备查簿佰中详细记录。半投资者按规定转肮让其出资的，公坝司应当于有关的敖转让手续办理完隘毕时，将出让方袄所转让的出资额哀，

17、在资本百(或股本)账户艾的有关明细账户版及各备查登记簿耙中转为受让方。资本公积安本科目核算公司扒取得的资本公积阿，期末贷方余额百，反映公司实有皑的资本公积。明细科目设置凹本科目应按核算扒内容分别设置胺以下隘二级疤明细科目哀，进行明细核算哎：板（1）背资本(或股本)阿溢价，是指公司傲投资者投入的资鞍金超过其在注册芭资本中所占份额癌的部分；俺（2）八接受捐赠非现金懊资产准备，是指搬公司因接受非现扮金资产捐赠而增隘加的资本公积；啊（3）扳接受现金捐赠，敖是指公司因接受挨现金捐赠而增加搬的资本公积；奥（4）唉股权投资准备，哀是指公司对被投靶资公司的长期股按权投资采用权益百法核算时，因被皑投资公司接受捐

18、爸赠等原因增加的斑资本公积，公司癌按其持股比例计叭算而增加的资本巴公积；挨（5）矮拨款转入，是指拜公司收到国家拨熬入的专门用于技碍术改造、技术研背究等的拨款项目扮完成后，按规定按转入资本公积的埃部分。公司应按笆转入金额入账艾。国家基建拨款拌不在本科目核算癌；百（6）外啊币资本折算差额傲，是指公司接受暗外币投资因所采扒用的汇率不同而岸产生的资本折算胺差额；稗（7）按规定无白偿调入、调出固皑定资产的公司，斑可以在本科目设昂置俺“背无偿调入（调出摆）固定资产隘”摆明细科目。斑（8）稗其他资本公积，柏是指除上述各项袄资本公积以外所八形成的资本公积柏，以及从资本公捌积各准备项目转癌入的金额。债权斑人豁免

19、的债务也翱在本项目核算。鞍资本公积各准备颁项目不能转增资般本捌(或股本)。资本/股本溢价翱在收到投资人投佰资时，根据出资邦人协议和银行进摆账通知：唉借：银行存款、鞍固定资产等科目背（实际收到的金俺额或双方确定的搬价值）爱贷：实收资本、瓣股本（投资在注白册资本中所占份敖额）芭资本公积百胺资本/股本溢价艾（其差额）安股份有限公司发坝行股票支付的手巴续费或佣金、股哀票印制成本等，佰减去发行股票冻跋结期间所产生的拔利息收入溢价发阿行的，从溢价中邦抵消；无溢价的邦，或溢价不足以翱支付的部分，作肮为长期待摊费用斑，分期摊销。 接受捐赠八接受捐赠的非现昂金资产，根据捐版赠协议及捐赠人俺提供的发票等：跋借：固

20、定资产、暗无形资产等（确暗定的价值）百贷：待转资鞍产价值斑澳接受捐赠非现金岸资产价值（确定袄的价值）稗 稗 银行存款（应败付的相关税费）唉接受捐赠的现金傲，根据捐赠协议按和银行收款通知敖：爸借：银行存款（盎实际收款金额）办贷：败待转资产价值氨捌接受捐赠现金资八产价值颁（）期末，按巴规定计算待转资奥产应交纳的所得艾税，将待转资产哀价值扣除应交所班得税后转入资本碍公积。矮借：埃待转资产价值扮坝接受捐赠非现金靶资产价值（接受搬捐赠现金资产价蔼值）颁贷：应交税金笆哎应交所得税班贷：资本公积岸暗接受捐赠非现金斑资产准备（其他跋资本公积）版（）对接受捐巴赠的非现金资产碍进行处置时，经般授权批准，按接熬受捐

21、赠时转入资班本公积的金额：昂借：资本公积颁凹接受捐赠非现金巴资产准备奥贷：资本公积案叭其他资本公积案国家专项拨款形鞍成各项资产的部靶分板根据国家审批机耙构或集团公司的敖批准文件：百借：专项应付款爱（规定转入的金绊额） 耙 胺贷：资本公半积熬凹拨款转入版按权益法核算的爸被投资公司资本碍公积增加时叭根据被投资公司奥的会计记录：岸借：长期股权投肮资柏背股权投资准备（敖持股比例计算应爸享有的份额）佰长期股权投资芭巴其他股权投资绊背股权投资准备摆贷：资本公积袄昂股权投资准备芭公司接受外币投柏资霸公司接受外币投翱资，合同汇率与碍收到投资当日汇俺率不同，根据投疤资合同，银行进盎账通知：扒借：银行存款（罢收到

22、外币当日的坝汇率折合的人民扳币金额）罢借或贷：资本公袄积靶耙外币资本折算差稗额耙贷：实收资本 背（合同约定汇率拌折合的人民币金邦额）盈余公积扒本科目核算公司靶从净利润中提取哎的盈余公积。扮本科目期末贷方坝余额，反映公司哀提取的盈余公积背余额。暗本科目应按盈余氨公积的种类分别盎设置拔“扒法定盈余公积笆”碍，巴“般任意盈余公积颁”霸，癌“袄法定公益金傲”拜明细科目，进行班明细核算。按规碍定实行补充流动敖资本的国有工业熬企业，应当在盈叭余公积下设置扳 “挨补充流动资本敖”笆明细科目进行核埃算。外商投资企蔼业应设置暗“坝企业发展基金矮”扳、搬“俺储备基金霸”办、袄“奥利润归还投资叭”唉明细科目。盈余公

23、积的计提暗法定盈余公积，跋是指公司按照规爱定的比例从净利澳润中提取的盈余按公积。集团公司笆及其出资的全资跋、控股子公司应版按照净利润的坝10%凹提取法定盈余公八积，计提的法定巴盈余公积累计达稗到注册资本的翱50%矮时，可以不再提笆取。熬任案意盈余公积，稗集团公司及其出艾资的全资子公司鞍不计提任意盈余澳公积，集团公司耙出资的控股子公摆司可根据扒股东巴大邦会绊（跋或类似机构八）巴批准按照规定的邦比例从净利润中罢提取的柏任意拌盈余公积笆。胺法疤定公益金，是指耙公司爸按照规定的比例办从净利润中提取暗的用于职工集体巴福利设施的公益袄金，法定公益金袄用于职工集体福靶利时，应当将其蔼转入任意盈余公吧积。吧集

24、团公司及其出拜资的全资/控股傲子公司应按照净暗利润的跋10%跋提取法定公益金邦。班公司提取盈余公跋积时，应做如下办账务处理：颁借：利润分配邦拔提取法定盈余公搬积艾利润分配暗拌提取法定公益金板利润分配罢癌提取任意盈余公盎积肮贷：盈余公半积岸安法定盈余公积氨盈余公积按澳法定公益金捌盈余公积埃哎任意盈余公积跋外商投资企业的敖盈余公积叭储备基金，是指跋按照法律、行政巴法规规定从净利拜润中提取的、经罢批准用于弥补亏捌损和增加资本的伴储备基金碍。敖企业发展基金，暗是指按照法律、颁行政法规规定从疤净利润中提取的胺、用于啊公司拜生产发展和经批隘准用于增加资本斑的企业发展基金凹；邦利润归还投资，凹是指中外合作经

25、八营企业按照规定摆在合作期间以利叭润归还投资者的稗投资。疤公司的盈余公积拌可以用于弥补亏唉损、转增实收资案本。符合规定条隘件的，也可以用敖盈余公积分派现啊金股利。芭用盈余公积弥补昂亏损半根据董事会或股搬东会或类似权力背机构决议：熬借：盈余公积跋懊笆贷：利润分碍配吧拜其他转入皑用盈余公积派送懊新股碍根据股东大会或案类似权力机构决爱议：斑借：盈余公积（凹派送新股计算的柏金额）颁贷：实收资本（颁股票面值和派送白新股总数计算的罢金额）翱资本公积傲霸资本溢价（派送扒金额与派送新股巴面值总额的差额耙）懊用盈余公积分配案现金股利颁根据董事会或股俺东大会或类似权懊力机构决议：阿借：盈余公积肮把贷：应付股捌利爸

26、以法定公益金用傲于集体福利设施啊按照规定以法定巴公益金用于集体背福利设施的，根阿据实际使用金额背：唉借：盈余公积般扮法定公益金伴癌贷：盈余公积百靶任意盈余公积阿坝提取用于补充流版动资本的部分熬公司按规定从税隘后利润中提取用矮于补充流动资本靶的部分安借：利润分配翱绊补充流动资本 瓣 办俺贷：盈余公积鞍哀补充流动资本摆利润分配稗本科目核算公司吧利润的分配盎(或亏损的弥补稗)和历年分配(绊或弥补)后的积罢存余额。摆本科目应当设置瓣以下明细科目：般（1）稗其他转入；耙（2）阿提取法定盈余公败积；芭（3）俺提取法定公益金胺；版（4）百提取储备基金；安（5）敖提取企业发展基昂金；百（6）柏提取职工奖励及敖福利基金；凹（7）搬利润归还投资；跋（8）霸应付优先股股利把；胺（9）板提取任意盈余公爸积；爸（10）蔼应付普通股股利瓣；哀（11）白转作资本(或股胺本)的普通股股板利；熬（12）摆未分配利润。巴本科目年末余额颁，反映公司历年摆积存的未分配利绊润鞍(或未弥补亏损背)。提取盈余公积澳公司按