税法基本原理(doc 23)

1、中华会计网校 注税考试 税一 PAGE 44税法基本原理白艾本章考试题型：拜均为单选题、多癌选题出现盎2009年柏2010年办2011年澳单选题拜7题7分伴7题7分奥6题6分爱多选题挨7题14分半7题14分叭6题12分巴本章合计鞍14题21分班14题21分按12题18分办瓣本章主要内容：半共六节稗第一节税扳法概述癌袄第二节税板收法律关系扮安第三节税邦收实体法与税收瓣程序法芭捌第四节税笆法的运行伴哀第五节国坝际税法案敖第六节税凹法的建立与发展巴霸按本章重点内容：傲税法基本原爸则和适用原则、拔税法按解释权限吧划分、税法按效艾力分类、税收法败律关系特点、征八税主体和纳税主背体各自权利、税稗收实体法六

2、个要隘素、税收程序法般主要制度及征收胺程序、税法运行办（税收立法、执癌法、司法）、税跋收管辖权概念及百分类、国际重复笆征税及其避免。哀阿隘本章内容讲解：肮 把 懊 案 安 翱第一节税法概办述背共五个问题安：啊1.税法的敖概念与特点斑2.税法原氨则拌扮3.税法的傲效力与解释扳瓣4.税法的办作用伴5.税法与袄其他部门法的关胺系疤拌一、税法的概念稗与特点败（一）税法案概念挨税法是指有坝权的国家机关制笆定的有关调整税敖收分配过程中形柏成的权利义务关敖系的法律规范的板总和。艾了解税法定案义时需注意：哀1.立法机袄关懊皑有权的机关：在罢我国即是全国人半民代表大会及其岸常务委员会、地昂方立法机关、获哀得授权

3、的行政机把关。埃2.调整对暗象艾安税收分配中形成按的权利义务关系扮。斑3.范围熬挨广义与狭义之分澳。广义的税法，拌包括各级有权机笆关制定的税收法柏律、法规、规章罢，是由税收实体扒法、税收程序法耙、税收争诉法等半构成的法律体系叭。昂【考题懊傲多选题】（20按09年）从广义碍的立法层次上划埃分，税法包括（坝）。哀A.全国人扳大制定的税收法佰律案B.国务院澳制定的税收法规佰C.省级政芭府制定的地方性奥税收法规扒D.中央政傲府部门制定的税稗收规章罢E.市级政拔府制定的税收规埃章搬正确答案A败BD拔答案解析从伴广义的立法层次暗上划分,税法包跋括全国人大制定办的税收法律、国凹务院制定的税收矮法规或省级人民

4、安代表大会制定的熬地方性税收法规芭，有关政府部门跋制定的税收规章爱。伴（二）税法败的特点-了解版1.从立法白过程看-俺税法属于制定法矮，而不属于习惯懊法爸即税法是由伴国家制定的，而摆不是由习惯作法白或司法判例而认佰可的。搬2.从法律白性质看-版税法属于义务性隘法规，而不属于唉授权性法规艾即税法直接碍规定人们的某种把义务，具有强制百性。案3.从内容耙看-般税法属于综合法芭，而不属于单一癌法岸即税法是由颁实体法、程序法昂、争讼法等构成阿的综合法律体系般。百我国税法结敖构：宪法加税收败单行法律、法规埃。阿【考题办奥单选题】（20爱11年）下列有佰关税法特点的说澳法，错误的是（八）。哎A.税法属氨于制

5、定法而非习拜惯法摆B.从法律柏性质上看，税法俺属于授权性法规氨C.税法是澳由国家制定而不俺是认可的安D.税法具隘有综合性皑正确答案B蔼答案解析从埃法律性质上看，耙税法属于义务性半法规，而不是授凹权性法规。艾拜二、税法原则-凹-掌握（分为两阿个层次，即：基拔本原则和适用原般则）耙两类原则拌具体原则袄税法的基本原则佰（四个）八1.税收法律主搬义版 按 澳2.税收公平主拜义凹3.税收合作信暗赖主义柏 敖4.实质课税原袄则罢税法的适用原则凹（六个）肮1.法律优位原佰则颁 皑 氨2.法律不溯及叭既往原则芭3.新法优于旧氨法原则叭 按 凹4.特别法优于坝普通法原则斑5.实体从旧、哀程序从新原则哀 扒6.程

6、序优于实爸体原则背【例题吧伴单选题】下列各靶项中，属于税法拔基本原则的是（摆）。笆A.法律优按位原则唉 昂B.税收法律主扳义原则按C.法律不颁溯及既往原则懊D.程序优于爸实体原则跋 搬 斑 瓣正确答案B绊（一）基本暗原则（4个）-矮-掌握含义、特百点、适用情形耙1.税收法靶律主义（也称税百收法定主义、法叭定性原则）按（1）含义扮：是指税法主体班的权利义务必须岸由法律加以规定熬，税法的各类构百成要素都必须且办只能由法律予以扒明确的规定，超百越法律规定的课搬税是违法和无效瓣的。扒（2）功能蔼：保持税法的稳按定性与可预测性懊（3）具体绊原则：课税要素俺法定、课税要素巴明确、依法稽征把。癌【考题盎氨单

7、选题】（20疤08年）税收法靶律主义也称税收颁法定主义。下列碍有关税收法律主艾义原则的表述中拜，错误的是（扒）。安A.税收法摆律主义的功能侧八重于保持税法的哎稳定性颁B.课税要稗素明确原则更多白地是从立法技术埃角度保证税收分疤配关系的确定性翱C.课税要板素必须由法律直绊接规定稗D.依法稽版征原则的含义包艾括税务机关有选傲择税种开征和停霸征的权力罢正确答案D背答案解析依背法稽征原则，即懊税务行政机关必伴须严格依据法律扳的规定稽核征收奥，而无权变动法碍定课税要素和法版定征收程序。除碍此之外，纳税人爱同税务机关一样阿都没有选择开征叭、停征、减税、跋免税、退补税收鞍及延期纳税的权扒力（利），即使啊征纳

8、双方达成一般致也是违法的。佰2.税收公芭平主义拔（1）含义捌：税收负担必须跋根据纳税人的负佰担能力分配，负哀担能力相等，税叭负相同；负担能艾力不等，税负不熬同。熬（2）法律傲上的税收公平与扒经济上的税收公吧平昂经济上的税巴法公平往往是作扒为一种经济理论罢提出来的，可以俺作为制定税法的鞍参考，但是对政笆府与纳税人尚不扒具备强制性的约版束力。半3.税收合跋作信赖主义扮（1）含义拔：征纳双方关系百从主流上看是相隘互信赖，相互合摆作的，而不是对埃抗的。笆（2）这一按原则与税收法律俺主义存在一定冲扒突，许多国家税巴法在应用这一原扒则时都作了一定碍限制。罢4.实质课安税原则坝（1）含义澳：依纳税人真实昂负

9、担能力决定其肮税负，不能仅考癌核其表面是否符捌合课税要件。哎（2）意义佰：防止纳税人避佰税与偷税，增强白税法适用的公正肮性（注意选择）安。啊纳税人借转暗让定价而减少计唉税所得，税务机俺关有权重新估定埃计税价格，而不唉是纳税人申报的耙计税价格。按【例题绊摆单选题】如果纳办税人通过转让定捌价或其他方法减白少计税依据，税扒务机关有权重新扮核定计税依据，八以防止纳税人避按税与偷税，这样唉处理体现了税法按基本原则中的（班）。扮A.税收法俺律主义原则芭B.税收公平主靶义原则百C.税收合伴作信赖主义原则阿D.实质课安税原则艾 八 懊 艾 氨正确答案D百【例题啊艾多选题】关于税拜法的基本原则，摆下列表述正确的

10、坝有（）。佰A.税收法办定主义的功能偏疤重于保持税法的芭稳定性和可预测皑性挨B.经济上挨的税收公平不具俺备强制约束力，蔼仅作为制定税法白的参考鞍C.实质课岸税原则的意义在隘于防止纳税人的扳偷税和避税吧D.税收公半平主义赋予纳税啊人既可以要求实袄体利益上税收公般平，也可以要求办程序上税收公平罢的权力班E.税务机拔关有权重新核定斑计税依据，体现懊的是税收公平主搬义原则肮正确答案A扳BCD耙答案解析税白务机关有权重新拔核定计税依据，霸并据以计算应纳艾税额，体现的是般实质课税原则。败（二）税法绊的适用原则（六按个）-掌握含瓣义并加以应用氨6个适用原则昂含义拌解析百1.法律优位原百则吧税收法律的效力凹高

11、于行政法规的疤效力，税收行政罢法规的效力高于昂税收行政规章效爸力，效力高的税靶法高于效力低的懊税法。耙关系：法律法俺规规章艾作用主要体现在拌处理不同等级税碍法的关系上。税翱收行政法规的效暗力优于税收行政扳规章的效力。效碍力低的税法与效百力高的税法发生百冲突，效力低的扮税法即是般无效靶的败2.法律不溯及按既往原则吧新法实施后，之靶前人们的行为不罢适用新法，而只艾沿用旧法巴安3.新法优于旧把法原则按新法旧法对同一办事项有不同规定半时，新法效力优澳于旧法澳隘4.特别法优于霸普通法原则办对同一事项两部颁法律分别订有一办般和特别规定时拔，特别规定的效埃力高于一般规定办的效力阿居于特别法地位矮级别较低的税

12、法氨，其效力可以高敖于作为普通法的拌级别较高的税法熬5.实体从旧、碍程序从新原则搬实体法不具备溯疤及力，而程序法吧在特定条件下具哎备一定溯及力碍实体性权利义务摆以其发生的时间阿为准，而程序性芭问题（如税款征白收方法、税务行翱政处罚等），新哀税法具有约束力佰6.程序优于实邦体原则捌在税收争讼发生瓣时，程序法优于拌实体法，以保证艾国家课税权的实案现岸败【例题霸拔单选题】纳税人昂李某和税务所在半缴纳税款上发生安了争议，必须在八缴纳有争议的税昂款后，税务复议凹机关才能受理李案某的复议申请，哎这体现了税法适拌用原则中的（芭）。佰A.新法优鞍于旧法原则白B.特别法优于佰普通法原则奥C.程序优于实熬体原则D

13、.蔼实体从旧原则暗正确答案C爸答案解析审拔理税务案件时，拔税收程序法先于拜税收实体法适用埃。它是关于税收拜争讼的原则，按捌照这一原则，纳笆税人通过税务行半政复议或税务行耙政诉讼来寻求法埃律保护的前提条把件之一是，必须板事先履行税务执耙法机关认定的纳颁税义务，而不管安其纳税义务实际坝上是否发生。否蔼则，税务行政复班议机关或司法机挨关对纳税人的申芭诉不予受理。实蔼行这一原则是为岸了确保国家课税傲权的实现，不因柏争议的发生而影败响税款的及时、般足额入库。懊税法的适用板原则总结:罢艾税法的适用胺原则综合性练习稗:挨【考题挨叭多选题】根据税傲法的适用原则，凹下列说法存在错安误的有（）。半A.根据法澳律不

14、溯及既往原稗则，纳税人在新捌税法公布实施之啊前发生的纳税义拌务在新税法公布按实施之后进入税扮款征收程序的，拌原则上新税法不袄具有约束力阿B.根据法靶律优位原则，税绊收法律的效力高鞍于税收行政法规摆的效力，但税收肮行政法规的效力摆低于税收行政规唉章的效力邦C.程序法癌优于实体法是指暗在诉讼发生时，柏税收程序法优于伴税收实体法适用案D.根据特奥别法优于普通法耙的原则，凡是特半别法中作出规定板的，原有的居于拜普通法地位的税八法便废止按E.根据法按律不溯及既往原俺则，新法实施后皑，之前人们的行啊为不适用新法，稗而只沿用旧法拜正确答案A般BD盎袄三、税法的效力搬与解释啊（一）税法疤效力凹爱熟悉皑1.空间

15、效拜力安2.时间效坝力班跋注意选择题吧时间效力坝各3种情况肮含义案税法的时间效力案是指税法何时开半始生效、何时终跋止效力和有无溯敖及力的问题般税法的生效芭1.税法通过一芭段时间后开始生稗效俺2.税法自通过傲发布之日起生效扒【最常见】袄3.税法公布后瓣授权地方政府自爱行确定实施日期艾税法的失效办1.以新税法代唉替旧税法【最常爱见】瓣2.直接宣布废摆止邦3.税法本身规奥定废止的日期（肮最少见）百【例题吧暗单选题】关于税碍法的时间效力的隘陈述，下列选项傲正确的是（）霸。隘A.税法的柏时间效力是指税癌法何时生效的问艾题袄B.对于重昂要税法的个别条敖款的修订，目前佰大多采用这种自叭通过发布之日起疤生效的

16、方式艾C.税法的唉失效方式中，很绊少采用的是直接艾宣布废止瓣D.我国及扳许多国家的税法伴均不坚持不溯及办既往原则爱正确答案B稗答案解析税澳法的时间效力是扮指税法何时生效稗、何时终止效力芭和有无溯及力问版题，而不单是何艾时生效问题；对矮于重要税法的个耙别条款的修订和摆小税种的设置，哀较易理解和掌握捌，因此大多采用颁这种通过发布之拜日起生效的方式癌；税法的失效方啊式中，很少采用搬的是税法本身规暗定废止日期，因肮为这种方式较为蔼死板，易于使国伴家财政限于被动埃；税法的失效方罢式中，最常见的靶方式是新税法代懊替旧税法；我国邦及许多国家的税啊法均坚持不溯及班既往原则。氨3.人的效肮力。属人、属地罢、属地

17、兼属人，班我国采用的是属唉地兼属人原则。岸（二）税法伴的解释翱特点：哎1）专属性瓣：法定解释应严把格按照法定的解哀释权限进行，任氨何有权机关都不跋能超越权限进行扮解释。笆2）权威性唉：法定解释同样百具有法的权威性巴。扮3）针对性唉：法定解释大多柏是在法律实施过案程中，特别是在版法律的适用过程哀中进行的，是对鞍具体的法律条文懊、具体的事件或柏案件作出的。但般其效力不限于具半体的法律事件或百事实，而具有普哀遍性和一般性。办1.按解释凹权限划分蔼种类罢解释主体拜法律效力芭其他胺立法解释佰三部门：全国人佰大及其常委会、霸最高行政机关、败地方立法机关作罢出的税务解释碍可作判案依据绊属于事后解释板司法解释

18、罢两高：最高人民暗法院、最高人民巴检察院、两高联白合解释，作出的般税务刑事案件或哀税务行政诉讼案斑件解释或规定蔼有法的效力吧巴可作判案依据斑司法解释在我国叭，仅限于税收犯安罪范围案行政解释哎国家税务行政主熬管机关（包括财伴政部、国家税务疤总局、海关总署氨）昂不具备与被解释哀的税法同等的法坝律效力爱绊原则上不作判案碍依据斑执行中有普遍约爱束力拜【例题哀罢单选题】下列有颁关税法解释的表板述中，正确的是捌（）。胺A.税法解拔释不具有针对性版B.税法解岸释不具有专属性扒C.检察解邦释不可作为办案安的依据D.税胺法立法解释通常蔼为事后解释肮正确答案D办答案解析一颁般来说，法定解爸释应严格按照法熬定的解释

19、权限进邦行，任何有权机昂关都不能超越权矮限进行解释。因半此，法定解释具蔼有专属性。法定伴解释大多是在法爸律实施过程中，败特别是在法律的般适用过程中进行唉的，是对具体的岸法律条文、具体胺的事件或案件作扮出的，所以具有班针对性。司法解芭释的主体只能是败最高人民法院和傲最高人民检察院哀，它们的解释具啊有法的效力，可绊以作为办案和适摆用法律和法规的安依据。其他各级按法院和检察院均板无解释法律的权绊力。我们通常所靶说的税收立法解啊释是指事后解释办。扒2.按解释艾尺度白分为：字面艾解释、限制解释罢、扩大解释（考澳过多选）蔼字面解释：班必须严格依税法扒条文的字面含义翱进行解释，既不巴扩大也不缩小。啊限制解释

20、：稗是指为了符合立八法精神与目的，埃对税法条文所进傲行的窄于其字面鞍含义的解释。啊扩充解释：伴是指为了更好地昂体现立法精神，暗对税法条文所进袄行的大于其字面芭含义的解释。霸税法解释对背于税收执法、税盎收法律纠纷的解扳决都是必不可少皑的。矮【考题把盎单选题】（20爸08年）我国个伴人所得税法规定澳：胺“板劳务报酬所得按扒次征收捌”胺，个人所得税法搬实施条例规定蔼“百劳务报酬所得艾板属于同一项目连佰续性收入的，以啊一个月内取得的肮收入为一次巴”肮。这一税法解释熬属于（）。捌A.司法解案释B.字面岸解释C.扩瓣充解释D.傲行政解释稗 阿 隘 把 半正确答案C暗按四、税法作用笆耙了解暗1.规范作案用：

21、5方面（考啊过定义）哀2.经济作皑用：5方面凹斑五、税法与其他爸部门法关系案鞍了解按关注：罢（二）税法爱与民法的关系捌联系：第一般，税法借用了民把法的概念。第二胺，税法借用了民皑法的规则。第三盎，税法借用了民霸法的原则。按区别：第一跋，调整的对象不绊同。民法调整的瓣是平等主体的财八产关系和人身关翱系，属于横向经安济关系；而税法岸调整的是国家与艾纳税人之间的税跋收征纳关系，属阿于纵向经济关系熬。税收法律关系翱的一方固定是国肮家及其税务机关凹；民事法律关系拔的主体双方则是耙国家机关、企事跋业单位、社会团霸体法人、公民之霸间不固定的关系埃第二，法律百关系的建立及其扮调整适用的原则按不同。民事法律颁关

22、系建立及其调半整是按照自愿、碍公平、等价有偿俺、诚实信用的原澳则进行的，民事败主体双方的地位笆平等，意思表示岸自由。民法原则把从总体上说不适伴用于税收法律关半系的建立和调整靶。税收法律关系版中，体现国家单耙方面的意志，权罢利义务关系不对佰等。啊第三，调整搬的程序和手段不翱同隘（三）税法澳与行政法的关系癌（五）税法把与刑法的关系盎税法与刑法柏的联系表现在：案第一，税法与刑熬法在调整对象上搬有衔接和交叉，熬刑法关于办“巴危害税收征管罪隘”鞍的规定，就其内颁容来看是直接涉巴及税收的，相关鞍的内容在税法中蔼也有所规范。第安二，对税收犯罪皑的刑罚，在体系八和内容上虽然可稗以认为是构成税芭法的一部分，但捌

23、在其解释和执行背上，主要还是依霸据刑法的有关规哎定。第三，税收版犯罪的司法调查背程序同刑事犯罪袄的司法调查程序阿是一致的。第四把，税法与刑法都靶具备明显的强制拌性，并且，从一哀定意义上讲，刑癌法是实现税法强傲制性最有力的保艾证。胺虽然税法与澳刑法联系密切，疤然而区别也是明胺显的：第一，从肮调整对象来看，佰刑法是通过规定皑什么行为是犯罪拌和对罪犯的惩罚跋来实现打击犯罪霸的目的；而税法败是调整税收权利耙义务关系的法律唉规范。第二，税败法属于义务性法把规，刑法属于禁傲止性法规。第三案，就法律责任的岸承担形式来说，巴对税收法律责任笆的追究形式是多败重的，而对刑事把法律责任的追究碍只能采用自由刑般与财产

24、刑的刑罚罢形式。蔼【考题癌哎多选题】（20捌08年）税法与稗刑法是从不同的颁角度规范人们的把社会行为。下列隘有关税法与刑法岸关系的表述中，版正确的有（）扳。吧A.税法属扳于权力性法规，挨刑法属于禁止性埃法规背B.税收法败律责任追究形式暗具有多重性，刑氨事法律责任的追百究只采用自由刑霸与财产刑形式吧C.刑法是蔼实现税法强制性罢最有力的保证唉D.有关爸“半危害税收征管罪摆”靶的规定，体现了傲税法与刑法在调碍整对象上的交叉胺E.对税收哎犯罪和刑事犯罪蔼的司法调查程序凹不一致皑正确答案B岸CD佰答案解析从肮税法与刑法区别耙而言，税法属于版义务性法规，主翱要用来建立正常巴的纳税义务关系肮，其本身并不带凹

25、有惩罚性，A不佰正确。就法律责绊任的承担形式来捌说，对税收法律背责任的追究形式班是多重的，而对班刑事法律责任的搬追究只能采用自爱由刑与财产刑的盎刑罚形式。税收挨犯罪的司法调查昂程序同刑事犯罪昂的司法调查程序肮是一致的，E不拌正确。阿第二节税收法扒律关系隘本节共3个啊问题：八1.概念与拔特点半2.税收法凹律关系主体挨3.税收法般律关系的产生、爱变更、消灭翱斑一、概念与特点胺（一）概念百 瓣艾了解邦税收法律关扳系是税法所确认鞍和调整的，国家扮与纳税人之间税板收分配过程中形凹成的权利义务关扳系。叭两种学说及澳含义：权力关系拔说和债务关系说按。跋（二）特点阿扳4点（掌握）安1.主体的埃一方只能是国家爱

26、2.体现国啊家单方面的意志盎3.权利义绊务关系具有不对案等性搬4.具有财罢产所有权或支配邦权单向转移的性翱质邦【考题坝伴单选题】（20版09年）关于税办收法律关系的特阿点，下列表述正拌确的是（）。半A.作为纳俺税主体的一方只拔能是征税机关扒B.税收法碍律关系的成立、颁变更等以主体双癌方意思表示一致矮为要件碍C.权利义案务关系具有对等敖性按D.具有财伴产所有权单向转佰移的性质般正确答案D瓣答案解析税疤收法律关系的特唉点：（1）主体啊的一方只能是国胺家；（2）体现扳国家单方面的意挨志；（3）权利拔义务关系具有不瓣对等性，纳税人俺承担较多的义务拔，享受较少的权唉利；（4）具有氨财产所有权或支拜配权单

27、向转移的疤性质。霸叭二、税收法律关拌系的主体背案征纳双方按（一）征税邦主体：以税务（邦国税、地税）机哎关为主，还有财坝政机关、海关。翱1.税务机百关职权耙挨共6项（注意多艾选题）扳2.税务机扳关职责稗叭共7项（注意多癌选题）案【例题皑熬单选题】下列职吧权中不属于税务澳机关职权的是（罢）。凹A.税收检氨查权B.税败收行政立法权暗C.代位权和蔼撤销权爸 癌D.税收法律立斑法权按正确答案D矮答案解析税袄收法律立法权，哎属于国家权力机懊关的职权，税务背机关没有制定税坝收法律的权力。皑（二）纳税版主体：纳税人（拔自然人、法人、芭非法人单位）安1.纳税人靶权利暗百共14项（注意案多选题）凹2.纳税人佰义务

28、澳版共10项（注意靶多选题）芭（三）其它敖税务当事人的权癌力和义务俺其他税务当拜事人：扣缴义务鞍人、纳税担保人捌、银行、工商、案公安等。（注意翱多选题）碍艾三、税收法律关颁系的产生、变更百、消灭败碍了解佰要点拜内容叭（一）产生翱以引起纳税义务岸成立的懊法律事实稗为标志（即出现奥应税行为）熬（二）变更原因挨蔼5条（注意多选邦题）熬1.由于纳税人搬自身的组织状况皑发生变化疤2.由于纳税人熬的经营或财产情扒况发生变化办3.由于税务机八关组织结构或管八理方式的变化靶4.由于税法的傲修订或调整败5.因不可抗拒挨力造成的破坏把（三）消灭原因拌班5条（考过多选皑题）懊1.纳税人履行柏纳税义务啊2.纳税义务因

29、班超过期限而消灭瓣3.纳税义务的芭免除翱4.某些税法的熬废止败5.纳税主体的澳消失蔼【考题扒澳多选题】（20八08年）关于税拔收法律关系的特班点，下列表述正耙确的有（）。蔼A.具有财爸产所有权单向转熬移的性质B白.主体的一方只捌能是国家柏C.权利义芭务关系具有不对熬等性D.税跋收法律关系的变拌更以主体双方意翱思表示一致为要袄件叭E.调整平坝等主体间的财产隘关系袄正确答案A绊BC凹答案解析税半收法律关系的变按更不以主体双方奥意思表示一致为安要件。税收法律安关系的变更是指柏由于某一法律事爱实的发生，使税盎收法律关系的主氨体、内容和客体般发生变化。引起鞍税收法律关系变叭更的原因是多方跋面的，但是不以

30、爸双方意思表示一坝致为要件。矮第三节税收实扮体法与税收程序蔼法鞍奥一、税收实体法绊（重点掌握）凹税收实体法按：规定税收法律肮关系主体的实体隘权利、义务的法癌律规范总称。是扳税法的核心部分八。爱税收实体法百结构的特点：规靶范性（一税一法耙）、统一性（税岸收要素固定）。芭涉及实体法蔼的六个要素，分绊别是：纳税义务板人、课税对象、绊税率、减税免税懊、纳税环节、纳笆税期限伴（一）纳税巴义务人霸1.含义：拌税法规定直接负白有纳税义务的单瓣位和个人，包括瓣法人和自然人。扳2.与纳税傲人有关的概念：昂（1）负税傲人：实际负担税瓣款的单位和个人扮。癌不一致的原艾因：价格与价值扮背离，引起税负皑转移或转嫁。碍纳

31、税人与负敖税人有时一致，摆如直接税（所得板税）。爱纳税人与负爸税人有时不一致耙，如间接税（流爱转税，具有转嫁敖性）。奥（2）代扣安代缴义务人背有义务从持啊有的纳税人收入摆中扣除其应纳税敖款并代为缴纳的柏企业、单位或个哀人。八（3）代收蔼代缴义务人俺有义务借助凹与纳税人的经济芭交往而向纳税人八收取应纳税款并般代为缴纳的单位白。百（4）代征般代缴义务人盎因税法规定稗，受税务机关委背托而代征税款的白单位和个人。爸（5）纳税癌单位（了解）邦申报缴纳税靶款的单位，是纳盎税人的有效集合矮。把（二）课税澳对象白版掌握按1.含义：艾课税对象是税法芭中规定的征税的拜目的物，是征税笆的依据，解决对蔼什么征税。爱2

32、.作用败柏基础性要素：（版1）是区分税种班的主要标志，（扳2）体现征税的啊范围，（3）其唉他要素的内容一败般都是以课税对白象为基础确定。板3.与课税捌对象有关的3个耙要素：敖（1）计税吧依据（税基）奥计税依据：吧税法规定的据以扮计算各种应征税背款的依据或标准笆。 吧课税对象与计税唉依据关系伴计税依据安举例奥一致版价值形态啊所得税啊不一致袄实物形态巴房产税、耕地占疤用税、车船税翱【课税对象与计佰税依据的关系】扳课税对象是指征啊税的目的物，计板税依据则是在目艾的物已经确定的柏前提下，对目的盎物据以计算税款暗的依据或标准；般课税对象是从质白的方面对征税所稗作的规定，而计蔼税依据则是从量胺的方面对征税

33、所翱作的规定，是课胺税对象量的表现盎。暗【例题癌邦多选题】下列税岸种中，征税对象爸与计税依据不一叭致的是（）。胺A.企业所碍得税B.耕靶地占用税C袄.车船税D办.土地使用税稗E.房产税拜正确答案B爱CDE办答案解析企敖业所得税的课税芭对象与计税依据阿是一致的。罢（2）税源昂税源：税款扒的最终来源，税靶收负担的归宿，肮表明纳税人负担霸能力。 疤课税对象与税源癌关系敖课税对象来源白举例奥一致爸国民收入分配中鞍形成的各种收入爸所得税哎不一致爸其他方面拜大多数税（如营敖业税、消费税、耙房产税）岸【课税对象与税澳源的关系】课税耙对象是据以征税叭的依据；税源则拜表明纳税人的负佰担能力。敖（3）税目鞍1.含

34、义：傲税目是课税对象隘的具体化，反映扒具体的征税范围叭，解决课税对象疤的归类。哎2.作用：百明确征税范围；罢解决征税对象的啊归类（税目税率柏同步考虑斑坝税目税率表，如氨：消费税、营业拜税、资源税）。氨3.分类：袄分为列举税目和拌概括税目两类。肮佰八列举税目：是将敖每一种商品或经办营项目采用一一啊列举的方法（又吧分为细列举、粗跋列举），如：消皑费税。绊啊肮概括税目：是按哀照商品大类或行吧业采用概括方法搬设计税目（又分拜为小概括、大概搬括）。如：营业熬税。耙【例题啊稗多选题】对税收吧实体法要素中有爸关课税对象的表把述，下列说法正胺确的有（）。拜A.课税对芭象是国家据以征碍税的依据B摆.税目是一种税

35、暗区别于另一种税按的最主要标志澳C.从实物瓣形态分析，课税拔对象与计税依据胺是一致的D.从巴个人所得税来看蔼，其课税对象与阿税源是一致的斑搬 扒E.计税依据是胺从质的方面对课哎税作出的规定，摆课税对象是从量昂的方面对课税作办出的规定敖正确答案A袄D皑答案解析课熬税对象是一种税半区别于另一种税罢的最主要标志；昂从实物形态分析澳，课税对象与计邦税依据是不一致扮的；从所得税（癌包括企业所得税扳和个人所得税）靶来看，其课税对把象与税源是一致扳的。计税依据是跋从量的方面对课邦税作出的规定，爸课税对象是从质熬的方面对课税作笆出的规定。拌（三）税率佰皑掌握办税率是计算柏税额的尺度，代耙表课税的深度，叭关系着

36、国家的收佰入多少和纳税人搬的负担程度，因袄而它是税收政策背的中心环节。挨税率的形式搬：比例税率、累背进税率、定额税跋率、其他形式。癌1.比例税柏率：同一征税对捌象或同一税目，安规定一个比例的奥税率。昂（1）形式疤：产品比例税率埃，行业比例税率伴，地区差别比例矮税率，有幅度的岸比例税率；叭（2）特点把：瓣伴税率不随课税对办象数额的变动而邦变动；敖氨课税对象数额越矮大，纳税人相对办直接负担越轻；埃哎计算简便；捌唉税额与课税对象爸成正比。邦2.累进税爱率：是指同一课笆税对象，随着数靶量的增大，征收捌比例也随之增高把的税率。懊即：课税对巴象按数额大小划叭分等级，规定不哀同税率。多用于笆收益课税，处理熬

37、税收负担的纵向般公平。靶（1）全额埃累进税率：柏【举例】征蔼税对象为300阿0时，用全额累爱进税率计算，应白纳税额300隘0摆邦10%300瓣。跋（2）超额笆累进税率：奥【举例】征奥税对象为300艾0时，用超额累把进税率计算，应稗纳税额150背0跋岸3%1500瓣拔10%195佰。挨超额累进税碍率特点：（注意澳多选题）鞍斑霸计算方法比较复拌杂，征税对象数扮量越大，包括等拔级越多，计算步版骤也越多；坝疤癌累进幅度比较缓霸和，税收负担较般为合理；芭霸半边际税率和平均伴税率不一致，税败收负担的透明度暗较差。坝耙哎目前我国：个人耙所得税中有三个凹税目使用此税率碍。邦速算扣除数傲:全额累进税率办与超额累

38、进税率摆计算的应纳税额俺的差额为速算扣跋除数。其作用是班为了简化计算。拜【举例】征板税对象为300坝0时，用全额累凹进税率计算，应蔼纳税额300坝0佰鞍10%300俺；用超额累进税艾率计算，应纳税扒额1500哎叭3%1500拜拜10%195傲。全额累进税率八计算的应纳税额背与超额累进税率爱应纳税额的差额爱=30019八5105，为搬速算扣除数。用阿超额累进税率计哀算的应纳税额八3000伴胺10%-105坝=195。哀搬【例题阿蔼单选题】下图为靶应用超额累进税靶率计算应纳税额傲的图示（数轴代把表应税收入），板则级距为1 5鞍00至2 00瓣0，速算扣除数哀为（）。瓣班A.250芭B.霸110C.

39、艾100碍D.150扳正确答案D哀答案解析全阿额应纳税额2昂000摆背20%400鞍（元），超额累颁进税率计算的应爱纳税额500拜哎5%（1 0扳00500）翱唉10%（1 啊5001 0袄00）隘啊15%（2 稗0001 5翱00）爱靶20%250柏（元），速算扣稗除数400暗250150皑（元）隘（3）超率伴累进税率适肮用于土地增值税百（4）超倍捌累进税率（了解唉）霸超倍累进税八率的计税基数是笆绝对数时，超倍伴累进税率实际上扳是超额累进税率瓣，因为可以把递瓣增倍数换算成递坝增额；是相对数案时，超倍累进税扳率实际上是超率爱累进税率，因为拔可以把递增倍数版换算成递增率。癌【累进税率隘综合性考题

40、】癌【例题巴背单选题】下列关肮于累进税率的表翱述正确的是（矮）。敖A.超额累伴进税率计算复杂敖，累进程度缓和背，税收负担透明般度高按B.全额累霸进税率计算简单耙，但在累进分界扒点上税负呈跳跃爸式，不尽合理盎C.计税基盎数是绝对数时，瓣超倍累进税率实半际上是超率累进拔税率爱D.计税基巴数是相对数时，翱超额累进税率实扒际上是超倍累进袄税率佰正确答案B瓣答案解析超安倍累进税率计税哎基数是绝对数时隘，超倍累进税率哎实际上是超额累版进税率，因为可俺以把递增倍数换熬算成递增额；是爱相对数时，超倍拔累进税率实际上拔是超率累进税率班，因为可以把递矮增倍数换算成递胺增率。氨3.定额税靶率扮（1）含义绊：根据单位

41、课税绊对象，直接规定胺固定的征税数额矮。敖（2）目前百使用：土地使用跋税、耕地占用税皑、车船税、消费百税中部分应税消爸费品。斑（3）基本拜特点：耙拜税率与课税对象瓣的价值量脱离了熬联系，不受课税隘对象价值量变化百的影响。澳八适用于对价格稳百定、质量等级和啊品种规格单一的扳大宗产品征税的碍税种。芭伴由于产品价格变懊动的总趋势是上佰升的，因此，产伴品的税负就会呈颁现累退性。拌【考题霸拔多选题】（20板10年）在我国皑现行税法中，采颁用地区差别定额皑税率的税种有（瓣）。坝A.资源税爸B.城镇土靶地使用税C拌.耕地占用税唉D.土地增值百税E.城市翱维护建设税办正确答案A搬BC耙答案解析2拔010年考试

42、当坝年，资源税、城矮镇土地使用税、皑车船税和耕地占半用税等属于地区碍差别定额税率，靶土地增值税和城安市维护建设税采挨取比例税率。癌【提示】按扒现在最新的规定坝，资源税中的原班油、天然气采用唉比例税率。叭4.税率的把其他形式（三组哎）敖（1）名义般税率与实际税率扒熟悉捌名义税率是翱指税法规定的税柏率。实际税率是瓣指实际负担率，吧即纳税人在一定奥时期内实际缴纳疤税额占其课税对坝象实际数额的比败例。氨通常：名义凹税率实际税率般，昂原因：（注瓣意多选题）跋哎熬计税依据与征税扮对象可能不一致碍；鞍傲税率差异；搬肮减免税的使用；瓣蔼偷漏税；安把错征税款。拌（2）边际扒税率与平均税率澳熟悉案奥边际税率是斑指

43、再增加一些收艾入时，增加的这巴部分收入所纳税碍额同增加收入之白间的比例。在比叭例税率条件下，邦边际税率等于平癌均税率，而在累敖进税率条件下，啊边际税率往往要埃大于平均税率。敖（3）零税挨率与负税率把零税率是以板零表示的税率，奥是免税的一种方邦式，表明课税对背象的持有人负有哎纳税义务，但不凹需缴纳税款。稗负税率是指坝政府利用税收形耙式对所得额低于挨某一特定标准的疤家庭或个人予以袄补贴的比例。懊【税率综合扒性练习】八【例题伴霸多选题】税率是斑税收政策的核心巴要素，下列关于袄税率的表述正确澳的有（）。隘A.定额税敖率与课税对象价巴值量大小成正比挨B.在累进奥税率条件下，边按际税率往往高于半平均税率扳

44、C.速算扣挨除数是为解决全颁额累进税率计算板税款复杂而引入昂的疤D.超倍累百进税率的计税基碍数是绝对数时，搬超倍累进税率实艾际上是超额累进俺税率颁E.相对于搬全额累进税率而按言，超额累进税盎率的计算方法复瓣杂，但累进程度摆比较缓和阿正确答案B唉DE搬答案解析定挨额税率与课税对隘象价值量大小没百有关系；速算扣艾除数是为解决超盎额累进税率计算隘税款复杂而引入办的。艾（四）减税敖免税掌握熬【提示1】奥减税指减征部分扒税款，免税指免伴征全部税款。捌【提示2】八减免税权限：减敖免税依照法律的邦规定执行，法律按授权国务院的，鞍按国务院制定的笆行政法规的规定傲执行。坝1.减免税盎的基本形式奥（1）税基翱式减

45、免使用埃最广泛，即：直摆接缩小计税依据拌的方式实现减免把税。伴具体包括起败征点、免征额、板项目扣除、跨期稗结转等。埃【区分起征芭点与免征额】胺起征点是征八税对象达到一定凹数额开始征税的拜起点。邦免征额是在懊征税对象的全部艾数额中免予征税盎的数额。跋熬【手写板提罢示】收入为20阿00时，起征点凹为800，收入唉超过起征点，对稗收入全额征税，吧应纳税额20班00扮般适用税率；收入颁为2000时，吧免征额为800芭，收入超过免征暗额，对超过80扒0的部分征税，癌应纳税额（2碍000800翱）案柏适用税率办【起征点与斑免征额关系】：艾区别：瓣扳当纳税人收入达靶到或超过起征点矮时，就其收入全叭额征税；而

46、当纳哎税人收入超过免哀征额时，则只就敖超过的部分征税暗。艾班当纳税人的收入爸恰好达到起征点版时，就要按其收矮入全额征税；而版当纳税人收入恰案好与免征额相同伴时，则免于征税把。百比较：享受罢免征额的纳税人伴就要比享受同额绊起征点的纳税人案税负轻。起征点扮只能照顾一部分罢纳税人，而免征般税额则可以照顾搬适用范围内的所唉有纳税人。班（2）税率傲式减免适用扒于流转税（解决袄某个行业或产品挨）八具体包括重碍新确定税率、选俺用其他税率、零敖税率等形式。白（3）税额矮式减免笆具体包括：疤全部免征、减半拜征收、核定减免扳率、抵免税额以班及另定减征税额凹等。伴【例题盎伴单选题】通过直安接缩小计税依据鞍的方式实现

47、的减百免税是（）。隘A.法定式凹减免B.税般率式减免C白.税额式减免皑D.税基式减唉免跋正确答案D稗答案解析通白过直接缩小计税哎依据的方式实现奥的减免税是税基八式减免。稗2.减免税搬分类：法定减免傲、临时减免（困埃难减免）、特定傲减免（大多是定罢期减免）蔼3.与减免捌税相对立的，是安加重税负的措施伴，包括两种形式般：熬（1）税收鞍附加：也称地方翱附加鞍（2）税收爱加成：加一成相澳当于加征应纳税靶额的10%跋个人所得碍税法规定，对柏劳务报酬所得畸按高的，可以实行白加成征收。八【例题办芭单选题】假设某疤人取得劳务报酬翱收入48 00懊0元，免征额为胺800元，税率蔼为20%，若规邦定计税依据超过败

48、200003隘0000元的部敖分，加征2成，笆超过30000稗40000元伴的部分，加征5佰成，超过400柏00元以上的部按分，加征10成半。则该人应纳税岸额为（）元。背A.126耙00B碍.12280碍C.1920靶0D.挨18880埃正确答案B俺答案解析应鞍纳税额200把00败碍20%100叭00盎八24%100跋00爸拌30%（48八000800摆40000）爱芭40%122版80（元）矮【减免税综伴合性练习】挨【考题版岸单选题】（20办09年）减免税唉作为税收优惠政氨策的核心内容，艾体现了税法的统熬一性与灵活性的背有机结合。下列绊关于税收减免税昂表述，正确的是靶（）。芭A.增值税艾即征

49、即退是税基癌式减免税的一种皑形式B.增按值税的减免税由阿全国人大规定案C.免征额皑是税额式减免税氨的一种形式柏D.零税率是税哎率式减免税的一罢种形式耙正确答案D柏答案解析增扒值税即征即退属伴于税额式减免；挨增值税的减税、疤免税依照法律的搬规定执行，法律扒授权国务院的，班依照国务院制定巴的行政法规的规岸定执行；免征额巴是税基式减免。背（五）纳税爸环节碍坝熟悉隘生产环节（斑如资源税）、流板通环节（商品税颁）、分配环节（碍所得税）、消费艾环节（车辆购置绊税）绊（六）纳税傲期限把白掌握耙1.决定因霸素：税种的性质翱、应纳税额的大昂小、交通条件敖2.形式：稗（1）按期昂（如流转税）按（2）按次摆（如耕地

50、占用税版、屠宰税）跋（3）按年翱（但要分期预缴安，如企业所得税扒、房产税、土地坝使用税）斑【考题啊斑单选题】（20俺11年）下列各拔课税要素，与纳敖税期限的选择密哀切相关的是（疤）。奥A.纳税人办B.案计税依据C霸.纳税环节爱D.课税对翱象跋正确答案D败答案解析采昂取哪种形式的纳巴税期限缴纳税款巴，同课税对象的俺性质有着密切关袄系跋【考题凹坝多选题】（20捌09年）纳税期霸限是纳税人向国挨家缴纳税款的法扳定期限。下列有搬关纳税期限的表办述正确的有（罢）。澳A.不同性拌质的税种，其纳挨税期限不同坝B.我国现行税半法中的纳税期限板只有按期纳税一颁种形式艾C.采取何拌种形式的纳税期扳限，与课税对象扮

51、的性质有密切关八系扳D.我国个哎人所得税实行按隘季征收的纳税期柏限E.房产斑税实行按年计算拜分期缴纳的纳税埃期限霸正确答案A邦CE白答案解析我案国现行税制的纳板税期限有三种形搬式：按期纳税、扮按次纳税和按年奥计征、分期预缴凹或缴纳；个人所癌得税中的劳务报凹酬所得等均采取蔼按次纳税的办法笆；房产税实行按跋年计算、分期缴盎纳。靶【税收实体叭法要素综合性练半习】捌【考题傲柏多选题】（20挨08年）按照税败收实体法要素的半规定，下列表述氨正确的有（）埃。啊A.纳税人柏是税法中规定的佰负担税款的单位艾和个人，包括自碍然人和法人瓣B.计税依邦据是课税对象量肮的体现C.背在累进税率条件唉下，名义税率等矮于实

52、际税率笆D.零税率哀表明纳税人仍负颁有纳税义务，但巴不需缴纳税款捌E.税目的作白用是进一步明确笆征税范围艾正确答案B拜DE坝答案解析负稗税人是税法中规坝定的负担税款的八单位和个人；在胺累进税率条件下巴，边际税率高于板平均税率，名义叭税率和实际税率按没有这样的对应懊关系。奥罢二、税收程序法爱 挨程序法涉及凹内容氨（一）作用盎保障实体法矮实施；规范和控佰制行政权行使；埃保障纳税人合法柏权益；提高执法啊效率败（二）税收程序霸法主要制度柏表明身份、艾回避、职能分离碍、听证、时限制懊度氨（三）税收确定哎程序拔税务登记、奥账簿凭证管理、阿纳税申报绊（四）税收征收瓣程序芭税款征收、懊税收保全措施和岸强制执行

53、措施绊（五）税务稽查柏程序白税务稽查的摆基本程序包括选啊案、实施、审理板、执行俺【其中重点按掌握】啊1.税款征翱收中耙滞纳金：对蔼欠税的纳税人、熬扣缴义务人按日哎征收欠缴税款万隘分之五的滞纳金澳。熬税款的补征般和追征制度：斑翱按因按税务机关的责任碍造成的未缴或者胺少缴税款，税务摆机关可以在懊3年内佰要求纳税人、扣罢缴义务人补缴税柏款，但不得加收昂滞纳金；百拔俺因纳税人、扣缴阿义务人计算错误芭等失误造成的未癌缴或者少缴税款按，在一般情况下叭，税务机关的哎追征期为3年败，在特殊情况下八，袄追征期为5年拜。税务机关在追按征税款的同时，拌还要追征滞纳金爱。鞍对搬偷税、抗税、骗肮税班的，税务机关可哎以拔

54、无限期板地追征偷税、抗稗税的税款、滞纳傲金和纳税人、扣摆缴义务人所骗取八的税款。阿2.税收保艾全措施和强制执翱行措施吧税收保全措施：绊吧蔼书面通知纳税人懊的开户银行或者哀其他金融机构冻癌结纳税人的相当扒于应纳税款的存案款；啊白把扣押、查封纳税邦人的价值相当于八应纳税款的商品凹、货物或者其他霸财产。邦吧强制执行措施：颁颁邦书面通知纳税人摆的开户银行或者吧其他金融机构从皑其存款中扣缴税癌款；凹奥澳扣押、查封、依肮法拍卖或者变卖昂其相当于应纳税办款的商品、货物蔼或者其他财产。霸税务机关采傲取强制执行措施伴时，对纳税人、班扣缴义务人、纳蔼税担保人未缴纳氨的滞纳金同时强绊制执行。艾税务机关对艾纳税人等采

55、取保笆全措施或强制执皑行措施应经县以耙上税务局（分局懊）局长批准。败【考题唉霸多选题】（20皑11年）下列税摆收程序法的主要板制度中，体现公胺正原则的有（八）。翱A.职能分暗离制度B.懊听证制度C稗.表明身份制度坝D.回避制昂度E.时限袄制度癌正确答案A矮BD氨答案解析职八能分离制度、听拔证制度和回避制背度对行政程序的拌公开、公平和公凹正起到重要的保凹障作用。扳【税收程序埃法综合性练习】半【考题懊埃单选题】（20懊08年）税收程熬序法是指如何具芭体实施税法的规捌定。下列有关税安收程序法的表述澳中，正确的是（案）。案A.办理税八务登记是纳税人熬应尽而非法定义蔼务B.纳税凹申报是纳税人履霸行纳税义

56、务的程摆序安C.提供担霸保是纳税人纳税奥前必经的程序八D.纳税人盎只要有逃避纳税奥义务的行为即可佰对其实施税收强颁制执行措施班正确答案B办答案解析纳瓣税申报是纳税人版、扣缴义务人按盎照税法规定的期办限和内容向税务按机关提交有关纳昂税事项的书面报柏告的法律行为，安是纳税人、扣缴懊义务人履行纳税爱义务、扣缴税款懊义务的程序。邦第四节税法的斑运行按本节共三个拌问题：税收立法癌罢、税收执法、税唉收司法氨拔一、税收立法奥（一）概念搬及要点搬税收立法是霸指国家机关依照八其职权范围，通摆过一定程序制定半（包括修改和废澳止）税收法律规吧范的活动，即特鞍定的国家机关就搬税收问题所进行按的立法活动。阿通常所说的爸

57、立法活动是包括傲制定法律、行政拌法规、行政规章隘等，体现出广义霸立法的范畴。扳【要点1】霸从税收立法的主靶体来看，国家机懊关包括全国人大拌及其常委会、国爱务院及其有关职板能部门、拥有地捌方立法权的地方搬政权机关等，按扒照宪法和国家法懊律的有关规定，伴可以制定有关调鞍整税收分配活动瓣的法律规范。啊【要点2】吧税收立法权的划板分，是税收立法耙的核心问题。败【要点3】阿税收立法必须经矮过法定程序。税皑收立法严格遵守芭各种形式法律规坝范制定的程序性埃规定，这是法的爱现代化的基本标埃志之一。安【要点4】芭制定税法是税收百立法的重要部分摆，但不是其全部盎，修改、废止税阿法也是其必要的颁组成部分。啊（二）税

58、收氨立法权及程序哀1.税收立案法权澳税收立法权巴是指特定的国家罢机关依法所行使罢的，通过制定、扳修订、废止税收傲法律规范，调整哀一定税收法律关疤系的综合性权力敖体系。颁【要点1】捌税收立法权的划捌分，应与国家一袄般立法权的基本艾类型结合起来，按从而成为划分税氨收立法权的法律吧依据。一般来说扳，立法权分为如颁下几种类型：国白家立法权；专属摆立法权；委托立凹法权、行政立法佰权；地方立法权八。艾【要点2】坝在我国，划分税扮收立法权的直接吧法律依据主要是芭宪法与立疤法法的规定稗捌2.税收法背律、税收法规暗（1）税收稗法律：背俺坝创制程序（4项瓣）：特别注意第昂一、第四项昂拜笆有哪些（4法）稗：属于全国

59、人民拜代表大会通过的靶税收法律有：敖中华人民共和国耙企业所得税法颁、中华人民共扒和国个人所得税傲法；属于全国稗人民代表大会常白务委员会通过的哀税收法律有：巴中华人民共和国安税收征收管理法巴、关于外商扮投资企业和外国肮企业适用增值税败、消费税、营业摆税等税收条例的傲决定等。昂【提示】自扮2012年1月耙1日起施行的俺中华人民共和国哀车船税法，也败属于全国人民代稗表大会常务委员癌会通过的税收法柏律。伴（2）税收把法规疤稗是目前我国税收案立法的主要形式巴案奥创制程序（4项澳）：特别注意第袄一、第四项耙瓣斑有哪些：如中澳华人民共和国个傲人所得税法实施百细则、中华唉人民共和国增值阿税暂行条例等疤都属于税

60、收行政皑法规。瓣巴疤效力：税收法规板的效力低于宪法皑、税收法律，而唉高于税务规章。皑【考题哀隘多选题】（20哎08年）税收法拜律是指由全国人暗大及其常委会制斑定的有关税收分岸配活动的法律制板度。有关税收法隘律创制程序的表袄述，正确的有（碍）。跋A.必须经拜财政部向全国人罢大及其常委会提搬出税收法律案板B.交由国务案院审议靶C.税收法吧律案的通过采取翱表决方式进行邦D.由全国人柏大常委会委员长奥签署公布矮E.以全国吧人大常委会公报埃上的税收法律文扮本为标准文本搬正确答案C罢E凹答案解析税佰收法律案的提出把，一般由国务院把向全国人大及其肮常委会提出税收扳法律案；税收法澳律案的通过是采凹取表决方式进